Balance Constructivo 2

BALANCE
1) DEFINICIÓN CONSTRUCTIV
 Un balance constructivo es un instrumento financiero que se utiliza para
O-de “HT-1”
visualizar la lista del total los débitos y de los créditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta
forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.
 El Balance Constructivo, cuya estructura se muestra en el formato HT-1, es
la hoja de trabajo que contiene el movimiento acumulado del libro mayor,
para la formulación de los Estados Financieros, con sus respectivas notas y
anexos.
 El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado del Libro

Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de los Estados
Financieros, notas y anexos.
2) OBJETIVO
 Conocer sobre el Balance Constructivo
 Aprender a formular un Balance Constructivo
 Permite detectar errores y omisiones de registración en diario y mayor
 Conocer el diseño del balance de comprobación y del balance constructivo
como herramienta base para elaborar los estados financieros
 Brinda seguridad adicional
3) FINALIDAD
 Mostrar de forma transparente la situación económica-financiera y los resultados

de la gestión de SERVIR para el análisis y la toma de decisiones por la Alta
Dirección
 La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes
financieros al cierre del período fiscal
 Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan
para preparar un estado de situación nuevo
 Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente
al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.
4) FORMULACIÓN DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
Se formula mediante una hoja de trabajo contable que contiene tanto los saldos
iniciales o saldos referenciales de apertura.
CONTABILIDAD PUBLICA I
BALANCE CONSTRUCTIVO – HT 1
Los saldos acumulados de las cuentas de Balance de un período anterior, el

movimiento anual de los mismas y nuevos saldos obtenidos al final del ejercicio con
la finalidad de mostrar los asientos de regularización patrimonial y de determinación
de resultados, permitiendo conocer el superávit o déficit al final del período.
Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de

recursos financieros, así como las cuentas que registran las asignaciones
comprometidas y la ejecución del gasto, deben coincidir con los saldos reflejados
en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP1.
Esta hoja de trabajo constituye el elemento básico para la elaboración anual de los
Estados Financieros y notas correspondientes.
4.1) Documentos Y Registros Básicos Para El Balance Constructivo

 Asientos de apertura y/o reapertura.
 Análisis de cuenta.
 Inventario de almacén y bienes de uso.
 Arqueo de fondos y valores.
 Conciliaciones bancarias, cuentas corrientes.
 Conciliaciones bancarias, sub. Cuenta Tesoro Público.
 Ajustes y regularización patrimonial se debe considerar errores,
omisiones y duplicaciones que permiten obtener el movimiento correcto
y saldo de cada una de las cuentas, así como también los asientos de
regularización patrimonial corresponden a la cuenta Hacienda Nacional
Adicional por los fondos recibidos entregados por la entidad para atender
gastos de capital durante el ejercicio o reversiones al Tesoro Público, así
como los traspasos recibidos y entregados de bienes.
 Cuadro de conciliaciones.
 Traspaso de Tesoro Público.
pág. 2
 Traspaso de documentos.
 Traspaso de bienes.
 Remesas de bienes.
 Remesas regionales.
 Traslado de fondos.
 Traspaso a instituciones públicas.
 Transferencias corrientes (recibidas y entregadas).
 La Columna de ajustes por corrección monetaria, aparte de encontrarse
sustentadas por los respectivos asientos.
 Notas de contabilidad: ajustes
para los estados presupuestarios:

 Estado de ejecución mensual del gasto corriente y de capital.
 Por el órgano ejecutor.
 Estructura programática.
 Clasificador por ingresos y gastos.
 Cadena institucional.
 Clasificador del gasto.
 Clasificador del ingreso.
4.2) ¿Cómo se elabora el Balance Constructivo?
Se elabora al final del cierre de cada ejercicio, como hoja Intermedio para la
Formulación de los Estados Financieros y Presupuestarios, este documento nos
muestra referencialmente el asiento de apertura, luego del movimiento acumulado
de cada una de las cuentas que figuran en el Balance de comprobación; así como
las rectificaciones, ajustes técnicos, regularización patrimonial, ajustes por inflación,
saldos ajustados y distribución de los saldos de las diferentes cuentas.
Para realizar el Balance Constructivo se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. Asiento de apertura referencial: se debe mostrar el asiento inicial de

apertura en forma referencial.
b. Movimiento acumulado: cada una de las cuentas financieras y
presupuéstales que se encuentren reflejados en el mayor al cierre del
ejercicio donde debe aparecer el movimiento acumulado de la cuenta 30
pág. 3
c. Saldos. Los mismos que se obtienen de la detracción aritmética de sumas y

restas del movimiento acumulado.
d. Columnas de ajustes y regularización patrimonial. Para mostrar los
ajustes para corregir errores, omisiones y duplicaciones que permitan
obtener el movimiento correcto y saldo real de cada una de las cuentas.
e. Saldos. Reflejan el resultado de cada una de las cuentas financieras

presupuestales y de orden, luego de efectuar los asientos de ajustes y
regularización patrimonial.
f. Distribución de saldos: Para la respectiva distribución se toma cada una

de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio; así como las cuentas de
ingresos y gastos para el estado de gestión y cuentas presupuestarias, estos
saldos a nivel de cuentas divisionarias deberán coincidir con las notas y
anexos a la información financiera:
5. ESTRUCTURA DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
pág. 4
FORMATO DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
nota -1 Las cuentas deben ser mostradas al mínimo nivel de desagregación del plan contable gubernamental

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 El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado del Libro

 Mostrar de forma transparente la situación económica-financiera y los resultados

4) FORMULACIÓN DEL BALANCE CONSTRUCTIVO

Los saldos acumulados de las cuentas de Balance de un período anterior, el

Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de

4.1) Documentos Y Registros Básicos Para El Balance Constructivo

para los estados presupuestarios:

4.2) ¿Cómo se elabora el Balance Constructivo?

Para realizar el Balance Constructivo se debe tener en cuenta lo siguiente:

a. Asiento de apertura referencial: se debe mostrar el asiento inicial de

c. Saldos. Los mismos que se obtienen de la detracción aritmética de sumas y

e. Saldos. Reflejan el resultado de cada una de las cuentas financieras

f. Distribución de saldos: Para la respectiva distribución se toma cada una

5. ESTRUCTURA DEL BALANCE CONSTRUCTIVO

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