IMPUESTOS NACIONALES

Renta y complementarios

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades derivadas de las operaciones
ordinarias de la empresa.

El impuesto de ganancia ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y grava las ganancias
derivadas de actividades no contempladas en las operaciones ordinarias.

Iva
El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de los precios que los
consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de orden nacional y naturaleza indirecta, que es
obtenido a partir de los costos de producción y venta de las empresas.

En ese sentido, El IVA es mediado por las transacciones comerciales, ya que las empresas actúan como
intermediarias entre las personas que compran los productos y la DIAN, quien se encarga de recaudar el dinero
para el Estado. En resumen, la función del IVA es gravar el consumo de bienes y servicios que se presentan dentro
de un flujo económico.
Patrimonio

GMF

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que se
aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración
corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Financieros –GMF lo constituyen los siguientes eventos:

1. La disposición de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros.

2. La disposición de recursos depositados en cuentas de depósito en el

Banco de la República.

3. Los giros de cheques de gerencia.

4. El traslado o cesión a cualquier título de los recursos o derechos sobre fondos de inversión colectiva,
entre diferentes copropietarios de los mismos.

5. El retiro de los derechos sobre fondos de inversión colectiva por parte

Del beneficiario o fideicomitente.

6. La disposición de recursos a través de los denominados contratos o convenios de recaudo o similares
que suscriban las entidades financieras con sus clientes en los cuales no exista disposición de recursos
de una cuenta corriente, de ahorros o de depósito.

7. Los débitos que se efectúen a cuentas contables y de otro género, diferentes a las corrientes, de
ahorros o de depósito, para la realización de cualquier pago o transferencia a un tercero.

8. Los desembolsos de créditos.

9. Los pagos derivados de operaciones de compensación y liquidación de valores, operaciones de

reporto, simultáneas y trasferencia temporal de valores, operaciones de derivados, divisas o en las
bolsas de productos agropecuarios u otros commodities, incluidas las garantías entregadas por cuenta
de participantes realizados a través de sistemas de compensación y liquidación cuyo importe se destine
a realizar desembolsos o pagos a terceros, mandatarios o diputados para el cobro y/o el pago a
cualquier título por cuenta de los clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencias Financiera
o Economía Solidaria, según el caso, por conceptos tales como nómina, servicios, proveedores,
adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones.

10. Los desembolsos de créditos abonados y/o cancelados el mismo día.

Simple

Debido al fracaso que el mono tributo obtuvo en la administración anterior, el proyecto de ley de
financiamiento plantea un régimen voluntario conocido como el régimen simple de tributación, para
empresas que obtengan ingresos entre $46.418.000 y $2.652.480.000. A continuación, sus
características.

Es un régimen voluntario al que se podrán acoger las empresas, siempre que en el año anterior hayan
obtenido ingresos brutos fiscales por todo concepto entre 1.400 UVT y 80.000 UVT ($46.418.000 y
$2.652.480.000), siempre y cuando no figuren en el listado del artículo 906 del ET.

Estas empresas deberán notificar antes del 31 de enero del próximo año su intención de acogerse el
régimen simple y empezarán a pagar bimestralmente en un formulario especial a lo largo de ese mismo
año fiscal y anticipadamente, el impuesto especial que se calcula sobre sus ingresos brutos fiscales
ordinarios con tarifas entre el 2,6 % y el 13,6 %.

Con el pago de ese tributo quedaría cubierto tanto el impuesto de renta como el impuesto nacional al
consumo –INC–, y el impuesto municipal de industria y comercio.

DEPARTAMENTALES

Registro y anotaciones

Definición: Se estableció la obligación de pagar dicho gravamen por la inscripción de los actos, contratos
o negocios jurídicos documentales que por normas legales deben registrarse ante la Cámara de
Comercio. Este impuesto está destinado exclusivamente a los Departamentos y al Distrito Capital. (Por
concepto de participación)

Base Legal: Constitución Política Art. 324, Decreto 2904 de 1966 art.1, Ley 9 de 1989 art. 49, Ley 223 de
1995 Capitulo XII art. 226 a 234, Decreto 650 de 1996, y Decreto 400 de 1999 art. 124.
Hecho Generador: Está constituido por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos
documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las
disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos, como en la
Cámara de Comercio.

Causación: El impuesto se causa en el momento de la solicitud de inscripción en el registro.

Base Gravable: Está constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato
o negocio jurídico. En el caso de inscripción de contratos de constitución o reforma de sociedades
anónimas o asimiladas, la liquidación está constituida por el capital suscrito. Cuando se trate de
contratos de constitución o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimilada la base está
constituida por el capital social.

Tarifa: Son fijadas por las Asambleas Departamentales de acuerdo con la siguiente clasificación, dentro
de los siguientes rangos:

 Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las oficinas de Registro de
Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%.

 Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de Comercio
entre el 0.3% y el 0.7%

 En los actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro tales como
nombramiento de representante legal, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen
cesión de derechos ni aumentos de capital, escrituras aclaratorias, la Tarifa es entre 2 y 4
s.m.d.l.

Vehículos y automotores

El Impuesto sobre vehículos automotores es un impuesto de carácter directo, que recae sobre la
propiedad o posesión de los vehículos gravados, que se encuentren matriculados en el Distrito Capital
de Bogotá, Requisitos:

Cumplir las siguientes condiciones y reunir los documentos:

Los propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al año.

Tomar el valor del avalúo comercial del vehículo, según las características del mismo (marca, modelo,
cilindraje, línea), determinado en la resolución del Ministerio de Transporte para cada año; en el caso
del año 2018, el avalúo se estableció mediante la resolución No. 0005476 del 30 de noviembre de 2017.
ver TABLAS_RESOLUCION_0005480_2018

Licencia de tránsito, se sugiere el certificado de tradición del vehículo o declaraciones de años anteriores

Ganadores de loterías

Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el caso, un impuesto del diecisiete
por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u
operador autorizado al momento de pagar el premio.
 IMPUESTOS MUNICIPALES

Ica

Es el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, a favor de cada
uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según la liquidación privada

Lo paga Toda persona natural o jurídica que en jurisdicción de un municipio determinado ejerza una
actividad industrial, comercial o de servicios, con o sin establecimiento, debe registrarse en Industria y
Comercio y pagar el impuesto correspondiente a su actividad. El impuesto de Industria y Comercio
correspondiente a cada periodo gravable, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente
obtenidos durante este período.

Impuesto complementarios avisos y tableros

Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibición de vallas o avisos luminosos que hagan mención de
una empresa o un producto y que estén ubicados en un lugar público.

Hecho generador: la colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, lugares públicos
o privados que sean visibles desde el espacio público, así como la colocación de avisos en cualquier clase
de vehículos

Sujeto pasivo: los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que causen el hecho generador
ya mencionado.

Base gravable: el rubro de impuesto a cargo dentro de la depuración del Impuesto de Industria y
Comercio.

Tarifa: fija del 15% sobre la base gravable

Predial

El impuesto predial grava la propiedad o posesión de inmuebles que se encuentran ubicados en el distrito
o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al año por los propietarios, poseedores o
usufructuarios de los predios, pues se causa el primero de enero de cada año, por el período comprendido
entre esa fecha y el 31 de diciembre.
Sobretasa a la gasolina

La sobretasa a la gasolina es una contribución de carácter municipal y departamental, que se genera en

el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o importada.

Los siguientes son los elementos de la obligación tributaria relacionados directamente con la sobretasa a
la gasolina.

Sujeto Activo: El municipio donde se produzca la transacción comercial

Sujeto Pasivo: Los responsables de la sobretasa son los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra
y corriente, los productores e importadores.

Además son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan, y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina a los distribuidores mayoristas,
productores o importadores según el caso.

Base gravable: La tarifa del impuesto se aplicará sobre una base gravable que será equivalente al valor de
venta al público de la gasolina motor, tanto extra como corriente y del ACPM, por galón, que certifique
mensualmente el Ministerio de Minas y Energía

Tarifa: de acuerdo con lo indicado en el artículo 55 de la Ley 788 de 2002; las tarifas por concepto de
sobretasa a la gasolina, a partir del 01 de enero de 2003 son:

 Tarifa Municipal y Distrital: 18,5%

 Tarifa Departamental: 6.5%

 Tarifa para el Distrito Capital: 25%