Empresa Acuicultura PDF
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ACUICULTURA
ASESOR ERevista
MPRESARIAL
de Asesoría Especializada
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
APLICACIÓN POR SECTORES
ACUICULTURA
ASESOR EMPRESARIAL
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FECHA DE
Nº NORMA TÍTULO
PUBLICACIÓN
Decreto Supremo Nº 020-2008- Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1032 que
2 06/12/2008
PRODUCE declara de interés nacional a la actividad acuícola
Aspectos Tributarios 3
C.P.C. Carmela Macurí Mendoza
FECHA DE
Nº NORMA TÍTULO
PUBLICACIÓN
Decreto Supremo Nº 013-2005-
7 Modifica el Reglamento de la Ley Nº 27460 28/03/2005
PRODUCE
(*)
Fuente: Artículo 82º del Decreto Supremo N° 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N° 27460, Ley de Promoción y Desarrollo
de la Acuícultura.
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TÉRMINOS APLICABLES A LA LEY Nº 27460, LEY DE PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA Y LEY Nº 29644,
LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS DE PROMOCIÓN A FAVOR DE LA ACTIVIDAD DE LA ACUICULTURA
(Base Legal: Artículo 82º del Decreto Supremo Nº 030-2001-PE, Reglamento de la Ley Nº 27460, Ley de Promoción
y Desarrollo de la Acuicultura)
Nº CONCEPTO DEFINICIÓN
Adecuación o modificación del ambiente natural o artificial que se efectúa para favorecer el
Acondicionamiento
1 desarrollo del cultivo, sin alterar las condiciones físico químicas y bioecológicas del cuerpo
del Medio
de agua a utilizar.
Aquella desarrollada por una población con frecuencia y con anterioridad al desarrollo de una
2 Actividad tradicional
actividad de acuicultura.
Período de tiempo transcurrido desde el inicio del cultivo de determinada especie hasta su
Campaña de
5 cosecha. Comprende también, de ser el caso, el período transcurrido desde el inicio de la
producción
producción de larvas hasta la cosecha de semillas.
Centros de Infraestructura destinada a la producción de especies hidrobiológicas mediante la aplicación de
6
producción acuícola técnicas de cultivo.
Cualquier material natural o artificial que se utiliza para captar organismos libres en el agua,
7 Colector
generalmente en estado larval.
Concesión y
8 Derechos que otorga el Ministerio de Pesquería para el desarrollo de la actividad acuícola.
Autorización
9 Cosecha Recolección de los productos derivados de un cultivo en cualquiera de sus modalidades.
Enfermedad que ataca a una gran cantidad de organismos de la misma especie y al mismo
10 Epizootia
tiempo.
Unidad biológica natural, cuya coherencia proviene del hecho de que sus individuos
11 Especie
compar ten un conjunto genético común.
Especie hidro-
12 Especie acuática animal o vegetal que es originaria de un lugar específico.
biológica nativa
Persona natural o jurídica dedicada al cultivo de especies hidrobiológicas, en cualquiera
13 Productor Acuícola
de sus estadios biológicos.
Estadio de desarrollo de una especie hidrobiológica, obtenido del medio ambiente natural
mediante la captación con colectores o la extracción, o que puede ser producido en
14 Semilla
ambiente controlado y sembrado en un ambiente acuático con fines de cultivo, poblamiento
o repoblamiento.
Terrenos de Aquellos que se encuentran disponibles para su uso con fines acuícolas y sobre los que
15
dominio público no existe algún tipo de reserva o derecho de uso a favor de terceros.
Traslado de Llevar o mudar una determinada especie hidrobiológica de un ecosistema a otro, en donde
16
especies no se encuentre la especie a sembrar o que no haya antecedentes de su existencia.
Zona de dominio
17 Incluye a los terrenos y espacios acuáticos públicos.
público
Aspectos Tributarios 5
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Nº CONCEPTO DEFINICIÓN
(1)
Fuente: Artículo 8º del Decreto Supremo N° 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N° 27460, Ley de Promoción y Desarrollo
de la Acuícultura y Artículo 1° del Decreto Supremo N° 004-2008-PRODUCE, norma que la modifica.
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CLASIFICACIÓN DE LA ACUICULTURA
(Base Legal: Artículo 10º del Decreto Supremo Nº 030-2001-PE, Reglamento de la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y
Desarrollo de la Acuicultura)
Acuicultura marina o Se realiza en ambientes marinos o utilizando aguas marinas en terrenos
maricultura ribereños al mar.
Según el medio
Acuicultura Se realiza en ambientes hídricos continentales o en ambientes seleccionados
1 en el que se
continental con el uso de recursos hídricos lénticos o lóticos.
desarrolla
Acuicultura en aguas
Se realiza en ambientes mixohalinos.
salobres
La siembra o resiembra de especies hidrobiológicas en ambientes naturales
o artificiales, cuya alimentación se sustenta en la productividad natural del
ambiente, pudiendo existir algún tipo de acondicionamiento del medio. Para
Acuicultura extensiva efectos del presente Reglamento, incluye las actividades de poblamiento
o repoblamiento, así como la administración y manejo de áreas acuáticas
Según su manejo a cargo de las organizaciones sociales de pescadores artesanales,
2 comunidades campesinas o indígenas
o cuidado
Acuicultura semi- Cultivo que utiliza alimentación suplementaria además de la alimentación
intensiva natural, con mayor nivel de manejo y acondicionamiento del medio.
Cultivo que utiliza avanzadas tecnologías y un mayor nivel de manejo y control
Acuicultura intensiva que permitan obtener elevados rendimientos por unidad de área, empleando
además como alimentación principal dietas balanceadas.
De ciclo completo o Abarca el desarrollo del cultivo de todo el ciclo vital de las especies
Según el ciclo integral utilizadas.
3 de vida de las
especies De ciclo incompleto
Comprende el desarrollo de parte del ciclo vital de las especies utilizadas.
o parcial
Monocultivo Cultivo de una sola especie.
Según el número
4 Cultivo simultáneo de varias especies que comparten el mismo cuerpo de
de especies Policultivo
agua.
Para el caso que se desarrolle el cultivo en forma conjunta con especies no hidrobiológicas de origen
5 Cultivo asociado
animal o vegetal.
Aquella que se orienta fundamentalmente a la producción de recursos
hidrobiológicos para generar ingresos económicos a través de la
comercialización interna o externa. Este tipo de acuicultura se clasifica en:
(2)
Fuente: Artículo 10º del Decreto Supremo N° 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N° 27460, Ley de Promoción y Desarrollo
de la Acuícultura.
Aspectos Tributarios 7
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Aspectos Tributarios 9
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El Ministerio de la Presidencia habilita a favor del así como aspectos normativos, debiendo
Ministerio de Pesquería áreas accesibles para la garantizarse el cumplimiento de las metas de
acuicultura en represas y reservorios y sus canales producción y asegurarse la ejecución de las
adyacentes. inversiones correspondientes.
En el caso de áreas otorgadas en concesión con El Convenio de Conservación, Inversión y
fines de acuicultura que cuenten con disponibilidad Producción Acuícola contiene el compromiso
del recurso hídrico, la autoridad de aguas otorgará de cumplir con los plazos establecidos en el
automáticamente y con una tarifa preferencial, los cronograma de instalación y operación de la
derechos de usos correspondientes. concesión, así como los demás términos señalados
Las condiciones para desarrollar actividades de en la Memoria Descriptiva.
acuicultura en zonas de dominio público serán La habilitación progresiva del proyecto debe
fijados en el Convenio de Conservación, Inversión considerar como mínimo haber cumplido con
y Producción Acuícola, que deben suscribir el relación a la ocupación del área concedida e
solicitante y el Ministerio de Pesquería al amparo inversión realizada, con el 50% de la ejecución
de lo dispuesto en el Artículo 62 de la Constitución del proyecto al primer año, 70% a los dos (02)
Política(3). años y 100% a los tres (03) años, a partir de la
Resolución de uso u ocupación del área acuática.
11.1 Convenio de Conservación, Inversión y
Cabe precisar que, el Formato Modelo de Convenio
Producción Acuícola
de Conservación, Inversión y Producción Acuícola
Las personas naturales o jurídicas que soliciten es aprobado por el Ministerio de Pesquería
concesión para realizar actividades de acuicultura mediante Resolución Ministerial N° 288-2001-
en terrenos o aguas públicas, deberán suscribir PE el 20.08.2001, el cual deberá ser suscrito
con la Dirección Nacional de Acuicultura por los titulares previamente al otorgamiento de
o las Direcciones Regionales de Pesquería la concesión.
correspondientes, previo al otorgamiento
Para el efecto, se adjunta el Modelo de Convenio
de la respectiva concesión, un Convenio de
de Conservación, Inversión y Producción Acuícola,
Conservación, Inversión y Producción Acuícola, el
de conformidad a lo previsto en la Resolución
mismo que contempla los términos de referencia
Ministerial N° 288-2001-PE(4).
relacionados con aspectos técnicos y financieros,
(3)
Cabe precisar que, el Artículo 62° de la Constitución Política del Perú, señala a la letra que:
“(…)
Artículo 62°.-
La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del
contrato. Los términos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los
conflictos derivados de la relación contractual solo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos
de protección previstos en el contrato o contemplados en la Ley.
Mediante contratos-Ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden ser modificados
legislativamente, sin perjuicio de la protección a que se refiere el párrafo precedente.
(…)”
(4)
Fuente: Resolución Ministerial Nº 288-2001-PE.
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Conste por el presente documento el Convenio de Conservación, Inversión y Producción Acuícola, que
celebran de una parte el Ministerio de Pesquería en adelante EL MIPE, con domicilio en Calle Uno Oeste N° 060,
Urbanización Córpac, Distrito de San Isidro, Departamento de Lima, con R.U.C. N° 20131371960, representado
por………………………………………………., Director ……….……………………………, identificado
con D.N.I. N° ……………….., facultado por Resolución Ministerial N° 288-2001-PE, publicada el 20 de agosto
de 2001 y, de otra parte el (la)………………................, identificado con D.N.I./L.E./C.E. Nº…..................., en
representación de ................…………………………, con R.U.C. N°....................., con domicilio legal en ...........
..........................................................., en adelante CONCESIONARIO, en los términos y condiciones siguientes:
1. Decreto Ley N° 25977 - Ley General de Pesca y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N° 012-2001-
PE.
2. Ley N° 27460 - Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo
Nº 030-2001-PE.
3. Decreto Supremo Nº 020-2001-PE, Texto Único de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Pesquería.
4. Decreto Supremo Nº 023-2001-PE, Reglamento de Administración y Manejo de las Concesiones Especiales para
el Desarrollo de la Maricultura de Especies Bentónicas en la Reserva Nacional de Paracas.
SEGUNDO.- OBJETO
El presente Convenio tiene por objeto garantizar las inversiones, así como asegurar los niveles de producción
propuestos por el CONCESIONARIO, en el marco de las disposiciones contenidas en la Ley de Promoción y
Desarrollo de la Acuicultura y su Reglamento; así como de las demás normas vigentes, y las que para los efectos
dicte EL MIPE.
El presente Convenio se ha elaborado sobre la base de la Memoria Descriptiva y del Certificado Ambiental para el
caso de acuicultura a nivel comercial que sustentan el otorgamiento de la concesión acuícola y demás requisitos
contemplados por el Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) del Ministerio de Pesquería, y que
forman parte del expediente con registro Nº…………. del……... de...................de 200....
La suscripción del presente Convenio obliga al CONCESIONARIO al cumplimiento de las siguientes condiciones y
obligaciones:
a) Desarrollar sus actividades de acuicultura de conformidad con lo que disponga la Resolución que le otorgue
el derecho, para el cultivo de la(s) especie(s)....................................................... en un área de..............
hectáreas, ubicada en el distrito de...................., Provincia de....................., Departamento de........................
b) Cumplir con el Cronograma para la Instalación y Operación de la concesión, así como con el plazo de
ocupación progresiva del área donde se desarrollará la actividad, y con las metas de producción e inversiones
correspondientes, estipuladas en la Memoria Descriptiva que sustente el otorgamiento de la concesión.
c) Prever que el desarrollo de sus actividades no afecte el medio ambiente o altere el equilibrio bioecológico del
medio circundante, cumpliendo para tal efecto con los compromisos ambientales asumidos ante EL MIPE
a través del Estudio de Impacto Ambiental o Declaración de Impacto Ambiental aprobada según Certificado
Ambiental Nº…………..
Aspectos Tributarios 11
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d) Observar la normatividad vigente del Sector, así como aquella relacionada con la conservación del medio
ambiente y de los recursos naturales.
e) Presentar la información a que están obligados de acuerdo a la resolución autoritativa, de acuerdo a los
términos de referencia consignados en el correspondiente formato.
f) Facilitar las labores de supervisión por parte del personal de EL MIPE acreditado para tal fin.
El plazo de vigencia del Convenio será de………………………años, en razón a que su nivel de producción
corresponde a………………………………………………
Durante la vigencia de la concesión, el MIPE respetará y dará cumplimiento a las disposiciones que sobre materia
acuícola se encuentren vigentes. Aquella normatividad que sobre preservación y conservación de las especies y
del medio ambiente dicte EL MIPE, en lo que no afecte el desarrollo de la concesión otorgada, será de cumplimiento
de EL CONCESIONARIO.
En señal de conformidad con los términos y condiciones establecidas, ambas partes suscriben el presente Convenio
en dos (02) originales, en la ciudad de…………… a los..........días del mes de..........................de.............
.............................................. ..............................................
POR EL MIPE POR EL CONCESIONARIO
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11.2 Convocatoria a Concurso o Licitación Salud Ambiental - DIGESA del Ministerio de Salud
y la habilitación administrativa de la Dirección
El Ministerio de Pesquería con base a las áreas General de Capitanías y Guardacostas - DICAPI
disponibles en el Catastro Acuícola Nacional, del Ministerio de Defensa.
puede convocar mediante Resolución Ministerial a
concurso o licitación pública para el otorgamiento Por su parte, las Direcciones Regionales de
de áreas en concesión destinadas a realizar Pesquería en el ámbito de su jurisdicción,
actividades de acuicultura. Asimismo, dichas áreas determinan las áreas continentales con fines
pueden ser otorgadas a través de la Comisión de acuícolas.
Promoción de la Inversión Privada - COPRI. La evaluación técnica de áreas con fines acuícolas
El concurso y la licitación pública tienen por objeto deben considerar, entre otros parámetros, los
garantizar que el otorgamiento de concesiones de aspectos limnológicos, oceanográficos, topográficos,
acuicultura, que implica el establecimiento de batimétricos, climatológicos, ambientales y
derechos, garantías y obligaciones de las personas físico-químicos de las áreas preseleccionadas.
naturales y jurídicas nacionales y extranjeras, se 12.2 Catastro Acuícola Nacional
efectúa a base de la libre competencia y el libre
acceso a la actividad económica. El Catastro Acuícola Nacional es un registro
de información relacionada a la actividad de la
La convocatoria a concurso o licitación pública acuicultura, a través del cual se da a conocer al público
se sustentará en los principios de moralidad, usuario la situación actual del desenvolvimiento
libre competencia, imparcialidad, eficiencia, de la actividad a nivel nacional atendiendo a sus
transparencia, economía, vigencia tecnológica y características técnicas y económicas.
trato justo e igualitario a los postores.
Es de utilidad para el ordenamiento, promoción
11.3 Propiedad de los Titulares de las y desarrollo de la actividad de acuicultura,
Concesiones y Autorizaciones contribuyendo a la toma de decisiones por parte de
Los titulares de las concesiones y autorizaciones la administración de los potenciales inversionistas
son propietarios de los recursos hidrobiológicos ya que proporciona la información necesaria que
que cultiven, en cualquiera de los estadios en que permite promover la inversión privada.
éstos se encuentran, los que pueden ser materia El Ministerio de Pesquería es el ente estatal
de las garantías reales establecidas por ley. encargado de elaborar el Catastro Acuícola
Nacional, en base a las áreas que han sido
12. DETERMINACIÓN DE LAS ÁREAS PARA LA
habilitadas. Asimismo cuenta con la participación
ACUICULTURA
de DICAPI, del Ministerio de Agricultura u otras
Las áreas de acuicultura pueden ser determinadas instituciones públicas o privadas.
en ambientes marinos o continentales que cuenten
A través de la página web del Ministerio de la
con disponibilidad de recurso hídrico, incluyendo
Producción; http://www.produce.gob.pe se puede
represas, reservorios y sus canales adyacentes.
acceder al Catastro Acuícola Nacional donde se
12.1 Elaboración de Estudios Técnicos visualizan los mapas temáticos del ámbito marino
A efectos de determinar las áreas apropiadas para el y continental con los derechos acuícolas otorgados
desarrollo de la actividad acuícola, el Ministerio de a nivel nacional.
Pesquería elabora los estudios técnicos en la cual Adicionalmente en estos mapas, se encuentran
puede convocar a instituciones públicas o privadas. graficadas las áreas acuáticas que se encuentran
Para la determinación de áreas marinas con fines en trámite de habilitación y las áreas disponibles
acuícolas, los informes técnicos son efectuados para ser solicitadas en concesión, áreas con
por el Ministerio de Pesquería, a base de los formularios de verificación, áreas en trámite
resultados de la evaluación técnica y selección de concesión, vías de comunicación, centros
efectuada por instituciones públicas o privadas poblados, entre otros.
debidamente seleccionadas para tal fin. Para el efecto, se muestra un extracto de la página
Asimismo, dichas áreas deben contar con la del Ministerio de la Producción del mapa del
calificación sanitaria de la Dirección General de Catastro Acuícola Nacional(*).
(*)
Fuente: Ministerio de la Producción.
Aspectos Tributarios 13
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Asimismo, podemos visualizar a través de la página la ubicación de las empresas que cuentan con los
derechos acuícolas.
Para el efecto, se muestra un print de la página del Ministerio de la Producción (*).
Adicionalmente en la Página Web del Ministerio de la Producción, podemos visualizar los reportes de
información según los tipos de área habilitadas:
(*)
Fuente: Ministerio de la Producción.
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(5)
Fuente: Ministerio de la Producción
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AREA
DOCUMENTO DE
ZONAS SECTOR HABILITADA
HABILITACION
(Has.)
OJERANI-MUELLE BARCO
ZONA 1 623.00
CHUCUITO
OJERANI-MUELLE BARCO Nº0326-99/DCG
ZONA 2 83.10
CHUCUITO 16/08/1999
ZONA 3 JULI-KAJJE-CHOCASUYO 6.43
ZONA 4 JULI-KAJJE-CHOCASUYO 312.50
ZONA 5 JULI-KAJJE-CHOCASUYO 125.60
ZONA 6 CCOTOS -03 84.05
ZONA 7 CANJATA JAPIASI 96.90
ZONA 8 JACHA PARU 64.37
ZONA 9 JAPISE V.200-1692 7.18
ZONA 10 SUCUNI - 14 31/05/2001 14.67
ZONA 11 CHIMU AMPLIACION-1A 77.00
ZONA 12 SIALE - 04 46.49
ZONA 13 MILLICHUPA TAMAN - 02 88.46
ZONA 14 CAMBRIA PUTINA 277.87
ZONA 15 JACANTAYA 298.23
ZONA 16 MIYAJACHI 241.68
ZONA 17 CHILLORA 52.75
ZONA 18 UMUCHI 154.20
ZONA 19 MILLICUYO CHIPOCONO V.200-3159 225.80
ZONA 20 LACASANI 01/10/2001 77.79
ZONA 21 CARIQUITA 44.54
ZONA 22 VILQUECHICO 309.66
ZONA 23 HUATA PUTINA 302.26
ZONA 24 JACHAHUATA PARU V.200-3161 40.54
ZONA 25 TINICACHI 01/10/2001 182.70
ZONA 26 YANAPATA COPANI 2,471.85
ZONA 27 PILCUYO HUALLANTANI 1,581.73
ZONA 28 MOLINO CHALLAPAMPA V.200-3160 1,018.20
ZONA 29 POMATA 01/10/2001 1,044.80
ZONA 30 CHATUMA QUEÑUANI 1,103.14
QUELLAHUYO PENINSULA
ZONA 31 V.200-3152 477.20
JONSANY
ZONA 32 SUCUNI-AMPLIACION 01/10/2001 99.73
ZONA 33 SANTA ROSA V.200-3156 538.80
01/10/2001
ZONA 34 CHUJUCUYO V.200-3157 50.35
01/10/2001
ZONA 35 HUAYHUACHA HUTUSANI V.200-696 128.32
28/02/2002
ZONA 36 PERCA OCOCACHI V.200-3155 1,081.40
01/10/2001
AREAS INDV. 37.00
(6)
Fuente: Ministerio de la Producción
Aspectos Tributarios 17
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AREA
DOCUMENTO DE
ZONAS SECTOR HABILITADA
HABILITACION
(Has.)
R.D. Nº 0944-2010/DCG
ANAPIA III 65.39
18/11/2010
R.D. Nº 0945-2010/DCG
ESCALLANI - CAPACHICA 265.72
18/11/2010
R.D. Nº 0946-2010/DCG
LUQUINA - CARANA - CHUCUITO 956.74
18/11/2010
R.D. Nº 0947-2010/DCG
ISCATA - ACORA 2,620.21
18/11/2010
R.D. Nº 1000-2010/DCG
OCOSUYO 17.24
14/12/2010
R.D. Nº 1001-2010/DCG
EMICATE 408.22
14/12/2010
R.D. Nº 1002-2010/DCG
CHUCASUYO 572.69
14/12/2010
R.D. Nº 1003-2010/DCG
CHAULLUTA - VILLA SOCA 1,273.67
14/12/2010
R.D. Nº 1004-2010/DCG
DESAGUADERO 314.18
14/12/2010
R.D. Nº 1005-2010/DCG
TITEJON 3.25
14/12/2010
R.D. Nº 1006-2010/DCG
CHUCASUYO II 368.17
14/12/2010
TOTAL 20,335.78
Fuente : DGA
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(7)
Fuente: Ministerio de la Producción
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FORMULARIO Nº 14
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- Pago por derecho de trámite de 5.1506% Cabe precisar que, el importe a pagar por
de una UIT. este derecho es:
Cabe precisar que, el importe a pagar (3.2014% x S/.3,600.00 = S/. 115.25)
por este derecho es: f) Publicación del área solicitada en concesión en
(5.1506% x S/.3,600.00 = un Diario encargado de las publicaciones oficiales
S/. 185.42) del lugar en que se desarrollará la actividad.
La Unidad Impositiva Tributaria para el El modelo de publicación se encuentra en el
Ejercicio 2011 es de S/. 3,600.00, de Formulario Nº 15 publicado en la página del
conformidad a lo dispuesto en el Decreto Ministerio de la Producción.
Supremo N° 252-2010-EF. Para el efecto, se adjunta el Formulario
- En caso de prórroga o renovación, pago Nº 15, Formato Modelo de Publicación.
por derecho de trámite de 3.2014% de Para el efecto, se adjunta el Texto Único de
una UIT. Procedimientos Administrativos-PRODUCE N° 39.
FORMULARIO Nº 15
MODELO DE PUBLICACIÓN:
Recurso Hídrico :
- Zona :
- Distrito :
- Provincia :
- Dpto :
Coordenadas Geográficas :
L.S L.O DATUM
A)
B)
C)
D)
Área Has.
Lo que se hace para conocimiento para los fines de Ley.
Lugar y fecha :
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FORMULARIO Nº 20
PLAN DE MANEJO PARA EL OTORGAMIENTO DE CONCESIONES ESPECIALES EN LA
RESERVA NACIONAL DE PARACAS
I. Generalidades
• Título del Plan de Manejo.
• Presentación del Concesionario (base legal, registro y reconocimiento por parte del
PRODUCE y la RNP) y el Asesor Técnico (Ingeniero pesquero o Biólogo con Título
Profesional y Colegiatura).
Nombre o razón social de la Organización Social de Pescadores Artesanales.
Nombre y domicilio del representante legal.
Constancias de inscripción en el Vice Ministerio de Pesquería-DGPA; libro de
registros de gremios y/o asociaciones de pescadores artesanales.
Escritura de constitución social debidamente inscrita en los Registros Públicos.
Nombres y apellidos del profesional responsable del asesoramiento.
• Resumen ejecutivo.
• Antecedentes
Trabajos relativos al área de trabajo y/o a la especie objetivo del Plan de Manejo
• Justificación.
Técnica-económica
Financiera
• Objetivos del Plan de Manejo:
Determinación de la(s) especie(s) objetivo
Metas a corto y mediano plazo
• Ubicación de la Concesión Especial (CE)
• Copia de la solicitud de la Concesión Especial
• Nombre de la playa al frente de la Concesión Especial, Caleta, Distrito, Provincia,
Departamento y coordenadas geográficas de la CE en UTM y en grados
sexagesimales.
• Planos de ubicación de la Concesión Especial (ubicación en 1:5000 y perimétrico
en 1:2000 ambos en sexagesimales y en UTM) suscrito por un ingeniero (Ingeniero
Geógrafo o Pesquero) colegiado.
II. Características Oceanográficas
• Batimetría del área de concesión (Incluir en los planos de la concesión Isobatas de
5m o en caso de no exceder estos límites indicar los límites máximos y mínimos de
profundidad incluidos en la concesión).
• Tipo de sustrato
• Descripción de las corrientes marinas predominantes.
Aspectos Tributarios 35
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16.2 De las autorizaciones para el desarrollo de Cabe precisar que, el importe a pagar por
la actividad acuícola este derecho es:
(26.3306% x S/.3,600.00 = S/. 947.90).
1. Otorgamiento de Autorización para el
e) Presentar el sustento del pago por derechos
desarrollo de la Acuicultura de mayor escala
de Inspección Técnica Ambiental ante el
Para el efecto, se detallan los requisitos a PRODUCE.
presentar en la Dirección General de Acuicultura
Para el efecto, se adjunta el Texto Único de
para solicitar el otorgamiento de la autorización
Procedimientos Administrativos-PRODUCE
para el desarrollo de la actividad acuícola de
N° 43 (Ver Página 41).
mayor escala.
2. Otorgamiento de Autorización para el
a) Presentar el Formulario DGA-005-Solicitud
desarrollo de la Acuicultura de menor escala
dirigida al Director General de Acuicultura
con carácter de declaración jurada. Para el efecto, se detallan los requisitos a
presentar en la Dirección General de Acuicultura
Para el efecto, se adjunta formato del
para solicitar el otorgamiento de la autorización
Formulario DGA-005 (Ver Página 40)
para el desarrollo de la actividad acuícola de
b) Presentar el Estudio de Impacto Ambiental menor escala.
(EIA) elaborado por una consultora
a) Presentar el Formulario DGA-006-Solicitud
registrada, de conformidad a lo previsto en
dirigida al Director General de Acuicultura
la “Guía para la elaboración de Estudios
con carácter de declaración jurada.
Impacto Ambiental (EIA) en la actividad de
Acuicultura”, Resolución Ministerial Nº 871- Para el efecto, se adjunta formato del
2008-PRODUCE. Formulario DGA-006 (Ver Página 42).
Cabe precisar que, el Estudio de Impacto b) Presentar la Memoria Descriptiva del Proyecto
Ambiental deberá ser presentado en formato Formulario N° 14. (ver formato modelo en el
digital Numeral b del Numeral 2 de las Concesiones
para el desarrollo de la actividad acuícola)
c) Presentar la copia simple del documento
legal que acredita el derecho de propiedad o c) Presentar la copia simple del documento
posesión sobre el predio. Si está registrado solo que acredite el derecho para utilizar el área
datos de publicidad registral (ficha y asiento) en cuestión. En el supuesto que el derecho
se encuentre registrado indicar los datos de
d) Presentar copia del sustento del pago
publicidad registral (ficha/partida y asiento)
efectuado por derecho de trámite, cuyo
importe es de 26.3306% UIT. Para el efecto, se adjunta el Texto Único de
Procedimientos Administrativos-PRODUCE
N° 44 (Ver Página 43).
Aspectos Tributarios 39
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sector de trabajo definido por la organización. Se incluye un proceso y análisis sobre la caracterización del fondo
definiendo la extensión y distribución espacial de los tipos de sustrato. Los muestreos piloto se constituyen en
formas válidas que favorezcan las proyecciones y/o estimaciones.
b) Caracterización, composición y distribución espacial de recursos bentónicos
Identificación de especies mayormente bentónicas de valor comercial, así como análisis y estimaciones de su
abundancia y biomasa.
c) Análisis socio-económico de la población objetivo y propuesta de minimización de eventuales conflictos.
Elaboración de un estudio socio-económico en la población objetivo y caracterización de los agentes involucrados en
EL PROYECTO. Incluye la determinación de indicadores socioeconómicos del área, la misma que deberá ser sujeta
de un levantamiento de información socio-económica in situ sobre la población pesquera artesanal a ser beneficiada
con EL PROYECTO. El estudio de caracterización socio-económica debe brindar, entre otros, demografía de la zona
seleccionada, características de la población a beneficiar, niveles de educación, ingresos, etc.
Plan de Manejo y Explotación de Recursos Bentónicos (PMER)
Basado en los resultados obtenidos del Estudio de Línea Base (ELBA). Tiene por objeto velar por la conservación de
los recursos a través principalmente, de una eficiente programación de cosechas considerando además las fracciones
explotables que aseguren la sostenibilidad de la presencia del recurso(s). El PMER, al igual que el ELBA deberá ser
evaluado y posteriormente aprobado por el PRODUCE.
Considera las siguientes acciones:
a) Determinación e implementación de las estrategias más adecuadas para la explotación y uso sostenible de
recursos hidrobiológicos de importancia comercial en el área de EL PROYECTO.
b) Elaboración de un calendario de prospecciones y/o monitoreos de la autorización otorgada.
c) Seguimiento permanente del PMER y evaluación trimestral del mismo.
d) Diseño y validación de una programación sostenible de cosechas de recursos hidrobiológicos comerciales de
interés considerando el tamaño de la población objetivo así como de sus eventuales incrementos.
e) Elaboración de Planes de Contingencia, ejemplo: disminución drástica de poblaciones de los Recursos
hidrobiológicos de interés comercial; aumento de población objetivo; etc.
Aspectos socio económicos
Estudio Socioeconómico
Tendrá por finalidad sustentar el área solicitada en autorización para repoblamiento, para lo cual se deberá considerar, entre
otros, la caracterización de la población a beneficiarse, niveles de ingresos, actividades económicas principales, etc.
Costos
Consignar los costos desagregados por rubros y componentes, de la alternativa seleccionada, considerando la
inversión, la operación y el mantenimiento. Determinar los costos en un presupuesto desagregado por campaña y
distribuidos anualmente.
Beneficios
Estimar los beneficios que se generarían por la alternativa seleccionada, sobre la base de los análisis de oferta y
demanda.
Evaluación del impacto ambiental
Identificar los impactos positivos y negativos del proyecto y el planteamiento de medidas de mitigación. Los costos de
las medidas de mitigación deberán ser incluidos en las estimaciones de costos de la alternativa seleccionada.
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN, OPERACIÓN E INVERSIONES
El cronograma deberá estar calendarizado mensualmente y describir detalladamente las actividades conducentes a
la implementación y operación del proyecto. El avance en relación con las inversiones deberá ser mencionado en
dos etapas. La primera etapa es la de implementación del proyecto. Mientras que la segunda es la de operación del
proyecto propiamente dicho.
PROFESIONAL RESPONSABLE
Anotar los datos del profesional responsable, su firma y colegiatura.
ANEXOS
Incluir como anexos cualquier información que precise algunos de los puntos considerados en este estudio, así como
el plano de ubicación del área a repoblar.
Aspectos Tributarios 49
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La presentación del formulario a que se refiere el Asimismo, para gozar de los beneficios tributarios
párrafo anterior, se realizará hasta el 31 de enero establecidos, las personas naturales o jurídicas,
de cada ejercicio gravable, durante el período de deberán estar al día en el pago de sus obligaciones
vigencia del beneficio, en los siguientes lugares: tributarias.
1. Para los contribuyentes que pertenezcan Se entiende que no están al día en el pago de sus
al directorio de la Intendencia Nacional de obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los
Principales Contribuyentes, se presentará en beneficios otorgados, cuando durante el período de
el Departamento de Servicios al Contribuyente vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres (3)
de dicha Intendencia Nacional. obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o
alternadas en el Ejercicio por el cual se acogió.
2. Para los contribuyentes que pertenezcan al
directorio de la Intendencia Regional Lima, Para el efecto no se entenderá como incumplimiento
en los Centros de Servicios al Contribuyente cuando el pago se efectúe dentro de los treinta
ubicados en la Provincia de Lima y Provincia (30) días calendario siguiente a su vencimiento.
Constitucional del Callao. Cabe señalar que, la pérdida de los beneficios
3. Para los contribuyentes que pertenezcan al tributarios otorgados por la Ley N° 27360, ante el
directorio de otras Intendencias Regionales incumplimiento de la obligación tributaria de estar
u Oficinas Zonales, en las dependencias al día con los pagos de las obligaciones tributarias
o Centros de Servicios al Contribuyente con la SUNAT, opera automáticamente sin que se
ubicados en la demarcación geográfica que requiera el pronunciamiento de la Administración
corresponda a su domicilio fiscal. tributaria.
(8)
Fuente: SUNAT.
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10 FOLIO
DECLARACION JURADA DE ACOGIMIENTO A LOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY DE
SUNAT PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO Y DE LA LEY DE 07
I I
PERIODO (Año)
I I
4888 RUC
I I I I I I I I I I
Por medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N° 27360 - Ley que aprueba las normas de promoción del sector agrario (reglamentada
por los Decretos Supremos N° 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N° 27460 - Ley de promoción y desarrollo de la acuicultura (reglamentada por el Decreto
Supremo N° 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJO JURAMENTO que la recurrente cumple con los requisitos señalados en dicha norma,
Principal 600 9
I I I -
Complementarias 601 7
I I I -
2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES
TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AÑO (Casilla 705 + Casilla 706) 707 2
EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA,
DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTES
MARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION :
SI NO 13 CONSTANCIA DE RECEPCION
IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA
Aspectos Tributarios 57
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Asimismo, el pago de Essalud Agrario Essalud Agrario y el ITAN después de treinta (30)
correspondiente al período 03-2010 venció el día días de su fecha de vencimiento.
26.04.2010 y el contribuyente realizó el pago el Cabe precisar que, el contribuyente al haber
15.06.2011. perdido el beneficio deberá cumplir con el pago.
De otro lado, el contribuyente no cumplió con Forma de Declaración en el PDT-621 IGV Renta
efectuar el pago de la cuarta cuota del ITAN de parte de los Contribuyentes pertenecientes al
dentro del plazo establecido por el período 06- Sector Acuícola
2010, cuyo vencimiento fue el día 13.07.2010,
El beneficiario del sector acuícola al presentar
el contribuyente realizó el pago el 31.08.2010.
la Declaración Jurada Mensual de Impuestos
¿Se desea saber cuál sería la implicancia tributaria vía PDT 621-IGV Renta, deberá consignar en
materia del incumplimiento generado por la empresa? la casilla de identificación del contribuyente, la
SOLUCIÓN: respuesta Si a la opción de la pregunta “Ley de
En atención al caso planteado tenemos que, el Promoción del Sector” Agrario ¿se ha acogido a la
contribuyente ha perdido el beneficio tributario Ley N° 27360?
por haber incurrido en tres (03) incumplimientos, Para el efecto, se muestra un print del PDT 621-
debido a que cancelo los impuestos de IGV, IGV Renta(*).
(*)
Fuente: SUNAT
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Veamos a continuación la “ayuda” que nos brinda inmersos en el sector acuícola, veamos el siguiente
el PDT 668, el cual describe, como sigue: caso:
Beneficios Tributarios Asumiendo que determinada empresa del sector
¿Está acogido a Beneficios Tributarios? acuícola cuenta con los siguientes datos:
La respuesta es obligatoria, si selecciona "SI" se Utilidad antes de adiciones
habilitan los sectores con beneficios tributarios: y deducciones: S/. 66,374.00
- Sector Agrario Ley 27360 Ley de Promoción
Adiciones para determinar
del Sector Agrario. Tasa del Impuesto a la Renta
la renta imponible: S/. 12,083.00
15%.
Deducciones para determinar
A efectos de poder ejemplificar la aplicación del
la renta imponible: (S/. 196.00)
Beneficio Tributario otorgado a los contribuyentes
Renta neta del ejercicio: S/. 78,261.00
Aspectos Tributarios 59
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Veamos:
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,739.00
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 11,739.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera Categoría
XX
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(*)
De conformidad a la versión modificada y vigente del párrafo 10 de la Norma Internacional de Contabilidad Nº 1.- “Presentación de los Estados Financieros”, la denominación
de Balance General, ha sido reemplazada por “SITUACIÓN FINANCIERA”. Asimismo, la denominación de Estado de Ganancias y Pérdidas, ha sido reemplazada por “ESTADO DE
RESULTADOS”. Ambas denominaciones se encuentran vigentes desde el 01 de enero del 2011.
Aspectos Tributarios 61
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DIFERENCIA TOTAL
SUB
TIPO DE ADICIONES PERMANENTE
TOTALES S/.
IMPONIBLE
UTILIDAD SEGÚN LIBROS 1,945,500
1. GASTOS CUYA DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA NO 15,750 15,750
CUMPLA CON LOS REQ. Y CARACT. MÍNIMAS ESTABLECIDA
EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Base Legal: Inciso j) del Artículo 44º-TUO LIR del D.S. Nº 179-
2004 - EF.
DOCUMENTOS QUE NO CALIFICAN COMO COMP. DE PAGO 15,750
2. SANCIONES ADMINISTRATIVAS 370 370
Base Legal: Inciso c) del Artículo 44º-TUO LIR del D.S. Nº 179-
2004-EF.
MULTA POR NO PRESENTACIÓN PDT 621 IGV RENTA-JUNIO 370
2010
3. GASTOS PERSONALES 24,600 24,600
Base Legal: Inciso a) del Artículo 44º - TUO LIR del D.S. Nº
179-2004-EF.
GASTOS PERSONALES 24,600
TOTAL ADICIONES 40,720
TOTAL 1,986,220
RENTA NETA IMPONIBLE 1,986,220
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 297,933
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Se aprecia que, considerando que la empresa del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
“Editorial El Delfín S.A.C”, perteneciente al sector señala a la letra que;
acuícola goza plenamente del beneficio tributario “Artículo 88º.- Los contribuyentes obligados o
de aplicar como tasa anual el quince por ciento no a presentar las declaraciones a que se refiere
(15%) del Impuesto a la Renta. el Artículo 79º, deducirán de su impuesto los
Seguidamente, pasaremos aplicar al resultado conceptos siguientes:
del impuesto a la Renta de Tercera Categoría (…..).
Ejercicio 2010 los créditos con derecho a
b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto
devolución (Pagos a Cuenta del Impuesto a la
liquidado en la declaración jurada y los
Renta de Tercera Categoría) los cuales fueron
créditos contra dicho tributo.
debidamente cancelados antes del vencimiento
de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta (……)”.
Ejercicio 2011. Veamos, como sigue:
Dicho crédito con derecho a devolución se
encuentra inmerso en el literal b) del Artículo 88º
Del caso plantado, se sabe que la empresa agua que realizan las personas naturales o jurídicas
perteneciente al sector acuícola, deberá que desarrollan actividades acuícolas, las cuales
abonar al fisco por el Impuesto a la Renta de comprenden el cultivo de especies hidrobiológicas
Tercera Categoría – Ejercicio 2010 la suma de en forma organizada y tecnificada, en medios o
S/.147,933.00. ambientes seleccionados, controlados, naturales,
acondicionados o artificiales, ya sea que realicen
2. DEPRECIACIÓN A FAVOR DEL IMPUESTO el ciclo parcial o completo, en aguas marinas,
A LA RENTA continentales o salobres.
De conformidad con lo previsto en el Artículo 2° Cabe mencionar que, para efectos de poder
de la Ley Nº 29644 (publicada el 31.12.2010), gozar del beneficio tributario la actividad acuícola
norma que establece “Medidas de Promoción comprende el procesamiento primario de los
a favor de la Actividad de la Acuicultura”, es productos provenientes de esta actividad.
aplicable la depreciación para efecto del Impuesto
Dicho beneficio es aplicable hasta el 31 de
a la Renta a razón del veinte por ciento (20%)
diciembre de 2021, a favor de la actividad de la
anual del monto de las inversiones en estanques
“acuicultura”.
de cultivo en tierra y canales de abastecimiento de
Aspectos Tributarios 63
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Aspectos Tributarios 67
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Conste por el presente documento el Contrato de Inversión que celebran de una parte (Sector correspondiente)......, represen-
tado por...... identificado con Documento Nacional de Identidad Nº......, autorizado por...... Nº ...... de fecha ...... y la Agencia de
Promoción de la Inversión Privada - PROINVERSIÓN, representada por ...... identificado con Documento Nacional de Identidad Nº
......, autorizado por Resolución Nº ...... de fecha ......, ambos en representación del Estado Peruano y a quienes en adelante se
les denominará el “ESTADO”; y de la otra parte ..... (persona natural o jurídica) identificada con RUC...... con domicilio en......
representada por...... según poder inscrito en...... a quien en adelante se le denominará el “INVERSIONISTA”, en los términos y
condiciones siguientes:
Conste por el presente documento el Contrato de Inversión que celebran de una parte el (Sector correspondiente)......, represen-
tado por...... identificado con Documento Nacional de Identidad Nº......, autorizado por...... Nº...... de fecha...... y la Agencia de
Promoción de la Inversión Privada - PROINVERSIÓN, representada por...... identificado con Documento Nacional de Identidad Nº
......, autorizado por Resolución Nº ...... de fecha ......, ambos en representación del Estado Peruano y a quienes en adelante se
les denominará el “ESTADO”; y de la otra parte la Empresa ...... (empresa concesionaria o empresa estatal de Derecho Privado,
según corresponda) identificada con RUC...... con domicilio en ...... representada por...... según poder inscrito en ...... a quien en
adelante se le denominará el “INVERSIONISTA”, en los términos y condiciones siguientes: (sólo aplicable para inversionistas que
tuvieran derecho a acogerse tanto al Régimen Especial de Recuperación Anticipada, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 973,
y al Reintegro Tributario establecido por la Ley Nº 28754).
CLÁUSULA PRIMERA.- Mediante escrito de fecha...... el INVERSIONISTA ha solicitado la suscripción del Contrato de Inversión a
que se refiere el Decreto Legislativo Nº 973, para acogerse al beneficio previsto en la referida norma, en relación con las inversio-
nes que realizará para el desarrollo del Proyecto denominado ......, en adelante referido como el PROYECTO.
CLÁUSULA PRIMERA.- Mediante escrito de fecha...... el INVERSIONISTA ha solicitado la suscripción del Contrato de Inversión a
que se refieren el Decreto Legislativo Nº973 y la Ley Nº28754, para acogerse a los beneficios previstos en tales normas, en re-
lación con las inversiones que realizará para el desarrollo del Proyecto denominado......, en adelante referido como la OBRA (sólo
aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse tanto al Régimen Especial de Recuperación Anticipada, aprobado
por el Decreto Legislativo Nº 973, y al Reintegro Tributario establecido por la Ley Nº 28754).
CLÁUSULA SEGUNDA.- En concordancia con lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 973, EL INVERSIONISTA se compromete
a ejecutar inversiones por un monto de US$......, en un plazo de...... contado a partir de la fecha de suscripción del presente
Contrato de Inversión.
Las inversiones referidas en el párrafo anterior se ejecutarán de conformidad con el Cronograma de Ejecución de Inversiones
que como Anexo I forma parte del presente Contrato y que comprende las obras, labores, adquisiciones, etc., para la puesta en
marcha o inicio del PROYECTO.
CLÁUSULA SEGUNDA.- En concordancia con lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 973 y la Ley Nº 28754, EL INVERSIONISTA
se compromete a ejecutar inversiones por un monto de US$......, en un plazo de...... contado a partir de la fecha de suscripción
del presente Contrato de Inversión.
Las inversiones referidas en el párrafo anterior se ejecutarán de conformidad con el Cronograma de Ejecución de Inversiones que
como Anexo I forma parte del presente Contrato y que comprende las obras, labores, adquisiciones, etc., para la puesta en marcha
o inicio de la OBRA (sólo aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse tanto al Régimen Especial de Recuperación
Anticipada, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 973, y al Reintegro Tributario establecido por la Ley Nº 28754).
CLÁUSULA XXX.- EL INVERSIONISTA podrá solicitar se ajuste el monto de la inversión comprometida a efectos de compensar los
imprevistos y economías en la ejecución del PROYECTO, en concordancia con las disposiciones establecidas en el CONTRATO DE
CONCESIÓN. El ajuste en el monto de inversión comprometida será aprobado mediante la suscripción de un addendum modifica-
torio al presente Contrato (sólo aplicable si el inversionista es concesionario al amparo de leyes sectoriales).
CLÁUSULA TERCERA.- El control del Cronograma de Ejecución de Inversiones será efectuado por......
CLÁUSULA CUARTA.- Para el presente Contrato constituyen pruebas, muestras o
ensayos lo siguiente:
a) ......
b) ......
c) ......
CLÁUSULA QUINTA.- Constituyen causales de resolución de pleno de derecho del presente Contrato, sin que medie el requisito
de comunicación previa, las siguientes:
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1. El incumplimiento del plazo de ejecución de las inversiones, contemplado en la Cláusula Segunda del presente Contrato.
2. El inicio de las operaciones productivas, según lo definido en el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 973, antes del cumpli-
miento del plazo mínimo a que se refiere el inciso b) del numeral 3.2 del artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 973.
3. El incumplimiento del monto de inversión, contemplado en la Cláusula Segunda del presente Contrato.
4. La resolución del CONTRATO DE CONCESIÓN (sólo aplicable si el inversionista es concesionario al amparo de leyes
sectoriales).
CLÁUSULA QUINTA.- Constituyen causales de resolución de pleno de derecho del presente Contrato, sin que medie el requisito
de comunicación previa, las siguientes:
1. El incumplimiento del plazo de ejecución de las inversiones, contemplado en la Cláusula Segunda del presente Contrato.
2. El incumplimiento del monto de inversión, contemplado en la Cláusula Segunda del presente Contrato.
3. La resolución del CONTRATO DE CONCESIÓN (sólo aplicable si el inversionista es concesionario al amparo de leyes sec-
toriales), (sólo aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse tanto al Régimen Especial de Recuperación
Anticipada, aprobado por Decreto Legislativo Nº 973, y al Reintegro Tributario establecido por la Ley Nº 28754).
CLÁUSULA XXX.- El inicio de las operaciones productivas, según lo definido en el artículo 5 del Decreto Legislativo Nº 973, antes
del cumplimiento del plazo mínimo a que se refiere el inciso b) del numeral 3.2 del artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 973,
constituirá el goce indebido del Régimen Especial de Recuperación Anticipada, manteniendo el presente Contrato su validez úni-
camente respecto del beneficio previsto en la Ley Nº 28754 (sólo aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse
tanto al Régimen Especial de Recuperación Anticipada, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 973, y al Reintegro Tributario
establecido por la Ley Nº 28754).
CLÁUSULA SEXTA.- Cualquier litigio, controversia o reclamación, relativa a la interpretación, ejecución o validez del presente
Convenio, será resuelta mediante arbitraje de derecho.
El arbitraje se llevará a cabo en la ciudad de Lima, mediante la constitución de un Tribunal Arbitral conformado por tres miembros,
de los cuales cada una de las partes nombrará a uno y los dos árbitros así designados nombrarán al tercer árbitro. Los árbitros
quedan expresamente facultados para determinar la controversia materia del arbitraje.
Si una parte no nombra árbitro dentro de los diez (10) días de recibido el requerimiento de la parte o partes que soliciten el arbi-
traje o si dentro de un plazo igualmente de diez (10) días, contado a partir del nombramiento del último árbitro por las partes, los
dos árbitros no consiguen ponerse de acuerdo sobre el tercer árbitro, la designación del árbitro faltante será hecha, a petición de
cualquiera de las partes por la Cámara de Comercio de Lima.
El plazo de duración del proceso arbitral no deberá exceder de sesenta (60) días hábiles, contado desde la fecha de designación
del último árbitro y se regirá por lo dispuesto en la Ley General de Arbitraje, aprobada por Ley Nº 26572 y/o las normas que la
sustituyan o modifiquen.
Los gastos que se generen por la aplicación de lo pactado en la presente Cláusula serán sufragados por las partes contratantes
en igual medida.
CLÁUSULA SÉTIMA.- El INVERSIONISTA señala como su domicilio el indicado en la introducción del presente contrato, donde se
le considerará siempre presente. Los avisos y notificaciones dirigidas al domicilio indicado se tendrán por bien hechas. Cualquier
cambio de domicilio deberá notificarse por escrito con una anticipación de diez (10) días calendario. Las comunicaciones o notifi-
caciones que se cursen antes de tomar conocimiento del nuevo domicilio, surtirán efecto en el domicilio anterior.
En señal de conformidad, las partes suscriben el presente documento en tres copias de igual contenido, en......, a los...... de.......
de......
Por el INVERSIONISTA
Por el ESTADO
........................... .............................
Por..... Por PROINVERSION
Aspectos Tributarios 69
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3.10 Registro Contable de las Operaciones a) Que el Impuesto esté consignado por
separado en el comprobante de pago que
Las operaciones de importación y/o adquisición
acredite la compra del bien, el servicio
local de bienes intermedios, bienes de capital,
afecto, el contrato de construcción, o de ser
servicios y contratos de construcción que den
el caso, en la nota de débito, o en la copia
derecho al Régimen, deberán ser contabilizadas
autenticada por el Agente de Aduanas o por
separadamente entre aquellas que se destinarán
el fedatario de la Aduana de los documentos
exclusivamente a operaciones gravadas y
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago
de exportación, aquellas que se destinarán
del Impuesto en la importación de bienes.
exclusivamente a operaciones no gravadas,
así como de aquellas que se destinarán a ser Los comprobantes de pago y documentos, a
utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas que se hace referencia en el presente inciso,
y no gravadas. son aquellos que, de acuerdo con las normas
pertinentes, sustentan el crédito fiscal.
Asimismo los Beneficiarios que ejecuten la
inversión en el Proyecto por etapas, tramos o b) Que los comprobantes de pago o documentos
similares, para efectos del Régimen contabilizarán consignen el nombre y número del RUC del
sus operaciones en cuentas independientes por emisor, de forma que no permitan confusión
cada etapa, tramo o similar en la forma establecida al contrastarlos con la información obtenida
en el numeral precedente. a través de los medios de acceso público
de la SUNAT y que, de acuerdo con la
La SUNAT podrá establecer controles adicionales
información obtenida a través de dichos
para facilitar la identificación de las inversiones de
medios, el emisor de los comprobantes de
cada etapa, tramo o similar, los que deberán ser
pago o documentos haya estado habilitado
cumplidos por los Beneficiarios.
para emitirlos en la fecha de su emisión.
Los comprobantes de pago como: notas de débito, c) Que los comprobantes de pago, las notas
notas de crédito, la Declaración Única de Aduanas de débito, los documentos emitidos por la
y otros documentos que acrediten el pago del SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el
IGV en la importación, así como los documentos formulario donde conste el pago del impuesto
donde consta el pago del IGV en la utilización en la utilización del servicios prestados por no
de servicios prestados por no domiciliados, que domiciliados; hayan sido anotados en cualquier
respalden las operaciones de importación y/o momento por el sujeto del Impuesto en su
adquisición local de bienes intermedios, bienes Registro de Compras. El mencionado Registro
de capital, servicios y contratos de construcción deberá estar legalizado antes de su uso y reunir
que den lugar al Régimen, deberán anotarse en el los requisitos previstos en el Reglamento.
Registro de Compras, de acuerdo a lo establecido
en el Artículo 19° del TUO de la Ley del Impuesto El incumplimiento o el cumplimiento parcial,
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al tardío o defectuoso de los deberes formales
Consumo. relacionados con el Registro de Compras, no
implicará la pérdida del derecho al crédito
Para el efecto, deberán registrar en columnas fiscal, el cual se ejercerá en el periodo al que
separadas las bases imponibles de las adquisiciones corresponda la adquisición, sin perjuicio de la
gravadas destinadas a operaciones gravadas, así configuración de las infracciones tributarias
como el monto del IGV correspondiente a tales tipificadas en el Código Tributario que resulten
adquisiciones. aplicables.
Cabe precisar que, el Artículo 19° del TUO de la Tratándose del Registro de Compras llevado
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de manera electrónica no será exigible la
Selectivo al Consumo, norma aprobada según Decreto legalización prevista en el primer párrafo del
Supremo N° 055-99-EF, señala a la letra que: presente inciso.
“(…) (Último párrafo del literal c) del artículo 19°,
Artículo 19º.- Requisitos Formales incorporado por el artículo 15° de la Ley N.°
Para ejercer el derecho al crédito fiscal a que 29566, publicado el 28 de julio de 2010 y
se refiere el artículo anterior se cumplirán los vigente desde el 29 de julio de 2010, según lo
siguientes requisitos formales: indicado en su Disposición Final Única).
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Aspectos Tributarios 71
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por desarrollar, pudiendo establecerse • Tres (03) ejemplares de los contratos sujetos
jornadas de trabajo acumulativas en razón de a modalidad, celebrados en dicho período.
la naturaleza especial de las labores, siempre • Copia simple del Registro Único de
que el número de horas trabajadas durante Contribuyentes (RUC).
el plazo del contrato no exceda en promedio • Copia simple del documento que presente
la jornada máxima de cuarenta y ocho (48) ante la SUNAT para efectos de su acogimiento
horas semanales. a los beneficios.
Se aplicará el pago de horas extras a los Cabe indicar que, en el Contrato de trabajo deberá
trabajadores en el caso de que se supere la quedar estipulado el Régimen Especial al que
jornada máxima, el mismo que será aplicado pertenece el trabajador de la empresa.
al 25% y/o 35% según corresponda, de
Por su parte, la Autoridad Administrativa del
conformidad a lo previsto en el Artículo 10°
Trabajo podrá ordenar la verificación posterior
del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo,
de la veracidad de los datos consignados en los
Horario y Trabajo en Sobretiempo, norma
contratos, de conformidad a lo previsto en el
aprobada según Decreto Supremo N° 007-
Artículo 73° del Texto Único Ordenado de la Ley de
2002-TR.
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado
b) La Remuneración Mínima para los trabajadores según Decreto Supremo N° 003-97-TR.
del Sector Acuícola será de S/.790.12
(Setecientos noventa y 12/100 Nuevos Soles) 6. SEGURO DE SALUD Y RÉGIMEN
mensuales o S/.26.34 (Veintiséis y 34/100 PREVISIONAL
Nuevos Soles) diarios, de conformidad a El aporte mensual al Seguro de Salud para los
lo previsto en el Decreto Supremo N° 011- trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
2011-TR Incremento de la Remuneración empleador, será del 4% (cuatro por ciento) de la
Mínima Vital de los trabajadores sujetos al remuneración en el mes por cada trabajador.
Régimen laboral de la actividad privada.
Los afiliados y sus derechohabientes tienen el
Cabe mencionar que, dicha remuneración derecho a las prestaciones del seguro social de
incluye la Compensación por Tiempo de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres)
Servicios y las Gratificaciones de Fiestas meses de aportación consecutivos o con 4 (cuatro)
Patrias y Navidad y se actualizará en el no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses
mismo porcentaje que los incrementos de la calendario anteriores al mes en el que se inició
Remuneración Mínima Vital. la causal.
c) El descanso vacacional de los trabajadores ESSALUD podrá celebrar convenios con el
será de 15 (quince) días calendario Ministerio de Salud o con otras entidades,
remunerados por año de servicio o la públicas o privadas, a fin de proveer los servicios
fracción que corresponda, salvo acuerdo de salud correspondientes. En caso de accidente,
entre trabajador y empleador para un período basta que exista afiliación.
mayor.
A efectos de acogerse a este beneficio tributario
d) En caso de despido arbitrario, la indemnización el empleador al presentar la Declaración Jurada
es equivalente a 15 (quince) remuneraciones Mensual de Impuestos vía PDT 601-Planillia
diarias por cada año completo de servicios Electrónica, deberá registrar al trabajador en Tipo
con un máximo de 180 (ciento ochenta) de Trabajador o Pensionista con la opción 65
remuneraciones diarias. Las fracciones de Trabajador Actividad Acuícola – Ley 27460.
años se abonan por dozavos.
Para el efecto, se muestra un print de la Planilla
Registro de Contratos de Trabajo Sujeto a Electrónica-PDT-601 en la que se registra a un
Modalidad.- trabajador acogido al Régimen Especial del Sector
Para efectos del registro de los contratos de trabajo Acuícola.
sujetos a modalidad, los empleadores deberán Veamos, como sigue:
presentar el último día hábil de cada semestre Tipo de trabajador o pensionista
calendario, ante la Autoridad Administrativa de Código: 65
Trabajo de la jurisdicción correspondiente, una Descripción: Trabajador Actividad Acuícola – Ley
solicitud adjuntando lo siguiente: Nº 27460.
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Aspectos Tributarios 75
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1 #
--------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------
GONZALES ARRESE, MARCO ANTONIO AGUIRRE URIBE DE MIYASHIRO ELIZABETH
REPRESENTANTE LEGAL D.N.I. Nº : 43591285
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Por la entrega de las canastas de navidad y/o similares (Aplicación de la NIC 19):
XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 1,271.19
622 Otras Remuneraciones
6221 Canastas de Nacidad y/o Similares
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,271.19
252 Suministros
XX
Por el destino a los diferentes centros de costos a los que pertenecen las madres trabajadoras
beneficiadas con la entrega de las canastas de navidad y/o similares:
XX
90 COSTO DE PRODUCCIÓN 317.79
92 COSTO DEL SERVICIO 317.79
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 317.79
95 GASTOS DE VENTAS 317.79
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,271.19
XX
Aspectos Tributarios 77
C.P.C. Carmela Macurí Mendoza
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A continuación, se muestra la Factura N° 010- Desarrollo a favor del trabajador Bruno Cornejo
0060841 emitida por la Universidad de San Ramos, correspondiente al mes de mayo de
Carlos por el costo del Post Grado en Gestión del 2011.
R.U.C. Nº 20107798087
Universidad
Av. Javier Prado Cuadra 21 Monterrico, Lima , Perú
San Carlos T (511) 459 9011 F (511) 459 7845
FACTURA
010 - Nº 0060841
Señores: EL MAR S.A.C.
FAC: 010 - 0060841
FECHA: 12/05/2011
Dirección: CALLE MARISCAL CACERES Nº 156 - CASMA, ANCASH
RECIBO: 715243
MOSORIO SON: MIL OCHENTA Y OCHO CON 00/100 NUEVS SOLES TOTAL 1.088.00
S.E.ú O.
GRAFIPAPEL S. A.•R.U.C. 20299634443•Telfs.: 362-4836 Fax: 362-7567• Aut. Sunat: 2363182011•F.I.:17-08-2010•Serie 010 del 0060501 al 00622500
ADQUIRIENTE O USUARIO
A efectos de ver el registro del beneficio otorgado Asimismo, se observa que la aportación al
al trabajador, se muestra la Boleta de pago del Seguro de Salud por el trabajador beneficiado es
trabajador el cual se encuentra elaborado de del cuatro por ciento (4%) de la remuneración
conformidad con el Decreto Supremo N° 001-98- asegurable percibida, debido a que el trabajador
TR y la Resolución Ministerial N° 020-2008-TR. se encuentra acogido al Régimen Especial de la
Ver Boleta de Pago de Remuneraciones en la Actividad Acuicola.
Página Siguiente. A efectos de declarar este concepto no remunerativo
Se aprecia que en el rubro de Ingresos Inafectos se consignará en el PDT 601-Planilla Electrónica
se consigna el importe de S/.1,088.00 en calidad en la casilla 0917 de Condiciones de Trabajo.
de Condición de Trabajo (Capacitación).
Aspectos Tributarios 79
Dra. C.P.C. Carmela Macurí Mendoza
2 #
--------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------
GONZALES ARRESE, MARCO ANTONIO BRUNO CORNEJO RAMOS
REPRESENTANTE LEGAL D.N.I. Nº : 40390015
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Aspectos Tributarios 81
C.P.C. Carmela Macurí Mendoza
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Informes emitidos por SUNAT
referido a las leyes relacionadas al
Sector Acuícola
Fuente: SUNAT
INFORME N° 227-2005-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se efectúan las siguientes consultas vinculadas con la pérdida de los beneficios
establecidos por la Ley N° 27360 por incumplimiento de lo dispuesto en el artículo 6°
de dicha norma, conforme al cual, para el goce de los beneficios tributarios establecidos
en la referida Ley, el beneficiario debe estar al día en el pago de sus obligaciones
tributarias, de acuerdo a las condiciones que establezca el Reglamento:
1. ¿La pérdida tiene que ser declarada por la SUNAT o sólo con el acaecimiento de la
causal de pérdida se produce ésta, debiendo el propio beneficiario dejar de hacer
uso del beneficio en forma inmediata?
2. ¿Cuál es el tratamiento que se aplica a los pagos correctamente efectuados en el
período tributario por concepto de tributos de configuración anual? ¿Deberían ser
considerados como pagos a cuenta y no imputados vía compensación?
3. En el supuesto que se desconocieran las obligaciones cumplidas por el contribuyente
con anterioridad a la ocurrencia de la causal de pérdida, ¿se podrían establecer
multas por "no incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos
gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias que influyan en la determinación de la obligación", correspondientes
a las declaraciones efectuadas en ese período, como lo señalaba el texto del numeral
1 del artículo 178° del Código Tributario vigente durante el año 2003?.
4. Con relación al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), ¿cuáles serían las
aplicaciones y sus efectos en el supuesto de pérdida del beneficio en el caso
de una empresa que no estuvo afecta a este tributo por gozar inicialmente del
beneficio concedido? En este sentido, ¿cómo aplicaría la Administración Tributaria
la norma antedicha en lo relacionado al posible desconocimiento de obligaciones
correctamente cumplidas sobre tributos de periodicidad mensual, en el período que
va desde el inicio del año tributario hasta la pérdida del beneficio?
BASE LEGAL:
• Ley N° 27360 - Ley de Promoción del Sector Agrario, y normas modificatorias.
• Decreto Supremo N° 049-2002-AG, el cual aprueba el reglamento de la Ley
N° 27360 (en adelante "el Reglamento").
ANÁLISIS:
1. Mediante la Ley N° 27360 se otorgaron diversos beneficios, entre otros sujetos,
a las personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepción de la industria forestal.
Entre los beneficios tributarios otorgados por la citada norma se encuentran los
vinculados con el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e IES.
2. El artículo 6° de la citada Ley señala que, a fin de que las personas naturales o
jurídicas gocen de los beneficios tributarios establecidos en el presente dispositivo,
deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las
condiciones que establezca el Reglamento.
3. Por su parte, el artículo 3° del Reglamento indica que el acogimiento a los beneficios
a que se refiere la Ley N° 27360 se efectuará en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca, realizándose el referido acogimiento anualmente y con
carácter constitutivo.
Adicionalmente dicho artículo dispone que si se constatara la falsedad de la
información proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se
cumpliera con lo señalado en el numeral 1 del artículo 2° de la Ley referido a la
definición de beneficiarios, se considerará para todo efecto como no acogido. Para
lo cual la SUNAT emitirá la resolución correspondiente.
Añade dicho artículo que, en estos casos, los contribuyentes estarán obligados a
regularizar la declaración y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio
gravable, más los intereses y multas correspondientes, según lo previsto en el
Código Tributario.
4. Asimismo, el artículo 4° del citado Reglamento ha señalado que para efecto de
lo dispuesto en el artículo 6° de la Ley, se entiende que el beneficiario no está
al día en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto
pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres períodos
mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.
Adicionalmente dispone que no se considerará como incumplimiento, cuando el
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúe dentro de los
treinta días calendarios siguientes a su vencimiento.
5. Por su parte, la Tercera Disposición Transitoria y Final del mencionado Reglamento
precisa que el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el artículo 6° de la
Ley, se computará a partir del mes en que se efectúe el acogimiento al beneficio
por las obligaciones correspondientes, inclusive, al referido mes.
6. A su vez la Cuarta Disposición Transitoria y Final del citado reglamento dispone
que, en caso de pérdida del beneficio a que se refiere el numeral 4.1 del Artículo
4° de la Ley, los contribuyentes deberán efectuar los pagos a cuenta mensuales
del Impuesto a la Renta conforme a las normas del régimen general del referido
impuesto, a partir del período tributario siguiente a aquel en que se configura la
pérdida. En estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta correspondiente a
dicho ejercicio gravable, se aplicará a la renta obtenida la tasa anual correspondiente
al régimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
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INFORME N° 160-2008-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si la base imponible mínima mensual prevista en el inciso a) del artículo
6° de la Ley N° 26790, modificado por la Ley N° 28791, resulta de aplicación para la
determinación del aporte al Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes
de la actividad agraria, a cargo del empleador.
BASE LEGAL:
• Ley N° 26790 – Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, publicada
el 17.5.1997, y normas modificatorias, entre ellas, la Ley N° 28791, publicada el
21.7.2006.
• Ley N° 27360 – Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario,
publicada el 31.10.2000, y norma modificatoria.
• Ley N° 27460 – Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura, publicada el
26.5.2001.
• Reglamento de la Ley N° 27360 - Ley que aprueba las Normas de Promoción del
Sector Agrario, aprobado por el Decreto Supremo N° 049-2002-AG, publicado el
11.9.2002.
ANÁLISIS:
1. El primer párrafo del inciso a) del artículo 6° de la Ley N° 26790 establece que los
aportes por afiliación al Seguro Social de Salud son de carácter mensual y que, en
el caso de los afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto a los trabajadores
que laboran bajo relación de dependencia como los socios de cooperativas, equivale
al 9% de la remuneración o ingreso. Añade que la base imponible mínima mensual
no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital vigente, siendo los aportes de
cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos al mes siguiente,
dentro de los plazos establecidos en la normatividad vigente, a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas.
2. Por su parte, el numeral 7.2 del artículo 7° de la Ley N° 27360, Ley que aprueba las
Normas de Promoción del Sector Agrario, señala que los trabajadores de la actividad
agraria se sujetarán a un régimen que tendrá las características especiales que en
el mismo se detallan.
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Aplicación por Sectores del PCGE - Acuicultura
Así, en el inciso a) del citado numeral se indica que los mencionados trabajadores
tendrán derecho a percibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/. 16.00
(dieciséis y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas
diarias en promedio. Agrega que dicha remuneración incluye a la Compensación
por Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se
actualizará en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima
Vital.
De otro lado, el numeral 9.1 del artículo 9° de la Ley N° 27360 dispone que se
mantenga vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria
en sustitución del régimen de prestaciones de salud; en tanto que el numeral 9.2
del mismo artículo señala que el aporte mensual a dicho Seguro es de cargo del
empleador y asciende al 4% (cuatro por ciento) de la remuneración en el mes por
cada trabajador.
Adicionalmente, en cuanto al mencionado Seguro de Salud, el último párrafo del
artículo 20° del Reglamento de la Ley N° 27360 establece que los trabajadores
cubiertos por el Seguro de Salud Agrario no están sujetos a la obligatoriedad de
cualquier otro régimen de seguridad social en salud.
Por último, en relación con el aporte a dicho Seguro, el artículo 22° del citado
Reglamento señala que el aporte por afiliación al Seguro de Salud Agrario, para
todos los trabajadores, dependientes o independientes, es de carácter mensual, y
que en el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo del empleador
y será equivalente al cuatro por ciento (4%) de la remuneración mensual que
le corresponda abonar al trabajador, durante el período que dure la relación de
dependencia. Añade que, tratándose de los trabajadores independientes, el aporte
es de cargo del propio trabajador y será equivalente al cuatro por ciento (4%) de
la Remuneración Mínima Vital.
3. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, si bien el primer párrafo del
inciso a) del artículo 6° de la Ley N° 26790 establece que la base imponible mínima
mensual sobre la cual se determina el aporte al Seguro Social de Salud no podrá
ser inferior a la Remuneración Mínima Vital vigente; dicha disposición no resulta
aplicable para la determinación del aporte por afiliación al Seguro de Salud Agrario,
el cual constituye un régimen especial creado a favor de los trabajadores de la
actividad agraria que se rige por la Ley N° 27360 y su Reglamento.
En ese sentido, y conforme a lo dispuesto en las citadas normas, el aporte al
Seguro de Salud Agrario que corresponde a los trabajadores dependientes de la
actividad agraria, a cargo del empleador, deberá determinarse aplicando la alícuota
del cuatro por ciento (4%) sobre la remuneración mensual que deba abonarse al
trabajador, aun cuando ésta sea inferior a la Remuneración Mínima Vital vigente.
CONCLUSIÓN:
La base imponible mínima mensual prevista en el inciso a) del artículo 6° de la Ley
N° 26790, modificado por la Ley N° 28791, no resulta de aplicación para la determinación
del aporte al Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes de la actividad
agraria.
Lima, 04 AGO 2008
Original firmado por
CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurídico
INFORME N° 295-2005-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Tratándose de un contribuyente que presenta el Formulario N° 4888 con fecha 31
de enero para acogerse a la Ley N° 27360 y posteriormente -dentro de la fecha de
vencimiento- presenta una declaración jurada mensual del período enero acogiéndose
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se consulta:
1. ¿Se considera que el contribuyente se encuentra en el RER con el 2.5% de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta o en el Régimen Agrario con el 1% del Impuesto a
la Renta?
2. Si se considera en el RER ¿pierde los beneficios que tiene del Régimen Agrario tales
como Seguro Social e IES o sólo del Impuesto a la Renta?
3. ¿El contribuyente puede presentar su declaración rectificatoria del período enero
optando por el Régimen Agrario a efectos de seguir perteneciendo a éste?.
BASE LEGAL:
• Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta, aprobado por el Decreto
Supremo N° 179-2004-EF y norma modificatoria, en adelante, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N° 122-94-EF y normas modificatorias, en adelante Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
• Ley N° 27360 que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario.
• Reglamento de la Ley N° 27360, aprobado por el Decreto Supremo N° 049-2002-AG.
• Resolución de Superintendencia N° 007-2003/SUNAT, norma que aprueba la nueva
versión del Formulario N° 4888 denominado "Declaración Jurada de Acogimiento a
los Beneficios Tributarios de la Ley de Promoción del Sector Agrario y de la Ley de
Promoción y Desarrollo de la Acuicultura".
ANÁLISIS:
Para efecto del presente Informe se parte de premisa que en el supuesto materia
de consulta, el sujeto cumple con los requisitos exigidos por las normas para el
acogimiento al RER y a los beneficios establecidos por la Ley N° 27360.
En este sentido cabe indicar lo siguiente:
1. LEY N° 27360 – LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO
• Mediante esta Ley se declaró de interés prioritario la inversión y desarrollo del
sector agrario, estableciéndose diversos beneficios, entre otros, de carácter
tributario, a favor de los contribuyentes que califiquen como beneficiarios de
dicha Ley.
• Por su parte, mediante el artículo 3° del Reglamento de la citada Ley, se dispuso
que el acogimiento a los beneficios se efectuará en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca. El referido acogimiento se realizará anualmente y
tendrá carácter constitutivo.
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Aplicación por Sectores del PCGE - Acuicultura
regímenes, cabe señalar que, en tanto el sujeto cumpla con los requisitos exigidos
por las normas que regulan ambos regímenes, y en tanto no existe norma que
dispongan su aplicación excluyente tratándose de tributos diferentes; válidamente
podrá gozar de los beneficios establecidos por la Ley N° 27360 y, respecto del
Impuesto a la Renta, aplicar las normas que regulan el RER.
En consecuencia, el contribuyente estará obligado a declarar y pagar con carácter
definitivo la cuota mensual prevista en el artículo 121° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta. Sin perjuicio de ello, podrá gozar de los beneficios de la Ley
N° 27360 no vinculados con la determinación del Impuesto a la Renta.
4. Ahora bien, en caso que el sujeto en cualquier mes del ejercicio opte por acogerse
al régimen general del Impuesto a la Renta, podrá efectuarlo de conformidad con
lo dispuesto en el artículo 122° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, pues no
existe norma que limite el ejercicio de tal opción tratándose de los contribuyentes
materia de consulta.
Cabe resaltar que, de optar por el régimen general, serán de aplicación las
disposiciones contenidas en la Ley N° 27360 referidas al Impuesto a la Renta, al
encontrarse acogido a los beneficios establecidos por la citada Ley.
Sin embargo, las normas que regulan el acogimiento al RER no han establecido
disposición que permita rectificar tal acogimiento, motivo por el cual el cambio de
régimen no se considerará retroactivo al 1 de enero del ejercicio.
CONCLUSIONES
1. En el supuesto materia de consulta, el contribuyente estará obligado a declarar
y pagar con carácter definitivo la cuota mensual prevista en el artículo 121° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Sin perjuicio de ello, el sujeto gozará de
los beneficios establecidos por la Ley N° 27360 que no estén vinculados con la
determinación del Impuesto a la Renta.
2. Asimismo, el contribuyente en cualquier mes del ejercicio puede optar por acogerse
al régimen general del Impuesto a la Renta. Sin embargo, las normas que regulan
el acogimiento al RER no permiten rectificar tal acogimiento, motivo por el cual el
cambio de régimen no se considerará retroactivo al 1 de enero de cada ejercicio.
Lima, 9 de diciembre del 2005
ORIGINAL FIRMADO POR
Clara Urteaga Goldstein
Intendente Nacional Jurídico
INFORME N° 240-2002-SUNAT/K00000
MATERIA:
Se consulta si para efecto del acogimiento a los beneficios referidos al Impuesto a la
Renta y al Impuesto Extraordinario de Solidaridad establecidos por la Ley N° 27460,
son de aplicación las normas reglamentarias del Decreto Legislativo N° 885, y por
ende el uso del Formulario N° 4888.
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BASE LEGAL:
- Ley del Promoción al Sector Agrario - Decreto Legislativo N° 885 y modificatorias
(en adelante D. Leg. N° 885).
- Reglamento de la Ley de Promoción al Sector Agrario, aprobado por Decreto
Supremo N° 002-98-AG y modificatorias (en adelante Reglamento del D. Leg.
N° 885).
- Norma que aprueba el Formulario "Declaración Jurada de Acogimiento a la Ley de
Promoción del Sector Agrario", Resolución de Superintendencia N° 024-98/SUNAT
y modificatoria.
- Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario - Ley N° 27360 y
normas complementarias.
- Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura - Ley N° 27460 y modificatoria.
- Reglamento de la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura, aprobado
mediante Decreto Supremo N° 030-2001-PE (en adelante Reglamento de la Ley
N° 27460).
ANÁLISIS:
• Decreto Legislativo N° 885
Mediante esta norma se otorgó diversos beneficios tributarios a las personas
naturales o jurídicas que desarrollen actividades de cultivos y/o crianzas, con
excepción de la avicultura, la agroindustria y la industria forestal.
Por su parte, el artículo 3° del Reglamento del D. Leg. N° 885 dispone, entre otros
aspectos, que para acogerse a los beneficios establecidos en el D. Leg. N° 885, los
beneficiarios deberán entregar a la SUNAT una declaración jurada señalando que
la actividad principal a la que se dedican es de cultivo y/o crianza, la misma que se
presentará en la forma, oportunidades, plazos y condiciones que ésta establezca.
Agrega que dicha declaración jurada deberá ser presentada anualmente.
Posteriormente, mediante la Resolución de Superintendencia N° 024-98/SUNAT
se aprueba el Formulario N° 4888 "Declaración Jurada de Acogimiento a la Ley
de Promoción del Sector Agrario", a ser utilizado por los beneficiarios antes
mencionados.
En esta Resolución se señala que la presentación del citado Formulario se efectuará
hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el período de vigencia del
beneficio, en la Intendencia u Oficina Zonal que le corresponde al contribuyente de
acuerdo con su domicilio fiscal.
Asimismo se establece que tratándose de personas que inician sus actividades en el
transcurso del ejercicio deben presentar dicho formulario hasta el último día hábil
del mes siguiente a aquél en que inicien actividades.
Añade que a fin de cumplir con la mencionada obligación, bastará con fotocopiar el
referido formulario y presentarlo en dos ejemplares.
De las normas glosadas, se puede afirmar que las mismas dispusieron como
condición para el acogimiento a los beneficios otorgados por el D. Leg. N° 885 que
los beneficiarios entreguen a la SUNAT dentro del plazo previsto, una declaración
jurada, otorgándose de este modo carácter constitutivo a la presentación del citado
formulario.
• Ley N° 27360
Con esta Ley se declara de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector
agrario, estableciendo, entre otros, determinados beneficios tributarios a las
personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción
de la industria forestal.
En lo que respecta a su reglamentación, la Primera Disposición Transitoria y Final
de la Ley establece que por decreto supremo refrendado por los Ministros de
Agricultura, Economía y Finanzas, Trabajo y Promoción Social y Salud se dictarán
las medidas reglamentarias y complementarias para la aplicación de la mencionada
norma, así como las normas de simplificación de los registros correspondientes.
Añade que se mantienen vigentes las normas reglamentarias del D. Leg. N° 885 y
modificatorias, en tanto no se opongan a lo establecido en la Ley N° 27360 y no se
publique el reglamento correspondiente.
Ahora bien, cabe resaltar que con anterioridad la Intendencia Nacional Jurídica ha
emitido pronunciamiento en el sentido que son de aplicación a la Ley N° 27360 las
normas reglamentarias del D. Leg. N° 885 y modificatorias referidas al acogimiento
a los beneficios, teniendo en cuenta que la citada Ley no contempla disposiciones
propias relativas a dicho acogimiento.
Por consiguiente, de acuerdo con el aludido pronunciamiento, son de aplicación
las normas reglamentarias contenidas en el Reglamento del D. Leg. N° 885 y la
Resolución de Superintendencia N° 024-98/SUNAT, en cuanto, entre otros aspectos,
al carácter constitutivo de la presentación del Formulario N° 4888.
• Ley N° 27460
El artículo 1° de esta Ley, señala que la misma regula y promueve la actividad
acuícola en aguas marinas, aguas continentales o utilizando aguas salobres, como
fuente de alimentación, empleo e ingresos, optimizando los beneficios económicos en
armonía con la preservación del ambiente y la conservación de la biodiversidad.
El artículo 3° de dicha Ley, señala que están comprendidas en sus alcances, las
personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades acuícolas.
Conforme a lo previsto en el artículo 26° de la citada Ley, es de aplicación a la
actividad de la acuicultura lo dispuesto en el numeral 4.1 del artículo 4° y en los
artículos 6° y 8° de la Ley N° 27360. Esto es:
- Aplicación de la tasa de 15% para efecto del Impuesto a la Renta (numeral 4.1
del artículo 4°).
- Exoneración del Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES) a las remuneraciones
de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo
relación de dependencia (artículo 8°).
- La norma que establece que a fin que las personas naturales o jurídicas gocen
de los beneficios tributarios contemplados en la citada Ley, deberán estar al día
en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que
indique el Reglamento (artículo 6°).
Asimismo, el artículo 71° del Reglamento de la Ley N° 27460 dispone que la tasa de
15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas
de tercera categoría, es aplicable a las personas naturales y jurídicas comprendidas
en este reglamento, de conformidad con las normas contenidas en el Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N°
054-99-EF, sus normas reglamentarias y modificatorias, así como las normas
reglamentarias de la Ley N° 27360.
Adicionalmente, el artículo 72° de dicho Reglamento establece que las
remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad
acuícola bajo relación de dependencia, están exoneradas del IES, de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 26° de la Ley N° 27460.
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Aplicación por Sectores del PCGE - Acuicultura
En este sentido, resulta claro que tanto para el beneficio consistente en la aplicación
de una tasa reducida del Impuesto a la Renta como para la exoneración del IES,
resultan de aplicación las normas reglamentarias del D. Leg. N° 885 en lo relativo al
acogimiento a los beneficios, incluyendo el carácter constitutivo de la presentación
del Formulario N° 4888 para efecto del acogimiento a los mismos.
Ello no sólo porque respecto del beneficio del Impuesto a la Renta hay una remisión
expresa a las normas reglamentarias de la Ley N° 27360, teniendo actualmente tal
calidad las normas reglamentarias del D. Leg. N° 885 en lo que no se opongan a
la Ley N° 27360; sino porque el artículo 26° de la Ley N° 27460 en rigor extiende
los citados beneficios otorgados por la Ley N° 27360 a un nuevo supuesto que es
el caso de la actividad acuícola.
En tal sentido, cuando la Ley N° 27460 remite a los beneficios bajo comentario
contemplados en la Ley N° 27360, dicha remisión incluye la aplicación de las
normas reglamentarias que atañen a tales beneficios, incluyendo la presentación
del Formulario N° 4888, en la forma y plazo previstos en la Resolución de
Superintendencia N° 024-98/SUNAT.
CONCLUSIÓN:
Tratándose de la actividad acuícola, para efecto del acogimiento a los beneficios
consistentes en la aplicación de una tasa reducida del Impuesto a la Renta y la
exoneración del IES, son de aplicación las normas reglamentarias del Decreto Legislativo
N° 885; siendo por tanto necesaria la presentación del Formulario N° 4888.
Lima, 26 de agosto de 2002
ORIGINAL FIRMADO POR
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurídico (e)
Índice
ACUICULTURA
INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 3
I. ÁMBITO DE APLICACIÓN ..................................................................................................... 3
1. Normas aplicables al Sector Acuícola............................................................................... 3
2. Definición de Acuicultura................................................................................................ 4
3. Definición de Términos Aplicables ................................................................................... 4
4. Rol del Estado .............................................................................................................. 6
5. Ámbito de Aplicación de la Actividad Acuícola .................................................................. 6
6. Etapas del Proceso Acuícola ........................................................................................... 7
7. Clasificación de la Actividad Acuícola .............................................................................. 7
8. Áreas Naturales Protegidas ............................................................................................. 8
9. Del Poblamiento o Repoblamiento ................................................................................... 9
10. Organismos Competentes ............................................................................................... 9
11. Concesiones y Autorizaciones en Áreas Acuícolas .............................................................. 9
11.1 Convenio de Conservación, Inversión y Producción Acuícola ................................... 10
11.2 Convocatoria a Concurso o Licitación ................................................................... 13
11.3 Propiedad de los Titulares de las Concesiones y Autorizaciones.............................. 13
12. Determinación de las Áreas para la Acuicultura................................................................. 13
12.1 Elaboración de Estudios Técnicos ........................................................................ 13
12.2 Catastro Acuícola Nacional ................................................................................. 13
a) Áreas habilitadas para desarrollar Actividades de Acuicultura en el ámbito
marítimo ................................................................................................... 15
b) Áreas habilitadas para desarrollar Actividades de Acuicultura en el ámbito
continental ................................................................................................ 17
c) Recursos Hídricos evaluados por la DIREPRO's .............................................. 19
13. Extensión de las Concesiones.......................................................................................... 19
14. Plazo de las Concesiones ............................................................................................... 19
15. Transferencia de las Concesiones y Autorizaciones ............................................................ 20
16. Modalidades de acceso a la Actividad Acuícola ................................................................. 20
16.1 De las Concesiones para el Desarrollo de la Actividad Acuícola ............................... 20
1. Otorgamiento de Concesión para el desarrollo de la Acuicultura a mayor
escala ....................................................................................................... 20
2. Otorgamiento de Concesión para el desarrollo de la Acuicultura a menor
escala ....................................................................................................... 23
3. Otorgamiento de Concesión para el desarrollo de la Acuicultura de
Subsistencia .............................................................................................. 31
4. Otorgamiento de Concesión Especial para desarrollar Actividades de Acuicultura
en áreas naturales protegidas no declaradas intangibles .................................. 31
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Aplicación por Sectores del PCGE - Acuicultura
INFORMES EMITIDOS POR SUNAT REFERIDO A LAS LEYES RELACIONADAS AL SECTOR ACUÍCOLA
Índice 95
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