CONCEPTOS DE CUENTAS SUBCUENTAS DE ESTADO DE

RESULTADOS Y BALANCE GENERAL

CAJA

Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un

momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta
puede tener saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la
empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance.

FONDOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de
dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de
carácter general o de carácter previamente determinado.

BANCOS

Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene

depositado en instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté
disponible. Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes.

.PLAZOS FIJOS

Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para
la presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no
se producen interés de demora o penalización.

COLOCACIONES

Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la
empresa en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para
obtener mayores beneficios.

EFECTOS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos
deben nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio,
pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito
hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor
jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a
su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras palabras se originan de las
ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los mismos se
encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable.

EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS

Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta
constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en
descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor

CUENTAS POR COBRAR

Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes
a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas
por facturas o Notas de Débitos.

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar
– cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión
que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la
cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada.

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS

Cuenta real de activo circulante. Está compuesta por préstamos, ventas o los saldos
de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por prestamos realizados, anticipos
otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido
reportados ni relacionados.

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

Cuenta real de activo circulante. Está conformada por todos aquellos prestamos,
adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos.

ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de
alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar
comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo.

CRÉDITO FISCAL

Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le
compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la
recepción de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto
causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley
de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto
al Valor Agregado)
.

ADELANTO DSE SUELDO

Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace
la empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo.

INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho

en bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas
hipotecarias, certificados de ahorros, etc.

PROVISION PARA FLUCTUACIÓN DE INVERSIONES TEMPORALES

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono

anteriormente las inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc.,
que se adquieren para venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener
beneficios, la empresa también estima una provisión para la fluctuación de estas
inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de montos,
cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al
comportamiento del mercado.

INVENTARIOS DE MERCANCÍAS

En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de

mercancía para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una
empresa industrial estará representada por el inventario de materia prima, productos
en proceso e inventario de productos terminados.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos
elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Está formada por los bienes que se
originan de la transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano
de obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina
en empresas con procesos de manufactura o fabricación, las principales operaciones
que se dan con estos activos son:

 Terminación de productos.
 Ventas de productos.

PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado
de productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes.

INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO

 Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la

elaboración de sus productos, y que forman parte indispensable del producto
terminado.
 Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la
fabricación de productos.
 Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos
indirectos incluidos en la fabricación.

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA

Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos
básicos o principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales
todavía no se han aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa.

PROVISION PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA

Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la

empresa para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas.

INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se
adquieren para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o
indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad
producida.

PROVISION PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS

Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado

de materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las
circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación.

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha
comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados
antes de su vencimiento real.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de

cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha
cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le

da el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses
correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por
anticipado.

ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de

alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato,
por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad
los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de
publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados
por adelantado antes de su publicación.

SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en
su oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para
consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario.

EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por
letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a
crédito y que son efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo
de tiempo es decir a largo plazo.

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por
concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo
establecido serán cancelados.
HIPOTECAS POR COBRAR

Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles,
sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una
deuda. Y que representa para la compañía un valor por cobrar.

INVERSIONES EN ACCIONES

Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital

común, por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del
capital común de la compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento
de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus
acciones.

INVERSIONES EN BONOS

Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad
gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo,
comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una
retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES

Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que
representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios,
galpones, etc.

INVERSIONES EN COMPAÑIAS FILIALES

Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas

en compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de
capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa
una extensión de la compañía y que mantiene una relación comercial una de la otra.

PROVISION PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO

Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la
empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y
puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc.

TERRENOS

Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de

tierra propiedad de la compañía.

EDIFICIOS
Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la
empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender
posteriormente el terreno más caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio
de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo).
Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de
usarlos en las actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS

Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que
tiene la empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes
a fabricación, modificación o servicios.

MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA

Cuenta real de activo no circulante. Está compuesto por todos aquellos muebles y
enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de
producción o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas,
entre otros.

EQUIPOS DE COMPUTACION

Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación
propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc.

VEHÍCULOS

Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos
diferentes al reparto de mercancía y traslados varios.

MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su
funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras
hechas al local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre están
adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer
ciertos arreglos, esto pro supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local.

INSTALACIONES

Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el

mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o
ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la
actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición
de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el
mismo.
ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS
CAPITALIZABLES (LEASING).

En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer

utilidad del mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume
el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario.

ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN

Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden
fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación
de activos fijos para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se
encuentra en un nivel bajo de producción de artículos para la venta.

DEPRECIACIONES

Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no

circulante). Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos
fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la
obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos.

Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en
cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus
operaciones normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Tipo de activo Clasificación Ejemplos

Activos No Terrenos
Tangibles depreciables

Depreciables Edificio, maquinaria, vehículo,

mobiliario, …

Agotables Bosques, mina, pozos petroleros, …

Activos Amortizables Patente de inversión, derecho de

Intangibles autor, …

No Plusvalía, marca de fábrica

amortizables

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado,

Las cuentas de depreciación son:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS: que corresponde al monto calculado de
perdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste,
obsolescencia o antigüedad de los mismos.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS: es el monto

correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a
las maquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: lo equipos

de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano
pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN: las computadoras y

sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le
adjudica un valor correspóndete a dicho calculo.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS: los vehículos propiedad de la empresa

pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas
y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación.

AMORTIZACION ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las
mejoras hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a
que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de
manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las
necesidades reales de la compañía.

PLUSVALÍA

Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se
paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La
plusvalía existe mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por
supuesto desaparece.

MARCA DE FÁBRICA

Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su
registro, pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de
parte interesada. No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza
anualmente.

FRANQUICIAS

Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho

otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en
una determinada área.
AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos

activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como
lo son por ejemplo, los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se
amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa.

 DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA

 Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una
persona física o jurídica en un banco o institución financiera con el fin de
asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligación adquirida
con un tercero o la realización de alguna operación comercial o financiera.
 CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO
 Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en
disputa por cobro, en juicio o en contienda.
 FONDOS ESPECIALES
 Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos
cobrados específicamente para un propósito determinado, como un hospital,
una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las
cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que
indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no
representan obligaciones directas de fondos especiales.
 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
 Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta
corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la
presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a
sobregirarse en su cuenta,
 para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad .

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos

de alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo
alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben
ser cancelados.

RETENCIONES

Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización

de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono
debe enterar, pagar a los organismos correspondientes,

 Ley de Impuesto sobre la Renta

 Ley del Seguro Social Obligatorio
 Ley del Seguro de Paro Forzoso
 Ley de Política Habitacional
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes
impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El
cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley que
rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre la
renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las
diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos,
costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto
que al cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no
registrados, algunos gastos de poca importancia.

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar
vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado
representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar
proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa,

cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el
pasivo del balance

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa
pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de
cierre del ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la
empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus
Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley
Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de
adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la
empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las
empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta
cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades
no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades
ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima

CAPITAL SOCIAL COMÚN

Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votar en
las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los artículos 271 al 291,
del código de comercio de Venezuela. El permiso de constitución permite que la
sociedad anónima venda sus derechos de propiedad mediante la emisión de
acciones. Cuando ésta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un
certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compañía.

CAPITAL SOCIAL PREFERENTE

Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, así como por el
dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social.
Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de
liquidación de la compañía, se les denomina acciones con valor de liquidación.
Finalmente, aun cuando las características principales de las acciones preferidas es la
limitación del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intención de
hacerlas más atractivas, gozar de voto y en algunas oportunidades mayor número de
votos por acción.

MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

En el caso de las mercancías recibidas en concepto de consignación, no obtenemos

el derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a
cancelarlas hasta que no las hayamos vendido.

El proveedor nos podrá exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las
mercancías recibidas en consignación pero no que le paguemos el valor de la misma.