Separata Contabilidad Financiera

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL
CONTABILIDAD FINANCIERA
“Es necesario saber qué es una cosa antes de

saber para qué sirve”
Tacna, Julio 2013

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA
I UNIDAD
Al propietario de un negocio o empresa después de haber realizado hechos o

transacciones económicas, o al finalizar el ejercicio económico se le pregunta
¿Está Usted contento o triste?, ¿ganó o perdió dinero?, ¿está prosperando o tan
sólo sobreviviendo?, ¿Tendrá el efectivo qué necesita para emprender el
siguiente gran paso?
¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
Es un proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información

económica a quienes toman las decisiones.
Para que los usuarios puedan tomar decisiones, la contabilidad, organiza y

resume la información económica, que se presenta en informes llamados estados
financieros, los cuales son preparados por los contadores, quienes analizan,
registran, cuantifican, acumulan, sintetizan, clasifican, informan e interpretan los
hechos económicos y sus efectos financieros en la empresa.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y DE COSTOS
La diferencia que existe entre estas clases de contabilidad radica, a qué tipos de
usuarios va dirigida la información, en tal sentido, la contabilidad financiera está
dirigida a los usuarios externos: accionistas, proveedores, bancos, clientes,
inversionistas, organismos gubernamentales, etc., mientras que la contabilidad
administrativa está dirigida a los gerentes para tomar decisiones para cumplir con
las metas de la organización.
La contabilidad de costos proporciona información a la contabilidad

administrativa y a la financiera, ya que mide, analiza y presenta información
financiera y no financiera relacionada con los costos de adquirir o utilizar recursos
en una empresa; por ejemplo, calcular el costo de un producto es una función de
contabilidad de costos que responde a las necesidades de valoración de
inventarios de la contabilidad financiera y a las necesidades de toma de
decisiones de la contabilidad administrativa.
Hecho Análisis y Estados Usuarios

económico Registro Financieros
DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página2

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
Objetivos
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una
empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una
estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú,
que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con
base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
DEFINICIÓN DE COSTO Y GASTO
COSTO, Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que

representa los bienes y valores que compra la empresa tales como los
destinados a la venta o producción así como los bienes fijos.
GASTO Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un

servicio por ejemplo llámese sueldos, alquileres, seguros, etc., cuyos resultados
expiran al momento del pago. De igual forma el costo de los activos fijos o
existencias se convierten en gasto cuando se deterioran o venden, son productos
o bienes que expiran por lo tanto ya no generan ingresos.
INVENTARIOS
Existencias son todos aquellos bienes que tiene una empresa y que se encuentran
disponibles para la venta en el periodo regular, que pueden estar en proceso de
producción o que se eximirán al ser empleados en la elaboración de otros
productos o al ser usados para consumo propio de las operaciones.
a. Mantenidos para la venta (reventa): Mercaderías

b. Adquiridos para la producción: Materias Primas y Auxiliares
c. Producidos por la empresa: Productos en proceso y productos terminados
d. Adquiridos para activar y mantener el proceso: Suministros diversos
e. Adquiridos para la prestación de servicios: Suministros diversos

f. Adquiridos para la comercialización: Envase y embalaje, Suministros

diversos
g. Adquiridos para gestión administrativa: Suministros diversos
h. Adquiridos y que se encuentran en tránsito: Mercaderías, Mat. Primas, etc.
COSTO DE ADQUISICIÓN
Es empleado para las mercaderías, materiales auxiliares, suministros diversos y
repuestos, comprende el precio de compra, los aranceles de importación, fletes
de transporte, seguros e impuestos que no sean recuperables posteriormente de
la SUNAT.
Ejemplo.-
La empresa Portofino S.A dedicada a la venta de artefactos eléctricos, el día 04
de enero del 2013,compra 10 televisoresde 42” a S/ 1,000 c/u, alquila una
camioneta por el monto de S/ 100, para el traslado de dicha compra a su
empresa, asimismo, ha adquirido una póliza de seguro por S/ 230, se pide efectuar
el registro contable, teniendo en cuenta que no se encuentra incluido el IGV.
60 Compras 10,330.00
601 Mercaderías 10,000
6011 Mercaderías Manufacturadas
609 Costos Vinculados con las compras 330
6091 Costos Vinculados con las compras
Mercaderías
60911 Transporte S/ 100
60912 Seguros 230
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
De pensiones y de salud por pagar 1,895.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV – Cuenta Propia
42 Cuentas Por Pagar Comerciales – T 12,225.40
421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la adquisición de mercaderías a nuestro proveedor
20 Mercaderías 10,330.00
201 Mercaderías
20111 Costo
61 Variación de existencias 10,330.00
611 Mercaderías
x/x Por las mercaderías recibidas en el almacén

KARDEX
Artículo: Televisor Tamaño: 42”

FECHA ENTRADA SALIDA SALDO
CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL CANTIDAD P.U TOTAL
04-01-13 10 1,033 10,330 10 1,033 10,330
07-01-13 06 1,033 6,198 04 1,033 4,132
TOTAL 10 10,330 06 6,198 04 1,033 4,132

Analizando los datos
Artículos Valores
Compra 10 10,330
Costo de Ventas (06) (6,198)
Saldo 04 4,132
Después de haber registrado la compra y salida de almacén, tenemos al final el

saldo valorado de las existencias, el que constituye el inventario final de las
existencias de este producto
Inventario Final
04 artículos 1,033 4,132
Se determina el Costo de ventas, aplicando la siguiente fórmula:
Inventario inicial 00
Compras 10,330
Total existencias 10,330
Inventario Final (4,132)
Costo de Ventas 6,198 Es el costo de la mercadería vendida
PLANILLA DE REMUNERACIONES
N° APELLIDOS Y NOMBRES CARGO SUELDO ASIGNAC. TOTAL DESCUENTOS DEL TRABAJADOR TOTAL NETO A APORTES
FAMILIAR SUELDO SNP A. OBLIG. P.S C.V. DESCUENTO PAGAR ESSALUD
13% 10% 1.30% 1.60% 9%
1 Silvia Torres Reynoso Gerente 2,000.00 75.00 2,075.00 269.75 269.75 1,805.25 186.75
2 Cindy Mancilla Cayamarca Contadora 1,800.00 75.00 1,875.00 187.50 24.37 30.00 241.87 1,633.13 168.75
3 Jorge AlanocaSaniz Aux. deContab. 800.00 800.00 80.00 10.40 12.80 103.20 696.80 72.00
4 Albert Vizcarra Medina Jefe de Ventas 1,200.00 75.00 1,275.00 165.75 165.75 1,109.25 114.75
5 Giancarlo Mendoza Cabrera Jefe de Abastec. 1,200.00 1,200.00 120.00 15.60 19.20 154.80 1,045.20 108.00
6 Luis Castillo Silva Almacenero 1,000.00 1,000.00 130.00 130.00 870.00 90.00
7 Alex Dávila Sánchez Cajero 900.00 900.00 90.00 11.70 14.40 116.10 783.90 81.00
8 Olga Alvarez Peña Vendedora 800.00 800.00 80.00 10.40 12.80 103.20 696.80 72.00
9 Carol Walstrohm Alfaro Vendedora 800.00 800.00 80.00 10.40 12.80 103.20 696.80 72.00
TOTAL 10,500.00 225.00 10,725.00 565.50 637.50 82.88 102.00 1,387.87 9,337.13 965.25

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS
MARCO CONCEPTUAL
Es un conjunto de teorías, conceptos y fundamentos (principios) básicos y

esenciales a partir de los cuales se han desarrollado las NIIFs .
El Marco Conceptual no es una norma de contabilidad, no define reglas para

ningún tipo particular de medida o presentación. Tampoco tiene poder
derogatorio sobre alguna norma de contabilidad.
En tal sentido, de existir algún conflicto entre el Marco Conceptual y una NIIF,
prevalece la norma.
OBJETIVOS DEL MARCO CONCEPTUAL
1.- Ayudar al Consejo del IASB en el desarrollo de futuras Normas Internacionales

de Contabilidad, así como la revisión de las ya existentes;
2.- Ayudar al Consejo del IASB a promover la armonización de las regulaciones,
normas contables y procedimientos relativos a la presentación de EEFF;
3.- Ayudar a los organismos nacionales de normalización contable para
desarrollar sus propias normas;
4.- Ayudar a los elaboradores de los estados financieros en la aplicación de las
Normas Internacionales de Contabilidad;
5.- Ayudar a los auditores en el proceso de formarse una opinión sobre si los
estadosfinancieros se preparan de conformidad con las Normas
Internacionales deContabilidad;
6.- Ayudar a los usuarios de los estados financieros en la interpretación de las
NIIFscontenidas en aquellos estados.
ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL
El Marco Conceptual regula a los estados financieros elaborados con propósitos

de información general (en adelante “estados financieros”), incluyendo en este
término los estados financieros consolidados. Tales estados financieros se
preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a cubrir las necesidades
comunes de información de una amplia gama de usuarios.
Los informes financieros para propósitos especiales, por ejemplo la información

bursátil o las declaraciones para efectos fiscales o estatales (SUNAT, SBS,
CONTRALORÍA, etc.) están fuera del alcance del Marco Conceptual.

TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS DE LOS USUARIOS
a. decidir si comprar, mantener o vender inversiones financieras de capital;

b. evaluar el comportamiento o la actuación de los administradores;
c. evaluar la capacidad de la entidad para satisfacer los pagos y suministrar otros
beneficios a sus empleados;
d. evaluar la seguridad de los fondos prestados a la entidad;
e. determinar políticas impositivas;
f. determinar las ganancias distribuibles y los dividendos;
g. preparar y usar las estadísticas de la renta nacional; o
h. regular las actividades de las entidades.
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
Un Conjunto completo de estados financieros comprende lo siguiente:
a) Estado de Situación Financiera

b) Estado de Resultados Integral
c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
d) Estado de Flujos de Efectivo
e) Nota, Estados Complementarios y Otros
OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende
que tal información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones económicas.
Los estados financieros preparados con este propósito cubren las necesidades
comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no suministran
toda la información que estos usuarios pueden necesitar pata tomar decisiones
económicas puesto que tales estados reflejan principalmente los efectos
financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente información
distinta de la financiera.
Importancia de la información sobre la situación financiera
1. Es útil para medir la capacidad económica de la empresa para generar

efectivo o equivalente de efectivo. Le permite determinar la posibilidad que
tiene la empresa:
- Para poder pagar sus obligaciones con trabajadores, proveedores, etc.
- Para satisfacer pagos de intereses, préstamos, dividendos.
2. Es útil para predecir las futuras necesidades de financiamiento (préstamos)
3. Es útil para predecir la forma en que las utilidades y flujos de efectivo podrán
ser distribuidos entre quienes poseen interese en la empresa.

4. Es útil para predecir si tendrá éxito para obtener nuevas fuentes de

financiamiento.
5. Predecir la capacidad de la empresa para cumplir sus compromisos
financieros al vencimiento de éstos.
6. Evaluar la capacidad para adaptarse a los cambios habidos en el medio
ambiente en el que opera.
Importancia del Resultado integral
1. Mide la rentabilidad y rendimiento de la empresa.

2. Es útil para predecir la capacidad para generar flujos de efectivo a partir de
los recursos existentes.
3. Es importante para conocer la efectividad con que las empresa puede utilizar
recursos propios y de terceros.
La principal responsabilidad en la preparación y presentación de los estados

financieros, corresponde al Gerente General.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 LOS INVERSIONISTAS
 LOS PROVEEDORES Y ACREDORES
 LOS CLIENTES
 LOS PRESTAMISTAS
 LOS TRABAJADORES
 LOS PRESTAMISTAS
 EL GOBIERNO Y ORGANISMOS PÚBLICOS
 PÚBLICO EN GENERAL
BASES O HIPÓTESIS FUNDAMENTALES PARA LA PREPARACIÓN DE EEFF
Base de Acumulación o Devengado
De acuerdo a este postulado, los efectos de las transacciones y demás sucesos se

reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente de efectivo) asimismo, se registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan.
Los estados financieros elaborados sobre la base de acumulación o devengado

contable informan a los usuarios no sólo de las transacciones pasadas que
suponen cobros o pagos de dinero, sino también de las obligaciones de pago en
el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.

Caso práctico
El 01.10.2012 la empresa “Los emprendedores S.A.C” ha pagado por adelantado

la suma de S/ 6,000, por concepto de seis meses de alquiler (S/ 1,000 por mes) de
un inmueble de propiedad del señor Juan Pérez López (persona natural sin
negocio) el cual será usado para sus oficinas administrativas. El contrato de
alquiler comprende 06 meses, desde el 01.10.2012 al 31.03.2013.
Se pide efectuar los asientos contables:
01
18 Servicios y otros contratados por anticipado 6,000

183 Alquileres
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 6,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes Operativas
10411 Banco de Crédito del Perú
01/10 por el pago de alquileres por adelantado
02
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 1,000

635 Alquileres
6352 Edificaciones
18 Servicios y otros contratados por anticipado 1,000
183 Alquileres
31/10 Por el devengado del gasto del primer mes de alquiler
03
94 Gastos Administrativos 1,000

79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 1.000
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos
31/10 Por la transferencia del gasto
Base de Empres en Marcha
Este postulado señala que los estados financieros se preparan normalmente sobre
la base de que la entidad está en funcionamiento, y continuará sus actividades
de operación dentro del futuro previsible.
Por lo tanto, se asume que la entidad no tiene intención ni necesidad de liquidar
o cortar de forma importante la escala de sus operaciones.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
a. Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados
financieros es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. Para este
propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su
contabilidad, y también la voluntad de estudiar la información con razonable
diligencia.
b. Relevancia
La información posee la cualidad de relevancia cuando ejerce influencia
sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar
sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
- Importancia Relativa o Material

La información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión
o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas
que los usuarios, tomadas a partir de los estados financieros. La
materialidad depende de la cuantía de la partida o del error de
evaluación en su caso, juzgados siempre dentro de las circunstancias
particulares de la omisión o el error.
Ejemplo: Una empresa que reconoce erróneamente como ingreso los
descuentos comerciales, que deben afectar el costo de los bienes
adquiridos, puede afectar las decisiones económicas que tomen los
accionistas.
c. Fiabilidad
Para ser útil, la información debe también ser fiable. La información posee la
cualidad de fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o
prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que
pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que
represente.
- Representación fiel
Para ser fiable, la información debe representar fielmente las

transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se
puede esperar razonablemente que represente. Así, por ejemplo, un
balance debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos
que han dado como resultado los activos, pasivos y patrimonio de la
entidad en la fecha de la información, siempre que cumplan los criterios
para su reconocimiento.

Ejemplo: la empresa debe reconocer los litigios pendientes al cierre del

ejercicio, de acuerdo a lo establecido en la NIC 37.
- La esencia sobre la forma
Si la información sirve para representar fielmente las transacciones y

demás sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que éstos se
contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad
económica, y no meramente según su forma legal.
Ejemplo: Se vendió un activo a un tercero de tal manera que la

documentación aportada da a entender que la propiedad ha pasado a
este tercero; sin embargo, la empresa vendedora lo sigue utilizando. En
estas circunstancias, presentar información sobre la existencia de una
venta, podría no representar fielmente la transacción efectuada.
- Neutralidad
Para ser fiable, la información contenida en los estados financieros debe

ser neutral, es decir, libre de sesgo o prejuicio. Los estados financieros no
son neutrales si, por la manera de captar o presentar la información,
influyen en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, a fin
de conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
Ejemplo: Tratar de simular una mejor liquidez con la finalidad de solicitar
un préstamo a una entidad financiera.
Prudencia
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los
juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de modo que los activos o los ingresos no
se sobrevaloren y que las obligaciones y los gastos no minusvaloren.
Ejemplo: la empresa debe ser prudente al estimar la cobranza dudosa de

una factura, la vida útil de un activo inmovilizado, la garantía sobre
ventas, etc.
- Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro delos límites de la importancia relativa y el costo. Una
omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por
tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.
d. Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera y del rendimiento. También deben ser capaces de
comparar los estados financieros de entidades diferentes, con el fin de

evaluar su posición financiera, desempeño y cambios en la situación

financiera en términos relativos. Por tanto, la medida y presentación del
efecto financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser
llevadas a cabo de una manera coherente por toda la entidad, a través del
tiempo para tal entidad y también de una manera coherente para diferentes
entidades.
La comparabilidad, implica que los usuarios han de ser informados de las

políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros,
de cualquier cambio habido en tales políticas y de los efectos de tales
cambios.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 ACTIVOS
ESTADO DE SITUACIÓN  PASIVOS
FINANCIERA  PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADO  INGRESOS

INTEGRAL  GASTOS
EL ACTIVO: DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO
El activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Un activo se reconoce en el Estado de Situación Financiera cuando:
- Es probable que se obtenga del mismo beneficios económicos futuros para la

empresa, y
- El activo tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

Un activo no es objeto de reconocimiento en el Estado de Situación Financiera

cuando se considera improbable que, del desembolso correspondiente, se vayan
a obtener beneficios económicos en el futuro.
CONDICIONES PARA EL ECONOCIMIENTO DE UN ACTIVO
BIEN
¿Es probable que fluyan de él, No

hacia la empresa, beneficios
económicos futuros?
SI
¿Posee un costo o valor que No

puede ser medido
confiablemente
SI
Se reconoce un No se reconoce un
ACTIVO ACTIVO
BENEFICIOS ECONÓMICOS
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el

potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes de efectivo de la empresa.
Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las

actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de
convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad
para reducir pagos en el futuro, tal como sucede cuando un proceso alternativo
de manufactura reduce los costos de producción.
EL PASIVO: DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO

El pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la

ejecución de un contrato o de un mandato contenido en una norma legal. Este
es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o
servicios recibidos.
Usualmente, la cancelación de una obligación presente implica que la entidad

entregue recursos, que llevan incorporados beneficios económicos, para dar
cumplimiento a la reclamación de la otra parte.
Un pasivo se reconoce en el Estado de Situación Financiera cuando:
- Es probable que, del pago de esa obligación presente, se derive la salida de

recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y
- La cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad
Un activo no es objeto de reconocimiento en el Estado de Situación Financiera

cuando se considera improbable que, del desembolso correspondiente, se vayan
a obtener beneficios económicos en el futuro.
CONDICIONES PARA EL ECONOCIMIENTO DE UN PASIVO
OBLIGACIÓN
¿Es probable la liquidación de

una obligación actual que No
represente una salida de
recursos?
SI
¿El monto de su liquidación No

puede ser cuantificado
razonablemente?
SI
Se reconoce un No se reconoce un
PASIVO PASIVO

PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez

deducidos todos sus pasivos. Por consiguiente, el importe por el cual se muestra el
patrimonio, en el Estado de Situación Financiera, depende de la evaluación que
se haya hecho de los activos y los pasivos.
LOS INGRESOS: DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO
Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de: entradas o incrementos de valor de los
activos, o como disminución de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de
los propietarios a este patrimonio.
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como a las

ganancias.
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la

empresa y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como
ventas, intereses, alquileres y regalías.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o

no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa. Entre las
ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes y las generadas por diferencia de cambio. Las ganancias suelen
presentarse netas de los gastos relacionados con ellas.
Las entidades deben reconocer un ingreso en el Estado de Resultado Integral

cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con:
- Un incremento en los activos o

- Un decremento en los pasivos, y
Además el importe del ingreso puede medirse con fiabilidad.
Por lo cual, podemos señalar que el reconocimiento de ingreso está relacionado

con:
UN INCREMENTO DE Una venta de bienes se reconoce el

LOS ACTIVOS ingreso asociado a la cuenta por cobrar
UNA DISMINUCIÓN Una condonación de un pasivo a favor de la

DE LOS PASIVOS empresa, se reconoce un ingreso y a la vez
se da de baja al pasivo

LOS GASTOS: DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO
Los gastos son decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos;
o bien del nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este patrimonio.
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas (realizadas o no) como los
gastos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.
Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de

las ventas, los salarios, la depreciación, el agua, luz, alquileres, teléfono.
Usualmente los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos,
tales como efectivo y otras partidas equivalentes de efectivo, inventarios o
propiedades, planta y equipo.
El gasto se reconoce en el Estado de Resultado Integral cuando ha surgido un

decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con:
- Un decremento en los activos o

- Un incremento en los pasivos, y
Además el gasto puede medirse con fiabilidad
En el caso de un servicio de
UN INCREMENTO DE LOS alquiler, se reconoce el gasto y a la
PASIVOS vez el pasivo (cuenta por pagar)
UNA DISMINUCIÓN DE LOS En la contabilización de la depreciación

ACTIVOS de activos inmovilizados, se reconoce el
gasto y se disminuye el importe del
activo

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N° 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS
OBJETIVO DE LA NIC 1
Es establecer:
- Las bases para la presentación de los estados financieros de propósito
general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades.
- Los requerimientos generales para la presentación de los estados
financieros-
- Guías para determinar su estructura; y
- Requisitos mínimos sobre su contenido.
ALCANCE DE LA NIC 1
Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de

propósito de información general conforme a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades con ánimo de lucro,
incluyendo las pertenecientes al sector público. Si las entidades con actividades
sin fines de lucro del sector privado o del sector público aplican esta Norma,
podrían verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para partidas
específicas de los estados financieros, e incluso para éstos.
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF)
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los
estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil
a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada

por los administradores con los recursos que les han sido confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información

acerca de los siguientes elementos de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) Aportes de los propietarios y distribuciones de dividendos a los mismos; y
(f) flujos de efectivo.

CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Un Conjunto completo de estados financieros comprende lo siguiente:
1.- Estado de Situación Financiera al final del periodo;

2.- Estado de Resultados Integral del periodo;
3.- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del periodo;
4.- Estado de Flujos de Efectivo del periodo;
5.- Notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas.
PRESENTACIÓN RAZONABLE DE LOS EEFF Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF
Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera

y el rendimiento financiero, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta
presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectivos de las
transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el Marco conceptual.
Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas,
una declaración explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no
señalará que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan
todos los requerimientos de éstas.
POLÍTICAS CONTABLES EMPLEADAS EN LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
a. Empresa en Marcha
b. Base del devengado
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultado Integral
Estado de cambios en el Patrimonio Neto
Percibido – Estado de Flujos de Efectivo
c. Importancia relativa (materialidad) y agrupación
Los EEFF son el resultado de procesar gran cantidad de transacciones,
ordenadas mediante su agrupación por naturaleza o función. La etapa
final del proceso de agrupación y clasificación consiste en la presentación
de la información resumida y clasificada, bajo los siguientes criterios:
- Cada partida importante debe presentarse separadamente en los EEFF
- Los importes poco significativos deben agruparse
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Nombre de la empresa
 La especificación. Si los EEFF pertenecen a una entidad individual o a un
grupo de entidades
 La fecha de cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo
cubierto por los EEFF o notas
 La moneda de presentación; y,
 El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los EEFF

Valor razonable
Es el monto por el cual negociarían partes interesadas, debidamente

informadas y en condiciones de independencia mutua. En ese contexto,
interesadas y debidamente informadas significan que tanto el vendedor
como el comprador están básicamente informados acerca de la
naturaleza y características del activo, su estado, mercado, etc.; por otra
parte, independencia mutua se refiere a que comprador y vendedor no
tienen una relación particular o especial que pueda suponer que el precio
de la transacción no sea representativo de una operación efectuada en
condiciones de mercado.
Valor neto de realización
Es el precio estimado de venta de un activo, en el curso normal de las

operaciones, menos los costos estimados de terminación y los gastos
necesarios para realizar la venta, los cuales son directamente imputables a
la conversión del activo o a la liquidación del pasivo, tales como
comisiones, impuestos, transporte y empaque.
Este criterio de valuación es de observancia en la preparación de informes
financieros por las empresas en liquidación.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
FUNCIÓN Y UTILIDAD
A partir del ejercicio 2011 se modificó el nombre de este estado financiero de

Balance General a Estado de Situación Financiera, por ser el nombre más
adecuado, ya que muestra la situación o posición económica financiera de una
organización indicando los recursos disponibles y que en un futuro fluirán en la
empresa (activos), las obligaciones o deudas del negocio (pasivos) y el capital
aportado por los dueños (capital) en un momento determinado.
El Estado de Situación Financiera sirve para la toma de decisiones en lo

concerniente a inversión y financiamiento.
En buena cuenta, es un estado financiero acumulativo que muestra la situación

de una empresa desde que se creó con todas las modificaciones ocurridas desde
esa fecha respecto de sus recursos, obligaciones, así como su patrimonio.
Se elabora con el fin de servir de herramienta a terceros que deseen determinar

el desempeño de la empresa e información sobre la liquidez, capacidad para
emplear sus recursos, así como su capacidad para mantener sus operaciones.
ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
a. Activo
b. Pasivo
c. Patrimonio Neto
Activos Corrientes
Una entidad clasificará un activo como Activo corriente cuando cumpla alguno
de los siguientes criterios:
a) Se espera que se realice, o se lo mantiene para su venta o consumo, en su

ciclo normal de operación;
b) Se mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c) Se espera que su realización se produzca dentro de los doce meses siguientes
después del periodo sobre el que se informa; o
d) Se trata de efectivo o equivalente al efectivo a menos que se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo
por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se
informa.
Excepciones
Las existencias y cuentas por cobrar comerciales se consideran como activos
corrientes aun cuando no se espere realizarlos dentro del periodo de doce meses
a partir del periodo sobre el que se informa.

Pasivos Corrientes
Un pasivo debe clasificarse como pasivo corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
a) Se espera liquidarlo en el ciclo normal del ciclo de operaciones de la empresa;

b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;
c) Deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que se informa; o
d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo
sobre el que se informa.
Excepciones
También son pasivos corrientes:
- Las cuentas por comerciales y otros costos de operación aunque se vayan a
liquidar después de los doce meses de la fecha del periodo sobre el que se
informa.
- Obligaciones a corto plazo que no se consideran parte del ciclo normal de
operaciones Ej. sobregiros bancarios, los dividendos por pagar, el impuesto a
la renta.
MONOGRAFÍA, CON ASIENTOS CONTABLES TIPOS Y COMENTARIOS SOBRE SU

REGISTRO
ASIENTO DE APERTURA
La Empresa ALFA SA por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente:
Fecha de constitución: 20 de agosto 2013
Dinero en cuenta corriente
Moneda nacional en el BCP por S/. 35,000.00
Mercaderías por valor de S/. 5,000.00
Activos de la Empresa S/. 10,000.00
DEBE HABER
---------------- Asiento N° 1 ------------------
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 50,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 50,000
522 Capitalización en trámite
5221 Aportes
20/08 Por la suscripción de acciones de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos
en el asiento 24531

---------------- Asiento N° 2 ------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 35,000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1041 1 BCP
20 MERCADERÍAS 5,000
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 50,000
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
20/08 Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes recibidos
---------------- Asiento N°3 ------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 50,000

522 Capitalización en trámite
5221 Aportes
50 CAPITAL 50,000
501 Capital social
5011 Acciones
20/08 Por la inscripción de la Escritura Pública de constitución
en Registros Públicos
___________________________________________________________________________
COMENTARIO
Cuándo se trate de una persona jurídica se hace un asiento por las suscripciones de las acciones,
otro por la entrega de aportes y otro por la inscripción de los aportes en Registros Públicos, sin
embargo cuándo se realice la apertura de una persona unipersonal sólo se hace un asiento por los
aportes que realiza al inició del negocio.
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripción de acciones que dan nacimiento a
la creación de la empresa.
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios
Se formaliza la sociedad con la inscripción en los Registros Públicos

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS

La Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado mediante la factura N° 001-
4678 por S/. 590.00, se paga en efectivo.
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transacción el 21 de agosto VALOR DE COMPRA S/. 500.00
IGV 90.00
PRECIO DE COMPRA S/. 590.00
DEBE HABER
Asiento N° 4
60 COMPRAS 8,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,440.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9,440.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 590.00
21/08 Por las compras según factura N° 001-4678
Asiento N° 5
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 9,440.00
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
1041 1 BCP
21/08 Por la cancelación de la factura N° 001-4678, con cheque
Asiento N° 6
20 MERCADERÍAS 8,000.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8,000.00
611 Mercaderías
21/08 Por la trasferencia de la mercadería adquirida con factura N° 001-4678
________________________________________________________________________________
COMENTARIO
En este asiento contable se está utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadería
adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderías, si se tratase de un bien por
recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28 Existencias por recibir
ANÁLISIS
En el asiento número 4
Se ha utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las mercaderías
adquiridas, asiento por naturaleza.

Se cancela con cheque la factura de compra al proveedor
Se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias a la cuenta 20 mercadería, asiento
de destino.
TRIBUTARIO
Los stocks deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalización y
cuándo se detecta faltante se podría presumir que corresponde a mercadería vendida y por la cual
no se otorgó factura.
REGISTROS CONTABLES
Las facturas de compras deben registrarse en orden cronológico en el Registro de Compras,
ASIENTO DE VENTAS
La Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la
factura N° 0002-3675 por S/. 1,180.00
Fecha de transacción el 22 de agosto
VALOR DE VENTA S/. 1,000.00
IGV 180.00
PRECIO DE VENTA S/. 1,180.00
DEBE HABER
------------- Asiento N° 7 --------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40111 I GV - Cuenta propia
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías (Manufacturadas)
22/08 Por la venta de mercadería según factura N° 0002-3675
------------- Asiento N° 8--------------

101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
22/08 Por el ingreso a caja por el cobro de la factura N° 0002-3675

------------- Asiento N° 9--------------

1041 1 BCP
101 Caja
22/08 Por el depósito en el banco del ingreso a caja del día
COMENTARIOS
La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso a caja y luego el depósito
de esta en la cuenta corriente del banco, la cual representa una utilidad en el ejercicio y está
reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del
mes se totalizan y se declara vía PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un débito fiscal, que corresponde al impuesto
cobrado a los clientes y que debe pagarse al Estado al finalizar el mes, el cual debe deducirse el
Impuesto General de las compras, crédito fiscal, pagado por la empresa.
ASIENTO DE PLANILLA
La Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes
El 31 de agosto se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la
empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.

descuentos
Nombre Remuneración Asignación AFP Neto a
Familiar ONP EsSALUD
INT Pagar
Vera Vera. Gerardo 1,500.00 75.00 204.75 1,370.25 141.75
Espino Stuart, Julio 1,450.00 188.50 1,261.50 130.50
Vera Gallo, Walter 1,350.00 175.50 1,174.50 121.50
Alonzo Pinto, Crispín 1,150.00 75.00 159.25 1,065.75 110.25
Calderón Mejía,
1,050.00 136.08 913.92 94.50
María
Totales 6,500.00 150.00 728.00 136.08 4,485.92 598.50
Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispín Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que
se les asigna "Asignación Familiar" (10% de la Remuneración Mínima Vital S/ 750.00)
La planilla detalla lo siguiente:

Remuneraciones S/. 6,500.00

Asignación Familiar S/. 150.00
ESSalud 9% 598.50
ONP 13% 728.00
AFP 136.08
DEBE HABER
-------------------Asiento 10 -----------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,248.50
621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 150.00
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 598.50
6271 Régimen de prestaciones de salud
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,462.58
403 Instituciones Públicas
4031 ESSALUD 598.50
4032 ONP 728.00
407 Administradoras de fondo de pensiones 136.08
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,785.92
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/08 Por las Planillas del mes
-------------------Asiento 11 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,248.50
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 7,248.50
31/08 Por el destino
-------------------Asiento12 -----------------------
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,785.92
411 Remuneraciones por pagar
1041 1 BCP
31/08 Por la cancelación de la planilla de sueldos con cheque
____________________________________________________________________________
COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino
otros adicionales como lo son la Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre
el monto de la remuneración mínima vital y ESSalud que corresponde aplicar la tasa del 9%.
ANÁLISIS
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se
deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla

Se contabiliza el egreso de bancos cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la
Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde
ASIENTO DE HONORARIOS PROFESIONALES

La Empresa ALFA SA solicita los servicios de un Contador para la liquidación de impuestos y
presentación del PDT emitiendo por esta operación el Recibo de honorarios N° 001-503 por S/.
5,000.00
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transacción el 31 de agosto
IMPORTE DEL RECIBO S/. 5,000.00
TOTAL S/. 5,000.00
El 31 de agosto se recepciona el recibo de honorarios
DEBE HABER
-------------------Asiento 13 -----------------------
63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,000.00
632 Asesoría y Consultoría
6323 Auditoria y Contable
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 500.00
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categoría
424 Honorarios por pagar
31/08 Por la provisión de honorarios del mes
-------------------Asiento 14 -----------------------
-------------------Asiento 15 -----------------------
424 Honorarios por pagar
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
31/08 Por el pago del recibo por Honorarios N° 001-503
________________________________________________________________________________
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos y van a
deducir la utilidad del ejercicio
ANÁLISIS

Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la cuenta 42 creando
la obligación por cancelar.
Se contabiliza el destino del gasto
 Impuesto a la renta
Está contemplada en el Impuesto a la Renta la deducción de estos servicios prestados por personal
independiente a la empresa, con el 10% de retención.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
CONTABILIZACIÓN DE LAS MULTAS
La Empresa ALFA SA no ha presentado la declaración mensual formulario virtual 621 del mes de
julio por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin de aprovechar la rebaja
de incentivo del 90% sobre la multa.
Multa (1 UIT) S/. 3,700.00
Rebaja 90% (3,700.00 x 90%) 3,330.00
Importe a pagar S/. 370.00
DEBE HABER
Asiento N° 16
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 370.00
659 Otros gastos
6592 Sanciones administrativas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 370.00
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
4699 Otras Cuentas Por Pagar
23/09 Por la provisión de la multa
Asiento N° 17
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 370.00
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
4699 Otras Cuentas Por Pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 370.00
1041 1 BCP
23/08 Por el pago de la multa por presentación de la
declaración fuera de plazo
Asiento N° 18
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 370.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 370.00
23/08 Por el destino de los gastos de servicios
_______________________________________________________________________________
COMENTARIOS

ANÁLISIS
El asiento contable 16
Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN representa gasto, la
SUNAT no lo va aceptar como gasto, por lo que se va a adicionar a la Utilidad para determinar el
impuesto a la Renta
TRIBUTARIAMENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los gastos para efectos tributarios,
al repararse adicionando este importe al momento de determinar la base imponible antes del
Impuesto a la Renta.
REGISTROS CONTABLES
Se contabiliza en el libro diario
CONTABILIZACIÓN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS

La Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa de mantenimiento de locales, para
refaccionar su oficina administrativa emitiendo por esta operación la factura N° 265-03568 por S/.
1,062.00
Fecha de transacción el 26 de agosto
BASE IMPONIBLE S/. 1,062.00
IGV 191.16
TOTAL S/. 1,253.16
DEBE HABER
------------------ Asiento N° 19 -----------------
63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,062.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinarias y equipo
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 191.16
4212 Emitidas
26/08 Por el servicio de Reparación según factura N° 265-03568
---------------- Asiento N° 20 ---------------

4212 Emitidas
26/08 Por la cancelación factura N° 265-03568

---------------- Asiento N° 21 ---------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 531.00
95 GASTOS DE VENTAS 531.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 1,062.00
26/08 Por el destino de los gastos de servicios
________________________________________________________________________________
COMENTARIO
Los pagos por servicios que le brindaron a la empresa para poder realizar sus actividades como
pueden ser por mantenimiento, reparación, publicidad, teléfono y servicios de correo se anotan
en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros
En el presente caso, se le contrata para realizar la reparación del local dónde realiza operaciones la
empresa
ANÁLISIS
Se registra la provisión por pagar de la factura del proveedor que realizó el servicio de
mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta 63 el Impuesto general a las ventas es
el Crédito Fiscal que se va a aplicar contra el Impuesto General las Ventas de las ventas realizadas
Se registra el pago de la factura
Se registra el destino del servicio
Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y cuando tengan justificación
con las actividades del negocio
CONTABILIZACIÓN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

El 26 de agosto se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un vehículo según factura N° 054-
012569 para las operaciones del negocio.
-------------------Asiento 22 -----------------------
33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO 15,400.00
334 Unidades de trasporte
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 18,172.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
26/08 Por las compras del vehículo según factura N° 054-012569

-------------------Asiento 23 -----------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 18,172.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
10411 BCP
26/08 Por la cancelación de factura N° 054-012569de nuestro proveedor
________________________________________________________________________________
COMENTARIO
La adquisición de un activo no es un gasto para la empresa por esa razón no se contabiliza a una
cuenta de gastos que de corresponder sería una cuenta de la en la clase 6
ANÁLISIS
Se contabiliza la adquisición del activo, utilizando la divisionaria correspondiente, al ser un Activo
no tiene destino de gasto y su valor de adquisición va a ser prorrateado en un lapso de tiempo de
acuerdo al bien y su naturaleza.
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, además se utiliza la sub divisionaria
1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso, por ser para gastos operativos y comunes de la
empresa.
 Con relación al Impuesto a la Renta
La adquisición de activos por parte de la empresa representan inversiones para la empresa y la ley
del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de bien adquirido por el concepto de la
depreciación del bien adquirido de acuerdo a la naturaleza de los mismo.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de Activos para controlar el
bien que cuenta la empresa para fines tributarios.
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el cálculo de la depreciación del Activo Fijo de la
empresa.
-------------------Asiento 24-----------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,060.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓNY AGOTAMIENTOS ACUMULADOS 3,060.00
391Depreciación acumulada
3914 inmueble, maquinaria y equipo - Costo
31/12 Por la depreciación del ejercicio
Valor del Activo S/. 30,600.00Tasa 10% S/. 3,060.00

-------------------Asiento 25 -----------------------
95 GASTOS DE VENTAS 1,530.00
________________________________________________________________________________________________________
COMENTARIO:
La depreciación del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la presentación del Balance
deduce el valor de los activos fijos.
ANÁLISIS:
Se carga a una cuenta de la clase 6 específicamente la cuenta 68 y se abona a la cuenta 39
Depreciación Acumulada
Se contabiliza el destino del gasto
CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS

La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de
mercaderías
-------------------Asiento 26 -----------------------
69 COSTO DE VENTAS 6,000.00
691 Mercaderías
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS
2011 Mercaderías manufacturadas 6,000.00
20111 Costo
x/x Por el cálculo del costo de ventas
Inventario Inicial S/. 5,000.00

Más compras 8,000.00
Menos Inventario Final (7,000.00)
Costo de Ventas S/. 6,000.00
COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías vendidas, este representa una
disminución de la utilidad del ejercicio.
ANÁLISIS
El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se
determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9
El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales, las compras corresponde a las
adquisiciones realizadas en el ejercicio.
El Inventario Final viene a ser según el control de existencias o inventario practicado, el importe en
mercaderías que queda al fin del año.

RESULTADOS POR
Código CUENTAS DEL MAYOR SUMAS DEL MAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIO RESUL. POR NATURALEZA FUNCION
PCGE Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 56,240.00 50,141.08 6,098.92 6,098.92
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 10,620.00 10,620.00
Cuentas por cobrar al personal a los Accionistas (socios),
14 directores y gerentes 50,000.00 50,000.00
20 Mercaderías 13,000.00 6,000.00 7,000.00 7,000.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,400.00 25,400.00 25,400.00
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados 3,060.00 3,060.00 3,060.00
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de
40 Pensiones y de Salud por pagar 4,403.16 3,582.58 820.58 820.58
41 Remuneraciones y Participaciones Por Pagar 5,785.92 5,785.92
42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 15,193.16 15,193.16
46 Otras Cuentas Por Pagar Comerciales 18,542.00 18,542.00
50 Capital 50,000.00 50,000.00 50,000.00
52 Capital Adicional 50,000.00 50,000.00
60 Compras 8,000.00 8,000.00 8,000.00
61 Variación de Existencias - Mercaderías 8,000.00 8,000.00 6,000.00 2,000.00
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 7,248.50 7,248.50 7,248.50
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 6,062.00 6,062.00 6,062.00
65 Otros Gastos de Gestión 370.00 370.00 370.00
68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones 3,060.00 3,060.00 3,060.00
69 Costo de Ventas 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00
70 Ventas 9,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 16,740.50 16,740.50 16,740.50
94 Gastos de Administración 14,679.50 14,679.50 14,679.50 14,679.50
95 Gastos de Ventas 2,061.00 2,061.00 2,061.00 2,061.00
SUMAS S/. 296,665.24 296,665.24 86,800.50 86,800.50 22,740.50 22,740.50 39,319.50 53,060.00 24,740.50 11,000.00 22,740.50 9,000.00
SALDOS
S/. -13,740.50 -13,740.50 -13,740.50
TOTALES
S/. 39,319.50 39,319.50 11,000.00 11,000.00 9,000.00 9,000.00
Alfa S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de agosto del 2013
(En nuevos soles)
Activos Pasivos
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,099 Cuentas Por Pagar Comerciales 0
Cuentas Por Cobrar diversas - terceros Otras Cuentas Por Pagar
Existencias (Neto) 7,000
Otras Cuentas Por Cobrar 821
Total Activos Corrientes 13,920 Total Pasivos Corrientes
Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) 22,340 Otras Cuentas Por Pagar 0
Total Activos No Corrientes 22,340 Total Pasivos No Corrientes 0
Total Pasivos 0
Patrimonio Neto
Capital 50,000
-
Resultados Acumulados 13,741
Total Patrimonio Neto 36,260
TOTAL ACTIVOS 36,260 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 36,260
ESTADO DE RESULTADOS
FUNCIÓN Y UTILIDAD
Este estado financiero, también es conocido como Estado de Rendimiento, mide

el desempeño de la gestión de una entidad en un periodo determinado de
tiempo, igualando sus ingresos con el costo de venta y otros gastos.
Es útil, porque mediante este estado financiero se mide el éxito o fracaso de una
empresa, mediante la comparación de los ingresos relacionados con un periodo
y los gastos asociados a estos; que incrementa o disminuye el patrimonio de una
entidad.
ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
a) Ingresos
b) Gastos
Los cuales se atribuirán al periodo sobre la base contable de acumulación o
devengado
MÉTODOS DE PRESENTACIÓN
Existen dos métodos o formas de presentación, atendiendo a las necesidades de

la empresa, utilizando una clasificación basada en la naturaleza de los mismos o
en la función que cumplan dentro de la entidad.
a) Método de la Naturaleza de los Gastos

Bajo esta forma los gastos se acumulan de acuerdo a su naturaleza,
esencia o característica, como por ejemplo, compras, servicios prestados,
tributos.
b) Método de la Función del gasto
Este método también es denominado Método del Costo de Ventas,
clasifica los gastos de acuerdo a su función. Comprende el costo de los
artículos vendidos, costos de mercadeo o distribución (Gastos de ventas),
gastos generales y de administración, otros ingresos, otros gastos.

Alfa S.A
Estado de Resultados
Al 31 de agosto del 2013
(En nuevos soles)
2013
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (Ingresos
Operacionales) 9,000
Total Ingresos Brutos 9,000
Costos de Ventas (Operacionales) -6,000
Total Costos Operacionales 3,000
Utilidad Bruta 3,000
Gastos de Ventas -2,061
Gastos de Administración -14,680
Otros Ingresos 0
Otros Gastos 0
Utilidad Operativa -13,741
Ingresos Financieros 0
Gastos Financieros 0
Resultado Antes del Impuesto a la
Renta -13,741
Impuesto a la Renta (30%) 4,122
Utilidad (Pérdida) Neta del
Ejercicio -9,618

II UNIDAD
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
FUNCIÓN Y UTILIDAD
Este estado financiero es también conocido como Estado de variación

Patrimonial, cuya misión consiste en mostrar, a una fecha dada, las variaciones
que se han suscitado en las fuentes propias de la empresa representado
básicamente por su patrimonio..
Los cambios o variaciones del patrimonio de una empresa, por lo general están
determinados por: ajustes de ejercicios anteriores, dividendos pagados,
capitalización de utilidades, capitalización por aportes de socios, aplicación de
excedentes de revaluación, por el resultado del ejercicio, incremento de reservas,
etc.
PREPARACIÓN
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto muestra las variaciones ocurridas en

las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, capital adicional, acciones
de inversión, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados,
durante un período determinado.
Para la Preparación de este estado financiero, debe tenerse en cuenta lo

dispuesto en el Manual para la Preparación de Información Financiera de la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), aprobado con Resolución SMV
N° 011-2012-SMV/01 y publicada en el Diario Oficial “El peruano” el 2 de mayo de
2012,

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Hemos visto que la NIC 1 Presentación de Estados Financieros regula en general

las características e información que debe contener un conjunto de estados
financieros, en el caso específico del estado de flujo de efectivo se acoge
también, a las características y cualidades de la información requeridas por la
NIC 7Estado de Flujos de Efectivo que lo regula.
ALCANCES DE LA NIC 7
Esta norma tiene como objetivo requerir el suministro de información sobre los
cambios históricos en el efectivo y equivalentes de efectivo para evaluar la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo de
manera estructurada en sus actividades, así como las necesidades de liquidez
que la empresa tiene.
Cuando se habla de flujos de efectivo hacemos referencia, a las entradas y

salidas de efectivo y equivalentes al efectivo, las cuales se definen a su vez como
se muestra a continuación:
 Efectivo: Se trata de dinero en efectivo y depósitos a la vista (que son

disponibles a solicitud del cliente).
 Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo altamente líquidas,
es decir, se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto
plazo y no con el objetivo de inversión.
UTILIDAD
Al ser usado en forma conjunta con el resto de los estados financieros, puede
proporcionar una serie de beneficios que les va a permitir:
a. Contar con información útil para evaluar los cambios en los activos netos
de la empresa, su estructura financiera y su capacidad para modificar
diversas situaciones que permitan a la empresa adaptarse a la evolución
global en aplicación de las NIIF.
b. Evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y

equivalentes de efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar modelos
para evaluar y comparar el valor actual de los flujos netos de efectivo de
diferentes empresas.
c. Comparar la información sobre el rendimiento de la operación de
diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos
tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos
económicos.

PRESENTACIÓN
De acuerdo con la NIC 7, los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo deben

ser presentados durante el ejercicio mediante la siguiente clasificación:
• Actividades de operación
• Actividades de inversión
• Actividades de financiamiento
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Corresponde a los flujos de ingresos y salidas producidos por las principales

actividades de la empresa (objeto social), por lo que va a depender del giro del
negocio de la empresa, y otras que no son consideradas actividades de inversión
ni de financiamiento.
Por lo general, resultan de transacciones y otros eventos que influyen en la
determinación de los resultados del ejercicio.
Ejemplo de análisis:
Ingresos por Ventas de Activos Fijos
¿Partida que participa del Resultado del ejercicio?
SI
¿Corresponde al giro de la empresa?
NO
ES UNA ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
Mediante esta actividad se puede determinar la capacidad de la empresa para

generar efectivo o equivalentes de efectivo de sus operaciones, para pagar sus
obligaciones adquiridas, dividendos y hacer inversiones para mantener o
incrementar la capacidad dela empresa sin obtener financiamiento de terceros.

Entre los flujos de las actividades de operación se puede considerar:
Entradas
• Cobros por ventas de bienes y prestación de servicios.

• Cobros por regalías, intereses, comisiones.
• Devoluciones recibidas por pagos indebidos o en exceso y otros.
• Cobros por anticipos recibidos.
SALIDAS
• Pago a proveedores por la compra de bienes y prestación de servicios.

• Pago a trabajadores.
• Pago de intereses por préstamos destinados a capital de trabajo.
• Pago de tributos.
• Pagos por adquirir activos para arrendar a terceros que posteriormente se
clasifican como mantenidos para la venta.
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Son flujos de ingresos y salidas de actividades relacionadas con la adquisición y

enajenación de activos de larga duración y otras inversiones no incluidas en el
equivalente de efectivo.
Mediante esta actividad se puede conocer en qué medida la empresa efectúa

desembolsos con el objetivo de generar futuros ingresos y flujos de efectivo.
Entre los flujos de las actividades de inversión se puede considerar:
• Ingresos por ventas de activos fijos tangibles.

• Ingresos por venta de activos intangibles.
• Ingresos por inversiones en acciones.
• Pagos por compras de activos fijos tangibles.
• Pagos por compras de activos intangibles.
• Pagos por inversiones en acciones.
• Pagos del principal de préstamos recibidos.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Se trata de flujos de ingresos y salidas de actividades que modifican el tamaño y

composición del patrimonio y los préstamos de la empresa.
Mediante esta actividad se puede conocer en qué medida la empresa ha
recibido financiamiento externo para realizar actividades de operación o de
inversión.

Entre los flujos de las actividades de inversión se puede considerar:
• Ingresos procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

• Ingresos procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias, etc.
• Egresos por compra de acciones de la empresa.
• Egresos por pagos de utilidades a los accionistas.
• Egresos por pagos de préstamo de terceros.

UNIDAD III
ANALISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
El proceso de análisis consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas e

instrumentos analíticos a los estados financieros para deducir una serie de
medidas y relaciones que son significativas y útiles para la toma de decisiones.
Las técnicas más utilizadas son:
a. Comparación
b. Porcentajes (análisis estructural)
c. Números índices
d. Representación gráfica
e. Ratios
INDICADORES, RATIOS O RAZONES
Los Ratios, índices, cociente, razón o relación, expresan el valor de una magnitud
en función de otra y se obtiene dividiendo un valor por otro.
Los índices financieros llamados también coeficientes financieros, lo podemos

definir como la relación que existe entre las cuentas del Estado de Situación
Financiera y del Estado de Resultados.
CLASIFICACION
1. Índices de Liquidez
2. Índices de Gestión
3. Índices de Solvencia
4. Índices de Rentabilidad
1. ÍNDICES DE LIQUIDEZ
Muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo de la empresa, en

función de la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones de
corto plazo que se deriven del ciclo de producción, Es decir, el dinero en
efectivo del que dispone la empresa, para cancelar las deudas.
a. Razón de Liquidez General

Indica el grado de cobertura que tienen los activos de mayor liquidez sobre
las obligaciones de menor vencimiento o mayor exigibilidad. Se calcula
dividiendo los activos corrientes entre las deudas a corto plazo, cuanto más
elevado sea el coeficiente alcanzado, mayor será la capacidad de la
empresa para satisfacer las deudas que vencen a corto plazo

Activo Corriente
Pasivo Corriente
2,500 = 1.56
1,600
Esto quiere decir que el activo corriente es 1.56 veces más grande que el
pasivo corriente; o que por cada S/ 1 de deuda, la empresa cuenta con S/
1.56 para pagarla. Cuanto mayor sea el valor de esta razón, mayor será la
capacidad de la empresa de pagar sus deudas.
b. Prueba Acida
Es aquel indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son
fácilmente realizables, proporciona una medida más exigente de la
capacidad de pago de una empresa en el corto plazo.
Es más severa que la anterior y es calculada restando las existencias del

activo corriente y dividiendo esta diferencia entre el pasivo corriente.
Las existencias son excluidas del análisis porque son los activos menos
líquidos y las más sujetos a pérdidas en caso de quiebra.
Activo Corriente - Existencias

Pasivo Corriente
2,500 - 500 = 1.25

1,600
2. ÍNDICES DE GESTIÓN
Miden la efectividad y eficiencia de la gestión, en la administración del

capital de trabajo, expresan los efectos de decisiones y políticas seguidas por
la empresa, con respecto a la utilización de sus fondos.
Evidencian cómo se manejó la empresa en lo referente a cobranzas, ventas
al contado, inventarios y ventas totales.
Expresan la rapidez con que las cuentas por cobrar o los inventarios se
convierten en efectivo.
Son un complemento de las razones de liquidez, ya que permiten precisar
aproximadamente el período de tiempo que la cuenta respectiva (cuenta
por cobrar, existencias), necesita para convertirse en dinero. Miden la
capacidad que tiene la gerencia para generar fondos internos, al administrar
en forma adecuada los recursos invertidos en estos activos.

a. Rotación de Existencias
Determina el número de veces que rotan los inventarios durante el año,
indicando la velocidad con que éstos se renuevan mediante la venta.
Costo de Ventas
Existencias
Cuanto mayor sea el número de rotaciones, mayor será la eficacia con que
se administran los inventarios de la empresa.
b. Plazo Promedio de Inmovilización de Existencias

Indica el número de días que en promedio, los productos terminados
permanecen dentro de los inventarios que mantiene la empresa.
Existencias x 360 días

Costo de Ventas
Un menor número de días implica un mayor nivel de actividad, y por tanto

un mayor nivel de liquidez para las existencias.
c. Rotación del activo total

Mide la eficiencia en el empleo de todos los activos de la empresa para la
generación de ingresos, y resulta asociando el monto de inversión en activos
con el nivel de ventas que éstos generan.
Ventas
Activo Total
d. Rotación de Cuentas Por Cobrar Comerciales

Indica la velocidad en que se recuperan los créditos concedidos, en
consecuencia, se constituye en un indicador de eficiencia de las políticas de
crédito y cobranzas aplicadas por la empresa.
Ventas Netas
Cuentas Por Cobrar Comerciales
e. Plazo Promedio de Cobranza

Determina el número de días que en promedio transcurren entre el
momento en que se realiza la venta y el momento en que se hace efectivo
el cobro.
Cuentas Por Cobrar Comerciales x 360 días

Ventas Netas

3. INDICES DE SOLVENCIA
Son indicadores que miden la capacidad financiera de largo plazo con que
cuenta la empresa, para hacer frente al pago de sus obligaciones con
regularidad. La solvencia de la empresa dependerá de la correspondencia
que exista entre el plazo de recuperación de las inversiones y el plazo de
vencimiento de los recursos financieros propios o de terceros.
a. Razón de Endeudamiento Total

Se constituye en un indicador o medida del riesgo financiero de la
empresa, y depende de la política financiera que aplica la empresa.
Pasivo Total
Activo Total
1’600,000 = 0.46 o 46%

3’500,000
En nuestra empresa, el 46% de los activos totales es financiado por los

acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros
quedaría un saldo de 54% de su valor, después del pago de las
obligaciones vigentes.
b. Razón Deuda Patrimonio

Es el cociente que muestra el grado de endeudamiento con relación al
patrimonio, evalúa el impacto del pasivo total con relación al patrimonio.
Pasivo Total
Patrimonio
1’600,000 = 0.84 u 84%

1’900,000
Esto quiere decir, que por cada S/ 1 aportado, hay S/ 0.84 céntimos o el
84% aportado por los acreedores
4. ÍNDICES DE RENTABILIDAD
La rentabilidad se mide comparando los resultados obtenidos contra distintos

niveles de inversión realizados y contra los resultados del mercado o los de la
industria en que participa la empresa.

La rentabilidad es muchas veces confundida con la utilidad y ambas no

representan lo mismo, pues la utilidad muestra el resultado obtenido por las
operaciones de la empresa y en función de qué costo y gasto se va
descontando, se obtienen distintas medidas de utilidad, por otro lado la
rentabilidad es la comparación de esos resultados contra partidas específicas
como la inversión total de activos, las ventas, el patrimonio, etc.
a. Margen Bruto
Es la primera medida de rentabilidad, se obtiene de compararla utilidad

bruta contra las ventas, entonces nos muestra cuánto representa la utilidad
bruta respecto del monto de las ventas, habiendo descontado solo los
costos involucrados en dicha venta de forma directa.
Utilidad Bruta
Ventas
b. Margen Operativo
Muestra la comparación entre la utilidad operativa y el nivel de ventas, y su

importancia radica en que incluye los gastos operativos, y es en este tipo
de gastos en los que se debe realizar un cuidadoso análisis, pues, la utilidad
operativa es la utilidad antes de aplicar los gastos financieros, por lo que
con base a ella, se evalúan las opciones de financiamiento.
EBIT
Ventas
c. Margen Neto
El margen de utilidad neta o margen neto muestra la relación entre la

utilidad neta y el nivel de ventas, permitiendo medir el impacto de todos los
costos y gastos de operación en los resultados de la empresa.
Utilidad Neta
Ventas
Hay que dejar en claro, que mediante estos tres indicadores de

rentabilidad medimos la eficiencia con que se han manejado los costos y
gastos de la operación frente al nivel de ventas.

d. Rendimiento sobre la Inversión (ROA)
Muestra el nivel de eficiencia con el cual se manejan los activos promedio

de la empresa, pues compara el nivel de utilidad obtenido por esta en el
ejercicio contra los activos promedio de la empresa en los dos últimos
periodos, dicho de otra forma, muestra que tan rentable es la empresa con
respecto a sus activos.
Utilidad Neta
Activos Totales Promedio
2012 2011
Activos Corrientes 130,000 120,000
Activos No Corrientes 350,000 250,000
Patrimonio 265,000 190,000
Ventas 320,000 300,000
Margen Neto 11% 10%
Utilidad Neta = Margen Neto x Ventas
Cálculo del ROA 2012
35,200 = 8.28%
(370,000 + 480,000)/2
El ROA hallado debe ser comparado con el de las empresas competidoras

con el benchmarking del mercado, para poder observar si muestra un buen
o pobre desempeño, pero podemos decir, que por cada sol que se invierte
en activos de la empresa se obtiene una rentabilidad del 8.28%.
e. Rendimiento sobre el patrimonio
Muestra el nivel de eficiencia con el cual se han manejado los recursos

propios que componen el patrimonio de la empresa, pues compara el nivel
de utilidad obtenido por la empresa en el ejercicio contra el patrimonio
promedio de esta en los dos últimos periodos, o dicho de otra manera,
muestra que tan rentable es la empresa con respecto a su patrimonio o
capital.
Utilidad Neta
Patrimonio Promedio

35,200= 0.1547 u 15.47%

190,000 + 265,000/2
En la empresa por cada sol que se invierte en el patrimonio se obtiene un 15.47%

de rendimiento.
Esta rentabilidad es de preocupación del accionista, pues refleja cuánto rindió el
capital que ha invertido en la empresa, en tal sentido, comparará este resultado
con el mercado en un análisis de benchmarking.

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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

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“Es necesario saber qué es una cosa antes de

Tacna, Julio 2013

Al propietario de un negocio o empresa después de haber realizado hechos o

Es un proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información

Para que los usuarios puedan tomar decisiones, la contabilidad, organiza y

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA, FINANCIERA Y DE COSTOS

La contabilidad de costos proporciona información a la contabilidad

Hecho Análisis y Estados Usuarios

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página2

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

DEFINICIÓN DE COSTO Y GASTO

COSTO, Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que

GASTO Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un

a. Mantenidos para la venta (reventa): Mercaderías

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página3

f. Adquiridos para la comercialización: Envase y embalaje, Suministros

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página4

Artículo: Televisor Tamaño: 42”

TOTAL 10 10,330 06 6,198 04 1,033 4,132

Después de haber registrado la compra y salida de almacén, tenemos al final el

Se determina el Costo de ventas, aplicando la siguiente fórmula:

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página5

MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS

Es un conjunto de teorías, conceptos y fundamentos (principios) básicos y

El Marco Conceptual no es una norma de contabilidad, no define reglas para

OBJETIVOS DEL MARCO CONCEPTUAL

1.- Ayudar al Consejo del IASB en el desarrollo de futuras Normas Internacionales

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL

El Marco Conceptual regula a los estados financieros elaborados con propósitos

Los informes financieros para propósitos especiales, por ejemplo la información

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página6

TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS DE LOS USUARIOS

a. decidir si comprar, mantener o vender inversiones financieras de capital;

CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS

Un Conjunto completo de estados financieros comprende lo siguiente:

a) Estado de Situación Financiera

OBJETIVO E IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la

Importancia de la información sobre la situación financiera

1. Es útil para medir la capacidad económica de la empresa para generar

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página7

4. Es útil para predecir si tendrá éxito para obtener nuevas fuentes de

Importancia del Resultado integral

1. Mide la rentabilidad y rendimiento de la empresa.

La principal responsabilidad en la preparación y presentación de los estados

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BASES O HIPÓTESIS FUNDAMENTALES PARA LA PREPARACIÓN DE EEFF

Base de Acumulación o Devengado

De acuerdo a este postulado, los efectos de las transacciones y demás sucesos se

Los estados financieros elaborados sobre la base de acumulación o devengado

DOCENTE: CPC ROBERTO NEYRA URQUIZA Página8

El 01.10.2012 la empresa “Los emprendedores S.A.C” ha pagado por adelantado

Se pide efectuar los asientos contables:

18 Servicios y otros contratados por anticipado 6,000

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 1,000

31/10 Por el devengado del gasto del primer mes de alquiler