FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ENCONÓMICAS Y FINANCIERAS

E.P. DE CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN

FINANZAS

TESIS

IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS

OPERACIONES DE TESORERÍA EN LA EMPRESA DE SERVICIOS

SUYELU S.A.C. DEL DISTRITO CERCADO DE LIMA EN EL AÑO 2013

PRESENTADO POR

CARRANZA GOMEZ, YESSENIA

CESPEDES BRAVO, SUSY EDITH

YACTAYO ANCHIRAYCO, LUIS ENRIQUE

ASESOR

ALAMA SONO, LILIANA MARÍA

Los Olivos, 2016

Tesis publicada con autorización de los autores no olvide citar esta tesis

Nuestro país se encuentra inmerso en la lucha por alcanzar el desarrollo de la economía y para lograrlo, los
esfuerzos propios son la pieza angular en todo el diseño y la ejecución de la política económica; y la política
económica no se puede materializar sin el fortalecimiento del control Interno y administrativo en las
entidades, además se debe lograr la máxima transformación y calidad de la información económica–
contable.

En el Perú las empresas de servicios ocupan un lugar fundamental de la economía nacional, y por ello es
conveniente ejecutar labores de control, en cada una de sus actividades, así como en sus distintas áreas
para evitar que se presenten distorsiones, omisión e inexactitudes en su información y uso inadecuado de
los recursos; y como resultado la información contable y financiera que se proporciona a la gerencia debe
ser confiable para la toma de decisiones por la posibilidad de mostrar las cuentas con saldos incorrectos.

El control interno representa una herramienta que permite cumplir con los objetivos de la organización
salvaguardando sus recursos, obteniendo información confiable, oportuna, completa y sobre todo de
utilidad; además, detectando o evitando riesgos que pudieran impedir lograr los objetivos o generar
inconvenientes a la empresa.

La empresa de servicios SUYELU S.A.C. ubicada en la avenida Alfonso Ugarte 2445, distrito Cercado de Lima,
se dedica a la prestación de servicios de educación superior desde hace 10 años; ha venido gradualmente
creciendo en cada periodo, tanto en el aspecto educativo como en lo económico, para lo cual es
conveniente ampliar y optimizar los mecanismos de control interno que venían poniéndose en práctica.
En el caso de la empresa de servicios SUYELU S.A.C. en el área de tesorería se desarrollan diversas
actividades entre ellas tenemos las cobranzas, pagos a proveedores, pago de sueldos y honorarios,
cumplimiento de las obligaciones bancarias, realizar los giros y entrega de cheques, verificando la identidad
del receptor, como beneficiario del cobro o como representante legal.

El área de tesorería está conformada por la sección caja y a la sección cuentas corrientes cada una con sus
actividades y responsabilidades establecidas que buscan la protección de los recursos de la empresa.

El dinero es controlado apropiadamente en la sección caja quien luego reporta a la sección cuenta
corriente, y es aquí donde básicamente mediante el uso de cuentas corrientes bancarias, se lleva el control
del dinero, tal como lo recomienda un buen Sistema de Control Interno; a pesar de ello se presentan en
forma reiterada situaciones que no permiten identificar con precisión al beneficiario del pago, no existe
una programación establecida para pago a proveedores, los cheques son girados en cualquier momento, en
las conciliaciones se muestran cheques girados y no cobrados con varios meses de antigüedad, se emiten
cheques al portador.

Otras de las deficiencias que podemos observar en los libros de registros de bancos de la empresa que
muestra información incompleta y/o atrasada, ni garantiza la credibilidad de sus contenidos generando un
riesgo o incertidumbre para la gerencia en la toma de decisiones. 17

Gráfico 1: Indicador de evolución de la aplicación del control interno.

Fuente: Formulario de cuestionario a las entidades.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema principal

¿Qué incidencia tiene la implementación del control interno en las operaciones de tesorería en la Empresa
de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013? 18

1.2.2. Problemas específicos

PE1 ¿De qué manera influye un deficiente control interno en las operaciones de cuentas corrientes que
realiza la Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013?

PE2 ¿Cómo influye el control interno en la información que contiene el libro de registro de Bancos de la
Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013?
PE3 ¿Qué incidencia genera el control interno en el uso de las cuentas corrientes para la toma de decisiones
en la Gerencia de la Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.3.1. Objetivo general

O.P Analizar la incidencia del control interno en las operaciones de tesorería de la Empresa de servicios
SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013
1.3.2. Objetivos específicos

OE1 Explicar la incidencia del control interno en las operaciones de tesorería de las cuentas corrientes que
realiza la Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013

OE2 Conocer de qué manera influye el control interno en el uso de la información que contiene el libro de
registro de Bancos de la Empresa de servicio SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013

OE3 Describir cómo el control interno influye en las operaciones de las cuentas corrientes para la toma de
decisiones de la gerencia de la Empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013 19

1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

1.4.1. Justificación

En el área de tesorería el control interno es una de las más importantes herramientas de gestión como
instrumento de eficiencia, ya que tiene el propósito de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo
de los recursos de la entidad que se considere moderna, eficiente y competitiva.

Los resultados del presente trabajo de investigación buscan ser complemento teórico del control interno en
el área de tesorería que servirá para solucionar problemas tomando medidas correctivas a los
procedimientos empíricamente establecidos mediante la aplicación de controles preventivos y
concurrentes para que puedan cumplir de manera eficiente, y así optimizando la información oportuna.

Asimismo mediante la implementación de los diferentes tipos de controles se pretende obtener una mejor
administración de los recursos planificando y previniendo errores u omisiones en los saldos de las cuentas
corrigiendo ciertas deficiencias que presenta la entidad con la finalidad de lograr las metas y objetivos
establecidos.

1.4.2. Importancia

El presente trabajo de investigación es de vital importancia ya que tiene como finalidad prevenir posibles
errores u omisiones en la información que se proporcione a la gerencia para la toma de decisiones lo cual
se verá reflejado al obtener excelentes resultados de gestión, en los niveles de eficiencia, eficacia y el buen
uso de los recursos.

Además, es importante porque tesorería es un área muy crítica para lo cual poner en funcionamiento
controles ya sea preventivo o concurrente tendrá como resultado minimizar riesgos en la entidad y lograr
mejorar la situación financiera, administrativa y legal. 20

1.5. ALCANCES Y LIMITACIONES

1.5.1. Alcances

El presente trabajo de investigación servirá de base para otras investigaciones futuras respecto a la
implementación del Control Interno en las Operaciones de tesorería, y sea de comprensión para los
interesados en este tema de vital importancia ya que se puede prevenir deficiencias u omisiones en la
empresa y minimizar los riesgos en los que podría incurrir al no llevar un adecuado control de sus bienes y
derechos.

Asimismo, esta investigación permitirá a la gerencia de la empresa de servicio SUYELU S.A.C. delegar
efectivamente las funciones del área de tesorería, mantener un adecuado control sobre las operaciones, así
como reducir a niveles mínimos el riesgo inherente y de control revisando y evaluando cualquier fase de las
actividades que se llevan a cabo en tesorería. Así podrán establecer políticas que les permita llevar un
mejor control de los ingresos y egresos de dinero a las empresas con eficacia, transparencia y el buen uso
de los recursos, así como brindando información que permita una buena toma de decisiones en la empresa.

Además, la implementación de los controles preventivos y concurrentes en la entidad servirá como modelo
para otras empresas del rubro.

1.5.2. Limitaciones

Este trabajo de investigación se ha visto limitado al acceso de información que es única y exclusivamente
solo de la empresa.

Asimismo, se ha presentado dificultades para coincidir con los horarios de los integrantes del equipo de
trabajo para desarrollar el trabajo de investigación.

Sumado a ello no se ha encontrado información nacional respecto al antecedente del tema de

investigación.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

TESIS

''CONCIENCIA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LAS MtCROEMPRESAS DE LA LOCALIDAD DE HUANCAVELICA, PERIODO

2012"

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACIÓN

PRESENTADO POR:

• Bach. Carla Vanessa, GONZALES QUINTANA

• Bach. Tula Edith, GONZALES QUINTANA

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

HUANCAVELICA - PERÚ

2014

CAPÍTULO 1

PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Es bien sabido que durante las últimas décadas en América Latina el panorama fiscal

ha mejorado considerablemente, los indicadores del PNUD (2012) indican mejoras

considerables en la recaudación tributaria en países como Chile, Brasil, Argentina, Perú

y Colombia; pese a ello en innegable la existencia de serios problemas de

financiamiento del sector empresarial la cual ha sido un rasgo característico de la

historia de la región y uno de los grandes limitantes de su desarrollo.

En este sentido, las naciones latinoamericanas han realizado reformas de

carácter tributario a fin de elevar el índice de presión tributaria. En nuestra país este

índice oscilen entre los 12% a 15% mientras que en países como Brasil oscila entre los

18% a 20%, ante ello en el Perú el organismo competente está realizando una serie de

acciones para aumentar ese índice, una de esas acciones de acuerdo con la memoria

anual de SUNAT a partir del2005 se pretende sensibilizar a los contribuyentes a través

de acciones que mejoren los niveles de conciencia tributaria de los mismos. Estas

acciones hechas por la SUNAT no implican provocar distorsiones que afecten

negativamente el crecimiento económico sino por el contrario buscan aumentar el

número de contribuyentes y ampliar la base tributaria.

Pese a ello, nuestro país caracterizado por una creciente necesidad de gastos

públicos, la recaudación tributaria y los niveles de Conciencia Tributaria imponen un

conjunto de estrictas condiciones a las políticas fiscales destinadas al desarrollo

económico del sector micro empresarial.

La memoria anual de la SUNAT para el 2012 muestra que los niveles de

recaudación tributaria en Huancavelica no han mejorado de forma significativa, por

ejemplo de acuerdo a los resultados del IV censo nacional económico del INEI en

Huancavelica solamente existen 1945 establecimiento que tributan bajo en régimen

tributario del Nuevo RUS. Asimismo los informes del Programa de Cultura Tributaria

para el 2012 implementado por la SUNAT en Huancavelica muestran que los avances

en los niveles de la Conciencia Tributaria están en una fase en inicio, no se tiene el

impacto esperado en los contribuyentes, el mencionado informe muestra que existe una

contradicción entre el conocimiento que tiene los contribuyentes con su conducta o

hecho tributario.

El mismo estudio de la SUNAT manifiesta que en Huancavelica la recaudación

tributaria presenta los siguientes síntomas negativos:

• Informalidad. Este componente es de vital importancia, pues los niveles de

recaudación se minimizan en la medida que los negocios sean informales, pese a

que la informalidad tenga raíces estructurales dentro de nuestra economía. De

acuerdo al estudio en Huancavelica el 87% de los negocios son informales.

• Escasos contribuyentes. Los nuevos contribuyentes tienen reticencia a tributar por

el hecho de considera este acto como algo carente de valor y fundamentalmente

por el destino no claro del dinero que tributan, es necesario elevar sus niveles de

conciencia tributaria de los contribuyentes. Para lo cual la labor de sensibilización

es determinante fundamentalmente en las MYPE.

• Desconocimiento de sus deberes tributarios. Este hecho está más relacionado con

el manejo de información de parte de los contribuyentes y fundamentalmente con

la parte de conocimientos y conducta. El mismo informe señala que más del 60%

de las MYPE desconocen sus deberes tributarios.

• Comercio con escaso control tributario. Las campañas de la SUNAT están más orientadas al control de los
grandes establecimientos comerciales y un descuido de los pequeños, por lo que su proliferación es
inminente. El estudio señala que ni siquiera el 15% de las MYPE comerciales pequeñas son supervisadas por
la

SUNAT.

Evidentemente las causas de estos indicadores se encuentran aspectos estructurales de la sociedad que el
gobierno central trata de eliminar con sus políticas económicas; sin embargo la informalidad suele ser el
aspecto más crítico pues afecta directamente a la recaudación tributaria.

De continuar prevaleciendo los síntomas, los niveles de conciencia tributaria de las microempresas de la
localidad de Huancavelica serán cada vez más críticas la misma que tendrá repercusión en los niveles de
recaudación tributaria que evidentemente tendrán indicadores más negativos.

Por otro lado, los niveles de recaudación tributaria en los últimos años no han tenido los mismos niveles de
crecimiento como el de regiones vecinas como Junín o

Ayacucho, esto debido a que los niveles de percepciones, retenciones y detracciones hacia las MYPE de la
localidad de Huancavelica no son muy significativos.

Así pues para la administración tributaria en Huancavelica el reto consiste en

Lograr que los ciudadanos tributen tomando conciencia de su rol dentro del Estado desarrollo del Estado y
el bienestar común.

Por otro lado a partir del año 2007 la SUNAT incluye en su plan estratégico institucional (2007 -2011) como
objetivo estratégico la generación continua de conciencia tributaria en las MYPES del ámbito nacional; para
lo cual combina las experiencias desarrolladas en los años anteriores. En las regiones con escasa cantidad
de contribuyentes como el departamento de Huancavelica la introducción de estas políticas y metodologías
es compleja, pues las características socioeconómicas y la idiosincrasia de los contribuyentes hacen que los
indicadores no tengan logros significativos.

Este es el contexto socio histórico en el cual se realizará el presente trabajo; ubicando la investigación en el
ámbito de la localidad de Huancavelica, pero proyectiva hacia las regiones más alejadas del poder central,
por estar constituido estas regiones 13 en condiciones homogéneas, en relación a la conciencia tributaria y
los niveles de .recaudación de tributos.

Finalmente hemos de mencionar que al desarrollar la investigación se tendrá

una visión más clara de la relación funcional o dependencia entre la conciencia tributaria de las
microempresas de Huancavelica y la recaudación tributaria por la entidad competente, la misma que nos
permitirá conocer esta relación de dependencia y abrirá nuevas perspectivas para futuras investigaciones
del área.

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1. PROBLEMA GENERAL

¿De qué manera el nivel de conciencia tributaria incide en la recaudación tributaria de las microempresas
de la localidad de Huancavelica, periodo 2012?

1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS

• ¿Cuál es el nivel de conciencia tributaria de las microempresas de la localidad de Huancaveljca, periodo

2012?

• ¿Cuál es el nivel de recaudación tributaria de las microempresas de la localidad de Huancavelica, periodo

2012?

• ¿Cuál es la relación de incidencia de la conciencia tributaria en la recaudación tributaria de las

microempresas de la localidad de Huancavelica, periodo

2012?

1.3. OBJETIVOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar la incidencia de la conciencia tributaria en la recaudación tributaria de las microempresas de la

localidad de Huancavelica, periodo 2012.

14

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Identificar el nivel de conciencia tributaria de las microempresas de la localidad de Huancavelica, periodo

2012.

• Identificar el nivel de recaudación tributaria de las microempresas de la localidad de Huancavelica,

periodo 2012.
• Conocer la relación de incidencia de la conciencia tributaria de las microempresas de la localidad de
Huancavelica en la recaudación tributaria, periodo 2012.

1.4. JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO

La visión negativa que se tiene del tributo, se ha convertido en un paradigma casi ancestral que de una u
otra forma necesita ser cambiado para beneficio de los ciudadanos. De ahí la importancia de la presente
investigación cuando se propone medir la conciencia tributaria de los administradores de las
microempresas de la localidad de Huancavelica y determinar su incidencia en la recaudación tributaria para
el año 2012.

Desde el punto de vista teórico la investigación se justifica por el hecho de que

se aporta información actualizada sobre la teoría que explica la conciencia tributaria, dicha teoría se remite
al campo de la psicología, pues maneja tres componentes esenciales como son el componente cognitivo, el
componente afectivo y el componente conductual; asimismo se muestra información estadística
actualizada sobre los niveles de recaudación tributaria.

Desde el punto de vista metodológico la investigación se justifica por el hecho de aportar un modelo para
medir la conciencia tributaria en un campo poco comprendido y poco abordado con efectividad.

Desde el punto de vista de la institución, el organismo encargado de la tributación podrá tener una
herramienta o instrumento con la cual podrán realizar estudios o diagnósticos para sensibilizar a los
contribuyentes microempresarios de la localidad de Huancavelica.
 UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN DE LA

CONTABILIDAD EN LA EMPRESA DE TRANSPORTES TURISMO DÍAS S.A. AÑO 2015

TESIS

PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

AUTORES:

Br. REYES VEGA DORIS ELIZABETH

Br. SALINAS JARA ALICIA NEBENCA

ASESOR:

Dr. MONTES BALTODANO, GERMAN HILDEJARDEN

TRUJILLO-PERÚ

2015

1.1. Formulación del problema

1.1.1. Fundamentación Empírica

Los sistemas de información contable son una necesidad hoy en día, ya que las empresas manejan grandes
cantidades de datos los cuales pueden ser analizados, de tal manera que se pueda encontrar información
relevante para tomar diferentes cursos de acción.

En las empresas existe una necesidad urgente de incorporar un sistemas de información contable, como
síntomas o pruebas de ello tenemos por ejemplo la falta de estrategias de crecimiento (culpando en gran
parte a la tendencia cultural de las organizaciones), una inadecuada utilización de las tecnologías y
conocimientos, propiciando pérdidas de recursos, debilidad financiera y deficiencias en toda la
organización. Gran número de empresas no tienen accesibilidad a las tecnologías, debido a varias razones
como: costos elevados, carencia de recursos, falta de acceso a la información, etc.; además las empresas
tienen que responder al mercado en forma rápida y creativa siendo difícil aplicar y mantener un sistema
que ayude y brinde apoyo a la toma de decisiones para poder competir y crecer en su ramo en un ambiente
de evolución tecnológica. Por ello los sistemas contables forman un factor determinante para dar lugar al
crecimiento.

Los sistemas de información contable transforman las actividades económicas y cotidianas como uno de los
fenómenos sociológicos más importantes del siglo. Por esta razón, los niveles de oportunidades de trabajo
se incrementan de una manera acelerada en diferentes áreas del conocimiento. Indiscutiblemente, las
computadoras han invadido todos y cada uno de los campos de la actividad humana: ciencia, tecnología,
arte, educación, recreación, administración, economía y de acuerdo a la tendencia actual, nuestra
civilización y las venideras dependerán cada vez más de estos "cerebros" electrónicos. 3

Se ha venido acelerando la velocidad de cambio del medio de casi todas las empresas, de allí que éstas
necesiten ahora más información como soporte a la toma de decisiones. Es por eso que, el desarrollo de los
sistemas de información contable viene jugando un papel importante y cada vez más preponderante para
poder competir y subsistir en el medio.

Permitiendo a la empresa que todas las áreas estén interconectadas facilitando el traslado de la
información de un área a otra, obteniendo la información de manera oportuna, rápida y segura evitando la
búsqueda de documentos, asimismo que en el traslado de documentos pueden perderse de esta manera
los sistemas contables facilitan el manejo de la información.

Un sistema de información contable utiliza la información del pasado, presente y de proyección para
apoyar la solución de problemas y la toma de decisiones. Lo importante es tener disponible la información
de manera oportuna, que sea uniforme entre todos los usuarios sin tomar en cuenta el departamento
donde ellos trabajan.

La empresa de transportes Turismo Días S.A requiere información, entre otras cosas, para controlar el giro
de negocio, tomar decisiones, crear nuevos servicios, evaluar posibilidades de expansión, etc. Para producir
la información requerida, por eso es importante la aplicación de un sistema de información contable en el
departamento de contabilidad para la toma de decisiones gerenciales.

Un problema en la empresa de trasportes Turismo Días S.A es la falta de producción de reportes

documentarios de manera rápida, segura y confiable para una adecuada toma de decisiones en el área
contable y para la gerencia. Se observa una deficiencia a la hora de elaborar los estados financieros en el
cual los datos se ingresan de manera manual por tal motivo la importancia de implementar de un sistema
de información contable para facilitar los procedimientos contables y ayude no solo a una toma de
decisiones adecuadas para la empresa sino también para llevar una adecuada y ordenada gestión contable.

La empresa Turismo Días S.A no tiene formatos que contengan información exacta, clara, precisa y
completa que facilite el registro y tabulación de la información de manera exacta. Cuenta con equipos de
oficinas obsoletos (computadoras, fax, otros) los cuales deben ser cambiados por nuevos equipos
computarizados para facilitar la obtención de la información contable de manera clara, oportuna y
confiable.

1.1.2. Enunciado del Problema

¿Cómo influye la implementación y aplicación de un Sistema de Información Contable en la gestión de la

contabilidad en la empresa de transportes Turismo Días S.A. Trujillo - 2015?

1.1.3. Antecedentes del Problema

A Nivel Internacional

Flores Castillo Christian, (2012) en su tesis “diseño e implementación de un sistema contable, tributario y
nómina aplicado a la microempresa TEXDURA”, en la universidad Central del Ecuador Facultad de Ciencias
Administrativas Escuela de Contabilidad y Auditoría presenta la siguiente conclusión.
La microempresa TEXDURA no cuenta con un Sistema Contable que permita el registro oportuno y
automatizado de la información financiera para la correcta toma de decisiones, porque los mismos son
llevados en hojas de cálculo.

El personal del área contable-financiera de la microempresa no cuenta con actualizaciones con respecto a
reformas tributarias y laborales lo cual provoca una errada presentación de la información ante los
organismos de control.

La microempresa TEXDURA no cuenta con un cronograma adecuado para la preparación y presentación de

Estados Financieros mensuales ocasionando tomar malas decisiones a la gerencia

Calvopiña Ñuñez Lorena Alexandra (2010) en su tesis “implementación de un sistema contable

computarizado en la fábrica alfarera ubicada en el valle de Tumbaco provincia de Pichincha para el periodo
del 01 al 31 de enero del 2008.” en la Universidad Técnica De COTOPAXI Universidad Técnica De COTOPAXI
De COTOPAXI

Presenta las siguientes conclusiones: se determina establecer que la empresa no está llevando un control
adecuado de inventarios, ya que no se realizan constataciones físicas de forma periódica, ocasionando un
desconocimiento de las existencias reales de artículos destinados a la venta. como consecuencia de la
forma manual de llevar el proceso contable en fábrica alfarera, el personal implicado dentro del área
contable no está involucrado con el manejo del nuevo sistema a implementarse. Dentro del departamento
de ventas no se cuenta con la información oportuna sobre el stock de mercadería que dispone la empresa,
lo cual influye directamente en la falta de coordinación y retraso en la entrega de pedidos que realizan los
clientes.

se determina que el sistema contable manual que empleaba fábrica alfarera es eficiente, sin embargo no
proporciona la información contable de manera oportuna, limitando el alcance que dicha información tiene
dentro de la toma de decisiones financieras.

Ángelo Benvenuto Vera. “Implementación de Sistemas ERP, su Impacto en la Gestión de la Empresa e

Integración con otras TIC2” Colombia 2006. Realizo un estudio acerca del tema quedando como conclusión
que la implementación de un sistema ERP permite administrar la información de manera más eficiente y
eficaz. Pero se consideró que este sistema es una herramienta de gestión empresarial, que solo entrega
información, por lo que se requiere poseer las herramientas y conocimientos adecuados para obtener el
mayor provecho de estos sistemas. Este beneficio ha significado un gran impacto en su estructura
organizacional.

A nivel Nacional

Tesis, desarrollado por Pereda Obeso Daniel, año 2012 titulado “Diseño de un Sistema de organización
contable para mejorar la estructura económica y financiera de la empresa médica Santa Lucia S.A.C.”

Que tiene como conclusiones:

Los registros contables de forma manual es una de las principales deficiencias que presenta el sistema
contable actual de la Biblioteca digital. Oficina de Sistemas e Informática

Con la actual gestión administrativa y contable es muy complicado corroborar la veracidad de ciertas
operaciones realizadas por la empresa, existe la incertidumbre de posibles fraudes, robos, malversación de
recursos y otros actos en detrimento de la empresa.
Tesis, desarrollada por BR. karen yubitza caballero velasquez tesis intitulada: “propuesta de
implementación del sistema de costos por órdenes de servicios y su incidencia en la rentabilidad y liquidez
de la clínica del riñón santa lucia de la ciudad de Trujillo en el periodo 2012”, 7

Tiene como conclusiones:

A nivel procesos administrativos se observó la falta de formalización de los procedimientos, lo cual

conduce al desconocimiento, por parte del personal que labora en el área, de los procesos y normas que
regulan las actividades de: control de materiales, elaboración de planilla, control de gastos indirectos de
fabricación, control de inventarios, asignación de costos a las órdenes de servicios, lo que impide el control
de los elementos del costo, las fallas en el control de los materiales es saltante, pues se realiza poco conteo
físico del inventario, creando problemas de faltantes o sobrantes.

A nivel del proceso de prestación de servicios, se encontró que los formatos de registro utilizados en la
empresa son exclusivamente para controlar el consumo de materiales, sin considerar los demás elementos
del costo. Por otra parte, la empresa no determina los desperdicios por órdenes, por lo que las pérdidas
por este concepto son distribuidas a todas las órdenes de producción del período, sin importar el tipo de
material desechado, asimismo no se tiene criterios establecidos para realizar las devoluciones de los
materiales sobrantes, los que no son realizadas de manera oportuna, esto dificulta conocer el costo real de
los materiales, no registra los tiempos de producción por órdenes, lo cual impide determinar tiempos de
trabajo para las ordenes específicas.

A nivel costo se evidencia la inexistencia de un sistema de costos Con la información actual de los Estados
Financieros de la empresa se realizó el análisis de los mismos, obteniendo resultados regularmente
favorables en cuanto a la rentabilidad, pero hay que considerar la información con la que se cuenta no
muestra la realidad de la empresa, se debe considerar que la empresa no realiza estimaciones de ventas,
estados de flujo, ni ningún tipo de análisis financiero, lo que impide la toma de decisiones gerenciales para
mejorar la rentabilidad de la clínica

A nivel Local

Según autor desconocido (2014) tesis “¿De qué manera el Sistema Integrado de Administración Financiera
– SP contribuye a mejorar la integración contable del Hospital Regional Docente de Trujillo en el periodo
2000 y 2014?”

Presenta las siguientes conclusiones:

Se determinó que la evaluación de la integración contable, después de la implementación del SIAF–SP en el

Hospital Regional Docente de Trujillo, según los resultados del cuestionario en su mayoría afirman que han
alcanzado una mejora significativa y al realizar la guía observamos que la información es oportuna
confiable y consistente.

En cuanto a la comparación de la integración contable del antes y el después de la implementación del

SIAF-SP en el Hospital Regional Docente de Trujillo, ha sido muy trascendente, por cuanto nos ha permitido
la mejora de los estándares llegando a alcanzar índices del 100%, 87.5%,75% y 62.5%, lo cual indica una
contribución significativa a la Integración Contable, por lo que podemos concluir que la hipótesis ha
quedado probada

Tesis, “implementación de un sistema de planificación de recursos empresariales - ERP y su efecto en la

reducción de costos de la empresa de transportes turismo directo asegurado S.A”

Conclusiones

Se comprobó la necesidad de una reingeniería en el proceso de compras, evidenciándose malas maniobras

en las operaciones como: procesos no definidos, duplicidad de funciones, personal no capacitado ni
adecuado, no existe la adecuada selección de proveedores, no presenta un historial de sus proveedores
frecuentes, no tiene estándares de calidad de los materiales comprados, entre otros. Es por eso que
ocasiona procesos logísticos ineficientes e inoportunos.

Se identificaron falencias en las funciones y responsabilidades en el área de Logística, debido a esto

establecimos lo siguiente: políticas de compras eficientes con el fin de constituir procedimientos, un
manual de organización y funciones que determine responsabilidades para el desarrollo óptimo del área y
un flujo que muestre la secuencia del proceso de compras.

La implementación del Sistema de Planificación de Recursos Empresariales logró automatizar el proceso de

compras basadas en una sola base de datos brindando información oportuna, clara, ordenada y confiable;
para establecer un control de cada una de las áreas de la empresa.

1.1.4. Justificación

1.1.4.1 Justificación Teórica El presente trabajo se justifica teóricamente porque permitirá conocer las
diferentes teorías y conceptos sobre los sistemas de información contable, la importancia de la aplicación
en la toma de decisiones en donde se observara que tan necesaria es tener la información contable de
forma clara, oportuna y confiable en la gestión contable que sirve para conocer los errores y fortalezas que
posee la empresa en donde pueden tomar decisiones importantes para beneficio de la misma empresa
Turismo Días S.A. y lograr los objetivos establecidos.

1.1.4.2 Justificación Práctica Los resultados obtenidos en la ejecución de la presente investigación servirán
a la empresa de transportes turismo Días S.A, a su gerente y a todo su personal involucrado, así como a
otras empresas del mismo rubro empresarial.

Asimismo, servirá a profesionales, estudiantes e interesados en el tema de estudio del presente trabajo.

También servirá como antecedentes para futuras tesis relacionadas con el tema de estudio.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS
 "IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO OPERATIVO EN LOS ALMACENES, PARA
MEJORAR LA GESTIÓN DE INVENTARIOS DE LA CONSTRUCTORA A&A S.A.C. DE LA CIUDAD DE TRUJILLO -
2013”

Para obtener el Título Profesional de Contador Público y Licenciado en Administración

AUTORES:

Br. Hemeryth Charpentier, Flavia

Br. Sánchez Gutiérrez, Jesica Margarita

ASESOR:

Dr. Zavaleta Pesantes, Henry Walter

Trujillo, Agosto del 2013

I. INTRODUCCIÓN

1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.1.1 Realidad Problemática

El Perú vive desde fines de la última década del siglo XX un sostenido crecimiento de la industria de la
construcción, según el INE, en abril tuvo un crecimiento de 26.5%, en mayo 10.05% y en junio 6.98%
impulsado sobre todo, por el aumento de los ingresos económicos de los hogares, las mayores inversiones
públicas y privadas, ambas consecuencias directa del crecimiento económico y, asimismo, por la mejora de
las condiciones de financiamiento para la adquisición de vivienda públicas.

Según, la Cámara Peruana de la Construcción (Capeco) estima que la industria de la construcción se

registrara un crecimiento de 15% este año y registrará una participación de 6.5% en el Producto Bruto
Interno, sostuvo que dicha cifra se obtendría teniendo en cuenta el crecimiento del sector entre enero y
julio del presente año, el cual registró un avance de 15,69%, y se estima que al cierre de agosto la
expansión fue similar,

Se trata, sin duda, del duradero boom del sector inmobiliario peruano, cuyo epicentro es Lima
Metropolitana y sus réplicas en otras ciudades del interior como Arequipa, Trujillo, Chiclayo, Piura, Ica,
Huancayo, Cajamarca, Huaraz, entre otras. 12

El norte viene creciendo, al cierre de setiembre, en 6,3% con respecto al acumulado del mismo mes del año
2012, teniendo un mayor crecimiento durante el primer semestre, en alrededor del 9%, Todo indica que el
sector Construcción mantendrá la tendencia positiva que viene mostrando hasta ahora. Para el 2014 se
proyecta que el crecimiento del sector llegue al 6,5%; mientras que en el norte se espera un crecimiento de
5%, indicó el directivo del ente empresarial.

Actualmente la ciudad de Trujillo, se ha convertido en una de las más dinámicas económicamente del Perú.
Esto se ve reflejado en el boom de la construcción que se vive ahora. Construcción de nuevos edificios,
condominios, centros comerciales, etc., en diversas urbanizaciones de la ciudad como Las Quintanas,
California y El Golf. Y con la evolución tecnológica, las empresas se han visto en la necesidad de prestar
mayor atención a la planificación y control de los inventarios ya que constituyen el centro de todo esfuerzo,
de ahí un buen control interno y su eficiente aplicación garantizara la continuación de las empresas sea cual
fuese su naturaleza considerando siempre lo susceptible que son los materiales, herramientas y equipos a
fraudes, malversaciones y manipulaciones.

La situación antes expuesta hace necesario establecer lineamientos que permita a las empresas un mejor y
eficaz control interno, es por ello la realización del presente trabajo.

La empresa Constructora A&A S.A.C., se dedica a la construcción de edificios completos, cuenta con un
inventario de materiales, suministros, herramientas, y equipos que son indispensables para la ejecución de
sus proyectos de manera eficiente.

Mediante estudio previo realizado en la empresa, ésta carece de controles internos en cuanto al manejo de
los inventarios que le permitan lograr una mayor eficiencia de control en la ejecución de sus labores, de
manera tal que la pérdida de algunos materiales herramientas y equipos que son entregados a los
trabajadores para la ejecución de sus funciones no son devueltos a la empresa a la fecha del término o
finiquito del contrato, no hay un manejo adecuado de los almacenes así mismo están desorganizados, hay
exceso de sobrantes, faltantes y materiales deteriorados por las malas condiciones de almacenamiento. Los
almaceneros no reportan en el sistema los consumos y transferencias de materiales en la fecha indicada,
originando un atraso en la contabilidad, por falta de supervisión constante, ocasionando el incremento del
presupuesto de obra.

La empresa no ha desarrollado y formalizado de manera suficiente las medidas organizativas que le

permitan tener una estructura de sistema de control interno bien definido, que le garantice el adecuado
uso y manejo del inventario en el almacenen así como de las áreas relacionadas con éste, tales como:
compras, contabilidad, etc.

Las deficiencias encontradas hacen que el Cálculo del Valor Neto Realizable (NIC 02) para la venta de los
departamentos construidos no sean los correctos debido a una incorrecta valorización de los materiales y
suministros utilizados en la construcción, debido a los faltantes y deterioros que existen por las malas
condiciones de almacenaje. Como consecuencia, cuando se venden los departamentos al terminar la
construcción del condominio o edificio no se cargan los costos correctamente (NIC 11) siendo los resultados
económicos y contables no fiables, generando reparos tributarios al realizar el cálculo del impuesto a la
Renta cuando se realiza la Declaración Anual y las consecuentes multas que se pueden generar.

En consecuencia, se hace necesario que en la empresa Constructora A&A S.A.C., se diseñe y aplique un
conjunto de medidas organizativas y operativas, con el fin de establecer un sistema de control interno
operativo, que permita una adecuada protección de los inventarios y una verificación confiable de sus
registros contables, logrando la eficiencia de las operaciones, relacionadas con la administración de los
almacenes. Por otra parte, el sistema de control interno operativo se convertirá en un elemento de apoyo a
la empresa para lograr una ventaja competitiva con respecto a otras empresas del mismo ramo y de esta
manera crecer dentro del exigente mercado de la construcción en la ciudad de Trujillo.

1.1.2 Enunciado del Problema

¿En qué medida la implementación del sistema de control interno operativo en los almacenes, contribuye a
mejorar la gestión de los inventarios de la empresa Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo -
2013?.

1.1.3. Antecedentes del Problema

Méndez D. Orlando, Año 1990, en su tesis, “Evaluación de sistemas de control de inventarios por las
empresa privadas del Estado Falcón”

- El objetivo y fundamento de este trabajo es estudiar la evaluación de sistemas de control de inventario

por las empresas privadas del Estado de falcón, a fin de conocer la organización y ejecución del proceso de
dirección de la misma, en dicho estudio se llegó a la conclusión de dar a conocer la situación en materia de
evaluación y control de inventario implantado por las empresas comerciales del Estado Falcón.

Liza S. Claudia, Año 2003, en su tesis, “Diseño de un Sistema de Control Interno sobre los ingresos por la
prestación de servicios de transporte urbano de pasajeros de la Empresa Nuevo California de la ciudad de
Trujillo” Realizada en la UPAO de la Escuela de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Económicas del año
2003 con el tema cuyas conclusiones después de aplicar el Sistema de Control diseñado son las siguientes:

Al Diseñar un Sistema de Control Interno apropiado a la empresa, fortalecerá su gestión administrativa y

operativa, determinando objetivos básicos para llevar a cabo acciones en bienestar de la institución; así
mismo, preverá que no se cometan actos ilegales, verificará que los funcionarios cumplan con sus
responsabilidades, evaluará permanentemente al chofer y cobrador, supervisará horarios y rutas de sus
trabajadores y controlará el cobro de pasajes e ingresos totales habidos.

Al realizar el diagnóstico de la empresa se determina que no cuenta con un eficiente y completo Sistema de
Control Interno sobre sus ingresos, lo que ocasiona irregularidades en el manejo de la empresa,
distorsionando sus operaciones e incidiendo en la liquidez institucional.

Arqueros G., Nancy, Año 2003, en su tesis “Sistema de Control Interno y la productividad de la Empresa
Inversiones Luna Rota S.A.C. de la ciudad de Trujillo”

Realizada en la UPAO de la Escuela de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Económicas del año 2003 con
el tema cuyas conclusiones después de aplicar el Sistema de Control Interno son las siguientes:

La no realización a tiempo de los pagos a los proveedores así como la preparación y emisión de informes
financieros a la gerencia general se ha mejorado con la implementación del nuevo Sistema de Control
Interno.

El Sistema de Control Interno que se ha implementado, permite incrementar la productividad del área de
tragamonedas por ser muy completo y se puede utilizar en muchas empresas similares.

Rojas Díaz, Orlando, Guatemala, 2007: en su tesis “Diseño de un sistema de control interno en una empresa
comercial de repuestos electrónicos”

- Al diseñar un sistema de control interno se recomienda realizar un análisis de los procesos y funciones de
cada una de las áreas o departamentos integrantes de la organización con el fin de identificar las
debilidades inherentes, conocer los riesgos y, derivado de ello, definir las medidas a utilizar para reducirlos.

1.1.4. Justificación
Los inventarios de materiales, herramientas y equipos representan para la empresa, una de las partidas de
mayor importancia en la composición de su activo y la más susceptible a manipulaciones, lo que puede
traer como consecuencia, pérdidas no justificadas en los mismos o atraso en las operaciones normales de la
organización, razón por la cual requieren de una atención muy especial, ya que de su buena y sana
administración depende en gran medida el éxito en la empresa, es por eso que al realizar el estudio previo
se verificó que no existe un sistema de control interno operativo en los almacenes en la empresa
Constructora A&A S.A.C., por lo que se hace necesario llevar a cabo la presente investigación con el
objetivo de implementar un sistema de control interno operativo en los almacenes para mejorar la gestión
de los inventarios.

1.2 HIPÓTESIS

La implementación de un sistema de control interno operativo en los almacenes contribuye a mejorar la

gestión de los inventarios de la empresa Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo – 2013.

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL PERÚ

CUADERNO DE INVESTIGACIÓN DE

ESTUDIANTES Nº 1

LIMA - PERÚ

2013

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Para realizar la presente investigación, se identificaron los siguientes factores en el contexto del desarrollo
del mercado de capitales en el Perú:

• Desconocimiento de los beneficios que tienen los instrumentos financieros derivados como herramientas
de gestión de riesgos, y su tratamiento en el ámbito contable y tributario.

• Poca participación en el mercado de instrumentos derivados de empresas microfinancieras, así como de

pequeñas y medianas empresas.

• La mayoría de operaciones con derivados se realiza en mercados OTC (Over the Counter), en los que
siempre participa un banco y una entidad en busca de cubrir algún tipo de riesgo. Por lo general, las
grandes empresas y corporaciones son quienes acceden a este tipo de instrumentos, mientras que las
pequeñas y medianas no participan por los costos de transacción y la complejidad que les representa. Con
la existencia de un mecanismo centralizado de negociación, mayor cantidad de empresas podrían acceder a
contratar instrumentos financieros derivados, como las microfinancieras, pequeñas y medianas empresas
expuestas a riesgo cambiario (exportadores). De este modo, el mercado de derivados se potenciaría.14

La existencia de un mecanismo centralizado de negociación de IFD trae consigo la instauración de una

cámara de compensación en una Bolsa de Productos (por ejemplo, agrícolas). Ello reduciría el riesgo de que
alguna de las partes incumpla lo estipulado en la celebración de un IFD en el mercado OTC, y a su vez
desalentaría operaciones especulativas de alto riesgo. Asimismo, el establecimiento de esta cámara de
compensación podría traer consigo algunos beneficios que podrían adherirse a la legislación tributaria del
Perú.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cómo, en la determinación de la estructura de mercado, la normatividad regulatoria puede incentivar el

uso de instrumentos financieros derivados para la cobertura de riesgos, por parte de las empresas
peruanas?

LIMITACIONES A LA INVESTIGACIÓN

La investigación se limita al análisis de los factores regulatorios y de mercado que influyen en la

contratación de instrumentos financieros derivados. Respecto a ello, cabe anotar que no existen estudios
previos sobre el presente tema. Asimismo, se debe tener en cuenta que el investigador tiene acceso
limitado a información acerca de la gestión de riesgos financieros por empresas peruanas.

El análisis está enmarcado en el periodo comprendido entre los años 2008 a 2013. Ello se debe a que las
mayores implicancias tributarias, financieras y regulatorias, con respecto a los instrumentos financieros
derivados, han ocurrido en dicho periodo.

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS

Objetivo general

El objetivo principal de la investigación es analizar la incidencia de la normatividad regulatoria en la

determinación de la estructura de mercado para el desarrollo de la contratación de instrumentos
financieros derivados por parte de las empresas peruanas. Para lograr este objetivo, se realizará un análisis
cuantitativo, cualitativo y comparativo de evidencia internacional. Ello se llevará a cabo con el fin de
proponer medidas que ayuden a desarrollar un mercado que tiene mucho potencial. Variable
Independiente