UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA

EXAMEN FINAL: RESOLUCION CASO DE PRESUPUESTOS

ALUMNO:
ARIAS NUÑEZ, DONNIE JOE 20091051G

CURSO: SISTEMAS DE COSTOS

PROFESOR: JOSE LINARES VALENCIA

2013 –I
Contenido

1. ACERCA DE LA FUENTE .................................................................................................3

2. ACERCA DEL CASO DESARROLLADO ..............................................................................3

3. CASO PRESUPUESTOS: HALIFAX ENGINEERING ..............................................................4

4. SOLUCION DEL CASO.....................................................................................................6

2
 1. ACERCA DE LA FUENTE

LIBRO: Contabilidad de costos: un enfoque gerencial

AUTOR: Charles T. Horngren, George Foster, Srikant M. Datar

AÑO: 2007

MODO DE OBTENCION DEL LIBRO: Internet

PAGINA WEB DESCARGA LIBRO:

http://tehuelchilenet.blogspot.com/2011/06/contabilidad-de-costos-un-enfoque.html

2. ACERCA DEL CASO DESARROLLADO

NOMBRE DEL CASO: HALIFAX ENGINNERING

PAGINAS: 189 en adelante

CAPITULO DEL LIBRO: CAPITULO 6 Presupuesto maestro y contabilidad por responsabilidad

Enlace descarga capítulo 6:

https://www.google.com.pe/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&ved=0C
C4QFjAA&url=https%3A%2F%2Ffanyv88.com%3A443%2Fhttps%2Fwww.u-
cursos.cl%2Fieb%2F2010%2F2%2FCON02%2F312304%2Fmaterial_docente%2Fobjeto%2F5345
45&ei=zTDgUbqmNcP84AOOv4C4CA&usg=AFQjCNE3WLEMjddZPrvRyhf07ggqqSyWyQ&sig2=rt
wtFNiUqZ7SZnkq3l6YAg&bvm=bv.48705608,d.dmg

3
 3. CASO PRESUPUESTOS: HALIFAX ENGINEERING

Halifax Engineering es un taller de maquinado que utiliza mano de obra altamente capacitada
y aleaciones metálicas para fabricar dos tipos de piezas de repuesto para la aviación: regular
(R) y de trabajo pesado (TP). Sus administradores están listos para preparar un presupuesto
maestro para el año de 19_5.

Para la resolución exitosa del ejercicio se manejan los siguientes supuestos:

1. Los inventarios de producción en proceso son insignificantes y pueden pasarse por

alto.
2. El inventario de materiales directos y el inventario de bienes terminados se costean
utilizando el método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
3. Los costos unitarios de los materiales directos y de los bienes terminados vendidos
permanecen sin cambio durante el año presupuestal de 19_5.
4. La producción va al paso de la mano de obra, es decir de las habilidades y
productividad de los obreros determinan la velocidad de la producción. El taller de
maquinado utiliza un solo factor de costos (horas de mano de obra directa en la
fabricación) como base de asignación para todos los costos de los gastos generales de
fabricación a los productos.

Después de revisar cuidadosamente todos los factores relevantes los ejecutivos de Halifax
Engineering proyectaron las siguientes cantidades para 19_5:

Materiales Directos
Aleación 111 de Materiales $ 7,00 por Kilogramo
Aleación 112 de Materiales $ 10,00 por Kilogramo
Mano de obra Directa en la Fabricación $ 20,00 por Hora

Productos
Piezas Regulares para Piezas de trabajo
Contenido de cada unidad de producto
aviación pesado para aviación
Aleación 111 de material directo 12 Kilogramos 12 Kilogramos
Aleación 112 de material directo 6 Kilogramos 8 Kilogramos
Mano de obra Directa en la Fabricación 4 Horas 6 Horas

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A continuación se da información adicional para el año 19_5:

Productos
Regular Trabajo Pesado
Ventas esperadas en unidades $ 5.000 $ 1.000
Precio de Venta $ 600 $ 800
Inventario final meta en unidades $ 1.100 $ 50
Inventario inicial en unidades $ 100 $ 50
Inventario inicial en dólares $ 38.400 $ 26.200

Materiales Directos
Aleación 111 Aleación 112
Inventario Inicial en Kilogramos $ 7.000 $ 6.000
Inventario Final meta en Kilogramos $ 8.000 $ 2.000

La administración cree que se incurrirán en los siguientes costos de gatos generales, en los
niveles anticipados de producción para las piezas regulares y de trabajo pesado para la
aviación:

Total
Costos de gastos generales de fabricación
Variable: Suministros $ 90.000
Mano de Obra Indirecta en la producción 200.000
Costos directos e indirectos de mano de obra
con beneficios adicionales 320.000
Energía 90.000
Mantenimiento 70.000
Fijos: Depreciación 230.000
Impuestos Prediales 50.000
Seguro sobre la propiedad 10.000
Supervisión 100.000
Energía 20.000
Mantenimiento 20.000 $ 1.200.000

Costos de Investigación y desarrollo/diseño

Fijos: Sueldos en Investigación y desarrollo/ diseño $ 105.000
Costos de prototipo y materiales 31.000 $ 136.000

Costos de Mercadotecnia
Fijos: Publicidad y promoción $ 30.000
Sueldos de mercadotecnia 130.000
Viajes y misceláneos 40.000 $ 200.000

Costos de distribución y almacenamiento

Fijos: Sueldos y salarios en distribución $ 60.000
Renta, Mantenimiento e impuestos 40.000 $ 100.000

Costos de servicio al consumidor

Fijos: Sueldos al servidor al cliente $ 40.000
Viajes y misceláneos 20.000 $ 60.000

Costos Administrativos
Fijos: Sueldos de funcionarios $ 165.000
Sueldos de oficinistas 80.000
Costos de papelería de oficina 75.000
Misceláneos 54.000 $ 374.000

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La función del presupuesto es la preparación de un estado de resultados presupuestado para
el año 19_5. Deben prepararse los siguientes programas de apoyo.

1. Presupuesto de ventas o ingresos.

2. Presupuesto de producción en unidades.
3. Presupuesto de uso de materiales directos y de compras de materiales directos.
4. Presupuesto de mano de obra directa en la fabricación.
5. Presupuesto de gastos generales de fabricación.
6. Presupuesto de inventario terminado.
7. Presupuesto de costos de bienes vendidos.
8. Presupuesto de costos de investigación y desarrollo/diseño.
9. Presupuesto de costos de mercadotecnia.
10. Presupuesto de costo de distribución.
11. Presupuesto de costos de servicio al cliente.
12. Presupuesto de costos administrativos.

4. SOLUCION DEL CASO

NOTA: La solución también esta adjuntada en formato Excel (archivo

“Caso Halifax.xlsx”)

PASO 1: PRESUPUESTO DE VENTAS

Unidades Precio de Ventas Total de Ventas

Regular 5.000 $ 600 $ 3.000.000
Trabajo Pesado 1.000 800 800.000
Total $ 3.800.000

PASO 2: PRESUPUESTO DE PRODUCTOS EN UNIDADES

Productos
Regular Trabajo Pesado
Ventas Presupuestadas (Programa 1) 5.000 1.000
Agregar inventario meta de bienes terminados 1.100 50
Necesidades Totales 6.100 1.050
Deducción de inventario inicial de bienes Terminados 100 50
6.000 1.000

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PASO 3: PRESUPUESTO DEL USO DE LOS MATERIALES DIRECTOS Y DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES DIRECTOS

Productos
Material de Aleación Material de Aleación
Total
111 112
Kilogramos de materiales directos a usarse en la
producción de unidades regulares 72.000 36.000
Kilogramos de materiales directos a usarse en la
producción de unidades de trabajo pesado 12.000 8.000
Total de materiales directos a usarse 84.000 44.000
Kilogramos de materiales directos a utilizarse del
inventario inicial 7000 6000
Multiplíquese por el costo de kilogramos del
inventario inicial $ 7 $ 10
Costo de materiales directos a utilizarse de inventario
inicial $ 49.000 $ 60.000 $ 109.000
Kilogramos de materiales directos a utilizarse de
compras 77.000 38.000
Multiplíquese por el costo de kilogramos de los
materiales comprados $ 7 $ 10
Costo de materiales directos a utilizarse de las
compras $ 539.000 $ 380.000 $ 919.000
Total de costos de materiales directos a utilizarse $ 588.000 $ 440.000 $ 1.028.000

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

Productos
Material de Aleación Material de Aleación
Total
111 112
Materiales directos a utilizarse en la producción
84.000 44.000
Agregue inventario final proyectado de materiales en
kilogramos 8.000 2.000
Total de necesidades en kilogramos 92.000 46.000
Deduzca inventario inicial de materiales directos en
kilogramos 7000 6000
Kilogramos de materiales directos que deben
comprarse 85.000 40.000
Multiplíquese por el costo/kilogramos de materiales
comprados $ 7 $ 10
Costos de Compras de Materiales Comprados $ 595.000 $ 400.000 $ 995.000

PASO 4: PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EN LA MANUFACTURA

Unidades Horas de mano de

Total de Horas Porcentaje por Hora Total
producidas obra directa en la
Regular 6.000 4 24.000 20 $ 480.000
Trabajo Pesado 1.000 6 6.000 20 $ 120.000
30.000 $ 600.000

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PASO 5: PRESUPUESTO DE COSTO DE GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN

Al nivel presupuestado de 30,000 horas de

mano de obra directa en la fabricación
Costos variables de gastos generales de fabricación
Suministros $ 90.000
Mano de Obra indirecta en la fabricación $ 200.000
Beneficios adicionales de mano de obra directa e
indirecta en la fabricación $ 320.000
Energía $ 90.000
Mantenimiento $ 70.000
Costos variables en los gastos generales de fabricación $ 770.000
Costos fijos en los gastos generales de fabricación
Depreciación $ 230.000
Impuestos prediales $ 50.000
Seguro sobre la propiedad $ 10.000
Supervisión $ 100.000
Energía $ 20.000
Mantenimiento $ 20.000
Costos fijos en los gastos generales de fabricación $ 430.000
Total de costos de gastos generales de fabricación $ 1.200.000

PASO 6: PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

Kilogramos Costos por Kilogramo Total

Materiales directos:
Aleación 111 8.000 $ 7 $ 56.000
Aleación 112 2.000 $ 10 $ 20.000 $ 76.000

Unidades Costo por Unidad

Bienes Terminados
Regular 1.100 $ 384 $ 422.400
Trabajo Pesado 50 $ 524 $ 26.200 $ 448.600
Total del Inventario Final $ 524.600

CALCULO DE COSTOS UNITARIOS POR FABRICAR DE BIENES TERMINADOS EN 19_5

Productos
Regular Trabajo Pesado
Costo por Insumos en Insumos en
kilogramo u hora kilogramos Cantidad kilogramos u Cantidad
de insumo u hora hora
Materiales Directos
Aleación 111 $ 7 12 $ 84 12 $ 84
Materiales Directos
Aleación 112 $ 10 6 $ 60 8 $ 80
Mano de Obra
Directa de $ 20 4 $ 80 6 $ 120
Gastos generales de
fabricación $ 40 4 $ 160 6 $ 240
Total $ 384 $ 524

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PASO 7: PRESUPUESTO DE COSTO DE BIENES VENDIDOS

Del Programa Total

Inventario inicial de productos terminados,1° enero,
19_5 64600
Materiales directos utilizados $ 1.028.000
Mano de obra directa en la fabricación $ 600.000
Gastos generales de fabricación $ 1.200.000
Costo de bienes fabricados $ 2.828.000
Costos de bienes disponibles para su venta $ 2.892.600
Deducción del inventario final de bienes terminados,
31 de diciembre, 19_5 $ 448.600
Costos de bienes vendidos $ 2.444.000

PASO 8: PRESUPUESTO DE COSTO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

Total
Costos fijos
Sueldos en Investigación y desarrollo/ diseño $ 105.000
Costos de prototipo y materiales $ 31.000 $ 136.000

PASO 9: PRESUPUESTO DE COSTO DE MERCADOTECNIA

Total
Costos fijos
Publicidad y promoción $ 30.000
Sueldos de mercadotecnia $ 130.000
Viajes y misceláneos $ 40.000 $ 200.000

PASO 10: PRESUPUESTO DE COSTO DE DISTRIBUCIÓN

Total
Costos fijos
Sueldos y salarios en distribución $ 60.000
Renta, Mantenimiento e impuestos 40.000 $ 100.000

PASO 11: PRESUPUESTO DE COSTO DE SERVICIO AL CLIENTE

Total
Costos fijos
Sueldos al servidor al cliente $ 40.000
Viajes y misceláneos 20.000 $ 60.000

PASO 12: PRESUPUESTO DE COSTO ADMINISTRATIVOS

Total
Costos fijos
Sueldos de funcionarios $ 165.000
Sueldos de oficinistas 80.000
Costos de papelería de oficina 75.000
Misceláneos 54.000 $ 374.000

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PASO 13: ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO

Ventas $ 3.800.000
Costo de bienes vendidos $ 2.444.000
Margen bruto $ 1.356.000
Costos de Operación
Costos de Investigación y desarrollo/diseño $ 136.000
Costos de mercadotecnia $ 200.000
Costos de distribución $ 100.000
Costos de servicio al cliente $ 60.000
Costos administrativos $ 374.000
Costos de Operación $ 870.000
Ingreso de Operación $ 486.000

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