Codigo Tributario

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CODIGO

TRIBUTARIO
Libro tercero: 155 hasta 159
Libro cuarto: 164 hasta 169 y 172
Artículo 155.- Recurso de queja

o La queja es un medio excepcional de naturaleza procedimental que


busca subsanar los errores de tramitación incurridos en el procedimiento
tributario. Es un remedio procesal mediante el cual se busca corregir las
actuaciones de la administración que afecten de manera indebida al
deudor tributario y rencauzar el procedimiento.

o Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que infrinjan


lo establecido en el código tributario

o Interposición: en cualquier estado del proceso


ORGANO COMPETENTE DE
RESOLVER:
• Tribunal fiscal cuando son órganos
sometidos a su jerarquía.
• Ministerio de economía y finanzas
contra lo actuado por el tribunal
fiscal.

PLAZO:
• El tribunal fiscal o el ministerio de
economía y finanzas tienen 20 días
para resolver. El plazo se computa
desde la fecha del presentación del
recurso
MODELO DE QUEJA EN VIRTUD AL ARTÍCULO 155 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Sumilla: Interpone queja en virtud al artículo 155 del Código Tributario
Escrito: 01
Número de folios: 0000000000

Señores:
TRIBUNAL FISCAL
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx identificado con Registro Único de Contribuyente No. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, con domicilio fiscal en
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, ante ustedes me presento como corresponde y digo:
Que, él ________________ se me otorgó la condición NO HALLADO por haber sido notificado, según la Sunat, en tres oportunidades diferentes en
cumplimiento de sus normas tributarias.
En ese sentido, no me encuentro de acuerdo con la forma en la que se otorgó dicha condición de NO HALLADO, por lo cual al amparo del artículo
155º del Código Tributario, interpongo QUEJA contra la notificación incorrecta de las Resoluciones Coactivas N°s xxxxxxxxxxxxx,
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx, xxxxxxxxxxxxxxxxxx y xxxxxxxxxxxxxxx, y sobre las cuales se me otorgó la condición de NO HALLADO, por los fundamentos
hecho y derecho que paso a exponer:

i) FUNDAMENTOS DE HECHO
(Descripción de cómo sucedieron los hechos, de manera cronológica)
ii)FUNDAMENTOS DE DERECHO
La notificación de las citadas resoluciones se efectúo de la siguiente manera (VER CUADRO 1):
CUADRO 1
(Explicación del problema, describiendo los artículos del código tributario relacionado)
POR TANTO:
Por los argumentos de hecho y derecho que fundamentan la presente queja, solicito al Tribunal Fiscal admitir la presente queja y declararla fundada
en todos sus extremos.
PRIMER OTROSÍ DIGO: Acompañamos copia simple de los siguientes documentos:
Copia de mi DNI.
Copia de los asientos de notificación. …………….
Copia de la información brindada por la Sunat.4
Huacho, 28 de agosto del 2015.
Artículo 156.- Resoluciones de cumplimiento

• Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por


los funcionarios de la Administración Tributaria, bajo
responsabilidad.

• En caso que se requiera expedir resolución de


cumplimiento o emitir informe, se cumplirá con el
trámite en el plazo máximo de noventa (90) días hábiles
de notificado el expediente al deudor tributario,
debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de
cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días
hábiles del referido plazo, bajo responsabilidad, salvo
que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.
LIBRO III -TITULO IV
PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL
Artículo 157°.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha resolución


podrá impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se
regirá por las normas contenidas en el presente Código y, supletoriamente, por
la Ley N° 27584, Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo.
Sobre la administración La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario
ante la autoridad judicial competente, dentro del término de tres (3) meses
computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación de la resolución
debiendo contener peticiones concretas.
La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones
de la Administración Tributaria.
La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. De modo
excepcional, la Administración Tributaria podrá impugnar la resolución del Tribunal
Fiscal que agota la vía administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo
en los casos en que la resolución del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales
de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley N ° 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Artículo 158°.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE
LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

Para la admisión de la Demanda Contencioso -


Administrativa, será indispensable que ésta sea precentada
dentro del plazo señalado en el artículo anterior.

El órgano jurisdiccional, al admitir a trámite la demanda,


requerirá al Tribunal Fiscal o a la Administración Tributaria, de
ser el caso, para que le remita el expediente administrativo en
un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado.
Según las normas tributarias el
procedimiento de cobranza coactiva tiene
características particulares. Incluso para la SUNAT la
norma aplicable es diferente a la de los gobiernos
locales.
El artículo 159 del Código indica que cuando el
administrado, en cualquier tipo de proceso judicial,
solicite una medida cautelar que tenga por objeto
suspender o dejar sin efecto cualquier actuación del
Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria,
incluso aquellas dictadas dentro del procedimiento de
cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus Una empresa ”x” tiene un
facultades previstas en el Código Tributario y en otras
leyes. patrimonio de S/. 5 millones y la
SUNAT pretende hacer efectivo
el cobro de una obligación por
un monto de S/. 10 millones.
Es infracción tributaria, toda
acción u omisión que importe
la violación de normas
tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal
en el presente Título o en otras
leyes o decretos legislativos.
Persona natural que tiene un negocio
“x” y no tiene respectivamente sus
libros contables.
Articulo 165: Determinación de la
infracción, tipos de sanciones y
agentes fizcalisadores

• Las infracciones son determinadas en forma objetiva.


• Las sanciones pueden ser administrativas con penas
monetarias, comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos
• Cierre temporal de establecimientos .
• Se presume la veracidad de los actos comprobados por los
agentes fiscalizadores (Agente Fiscalizador).
Articulo 166: Facultad
sancionatoria
• La administración tributaria tiene la facultad discrecional
La facultad discrecional comprende la facultad de aplicar gradualmente las
sanciones establecidas con el fin de servir en forma eficiente el interés
publico.
• La aplicación de las sanciones deben respetar algunos principios para ser
validas
a) Principio de Legalidad
b) Prohibición de analogía
c) Jurisdiccionalidad
d) Intransmitibilidad
e) Irretroactividad
f) Principio del Non Bis In Dem
EJEMPLO
• Sumilla.- Demanda Contenciosa Administrativa contra la
Resolución Gerencial No. 250-2012-MDLM-GFA de la
Municipalidad de La Molina, del 8 de mayo del 2012.
• SEÑOR JUEZ DEL JUZGADO MIXTO DE LA MOLINA Y CIENEGUILLA DE LA CORTE SUPERIOR DE LIMA.

• OVIDIO ESTEBAN CUYUBAMBA CHARRI, identificado con Documento Nacional de Identidad Nº , con domicilio
en, La Molina, Lima, ante Usted me presento y digo :
I.- RELACION JURIDICA PROCESAL, DESIGNACIÓN
DEL DEMANDADO
Que, invocando interés y legitimidad para obrar, dentro del término y en la debida forma legal, vengo a interponer
DEMANDA-CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA señalando como parte demandada a la Municipalidad Distrital de
La Molina, con domicilio real en la Av. Ricardo Elías Aparicio No. 740, La Molina, Lima.

• II.-PETITORIO Y ACUMULACION
II.- FUNDAMENTOS DEL PETITORIO

• III.- FUNDAMENTOS JURIDICOS


IV.- VIA PROCEDIMENTAL Y MONTO DEL PETITORIO
V.- MEDIOS PROBATORIOS
POR LO EXPUESTO:
Pido se admita la presente demanda, le confiera el trámite que a su naturaleza procesal corresponde, y en su
oportunidad sírvase declararla fundada.
Lima, 23 de mayo del 2012.

• OVIDIO ESTEBAN CUYUBAMBA CHARRI


Artículo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS
SANCIONES

Por su naturaleza personal, no


son transmisibles a los herederos
y legatarios las sanciones por
infracciones tributarias.

Las normas tributarias que supriman o reduzcan


sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni
reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución
DECRETO SUPREMO

Nº 167-2017-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, el Subcapítulo I del Capítulo IV del Decreto Legislativo Nº 1275 que


aprobó el marco de la responsabilidad y transparencia fiscal de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, estableció con carácter excepcional un
Régimen de Sinceramiento aplicable a los Gobiernos Regionales, regulados
por la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales aprobada por la Ley Nº 27867 y
modificatorias, y Gobiernos Locales, regulados por la Ley Orgánica de
Municipalidades aprobada por la Ley Nº 27972 y modificatorias, sin incluir a las
municipalidades de centros poblados, respecto de la deuda tributaria por
concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y a la Oficina
de Normalización Previsional (ONP) administrada por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) hasta el periodo
tributario diciembre 2015 y pendiente de pago, cualquiera sea el estado en que
se encuentre;
Que, el artículo 22 del citado decreto, dispone que mediante decreto supremo,
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se dictan las normas
reglamentarias y complementarias necesarias para la correcta aplicación del
referido Régimen de Sinceramiento
Artículo 168º.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS
NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias
Art. 169: Extinción de sanciones
Hace cumplir todo lo establecido en el art. 27, que explica que:

La obligación tributaria se extingue por:

a) Pago
b) Compensación
c) Condonación
d) Consolidación
e) Resolución sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa.
f) Otros que se establezcan por leyes especiales
Pago:
• Cancelación mediante el
efectivo o tramite de
éste.

Ejemplo:

Pago del PDT 621 mensual


a Sunat o algún agente
encargado por Sunat.
Compensación:

• solo se puede compensar


si es que se tiene una
deuda tributaria y a la vez
se tiene algún crédito que
pueda tratarse con éste.
• siempre y cuando ambos
–deuda y crédito -
pertenezcan a la sunat, no
estén prescrito y
pertenezcan a la misma
entidad
Condonación:

• se da en casos regidos
por normas con rango
de ley, a excepciones
que el acreedor
tributario “perdone la
deuda”.
(generalmente a nivel
local)
Consolidación

• Cuando el acreedor de la obligación


tributaria se convierta en deudor
como consecuencia de bienes o
derechos que son objeto de tributo.
(Una municipalidad adquiere un
bien y este bien está sujeto a un
tributo administrado por esa
municipalidad, cuando lo adquiere
se convierte en un deudor)
Art 172: Tipos de infracciones tributarias
• Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
• De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.
• De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos.
• De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros
documentos.
• De presentar declaraciones y comunicaciones.
• De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
• Otras obligaciones tributarias.
• Ejemplo:
• Una empresa en marzo 2015 declaro en PDT 621: s/.3000, luego se da
cuenta en abril que no había registrado ciertas facturas y se da una
rectificatoria y arroga un monto en total s/.5000.
• Hasta ahí la ley te permite la rectificatoria, pero dese el caso que hay
más facturas y se llega a una segunda rectificatoria y hay un monto de
s/. 7000
• Bien la ley establece que se te daría una multa, pero no por las
rectificaciones sino por la presentación de datos falsos, al ser montos
significativos y omitir un tributo.
CONCLUSIONES

• El Código tributario, al tratarse de la queja, adjunta en sus


artículos las razones por la que esta puede ser dada, ya sea por
incumplimiento de procedimientos estipulado en el Código
tributario al igual que en la Ley general de aduanas.

• Las sanciones tributarias se encuentran penadas y mediante la


Administración tributaria fijan el monto de las sanciones.

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