GESTIÓN ADUANERA

MÓDULO 2
Contenido Principal
Sistema Aduanero

Regímenes
Aduaneros

Gestión Aduanera
Tributos
Aduaneros

Normas de Origen

Merceología

Nomenclatura
Arancelaria
Valoración
Aduanera
Liquidación
Aduanera
SISTEMA ADUANERO
Exportador

Importador
Operadores del
Comercio Exterior
Transportista
Internacional
Aduana

Consolidadores de
Carga

Agente Despachante Agencia Despachante

de Aduana de Aduana

Almacenes Aduaneros
Operadores de
Recintos Aduaneros
Zona Franca
Funciones de la Aduana

Aplica Fiscaliza Sanciona Recauda

Normas Tramites de
Trafico Ilícito Aranceles
Nacionales bienes

Convenios Evasión de
Internacionales Tributos
CLASIFICACIÓN DE ADUANAS

POR SU POR SU
JERARQUÍA TRÁFICO
CLASIFICACIÓN DE ADUANAS
Por su Jerarquía:
Aduana Principal
• La que tiene jurisdicción en una circunscripción
determinada y centraliza las funciones fiscales y
administrativas de las aduanas subalternas adscritas a ella.

Aduana Subalterna
• La adscrita a una aduana principal habilitada para
realizar determinadas operaciones aduaneras
dentro de la respectiva circunscripción.
CLASIFICACIÓN DE ADUANAS
Por su Tráfico:
Aduana de Entrada:

• La oficina aduanera por donde entran al territorio aduanero mercancías

en tránsito aduanero y en la cual son declaradas las mercancías para su
nacionalización.

Aduana de Destino:

• La oficina aduanera donde termina la operación de tránsito aduanero.

Aduana de Transito

• Toda oficina aduanera a través de la que transitan las mercancías en el

curso de la operación de tránsito aduanero.
 CLASIFICACIÓN DE ADUANAS
Por su Tráfico:
Aduana de Frontera

• La oficina aduanera fronteriza, que no siendo ni la de partida ni la de destino,

interviene en el control de una operación de tránsito aduanero internacional.

Aduana Interiores

• La que se establecen dentro del país.

Aduana exteriores

• Que se encuentran fuera del país, en otro país.

 CLASIFICACIÓN DE ADUANAS
Por su Tráfico:
Aduana de
Aduana marítima
Aeropuerto
• La que se ubica • Que se encuentra
dentro de la en el puerto de
infraestructura cualquier país.
de aeropuerto.
 OPERADORES DEL COMERCIO
INTERNACIONAL

Operadores de
Exportador Importador Transportista
Cargas, etc.
AGENTE DESPACHANTE DE
ADUANA
 CONCESIONARIOS DE
RECINTOS ADUANEROS
LEY GENERAL DE ADUANAS DE
BOLIVIA

LEY GENERAL
DE ADUANAS
Ley Nº 1990

REGLAMENTO A Decreto
LA LEY
GENERAL DE
Supremo Nº
ADUANAS 25870
TERRITORIO ADUANERO
Zona
Primaria

Territorio
Aduanero Zona
Secundaria
Regímenes Aduaneros
Definitivo Exportación Importación

Temporal Exportación Importación

Depósito de
Suspensivos Transbordo Tránsito
Aduana

Reposición en
Admisión
Perfeccionamiento Draw Back Franquicia
Temporal
Arancelaria

Operaciones Reexportación
Aduaneras
Reembarque Reimportación
REGÍMENES ADUANEROS DE EXPORTACIÓN
 Zona
franca

Exportación Definitiva

 Todo acto por el cual las mercancías que comprende el universo

arancelario son comercializadas fuera del territorio aduanero,
siempre que los mismos no retornen al país por ningún motivo.
De igual manera, se considera como exportación, todo acto por
el cual las mercancías producidas dentro del territorio aduanero
son introducidas a las zonas francas
 Exportación Temporal para Perfeccionamiento Pasivo

 Régimen aduanero por el cual las mercancías que están en libre

circulación en un territorio aduanero pueden ser exportadas
temporalmente para su transformación, elaboración o reparación
en el extranjero y luego reimportadas, con el pago de los tributos
aduaneros de importación sobre el valor agregado
 EXPORTACIÓN TEMPORAL PARA REIMPORTACION EN EL MISMO ESTADO
Reimportación de mercancías en el mismo estado es el régimen aduanero que
permite la importación para el consumo, con exoneración de tributos
aduaneros de importación, de mercancías que hubieran sido exportadas
temporalmente y se encontraban en libre circulación o constituían productos
compensadores, siempre que éstos o las mercancías no hayan sufrido en el
extranjero ninguna transformación, elaboración o reparación.
 Devolución del Gravamen Arancelario (Draw Back)

Ley General de Aduanas: Artículo 123: La devolución del gravamen

arancelario, Draw Back, es el Régimen Aduanero que, en casos de
exportación de mercancías, permite obtener la restitución total o
parcial del gravamen arancelario que haya gravado a la importación
de mercancías utilizadas o consumidas en la actividad exportadora.
Este Régimen se regirá por la normas y los procedimientos
establecidos en los Acuerdos Comerciales Internacionales, la
legislación Aduanera y otras leyes especiales.
REGIMENES ADUANEROS DE IMPORTACIÓN
 ADMISIÓN TEMPORAL PARA
PERFECCIONAMIENTO ACTIVO
ADMISIÓN DE MERCANCIAS CON
EXONERACIÓN DE TRIBUTOS
ADUANEROS
REGIMEN DE REPOSICIÓN DE
MERCANCIAS EN FRANQUICIA
ARANCELARIA
 REGÍMENES ADUANEROS
ESPECIALES

TRANSPORTE TRANSBORDO DEPOSITO ADUANERO

TRIBUTOS
ADUANEROS
UNIDAD 1
¿Qué son los Tributos?
Son las obligaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos regulan el régimen jurídico del sistema
tributario Boliviano.
El ámbito de los tributos aduaneros, está constituido
por el territorio Nacional y las áreas geográficas de
territorio extranjero donde rige la potestad aduanera
nacional (territorio Aduanero Nacional).
Clasificación de los Tributos

Impuestos: tributo cuya obligación tiene como hecho generador

una situación prevista por la Ley.
Tasas: tributo cuyo hecho imponible esta dada por la prestación
de servicios o la realización de actividades sujetos a normas de
derecho público.
Contribuciones Especiales: tributos que tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de determinadas
obras o actividades estatales.
Patentes municipales: tributo cuya obligación tiene como hecho
generador el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público,
así como la obtención de autorizaciones para la realización de
actividades económicas.
Sujetos de la relación tributaria
• Sujeto Activo: es el ESTADO, con facultades de recaudación, control,
verificación, valoración, inspección previa, fiscalización, liquidación y
ejecución.

• Sujeto Pasivo: es el CONTRIBUYENTE o el SUSTITUTO (agentes de

retención o percepción), quien debe cumplir las obligaciones tributarias.
 REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Según el Art. 6°de la LGA la obligación aduanera es

de dos tipos:
1. La obligación tributaria Aduanera
2. La obligación de pago en Aduana
La Obligación tributaria Aduanera

Surge en cuanto ocurre el hecho generador de los tributos,

garantizada con la prenda aduanera de las mercancías.
En la obligación tributaria aduanera los sujetos pasivos serán:
◦ El Consignante o el Consignado
◦ El Despachante y la Agencia Despachante de
Aduana.
Hechos Generadores de la Obligación Tributaria
Aduanera

1. La importación de mercancías extranjeras para el consumo u otros

regímenes sujetos al pago de tributos aduaneros bajo la Ley de
Aduanas.
2. La exportación de mercancías en los casos expresamente
establecidos por Ley.
Hechos Generadores de la Obligación Tributaria
Aduanera

El hecho generador de la obligación tributaria aduanera se perfecciona

en el momento que se produce la aceptación por la Aduana de la
Declaración de Mercancías.
La obligación de Pago en Aduana
Se produce cuando el hecho generador se realiza con anterioridad, sin
haberse efectuado el pago de la obligación tributaria.
Los sujetos pasivos son los mismo que los de la obligación tributaria
aduanera.
Hechos generadores de la Obligación de pago en
Aduana

1. Por incumplimiento de obligaciones a

que está sujeta una mercancía
extranjera importada bajo algún
régimen suspensivo de tributos.
2. Por modificación o incumplimiento de
las condiciones o fines a que está
sujeta una mercancía extranjera
importada bajo excención total o
parcial de tributos, sobre el valor
residual de las mercancías
importadas.
Hechos generadores de la Obligación de pago
en Aduana

3. El uso, consumo o destino en una Zona Franca de

mercancías extranjeras, en condiciones distintas a
las previstas al efecto.
4. En la internación ilícita de mercancías desde
territorio extranjero o zona franca
5. En la pérdida o sustracción de mercancías en los
medios de transporte y depósitos aduaneros.
Hechos generadores de la Obligación de pago en
Aduana

-En los casos 1; 2 y 3 la obligación de pago en Aduana nace

en el momento que se produce el incumplimiento de las
obligaciones, condiciones o fines.
-En los casos 4 y 5 en el momento que se constata la
internación ilícita, pérdida o sustracción.
FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRUBUTARIA
ADUANERA Y DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO EN ADUANA

1. Pago Total
2. Subrogación de Pago
3. Compensación
4. Confusión
5. Condonación
6. Prescripción
7. Otras Formas de extinción
 Formas de Extinción de la “Obligación Tributaria aduanera”
y de la “Obligación de Pago en Aduana”

1. Pago Total (pago por el sujeto pasivo) o Subrogación de Pago

(pago por terceros extraños a la obligación tributaria, subrogándose el
cobro)

2. Compensación (pago de oficio o a solicitud con créditos tributarios

líquidos)

3. Confusión (AT en calidad de deudor como consecuencia de la

transmisión de bienes o derechos sujetos al tributo)

4. Condonación (condonación por Ley)

5. Prescripción (cuatro y siete años de generado el hecho)
6. Otras Formas de extinción
Otras formas de extinción en materia aduanera

1. Desistimiento de la Declaración de Mercancías de importación

dentro de los tres días de aceptada la declaración
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancías
3. Destrucción total o parcial de las mercancías
 ¿En qué unidad se calculan las
obligaciones aduaneras?

Las obligaciones tributarias aduaneras de calculan en moneda corriente

(Bs.)

Las obligaciones de pago en aduana se expresan en UFV’s

NORMAS DE ORIGEN
 ¿Qué son los Acuerdos Comerciales?
Convenio, Tratado, Pacto o cualquier otro acto vinculante por el cual dos o
más países se comprometen a acatar condiciones específicas en su
intercambio comercial …aunque no siempre de carácter recíproco.
Los Acuerdos Comerciales tienen por finalidad exclusiva la promoción del
comercio entre los países miembros.
Para exportar o importar es necesario saber:
• ¿Cómo leer los acuerdos comerciales?
• ¿Cómo comprenderlos para poder aprovechar las
oportunidades de mercado que entregan?
• ¿Cómo usarlos para buscar la información sobre
requisitos que un producto exportable debe reunir para
acceder a los nuevos mercados?
Código Arancelario del Producto
Para exportación o importación se deberá consultar el Arancel
Aduanero de Importaciones de Bolivia de la gestión en curso, a fin de
poder determinar el código arancelario del producto.
Acuerdos Regionales Suscritos por
Bolivia
 Definición de Normas de Origen
Como definición de Normas de Origen tenemos:
Mecanismo del comercio internacional que mediante elementos
cualitativos y cuantitativos persiguen establecer el origen de las
mercancías.
Tiene por objeto determinar con precisión la identidad del país en el cual
una mercancía ha sido producida de conformidad con los criterios
definidos por una normativa específica.
Indican las condiciones o requisitos que en materia de composición con
respecto a insumos y bienes intermedios, debe cumplir un producto para
identificar su nacionalidad.
Casos en que se utilizan las
normas de origen
Al aplicar medidas e instrumentos de política comercial tales
como los derechos antidumping y las medidas de
salvaguardia;
Al determinar si se dispensará a los productos importados el
trato de la nación más favorecida (NMF) o un trato
preferencial;
A efectos de la elaboración de estadísticas sobre el comercio;
Al aplicar las prescripciones en materia de etiquetado y
marcado;
Importancia de las Normas de
Origen (NO)
Las Normas de Origen son importantes en su aplicación por:
Internacionalización de los procesos productivos.
Evitan la triangulación del comercio.
Se aplican en cada una de las operaciones comerciales realizadas en el
marco de un acuerdo comercial.
Limitan el alcance de las concesiones acordadas.
Imperiosa necesidad de los operadores comerciales de conocer las
Normas de Origen
Tipos de Normas de Origen
Normas de Origen Preferenciales: Son las Normas de Origen No Preferenciales:
que aplican los Estados miembros o Son aplicadas al comercio internacional
participantes de un esquema preferencial que se realiza fuera de todo acuerdo
de comercio que otorgue algún privilegio arancelario
o no arancelario.
◦ Se utilizan en instrumentos de política
comercial, a fin de discriminar —o por la
necesidad que tiene un país importador de
contar con la posibilidad de discriminar—,
por lo cual es necesario conocer el origen del
bien
◦ Es regulado por OMA y OMC a fin de
armonizar y clarificar las normas de origen
nacionales que tienen que ver con el
comercio internacional no preferencial
Tipos de Normas de Origen
Normas de Origen
Preferenciales
Contractuales

• Acuerdos Preferenciales Comerciales

Autónomas

• Unilateral
Merceología
Definición de Mercancía
Una mercancía es todo "aquello que se puede vender o comprar",
usualmente el término se aplica a bienes económicos.
Definición de Mercancía
El concepto de mercancía dispone de una utilización significativa en el
contexto económico ya que a través de él se denomina a cualquier tipo
de producto o bien que es plausible de ser comprado y vendido.
Así, a la mercancía en cuestión se le atribuye un precio, un valor, en
tanto, quien la quiere adquirir deberá sí o sí pagar ese importe.
 Definición de Mercancía
La palabra mercancía proviene del vocablo “mercante”
(comerciante) que viene del latín “mercans, mercantis”,
cuando se habla de mercancía nos estamos refiriendo a
todo lo que se puede “vender o comprar” que se aplica
más que todo en los bienes económicos o bienes
escasos, por la rivalidad a los bienes libres, que son los
que compran en el mercado pero que pagan por ellos
un determinado precio.
RECORDAR
Producto

Mercancía

Mercadería

Carga
Definición de Merceología
Estudio de las mercancías; describiendo su historia, origen
(natural o artificial) características físicas (densidad,
maleabilidad, ductibilidad, conductividad, etc.) y químicas
(color, sabor, olor, etc.) alteraciones (debido principalmente
a los cambios a los cambios climáticos (luz, calor, humedad,
frío) propiedades, utilización y producción, así como
también a los continentes donde se transportan.
Definición de Merceología
La Merceología como su nombre lo expresa, es la disciplina que se ocupa
del estudio de las mercancías, esto es, de los objetos fabricados por la
técnica y destinados a satisfacer las necesidades humanas.
Se trata de una disciplina bastante amplia cuyos confines se han ido en
las últimas décadas ampliando en función de las constantes
innovaciones tecnológicas que se iniciaron en la mitad del siglo XX.
Clasificación
La Merceología es la disciplina que estudia la clasificación de las
mercancías considerando dos aspectos:

Por el origen:
Animal
Vegetal
Mineral

Por la función:
De acuerdo al Sistema
Armonizado de Descripción y
Codificación de Mercancías.
Merceología y otras Ciencias

Química Física Metalurgia Botánica

Biología Zoología Mineralogía Geología

Objetivo de la Merceología
El objetivo de la merceologia es poder clasificar las mercancías en la
nomenclatura de comercio internacional (Sistema Armonizado).
Clasificación Arancelaria
La clasificación arancelaria consiste en ubicar una determinada
mercancía en la fracción arancelaria que le corresponde dentro de la del
Arancel que según la Ley lo asigne.
Todo el universo de las mercancías se encuentra clasificado a través del
Sistema Armonizado que identifica con una serie de ocho números
Mercancías Simples y
Mercancías Complejas
NOMENCLATURA
ARANCELARIA
 Código Arancelario del Producto
Para consultar la preferencia en un Acuerdo comercial y sus condiciones de
acceso a un mercado, es necesario conocer cual es el código arancelario
del producto.
Para clasificar un producto:
◦ De manera global, la codificación arancelaria de productos está basada
en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías
◦ La Nomenclatura Arancelaria de la Comunidad Andina (NANDINA)
utiliza como base el Sistema Armonizado. Se encuentra a 8 dígitos.

Bolivia utiliza como base de su arancel la NANDINA de

la Comunidad Andina. Se encuentra a 10 dígitos.
EJEMPLO
En el caso de Bolivia

NANDINA NALADISA
 DEFINICIÓN
La valoración en aduana es el
procedimiento aduanero aplicado para
determinar el valor en aduana de las
mercancías importadas.
Si se aplica un derecho ad valorem, el
valor en aduana es esencial para
determinar el derecho pagadero por el
producto importado.
CUANDO SE APLICA EL PROCEDIMIENTO
Cuando el valor en aduana no es aceptado por la administración de
Aduanas, es evidente que el problema de valoración aduanera. No esta
cumplido a cabalidad con la Normas.
 Métodos de Valoración

Importación Exportación
Transacción Valor de venta
Idénticas Valor comercial
Similares
Precio unitario o deductivo
Reconstruido
FOB
Flexible- Método del último
recurso

Existe 6 métodos que deben ser

aplicados de forma sucesiva.
Método del Valor de Transacción
Art.1 y 8 y Sus respectivas Notas

Primer y principal método de valor

según el Acuerdo

“El valor en aduana sobre la cual se aplican los

impuestos de importación será el valor de
transacción,(Precio realmente Pagado o por Pagar)
de las mercancías cuando éstas se venden para su
exportación al país importación.
 Tipo de
Operación
Compra-venta
VENTA PRECIO
CIRCUNSTANCIAS
 Que exista un comprador DE LA  Que exista precio Pagado
TRASACCIÓN /por pagar
y vendedor
 Que no exista  Independientemente
 Transferencia de RESTRICCIONES. forma de pago
propiedad
 CONDICIONES O  Directo
 Factura donde expresa el CONTRAPRESTA-  Indirecto
destino CIONES que
dependan el  Carta de crédito o
 El momento en que precio. instrumento negociable.
efectue la transacción.
 REVERSIONES
 Descuentos son válidos (REVENTA)
 VINCULACIÓN
 Compra-Venta o
“Afectada”
Orden sucesivo y por
exclusión

Método
Valor de Transacción
Mercancías Idénticas

2°
Son iguales en todo, incluidas
sus características físicas,
calidad , prestigio comercial y
País. 19
 Método
Valor de Transacción
Mercancías Similares

3°
No son iguales en todo pero
tienen características y
composición semejantes,
cumplen
las mismas funciones y son
comercialmente
intercambiables,
tienen la mismo calidad y el
prestigio comercial.
 Método del Valor
Deductivo

4° Cuando el valor en aduanas no pueda determinarse de

acuerdo al tercer método el Valor en aduanas se
determinará utilizando el preció unitario vendidas en el
país de importación con las siguientes deducciones:

-Comisiones y gastos generales cargadas

-Gastos habituales de transporte y seguro y gastos

conexos en el país importador

-Derechos de Aduana y otros gravámenes nacionales

por la importación o venta.
 Método del Valor
Reconstruido

Cuando el valor no pueda determinarse de

5°
acuerdo al cuarto método el Valor en aduanas se
determinará utilizando un valor reconstruido el
mismo que será igual a la suma de las siguientes
elementos:
- Costo o valor de los materiales y de la
fabricación y otras operaciones efectuadas.
--Una cantidad por concepto de beneficios y
gastos generales.
--Todos los demás gastos asociados a la
producción del bien.
Método del Último Recurso

El Valor en Aduana se determina utilizando

6° criterios razonables

Se podrá flexibilizar razonablemente

condiciones y elementos utilizados para la
determinación del Valor en aduana en los
otros métodos de valoración
 Casos especiales
de Valoración

Hay casos en que por la particular naturaleza de la mercancía, no

es posible aplicar el valor de transacción ni otro de los métodos
secundarios . Por ejemplo:

-Los maquinarias usadas. Mercancías averiadas. Mercancias en

Leasing y Mercancias reparadas, etc.

-El Acuerdo dispone que el valor se determine

-Según criterios razonables compatibles.

 Obligados a la Norma
 Países suscriptores del Código
 153 países miembros (Bolivia incluido)
 21 países no miembros
Aplicación

Facultades de Importadores y Agentes y

comprobación exportadores Apoderado
Aduanales
4
 Limitaciones de la
Metodología de la Valoración

Prohibiciones expresas: Art.7 pto.1 del acuerdo:

1.- El precio de venta en el país de importación de
Mercaderías producidas en dicho país.
2. El más alto de los valores posibles.
3. El precio de mercadería en el mercado nacional en el
País del exportador.
4. El precio de mercadería vendidas para exportación
A un país distinto del país de importación
5.- Valores y en aduana mínimos.
6. Valores arbitrarios o ficticios.
 VALORACIÓN ADUANERA
CONCLUSION

-La aduana utiliza el último método para realizar las valoraciones, pero
se pudo detectar que no se maneja en forma adecuada la “duda
razonable”, por no cumplir con las técnicas del Acuerdo de Valoración de
la OMC.
-No se cuenta con un número de funcionarios, técnicos expertos y
especializados para desarrollar las funciones de valoración aduanera.
- Existe de parte de los funcionarios aduaneros una noción limitativa de
valoración aduanera al sujetarlo al control y lucha contra el fraude
únicamente, o con la única consideración de los aspectos referidos al
precio, perdiendo la perspectiva técnica no vinculada al frauda.
-La aduana no cuenta con un sistema informativo actualizado de
valoración aduanera, solo cuenta con base de datos.
Liquidación Aduanera
 DEFINICIÓN DE LIQUIDACION
DE TRIBUTOS
La liquidación consiste en la determinación del monto, en moneda
nacional, correspondiente a tributos por concepto de nacionalización de
mercancía extranjera.

Para tomar en cuenta:

• Las obligaciones tributarias aduaneras se calculan en moneda corriente (Bs.)
• Las obligaciones de pago en aduana se expresan en UFV’s
…LIQUIDACIÓN
DE TRIBUTOS

Para el cálculo de tributos es

necesario utilizar la tabla de
tipos de cambio establecida por
el BCB.
Liquidación de Tributos
DEPENDEN:
1. De las condiciones de venta - entrega de
Mercancía INCOTERMS
2. Del régimen aduanero que se aplica
3. Del origen de la mercancía
4. Del tipo de Mercancía
5. Del Valor de la Mercancía
6. De la Clasificación Arancelaria
 1.- De las condiciones de
venta (entrega de
Mercancía)

A todas las transacciones que se hagan con cualquiera de los INCOTERMS

deben:

◦ Sumarse o
◦ Restarse

Gastos que se hagan en la mercancía, siempre que corran por cuenta del
importador
 2.- Del régimen aduanero que
se aplica
Según el régimen aduanero que se aplique
a la mercancía:
Regímenes de Importación Definitiva
Regímenes de Importación Temporal
Regímenes tributarios
Regímenes de excepción
Régimen especial de Zonas Francas
3.- Del origen de la mercancía
4.- Del tipo de Mercancía
Existen mercancías que por su tipo tienen un tratamiento especial

Mercancías que pagan ICE

Mercancías que pagan IEHD
Mercancías consideradas bienes de capital
5.- Del Valor de la Mercancía
Con el objeto de la determinación del Valor en Aduana, se debe tomar
en cuenta las normas de valoración de la OMC
Valor de Transacción
Valor de Transacción de Mercancías Idénticas
Valor de transacción de Mercancías Similares
Valor Deductivo
Valor Reconstruido
Valor del Último Recurso
6.- De la Partida Arancelaria
Examen documental
 ¿Qué documentos se deben examinar?

La factura Comercial
El Documento de embarque
La factura de transporte o el MIC/DTA o la CRT
La Planilla de gastos puerto
La Póliza de Seguro o su aplicación
El Certificado de seguro.
Otros documentos que representes sumas de dinero erogadas por el importador
Otros documentos que representen tratamiento especiales a los importadores o a
las mercancías.
DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA ADUANERA
Determinación de la obligación
La determinación de la obligación tributaria aduanera se efectúa
mediante:
Liquidación realizada por el Despachante de Aduana.
Autoliquidación efectuada por el consignante o exportador de la
mercancía.
Liquidación realizada por la administración aduanera, cuando
corresponda.
Pago de la Deuda Aduanera
El pago de la deuda aduanera se efectuará en las entidades bancarias y se
realizará en moneda nacional.
Por regla general, el plazo para el pago de las obligaciones aduaneras será de
tres (3) días computados desde el día siguiente hábil a la aceptación de la
declaración de mercancías por la administración aduanera.
El pago realizado fuera del plazo establecido genera la aplicación de intereses y
la correspondiente actualización automática del importe de los tributos
aduaneros.
CÁLCULO DE LOS
TRIBUTOS ADUANEROS
PASOS PARA EL CÁLCULO DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS
1. PRIMER PASO.- Cálculo del valor CIF Frontera o valor en Aduana.

+ Valor FOB/FCA X
+ Flete Principal (Flete I) X
+ Flete Secundario (Flete II) X
+ Seguro X
+ Otros Gastos X
Valor en Aduana o CIF Frontera suma
SEGUNDO PASO.- Cálculo de la base imponible

+ Valor en aduana o CIF frontera X

+ Gravamen Arancelario X
+ Otras erogaciones X
Base imponible suma
 TERCER PASO.- Calculo de los tributos a pagar

+ Gravamen Arancelario X
+ IVA (14,94% s/ Base imponible) X
+ ICE (si se aplica) X
+ IEHD (si se aplica) X
+ Impuestos Globales X
Total tributos a pagar suma
CONSIDERACIONES SOBRE EL VALOR DE LA
MERCANCÍA
Recuerde los Incoterm’s
Sume si los gastos corren por cuenta del importador
Reste si los gastos corren por cuenta del exportador
No se olvide que no se consideran las comisiones de compra, aunque
corran por cuenta del importador
Verifique el valor de la mercancía, para evitar reajuste
CONSIDERACIONES SOBRE EL FLETE
PRINCIPAL
Si el transporte es de ultramar se toma todo el valor.
Si el Transporte es por vía aérea se toma el 25 % solo del flete
Si el transporte es por vía terrestre, fluvial o lacustre, se toma el valor
hasta la frontera
Si el transporte tiene o no documento
 Por otro lado debe considerar lo siguiente:
1. Si existe documento donde se constate el flete del tramo externo, se toma
el valor del tramo externo
2. Si existe documento donde el flete refleja todo el servicio, sin discriminar
tramos, se toma el 75% del flete
3. Si no existe documento donde no se constante el valor del flete, se toma el
5 % del valor FOB (para las importaciones de vehículos que ingresen por sus
propios medios y para el equipaje del régimen de viajero se toma el 2% del
valor FOB)
4. Si existen documentos contradictorios en el valor del flete, debe tomar el
más alto
CONSIDERACIONES SOBRE EL FLETE
SECUNDARIO

Solo se presenta cuando la mercancía proviene de ultramar

Se toma el valor del flete hasta la frontera
Se deben considerar las mismas condiciones respecto a la existencia o
no de documentos que constaten el valor del flete.
CONSIDERACIONES SOBRE EL SEGURO
 Se toma el valor del seguro solamente si existe la póliza o la aplicación
del seguro
 Debe fijarse en la vigencia de la cobertura
 Debe fijarse en el tramo que está cubierto
 Si no existe documentos de seguro, aplique el 2 %
 No sirve el valor de un seguro que figure en la factura comercial u otro
documento.
 Si existe documentos contradictorios en el valor del seguro, debe
tomar el mayor valor
CONSIDERACIONES SOBRE OTROS GASTOS

Son todo otro gasto incurrido fuera del Territorio Aduanero Nacional
Normalmente son de manipuleo de carga u otras operaciones que se
realizan en el exterior
No puede presentarse con valor cero si han existido transbordos que
corren por cuenta del importador ( normalmente los hay)
CONSIDERACIONES SOBRE EL GRAVAMEN
ARANCELARIO
Debe clasificar la mercancía en la partida arancelaria correcta
Observe el Arancel común externo de NANDINA
Si la mercancía tiene origen de países que tienen acuerdos con Bolivia,
fíjese en el desgravamen
Se calcula en base al valor CIF Frontera o Valor en Aduana o CIF Aduana
CONSIDERACIONES SOBRE OTRAS
EROGACIONES

Se deben tomar en cuenta todos los gastos incurridos por el importador,

que no hayan sido facturados y realizan en el país. Siempre y cuando se
tenga certeza de los mismos.
 EJEMPLO
1.- Se han importado juegos de Vajilla de porcelana, de
origen y procedencia Japonesa, cuyo valor según factura
comercial es de USD 95.000 FOB Yokohama (Japón), vía
Arica(Chile). En tránsito a Santa Cruz (Bolivia). Con
Aduana de ingreso por Tambo Quemado, cuyo seguro ha
sido tomado hasta destino final por el importador que
según póliza de seguro su prima es el 1% del valor FOB, el
flete marítimo es de USD 2800.-A.I., además el flete
secundario (Tramo internacional) es de USD 450.-, y los
gastos puerto de USD 126.-. Tipo de cambio 6,96.
Producto que paga el GA del 10%