Arrastre de la Pérdida Tributaria – Caso Práctico
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POR CPCC OMAR JOVANY PANTA CHERO ON 14 FEBRERO, 2018TRIBUTARIO
Hola, buenos dias; en esta oportunidad hablaremos sobre los Sistemas
de Arrastre de la Pérdida Tributaria en la Declaración Anual de Renta, y
lo trataremos mediante un Caso Práctico.
Omar ¿Qué es eso del arrastre de pérdidas?
El arrastre de perdidas, es un tipo de Sistema de Compensación de
pérdidas, en las cuales la Empresa que ha obtenido Perdida tributaria en
un ejercicio, puede compensarla en los siguientes ejercicios en los
cuales obtenga Utilidades.
¿Existe una base legal de ello?
Efectivamente que si, El Articulo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta,
menciona 2 Tipos de Sistemas de Compensación de Perdidas
Tributarias.
Te explico el Primer Sistema – Sistema A:
a. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a
año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría
que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos
posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su
generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido
ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.
Omar, me perdí, explícame esto:
Básicamente, del Sistema A podemos decir que:
Se permite compensar el 100% de la Renta Neta obtenida en los
siguientes ejercicios.
El plazo para agotar el importe de la Pérdida Tributaria es de
cuatro (4) ejercicios inmediatos siguientes.
Se pierde el saldo no compensado después de transcurrido el
plazo antes mencionado.
¿Lo entendiste?
Mas o menos
Bueno, te lo explico con un Caso Práctico.
La Empresa Los Sauces SAC, ha obtenido una pérdida en el Periodo
2013 de S/20,000.00. Mediante este sistema (A), arrastraremos la
pérdida, sabiendo que ha obtenido resultados positivos en los siguientes
periodos de: 2014: S/8,000 2015: S/4,000 2016: S/5,000 y en el
2017: S/6,000.
Sistema A – Arrastre de Pérdida Tributaria
Como podrás apreciar, en el cuarto año (2017), terminó de compensar
la Pérdida de S/20,000, obteniendo una renta Imponible de S/3,000.00
Omar ¿Qué hubiera pasado si llegó el 4to año (2017) y no he
terminado de compensar la pérdida?
Perderás el saldo no compensado; es decir, ya no lo podrás compensar
en el siguiente ejercicio.
Ahora te explico el Segundo Sistema – Sistema B:
b. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente
peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año,
hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas
netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores.
Omar, otra vez me perdí
Básicamente del Sistema B podemos decir:
Se permite compensar hasta el 50% de la Renta Neta obtenida en
los siguientes ejercicios.
No hay un plazo máximo para agotar el importe de la Pérdida
Tributaria.
Mediante esta forma de compensación se llega a emplear toda la
pérdida tributaria.
Para una mejor comprensión también te lo explicaré mediante el
mismo ejemplo práctico.
La Empresa Los Sauces SAC, ha obtenido una pérdida en el Periodo
2013 de S/20,000.00. Mediante este sistema (B), arrastraremos la
pérdida, sabiendo que ha obtenido resultados positivos en los siguientes
periodos de: 2014: S/8,000 2015: S/4,000 2016: S/5,000 y en el
2017: S/6,000.
Sistema B – Arrastre de Pérdidas tributarias
Como podrás ver, se ha compensado solamente el 50% de las Utilidades
obtenidas en los siguientes periodos, a diferencia del Sistema A, que se
compensaba el 100%.
Omar, pero ya completamos 4 años y no he compensado el total
de la pérdida, ¿perderé el saldo también?
NO. Mediante este sistema no hay un límite de tiempo para compensar
la pérdida, es decir, puedes seguir compensando en el Ejercicio 2018,
2019, 2010, etc hasta agotar la totalidad.
Omar qué pasa si elegí el Sistema A, pero luego me di cuenta que
no me conviene este sistema, ¿puedo cambiar de Sistema?
No. La Ley del Impuesto a la Renta en su artículo 50°, señala que; el
sistema lo eliges al momento que presentas la Declaración Anual de
Renta, una vez elegido el tipo de sistema, ya no puedes cambiar de
sistema.
Espero que esta información sea de mucha utilidad. Estoy muy
agradecidos con todos Ustedes que me vienen siguiendo mediante este
Blog. Ya saben, no se olviden compartir esta información con sus amigos
y/ colegas en las redes sociales
#EsMejorDarQueRecibir
Bendiciones!!
Atentamente;
CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)
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