ACTIVIDAD 6

TUTOR:

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA ACADEMICO DE CONTADURIA
ELECTIVA CPC
SANTIAGO DE CALI, MAYO DE 2019

1
Tabla de contenido
Actividad 6

1. ¿Qué son cuáles son las actividades meritorias, para pertenecer al RTE? ........ 3

2. ¿Cómo se solicita la Calificación como entidad perteneciente al RTE para las ESAL
que se crearon en el año 2017? ................................................................................... 5

3. ¿Qué procedimiento deben adelantar las entidades y Cooperativas que se crearon

en el año 2016 y anteriores que deseen continuar en el RTE? .................................... 6

4. ¿Qué información debe contener la Memoria Económica? ................................... 6

5. ¿Cuáles son los efectos en el impuesto sobre la renta y complementario generados

por la calificación, permanencia, actualización y exclusión del régimen tributario
especial? ...................................................................................................................... 7

6. ¿Cómo opera la exclusión del RTE? ..................................................................... 8

7. ¿Que causales son las que dan exclusión del RTE? .......................................... 10

BIBLIOGRAFIA...................................................................................................... 12

2
Actividad
1. ¿Qué son cuáles son las actividades meritorias, para pertenecer al RTE?
Se entiende por actividades meritorias aquellas que son de interés general y que son de
acceso a la comunidad; como condición para pertenecer al RTE, las siguientes:
Educación inicial, como uno de los componentes de la atención
integral de la primera infancia.
Educación formal conformada por los niveles de preescolar,
básica y media.
Educación Educación superior, en sus diferentes niveles: técnico
profesional, tecnológico y profesional universitario.
Educación para el trabajo y desarrollo humano
Incluidas las actividades de promoción y apoyo a la expansión
de cobertura
Prestación o desarrollo de actividades o servicios, individuales
o colectivos, de promoción de salud, prevención de las
enfermedades, atención y curación de enfermedades en
cualquiera de sus niveles de complejidad, rehabilitación de la
Salud salud y/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o salud
pública, por parte de entidades debidamente habilitadas por el
Ministerio de Salud y Protección Social o por las autoridades
competentes, exceptuando las exclusiones de la Ley
Estatutaria 1751 de 2015.
Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y
Cultura aquellas actividades de promoción y desarrollo de la actividad
cultural.
Actividades definidas por la Ley 1286 de 2009 y las que se
Ciencia, desarrollen dentro de los proyectos aprobados por Colciencias.
Tecnología e Asimismo, las actividades de investigación en áreas tales como
Innovación matemáticas, física, química, biología y ciencias sociales, como
Economía, política, sociología y derecho de uso general.
3
 Protección, asistencia y promoción de los derechos de las
poblaciones de especial protección constitucional, minorías,
poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y
discriminación; tales como niños, niñas, adolescentes y
jóvenes, personas con discapacidad, personas mayores,
grupos y comunidades étnicas, víctimas del conflicto, población
desmovilizada, mujeres, población con orientación sexual e
identidad de género diversa, población reclusa, población en
situación de pobreza y pobreza extrema, población rural o
campesina, entre otras;
Desarrollo, promoción, mejoramiento de la calidad y cobertura
Desarrollo Social
de los servicios públicos y los servicios públicos domiciliarios,
así como el avance en las metas de desarrollo fi jadas por la
Organización de las Naciones Unidas.
Actividades orientadas a la promoción y desarrollo de la
transparencia, al control social, a la lucha contra la corrupción,
a la construcción de paz, al desarrollo de las políticas públicas
y la participación ciudadana.
Actividades de apoyo a la recreación de familias de escasos
recursos, desarrollo y mantenimiento de parques y centros de
diversión, siempre y cuando sean para acceso general a la
comunidad.
Conservación, recuperación, protección, manejo, uso y
Protección del aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el
Medio Ambiente medio
Ambiente sostenible.
Prevención de
uso de drogas, Atención y tratamiento a las personas consumidoras.
alcohol y tabaco

4
 Promoción y
Políticas públicas y las entidades competentes.
apoyo al deporte
Desarrollo
Promoción del desarrollo empresarial y el emprendimiento.
Empresarial
Derechos Promoción y apoyo a los objetivos globales definidos por las
Humanos Naciones Unidas.
Administración de
Actividades de promoción y mejoramiento.
Justicia
Promoción y apoyo a entidades que ejecuten acciones directas
Apoyo a ESAL en el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias
aquí descritas.
Microcrédito En los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000.
Se entenderá que la actividad es de interés general cuando beneficia a un grupo
poblacional (sector, barrio o comunidad determinada).

2. ¿Cómo se solicita la Calificación como entidad perteneciente al RTE para

las ESAL que se crearon en el año 2017?
Las entidades creadas entre el primero (1) de enero de 2017 y hasta el treinta y uno (31)
de diciembre de 2017, pertenecerán al RTE para el año gravable 2017, debiendo
actualizar el RUT, con la responsabilidad RTE del impuesto sobre la renta y
complementario “04”, a más tardar el treinta y uno (31) de enero de 2018.

Estas entidades, para continuar en el RTE en el año gravable 2018, deberán presentar y
radicar la información de que tratan los artículos 1.2.1.5.1.3, 1.2.1.5.1.5 y 1.2.1.5.1.8 del
Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016 a través del aplicativo
web89 disponible, a más tardar el treinta (30) de abril del 2018. Esta solicitud presentada
ante la DIAN, se resolverá con base en el contenido de la información enviada con el
primer envío efectuado. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016,
artículo 1.2.1.5.1.7 Par. Trans. 1 incs. 1 y 2, adicionado por el Decreto 2150 de 20 de
diciembre de 2017)

5
 3. ¿Qué procedimiento deben adelantar las entidades y Cooperativas que se
crearon en el año 2016 y anteriores que deseen continuar en el RTE?
Las entidades y Cooperativas constituidas en el año 2016 y anteriores, que deseen
continuar en el RTE en el año gravable 2018, deberán acudir a un proceso de
permanencia para lo cual deberán presentar y radicar la información de que tratan los
artículos 1.2.1.5.1.3, 1.2.1.5.1.5 y 1.2.1.5.1.8 del Decreto Único Reglamentario 1625 de
11 de octubre de 2016 a través del aplicativo web disponible, a más tardar el treinta (30)
de abril del 2018. Esta solicitud presentada ante la DIAN, se resolverá con base en el
contenido de la información enviada con el primer envío efectuado. (Decreto Único
Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.2.1.5.1.7 Par. 2, adicionado por
el Decreto 2150 de 20 de diciembre de 2017)

4. ¿Qué información debe contener la Memoria Económica?

La Memoria Económica deberá ser presentada en formato PDF en el Sistema Informático
Electrónico del Régimen Tributario Especial (SIE-RTE), prescrito en la presente
resolución debe estar certificada por el representante legal y el revisor fiscal y/o contador
público, según corresponda, y contener la siguiente información:

a) Año gravable que se informa.

b) Razón social y NIT de la entidad informante.
c) Donaciones efectuadas a terceros, cuando hubiere lugar a ello, indicando la fecha de
la donación, nombre y apellidos o razón social y el NIT, del donatario, identificación
detallada del bien donado indicado la clase de activo, valor, la manera, entendiéndose
esta como en dinero o en especie en que se efectuó la donación e indicando la condición
cuando sea el caso.
d) Información de las subvenciones recibidas, indicando: Origen (público o privado),
nacional o internacional, identificación del otorgante (nombres y apellidos o razón social
tipo de documento de identificación y número), valor, destinación.
e) Identificación de la fuente de los ingresos, indicando: ingresos por donaciones,
ingresos por el desarrollo de la actividad meritoria, otros ingresos.
f) Valor y detalle de la destinación del beneficio neto o excedente del año gravable
anterior.
6
g) Valor y detalle de las asignaciones permanentes en curso, indicando, año del beneficio
o excedente neto que originó la asignación, plazo de ejecución.
h) Valor, plazo y detalle de las inversiones vigentes y que se liquiden en el año.
i) Manifestación que se ha actualizado la información de la plataforma de transparencia,
cuando hubiere lugar. (Resolución DIAN No. 19 de 28 de marzo de 2018, artículo 11)

5. ¿Cuáles son los efectos en el impuesto sobre la renta y complementario

generados por la calificación, permanencia, actualización y exclusión del
régimen tributario especial?
Los contribuyentes establecidos en el artículo 1.2.1.5.1.2 del Decreto Único
Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, presentarán la declaración del impuesto
de renta y complementario atendiendo a las siguientes reglas:
a) Los contribuyentes constituidos a partir del primero (1) de enero del año 2017 tributarán
conforme con las normas establecidas para las sociedades nacionales, hasta el año
gravable en que se obtenga su calificación en el Régimen Tributario Especial. Lo anterior,
sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo transitorio del artículo 1.2.1.5.1.10 del
Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016.
b) Los contribuyentes de que tratan los parágrafos transitorios 1 y 2 del artículo 19 del
Estatuto Tributario, que no obtengan la permanencia en el RTE, dentro de los términos y
plazos establecidos por la DIAN, tributarán conforme con las normas aplicables a las
sociedades nacionales, a partir del año gravable del acto administrativo que los excluya
del RTE del impuesto sobre la renta y complementario esté en firme en los términos del
artículo 87 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.
c) Los contribuyentes que no cumplan con las disposiciones que exigen la actualización
de que trata el artículo 1.2.1.5.1.13 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de
octubre de 2016, tributarán conforme con las normas aplicables a las sociedades
nacionales a partir del año gravable en que no se realizó la actualización, siendo
excluidos del RTE del Impuesto sobre la renta y complementario.
d) Los contribuyentes que se excluyan en los términos del artículo 1.2.1.5.1.45 del
Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016 tributarán conforme con

7
Régimen Tributario Especial 435 las normas aplicables a las sociedades nacionales a
partir del año gravable en el cual se incumplan las condiciones para pertenecer al RTE
del impuesto sobre la renta y complementario y el acto administrativo esté en firme en los
términos del artículo 87 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo.
e) Las entidades calificadas en el RTE, que renuncien a este régimen, tributarán conforme
a las normas aplicables a las sociedades nacionales, la referida solicitud se entenderá
resuelta a partir del año gravable en que se realice la actualización en el RUT, en régimen
ordinario del impuesto sobre la renta y complementario. Lo anterior, sin que se requiera
acto administrativo que así lo indique.
f) Los sujetos a que se refiere el artículo 1.2.1.5.1.46 del Decreto Único Reglamentario
1625 de 11 de octubre de 2016, tributarán conforme a las normas establecidas para las
sociedades nacionales, hasta el año gravable en que se obtenga su calificación en el
RTE. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.2.1.5.1.47,
adicionado por el Decreto 2150 de 20 de diciembre de 2017)

6. ¿Cómo opera la exclusión del RTE?

Serán excluidas del RTE las entidades que:
 No cumplan con lo dispuesto en los artículos 19 a 23-2 del Estatuto Tributario.
 No cumplan con lo dispuesto en el Título VI del Libro Primero del Estatuto Tributario.
 Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros
de órganos de dirección:
a) Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administración pública,
el orden económico social y contra el patrimonio económico, siempre y cuando los hechos
hayan implicado la utilización de la entidad para la comisión del delito;
b) Sean sancionados con la declaración de caducidad de un contrato celebrado con una
entidad pública, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilización de la entidad
para la comisión de la conducta.
Las entidades excluidas del RTE serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir
del año en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se asimilarán a
sociedades comerciales nacionales y podrán solicitar su calificación al RTE pasados tres

8
(3) años desde su exclusión, para lo cual deberán dar cumplimiento al procedimiento
previsto en el artículo 356-2 del Estatuto Tributario.
La exclusión de las ESAL del RTE por el incumplimiento de los requisitos establecidos
en la ley no significará que la entidad pierda su calidad de sin ánimo de lucro, salvo que
la DIAN o la entidad competente demuestre que la entidad distribuyó excedentes
contrario a lo dispuesto en el artículo 356-1 del Estatuto Tributario.

Lo previsto en el tercer ítem de este punto impedirá la calificación en el RTE.

La administración tributaria, previa comprobación y mediante acto administrativo
debidamente motivado, podrá excluir del RTE a las entidades de que trata el artículo 19-
4 del presente Estatuto que:
a) No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislación cooperativa vigente y
aquellas establecidas en el artículo 19-4.
b) Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a lo
establecido en la legislación cooperativa vigente.
c) No presenten o presenten de manera extemporánea su declaración del impuesto sobre
la renta y complementarios por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10)
años, contados a partir de la primera presentación extemporánea u omisión de
declaración. Las declaraciones que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean
presentadas sin el pago total del impuesto o de la respectiva cuota, serán tenidas como
no presentadas, únicamente para los efectos de este artículo.
De ser excluidas del RTE, las entidades de que trata el presente parágrafo podrán
solicitar su admisión pasados tres (3) años desde su exclusión, para lo cual deberán dar
cumplimiento al procedimiento previsto en el artículo 356-2 del Estatuto Tributario.

La administración tributaria deberá proferir mediante acto administrativo debidamente

motivado la decisión respectiva sobre la cual procederán los recursos de reposición y
apelación. Mientras el acto administrativo correspondiente no se encuentre en firme, la
entidad mantendrá su calidad de entidad sin ánimo de lucro sometida al RTE. (Estatuto
Tributario Nacional, artículo 364-3)

9
 7. ¿Qué causales son las que dan exclusión del RTE?
Son causales de exclusión del RTE del impuesto sobre la renta y complementario de los
contribuyentes del RTE de que tratan los artículos 19-4 del Estatuto Tributario y
1.2.1.5.2.1 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, las
siguientes:
a) Cuando se exceda del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva
entidad el presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación,
en dinero o en especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen
cargos directivos y gerenciales, conforme con lo previsto en el parágrafo 4 del artículo
19-4 del Estatuto Tributario.
Lo dispuesto en el parágrafo mencionado en el inciso anterior no les será aplicable a las
entidades de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario, que tengan ingresos brutos
anuales inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
b) Cuando los contribuyentes del RTE de que tratan los artículos 19-4 del Estatuto
Tributario y 1.2.1.5.2.1 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016,
abusando de las posibilidades de configuración jurídica defrauden la norma tributaria que
sería aplicable, o mediante pactos simulados encubran un negocio jurídico distinto a
aquel que dicen realizar o la simple ausencia de negocio jurídico, conforme con lo previsto
en el artículo 364-1 del Estatuto Tributario.
Se entiende que el contribuyente defrauda la norma tributaria que sería aplicable, cuando
se omitan activos o se incluyan pasivos inexistentes en la declaración del impuesto sobre
la renta y complementario, se utilizan datos o factores falsos, desfigurados, alterados,
simulados o modificados artificialmente de los cuales se derive un menor beneficio neto
o excedente. Así mismo, cuando se realicen compras a quienes la DIAN hubiere
declarado proveedor ficticio o insolvente.
Se entiende que el contribuyente encubre un negocio jurídico distinto a aquel que dice
realizar, con pactos simulados, cuando la Administración Tributaria en ejercicio de las
amplias facultades de fiscalización recauda elementos materiales probatorios, a través
de los medios de prueba señalados en el Estatuto Tributario y demás leyes tributarias, y
en el Código General del Proceso, que permitan demostrar la tipificación de esta
conducta, cuya declaratoria produce efectos exclusivamente tributarios y no está

10
sometida a prejudicialidad alguna ni a procedimiento distinto al previsto para proferir la
liquidación oficial de revisión en los artículos 702 a 714 del Estatuto Tributario.
Se entiende que hay ausencia de negocio jurídico cuando de los elementos materiales
probatorios recaudados por la Administración Tributaria en ejercicio de las amplias
facultades de fiscalización, a través de los medios de prueba señalados en el Estatuto
Tributario y demás leyes tributarias, y en el Código General del Proceso, se demuestre
la tipificación de esta conducta.
d) Cuando se incumplan las restricciones establecidas en la normatividad cooperativa
vigente, en especial lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley 79 de 1988 y 13 de la Ley 454
de 1998.
e) Cuando se configure alguna de las causales previstas en el parágrafo 3 del artículo
364-3 del Estatuto Tributario.
f) Cuando se incumpla lo dispuesto en la ley o en la legislación cooperativa vigente.
(Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de 2016, artículo 1.2.1.5.2.13,
adicionado por el Decreto 2150 de 20 de diciembre de 2017)

11
 BIBLIOGRAFIA

Chavaro Cadena, J., Beltran Triana, J., (2018). Entidades sin ánimo de lucro ESAL y
Régimen Tributario Especial. Bogotá D.C. Colombia. Nuevas Ediciones SA.

12