FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

TÍTULO DEL TEMA DESARROLLADO: SÍNTESIS DE LA SEGUNDA UNIDAD

TIPO DE ACTIVIDAD: TRABAJO COLABORATIVO – II UNIDAD

¿ES TRABAJO INDIVIDUAL? SI ( ) NO (X)

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

CICLO : IX - A

TURNO : MAÑANA

SESIÓN/ SEMANA : SEMANA 14

PARA TRABAJO GRUPAL/: COORDINADOR

(X)

N° INTEGRANTES: COORDINADOR
01 JULCA CALLA JULEISY DORITA X
02 LEÓN MONTES CARLOS DANIEL
03 RÍMAC ALFÁRO JHOMAYRA MERCEDES

DOCENTE: MGTR. MARCO BAILA GEMÍN

 TEMA 1: NORMAS DE FISCALIZACIÓN

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT

Dentro del Decreto Supremo que aprueba el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización
de la SUNAT Nº 085-2007-EF Publicado en el 2007, el presidente de la republica
considerando la Décimo Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo
Nº 981 que modificó el Código Tributario, establece la aprobación tanto de normas
reglamentarias y complementarias que regulen el procedimiento de fiscalización en un plazo
de sesenta días hábiles.

Siendo necesario resaltar que en el artículo 61 y 62 guardan una correlación, ya que el primer
artículo mencionado dispone que la determinación de la obligación tributaria efectuada por
el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria,
pudiendo ser modificada cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada de la misma, asimismo, el artículo 62 establece que el ejercicio de la función
fiscalizadora incluye el control del cumplimiento de dichas obligaciones, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Por lo tanto, el
organismo del Estado encargado de la fiscalización del tráfico internacional de mercancías,
medios de transporte y personas dentro del territorio aduanero, y conforme con lo señalado
en la cuarta disposición complementaria de la citada Ley es la SUNAT, en tal sentido resulto
necesario la emisión de normas que regulen el procedimiento de fiscalización que realiza la
SUNAT.

El reglamento del procedimiento de fiscalización de la SUNAT, dispuso las disposiciones

generales para efectos del presente decreto, como las definiciones comprendidas en el
artículo 1 tales como: Agente Fiscalizador, Aspectos a fiscalizar, Código Tributario, Ley
General de Aduanas, Procedimiento de Fiscalización Parcial, Sujeto Fiscalizado.

En el artículo 2 refiere la finalidad de dicho procedimiento de fiscalización desde la fecha en

la que inicia, la documentación que la engloba como las cartas, requerimientos, resultados
del requerimiento, actas y los datos mínimos que deben contener.
Mientras que en el artículo 3, hace mención de las cartas que comunicaran al sujeto
fiscalizado el procedimiento de fiscalización ya sea parcial o definitiva, los periodos, tributos,
las declaraciones aduaneras de mercancías, como también si fuera necesario la ampliación
de los mismo a nuevos periodos, el reemplazo del agente fiscalizador o la inclusión de nuevos
agentes, la suspensión de los plazos y prorroga a que se refiere el numeral 2 del artículo 62 –
A del Código Tributario, así como cualquier otra información que deba notificarse siempre
que no deba estar contenida en los demás documentos regulados en los artículos 4, 5 , y 6.

En el artículo 4 nos habla de los requerimientos para este procedimiento los cuales pueden
comprendiendo la exhibición y/o presentación de informes, análisis, libros de actas, registros
y libros contables y demás documentos e información relacionados con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o
beneficios tributarios, posterior a ello el artículo 5 relacionado a actas y el articulo 6 del
resultado del requerimientos que comunica al sujeto fiscalizado el cumplimiento o
incumplimiento de lo solicitado.

Por último los artículos 9, 10 refieren las conclusiones y finalización del procedimiento
ejecutado. Así mismo para concluir dicho tema llegamos al título II que contempla los plazos
de fiscalización, suspensión, las notificaciones de las causales y las disposiciones
complementarias finales de la configuración de infracciones.

MODIFICACIÓN DEL REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT

Referente la modificación, los procedimientos de fiscalización que se hubieran iniciado hasta

la fecha de publicación del presente Decreto Supremo en el diario oficial “El Peruano”,
continuarán rigiéndose bajo las normas con las que se iniciaron y las modificaciones e
incorporaciones se dieron básicamente en el capítulo I sobre procedimiento de fiscalización
definitiva o parcial distinto al procedimiento de fiscalización parcial electrónica, capítulo II
sobre procedimiento de fiscalización parcial electrónica y el Capítulo III de la finalización
del procedimiento de la fiscalización y de la queja según decreto supremo N° 049-2016-EF.
FISCALIZACIÓN

Podemos decir que la facultad de fiscalización es una atribución otorgada por ley a la
Administración tributaria para comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que
son de cargo de los deudores tributarios, ya que el primer párrafo del artículo 62 del Código

Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 133-2013-EF señala “La facultad de

fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo
establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar”.

Es así, que el Tribunal Fiscal en la Resolución N° 1010-2-2000, señala que la facultad de

fiscalización es el poder que goza la Administración según ley, con la finalidad de comprobar
el cumplimiento de las obligaciones y la procedencia de beneficios tributarios, así como
supone la existencia del deber de los deudores tributarios y terceros de realizar las
prestaciones establecidas legalmente para hacer posible esa comprobación, cuyo
incumplimiento constituye infracción sancionable.

TEMA 2 y 3: DETERMINACION OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE

PRESUNTA Y BASE CIERTA

BASE PRESUNTA:

Se entiende como base presunta en lo que tomando en cuenta que los hechos y circunstancias
que, por relación normal con el hecho generador permite establecer la existencia que Consiste
en determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria, siempre que se demuestre
que el deudor ha incurrido en cualquiera de las causales del art.64°. La determinación
practicada por la administración tributaria, podrá ser total o parcial, Procedimientos de
fiscalización. Solo en los casos en que la administración tributaria. Además de ejercer su
facultad de control, verificación e investigación se realizara un proceso de fiscalización,
procedimiento que se iniciara con orden de fiscalización emitida por autoridad competente
de la administración tributaria, establecidas sus alcances, tributos y periodos a ser
fiscalizados, identificación del sujeto y del funcionario actuante.

Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios públicos durante su actuación como
fiscalizadores, se harán constar en forma circunstanciada en acta y tenemos el siguiente
ejemplo: Hay discrepancias con sus declaraciones, como también se detecte la falta de
inscripción ante la SUNAT, no otorga facturas comprobantes.

BASE CIERTA:

En cuanto a la base cierta nos dice que es aquello donde se consideran todos los elementos
que existen para conocer en forma directa el hecho que genera la obligación tributaria ,
considerándose y tomándose los elementos existentes que permitan conocer en forma directa
el hecho generador de la obligación tributaria y su cuantía de la misma- art.63°. En merito a
los hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la obligación
tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación. Como por Ejemplo:
tenemos los libros y registros contables las declaraciones ante la administración y también
tenemos las facturas, comprobantes, guías, etc.

Y la diferencia entre los procedimientos de la determinación sobre la base cierta y base

presunta radica en que mientras en la determinación sobre la base cierta se conoce el hecho
generador de la obligación tributaria, el periodo que corresponde y la base imponible, en la
determinación sobre la base presunta no se cuenta con esos datos y se obtienen por
estimaciones efectuadas sobre ciertos hechos vinculados al nacimiento de la obligación
tributaria. Tenemos que saber que para determinar sobre la base presunta debe existir una
causal y además la presunción debe estar dispuesta en una norma legal.

TEMA 4: PROCEDIMIENTOS CONTECIOSO-TRIBUTARIOS

En cuanto a los procedimientos contenciosos como regla general, tiene como característica
esencial la preexistencia de un acto administrativo emitido por la A. T. que obedece al hecho
que, mediante el mismo el contribuyente ingresa a una controversia con la A. T. respecto de
la deuda preestablecida por esta última. Sin embargo, esta regla también tiene su excepción
y es que, también son impugnables las resoluciones fictas denegatorias, referidas a
procedimientos no contenciosos asociados a la determinación de la obligación tributaria.
 TEMA 5: PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Básicamente el procedimiento no contencioso nos dice que tiene su origen en el derecho de

petición este derecho está consagrado en el inciso 20 del artículo 2° de la constitución política
del Perú nos hace mencionar que “toda persona tiene derecho a formular peticiones,
individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad compétete, la que está obligada a
dar al interesado una respuesta también por escrito dentro de los plazo legal, bajo
responsabilidad”. Asimismo, cabe señalar que en Conjunto de actos y diligencias tramitadas
por los administradores tributarias, que tienen por los objeto obtener la emisión de un acto
administrativo de parte de los órganos con competencia resolutoria, sin que exista
previamente una controversia.

También conocemos los solicitudes vinculadas a la determinación de la obligación tributaria

de un plazo de resolución de 45 días hábiles (para absorber la solicitudes) por ejemplo
cuando tenemos la devolución de dinero.

Las resoluciones son apelables ante el tribunal fiscal y las resoluciones que absuelven
solicitudes de devolución serán reclamables, solo en caso que no se absuelvan en el plazo 45
días, procede el recurso de reclamación.
TEMA 6: EL TRIBUNAL FISCAL ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES

Referente al Tribunal Fiscal podemos decir que es un órgano resolutivo del Ministerio de
Economía y Finanzas que depende administrativamente del Ministro, con autonomía en el
ejercicio de sus funciones específicas y tiene por misión resolver oportunamente las
controversias tributarias que surjan entre la administración y los contribuyentes,
interpretando y aplicando la ley, fijando criterios jurisprudenciales uniformes y proponiendo
normas que contribuyan con el desarrollo del Sistema Tributario.

FUNCIONES

Dentro de las funciones comprendidas del tribunal fiscal es conocer y resolver en última
instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración
Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas contra órdenes de pago, resoluciones de
determinación, resoluciones de multa u otros actos administrativos que tengan relación
directa con la determinación de la obligación tributaria; así como contra las resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria, y las correspondientes a las aportaciones a Seguro Social de Salud y a la Oficina
de Normalización Previsiona y respecto a las apelaciones que la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT), sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas, su reglamento y normas
conexas y los pertinentes al Código Tributario.

 Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria,

conforme a la normatividad aplicable.

 Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios, contra las actuaciones o
procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Código
Tributario, así como los que se interpongan de acuerdo con la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en materia aduanera.

 Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la

jurisprudencia en las materias de su competencia.

 Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para
suplir las deficiencias en la legislación tributaria y aduanera.
 Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de propiedad
que se interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA:

BAILA. (2015). COMPENDIO DE AUDITORIA TRIBUTARIA. 07/07/2019, de

ENTORNO VIRTUAL ANGELINO Sitio web:
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/3772761/mod_resource/c
ontent/4/LIBRO%20AUDITORIA%20TRIBUTARIA-
3ra.%20Versi%C3%B3n.pd