Auditoría Fiscal
Auditoría Fiscal
Auditoría Fiscal
Es información que tiene vigencia por más de un año, tal es el caso de las copias
de la Escritura de Constitución o Estatutos de Creación, Sistema Contable
Autorizado, Contratos de Arrendamiento, Organización General de la Institución,
etc.
Contenido:
OBJETIVOS
NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS
A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para
cumplir su cometido:
e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.
CÉDULA ANALÍTICA
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan
la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula
sumaria.
CÉDULAS SUBANALÍTICAS
Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los
datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de
inversiones en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran
los saldos mensuales de las cuentas de inversión.
CÉDULA DE OBSERVACIONES
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la
revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.
CÉDULA DE INFORMES
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en
que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de
papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente los antecedentes
de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de
ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles acciones por
emprender.
d) Tipo de cédula.
c) Referencias.
A efecto de que las cédulas que integrarán los papeles de trabajo reúnan los
requisitos mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera
enunciativa, no limitativa, algunas reglas o principios que servirán de guía general
para su diseño y elaboración.
7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo
conocimiento de la información y a la misma conclusión que el auditor que elaboró
la cédula.
8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos
tanto con los contenidos en la misma cédula como con los asentados en otras.
9. Para efectos de corrección, las palabras o número incorrectos se tacharán, y
los correctos se escribirán en la parte inmediata superior.
10. Una vez elaborada una cédula, esta no deberá desecharse ni pasarse en
limpio; por eso siempre es necesario trabajar con limpieza y precisión.
Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan
a manera de .cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podrá vincular la
información contenida en dos o más cédulas.
ÍNDICES DE AUDITORÍA
500 Activo.
600 Pasivo.
HT Hoja de Trabajo
BC Balanza de Comprobación
CP Control Presupuestal
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión profesional.
2.- ANÁLISIS
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales
o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está
formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que
se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas
residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos
3.- INSPECCION
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de
crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato
registrado en la contabilidad.
4.- CONFIRMACIÓN
Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como
si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
5.- INVESTIGACIÓN
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
6.- DECLARACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
7.- CERTIFICACIÓN
9.- CALCULO