INDICE

Presentación

Definición de Conciliación Bancaria, su

importancia y elementos que la integran 1

Procedimiento para elaborar una concilia­

ción bancaria y sus partidas de ajuste 4

Ejercicio número 1 resuelto

Ejercicio número 2 resuelto 7

Ejercicio número 3 resuelto

Ejercicio numero 4 resuelto 17

Ejercicio número 5 resuelto 21

Ejercicio número 6 resuelto 24

Como corregir los errores en el libro de

Bancos de la Empresa 27

Tarea número 1 29
Tarea número 2 29
Tarea número 3 30
Tarea número 4 31
Tarea número 5 32
Tareas de la número 6 a la número 22 33
Legislación relacionada con el cheque 35

Definición de cheque 41

Razones por las que un Banco no paga

un Cheque 41

Aclaración a la tarea No.5 42

 ¿tneilia&w I3at/fyrfQ
DEFINICION: Es el acto de poner de acuerdo mediante ciertas
operaciones, el saldo que el Banco reporta con el saldo del Depositante.

IM PO RTA N C IA : S u importancia estriba en que mediante estas

operaciones, se logra establecer si tanto el Banco como el Depositante
han llevado correctamente o no sus cuentas.

ELEMENTOS QUE LA INTEGRAN:

a) Saldo del Banco: Es la cantidad que el Banco reporta al Depositante

como disponibilidad al último día de cada mes.
b) Depósitos en Tránsito: También llamados Depósitos no operados
por el Banco. Son los depósitos efectuados por el Depositante gene­
ralmente el último día del mes en horas de la tarde, y que el Ban­
co no los registró ese día si no hasta el siguiente, por tal razón no
aparecen registrados en el estado de cuenta del Banco de ese mes.
c) Cheques en Circulación: También llamados Cheques no Cobrados
o Cheques Pendientes de Cobro. Son los cheques que el Depositan­
te emitió y que al último día de determinado mes aún no han sido
cobrados por los beneficiarios o tenedores de los cheques.
d) Cheques Prescritos o Caducados: Son los emitidos por el deposi­
tante, pero que no fueron cobrados al banco dentro de los 6 meses
que establece el articulo 508 del Código de Comercio. Estos cheques
el banco no los paga, ya que no fueron presentados por el beneficiario
o tenedor dentro de los 6 meses contados a partir de la fecha de su
emisión. Estos cheques estuv eron en circulación durante 6 meses,
después de los cuales pasan a ser prescritos o caducados. Lo que
normalmente se hace con estos cheques es, avisar a la persona o
empresa a la que se le extendió el cheque, de que el mismo ya pres­
cribió y que puede pasar a recoger otro; por supuesto que eso lo
hace el emisor que es honesto y comprensivo.
e) Cheques Ajenos: Son aquellos que vienen con el estado de cuenta
del depositante y restados de su saldo, pero que pertenecen a otro
depositante. Estos casos no suceden con frecuencia, ya que los
bancos son muy cuidadosos; sin embargo de vez en cuando aparece
un cheque ajeno; pero no hay que enojarse por eso, ya que los que
hacen estas operaciones en los bancos son humanos igual que noso­
tros , y nosotros también cometemos errores.

f) Notas de Débito o Notas de Cargo: Son cargos que el Banco ha

3
 hecho a la cuenta del Depositante; es decir, cantidades que el
Banco ha tomado de la disponibilidad del Depositante; puede ser
por intereses que el Banco le cargue sobre un préstamo que le conce­
dió al depositante, o bien por comisiones por servicios que el Banco
le prestó.
g) Notas de Crédito o Notas de Abono: Son acreditamientos o abonos
que el Banco ha hecho a la cuenta del Depositante; es decir, cantida­
des que el Banco ha puesto a disposición del Depositante; puede
ser por un préstamo que el Banco le concedió al depositante acredi­
tándole el valor del mismo a su cuenta, o también puede ser un
acreditamiento porque el Banco le descontó al depositante una o
varias letras y le abonó el valor de las mismas a su cuenta, también
puede ser porque el Banco cobró en nombre del depositante algunos
documentos que éste le encomendó, o también puede ser por intere­
ses que el Banco paga al depositante sobre sus depósitos.
h) Error en Cheques: Algunas veces en los libros del Depositante se
registran cheques por cantidades mayores o menores.
i) Error en Depósitos: Algunas veces en los libros del Depositante se
registran depósitos por cantidades mayores o menores.
j) Saldo del Depositante: Es la disponibilidad del Depositante al últi­
mo día de cada mes según sus propios registros.
k) Fecha: Se escribe la fecha en que se elaboró la conciliación.
l) Firma, nombre y cargo de la persona que elaboró la conciliación.
m) Firma, nombre y cargo de la persona que revisó la conciliación.
n) Partidas de Ajuste: Aunque las partidas de ajuste no forman
parte de una conciliación bancaria, si se pueden originar de ella,
por las notas de débito y de crédito o por error o errores en los
cheques y depósitos, o bien por los cheques prescritos y ajenos

PROCEDIMIENTO: Los bancos en los primeros días de cada mes,

envían a sus depositantes en cuenta de cheques, el estado de su cuenta,
con detalle de su saldo inicial, depósitos recibidos, cheques pagados, notas
de débito y notas de crédito, así como su saldo al último día del mes
anterior. El Depositante o su Contador, hace una comparación entre el
estado de cuenta del Banco y sus propios registros, con el objeto de
establecer si todo está bien o no. Normalmente, el saldo que el Banco
reporta no coincide con el saldo del Depositante por las siguientes razones:
a) El depósito hecho el último día del mes en horas de la tarde, fue
operado por el Depositante, pero no por el Banco, ya que el compro­
bante de depósito llegó a la contabilidad del Banco al día siguiente,
y posiblemente el estado de cuenta ya había sido elaborado. Esto
no ocurre con frecuencia;
4
 b) Uno o varios cheques que el Depositante emitió en los últimos días
del mes, no han sido cobrados al Banco, por lo tanto en el estado de
cuenta de éste, no aparecen entre los cheques pagados; sin embargo
en los libros del Depositante ya fueron registrados;
c) Por razones reglamentarias o convenidas, los bancos hacen cargos
a las cuentas de los depositantes; es decir, toman de los depósitos
ciertas cantidades, ya sea por intereses, comisiones u otros recargos
que el banco hace al Depositante por servicios prestados, o bien por
motivos preestablecidos, o por cheques rechazados. En el estado
de cuenta del Banco ya aparecen restadas dichas cantidades, pero
en los libros del Depositante no han sido operadas;
d) Por las mismas razones del punto anterior, los bancos acreditan a
las cuentas de los depositantes ciertas cantidades, que pueden ser
por letras u otros documentos cobrados por el Banco por encargo
del Depositante o bien letras que éste (el Depositante) haya desconta­
do en el Banco, o bien por préstamos que el Banco haya concedido
al Depositante o bien por intereses que el Banco paga al depositante
sobre sus depósitos. En el estado de cuenta del Banco estas can­
tidades ya aparecen sumadas, pero en los libros de! Depositante no
han sido operadas;
e) En los libros del Depositante, equivocadamente se registran cheques
y depósitos por cantidades mayores o menores, y en el estado de
cuenta del Banco aparecen registrados correctamente.

PARTE PRACTICA
EJERCICIO NUMERO 1

Con los datos que se dan a continuación, elaboremos la conciliación

bancaria correspondiente al mes de enero del presente año de la cuenta
No.23-89765-7del Banco Monja Blanca, S. A. El estado de cuenta se recibió
en la empresa el 10 de febrero del mismo año.
a) Saldo según estado de cuenta del Banco al 31 de enero Q.15,840.00;
b) Depósito efectuado el 31 de enero en horas de la tarde y no opera­
do por el Banco Q. 4,865.00;
c) Cheques pendientes de cobro: No. 34,569 del 23 de enero a favor
de Imprenta el Sol Q .458.00. No. 34,575 del 27 de enero a favor de
Llanteca, S.A. Q.. 587.00. No. 34,579 del 29 de enero a favor de
Arrazola y Cía. Ltda. Q. 265.00;

5
 d) Saldo según libros del Depositante al 31 de enero Q. 19,395.00.

CONCILIACION BANCARIA Correspondiente al mes de enero de 19

BANCO: La Monja Blanca, S.A.

CUENTA No.23-89765-7.

Saldo según el Banco al 31 de enero de 19__ Q .15,840.00

Más Depósitos en tránsito 4.865.00
Subtotal Q. 20,705.00
Menos cheques en circulación:
No. 34,569 del 23/01/__ a/fde Imprenta el sol Q. 458.00
No. 34,575 del 27/01 /__a/f de Llanteca,S.A . 587.00
No. 34,579 del 29/01 /__a/f de Arrazola y Cia.
Ltda.................................................. 265.00 Q. 1,310.00
Saldo conciliado igual al del Depositante...... Q. 19,395.00

Guatemala, 10 de febrero de 19

Bartolo Montenegro del Campo

Perito Contador Registro 34,897

Generalmente en las conciliaciones bancarias, se parte del saldo del

Banco, para llegar al saldo del Depositante, ya que se presume que el
primero es el correcto; sin embago, a pesar de que actualmente todos los
bancos utilizan computadoras, puede suceder que dicho estado de cuenta
contenga errores..También puede partirse del saldo del Depositante para
llegar al saldo del Banco.
Los depósitos en tránsito se suman al saldo del Banco, porque en el
estado de cuenta del banco no aparecen registrados, entonces el saldo
de éste es menor y en los libros del Depositante sí están sumados, por lo
que su saldo es mayor; entonces para poner los dos saldos iguales deben
sumarse al saldo del Banco.
Los cheques en circulación se restan del saldo del Banco, porque
estos cheques no aparecen registrados en el Estado de cuenta del
Banco,entonces su saldo es mayor; y en los libros del Depositante sí están
restados,por lo que su saldo es menor; entonces para poner los dos saldos
iguales deben restarse del saldo del Banco.

6
 EJERCICIO NUMERO 2

Con los siguientes datos, elaboremos la conciliación bancaria

correspondiente al mes de febrero del presente año, de la cuenta No.123-
87659-7 del Banco "El Sanate, S. A. . El estado de cuenta del Banco se
recibió en la Empresa el 16 de marzo del mismo año.
a) Saldo según estado de cuenta del Banco al 28 de febrero Q 24,869,00;
b) Cheques no cobrados: No.134,965 del 18 de febrero a favor de
Distribuidora La Chapina O. 890.00. No. 134,969 del 21 de febrero
a favor de Tejidos Finos Q.J^jAÍLOO, No 134,974 del 23 de febrero
a favor de Cementos Orientales (,) ñ73 Oí) No. 134,978 del 27 de
febrero a favor de La Semilla, S. A Q .754.00;
c) Depósito efectuado el 28 de febrero y no operado por el Banco
Q.6,976.00; J e p u S ik en -fronsiÁ)
d) Nota de débito por intereses que el Banco cargó a nuestro depó­
sito por un préstamo que nos concedió Q.245.00;
e) Nota de crédito por el préstamo que el Banco nos concedió y que
abonó a nuestro depósito Q. 10,000.00;
f) Saldo según libros del Depositante al 28 de febrero Q .18,315.00.

CONCILIACION BANCARIA Correspondiente al mes de febrero de

19____.

BANCO: El Sanate, S.A.

CUENTA No. 123-87659-7

Saldo según el banco al 28 de febrero de 19_ Q.24,869.00

Más depósitos en tránsito................................. 6,976.00
Subtotal................................................................ Q.31,845.00
Menos cheques en circulación:
No. 134,965 del 18/02/_a/f de Distribuidora
la Chapina.......................................... Q 890.00
No. 134,969 del 21/02/_. a/f de Tejidos Finos 1,458.00
No. 134,974 del 23/02/__a/f de Cementos
Orientales.............................................................. 673.00
No. 134,978 del 27/02/__a/f de La Semilla...... 754.00 3,775.00
Subtotal................................................................... Q. 28,070.00
Más nota de débito por intereses.................... 245.00
Subtotal................................................................. Q. 28,315.00
Menos nota de crédito por préstamo............. 10,000.00
Saldo conciliado igual al del Depositante..... Q. 18,315.00

7
 Guatemala, 16 de marzo de 1 9 _____.

Fermín de Jesús Pocasangre de León

Perito Contador registro 45,247

Las notas de débito se suman al saldo del Banco, porque en el saldo

que el Banco reporta, estas notas ya están restadas, y en los libros del
Depositante no han sido restadas, por lo tanto el saldo del Depositante
es mayor que el saldo del Banco, entonces para llegar al saldo del
Depositante deben sumarse al saldo del Banco. Posiblemente el amable
lector se preguntará: y por qué no se las resta al saldo del Depositante?,
pues, sencillam ente no, porque partimos del saldo del Banco, si
hubiéramos partido del saldo del Depositante, entonces sí se restaría.
Pongamos un ejemplo: El Banco nos reporta un saldo de Q.1,000.00, en
los cuales ya fue restada una nota de débito de Q.200.00; el saldo del
Depositante es de Q .1,200.00, de los cuales aún no ha sido restada la
nota de débito, entonces para poner el saldo del banco igual al del
Depositante tenemos que sumarle al primero los Q.200.00.
Banco Depositante
Saldos Q. 1,000.00 Q. 1,200.00
Nota de Débito 200.00 ___________
Saldos iguales Q. 1,200.00 Q. 1,200.00

Las notas de crédito se restan del saldo del Banco, porque en el saldo
que el Banco reporta, estas notas ya fueron sumadas, y en los libros del
Depositante no han sido sumadas, entonces para llegar al saldo del
Depositante, se las restamos al saldo del Banco. Estoy seguro que con
la explicación que di para las notas de débito, lo de las notas de crédito
quedó bien claro.
Como consecuencia de las notas de débito y de crédito indicadas en
la conciliación anterior, es necesario elaborar dos partidas de ajuste, una
por cada nota, ya que el Depositante no tenía registrados estos actos:

p# i ----------------- 1 6 / 3 / _ ------------
Intereses Gasto Q. 245.00
Bancos Q. 245.00
Intereses cargados por el Banco
El Sanate por préstamo que nos
concedió, según nota de débito.
p # 2 ----------------- 1 6 / 3 / _ ..................
Bancos Q. 10,000 00
Van Q. 10,000.00
8
 Vienen Q 10,000.00
Préstamos Bancarios Q. 10,000.00
Préstamo recibido del Banco El Sa- __________________________
nate según nota de crédito.--------- Q 10,000.00 Q. 10,000.00

En la partida No. 1 cargamos la cuenta Intereses Gasto para regis­

trar los intereses que el Banco cargó a nuestro depósito, los cuales
representan una pérdida o gasto para el Depositante, no olvide que
cuando se va a contabilizar un gasto o pérdida, la cuenta que lo va a
registrar siempre se carga. Abonamos la cuenta Bancos para disminuir
nuestro depósito, toda vez que el Banco tomó de nuestro dinero el valor
de los intereses.
En la partida No. 2 cargamos la cuenta Bancos para incrementar
nuestro depósito con el préstamo que el Banco nos concedió, ya que el
Banco abonó a nuestro depósito el valor de la nota de crédito. Abonamos
la cuenta Préstamos Bancarios para registrar la obligación que tenemos
de pagar dicho préstamo, no se olvide que cuando se va a contabilizar
un pasivo, la cuenta que lo va a registrar siempre se abona
La misma conciliación anterior se puede elaborar usando tres
columnas y partiendo de los dos saldos, veamos:

BANCO D OPOSITANTE

Saldos al 28 de febrero de 19__. Q. 24,869.00 Q. 18,315.00

Más depósitos en tránsito.............. 6,976.00
Subtotal............................................. Q. 31,845.00 Q.18,315.00
Menos Cheques en Circulación:
No. 134,965 del 18/02/__a/f
de Distribuidora La Chapina....... 2. 890.00
No. 134,969 del 2 1 / 0 2 / _ a/f de
Tejidos Fin os..................................... 1,458.00
No. 134,974 del 23/02/ _ a/f de
Cementos O rientales..................... 673.00
No. 134,978 del 2 7 / 0 2 / _ a / fd e
La Semilla, S. A................................. 754.00 3,775 "*0
Subtotal............................................. Q.28,070.. Q.18,315.00
Menos nota de débito por intereses 245.00
Subtotal............................................ Q.28,070.00 Q. 18,070.00
Más nota de crédito por préstame 10,000.00
Saldos conciliados........................... Q.28,070.00 Q.28,070.00

En esta forma de conciliación se parte de los dos saldos; es decir, del

Banco y del Depositante, se van sumando o restando, según el caso, las
9
cantidades, en la columna donde no hayan sido operadas; por ejemplo,
los depósitos en tránsito ya habían sido operados en los libros del
Depositante, pero no en el Banco, entonces los sumamos al saldo del
Banco. Los cheques en circulación ya habían sido operados por el
Depositante, pero no por el Banco, entonces los restamos al saldo del
Banco. La nota de débito, ya había sido operada por el Banco, pero no
por el Depositante, entonces la restamos al saldo del Depositante. La
nota de crédito, ya había sido operada por el Banco, pero no por el
Depositante, entonces la sumamos al saldo del Depositante; al final las
dos columnas tienen que cuadrar, si no cuadran, entonces hay error, o
faltan datos.
Las partidas de ajuste se hacen igual.
La forma anterior (partiendo del saldo del Banco) y ésta (partiendo
de los dos saldos) son las que más se usan. Veamos ahora la misma
conciliación partiendo del saldo del Depositante para llegar al saldo del
Banco, aunque esta forma casi no se usa, es bueno saber como se hace:

Saldo según el Depositante al 28 de febrero

de 19....................................................................... y . 18,315.00
Menos depósitos en tránsito............................ 6,976.00
Subtotal................................................................. Q .l 1,339.00
Más cheques en circulación:
No. 134,965 del 18/02/__a/f de Dist. La Cha­
pina_____________________________________ Q. 890.00
No. 134,969 del 21/02/__a/f de Tejidos Finos 1.458.00
No. 134,974 del 23/02/ a/f de Cementos ..
O rientales.............................................................. 673.00
No. 134,978 del 27/02/_a/f de La Semilla.... 754.00 2. 3,775.00
Sub to ta l................................................................. Q.15,114.00
Menos nota de débito por intereses................ 245.00
Subtotal................................................................. Q.l 4,869.00
Más nota de crédito por préstamo.................. .
10 000.00
Saldo conciliado igual al del Banco................. Q 24,869.00

La diferencia entre la primera forma del ejercicio No.2 (partiendo

del saldo del Banco) y ésta (partiendo del saldo del Depositante) es que
lo que se suma al saldo del Banco, se resta al saldo del Depositante; y lo
que se resta al Saldo del Banco, se suma al saldo del Depositante.

10
 EJERCICIO NUMERO 3

Con los siguientes datos elaboremos la conciliación bancaria

correspondiente al mes de marzo del presente año de la cuenta No. 23-
98568-87 del Banco Quiriguá, S. A.. El estado de cuenta se recibió en la
Empresa (Depositante) el 14 de abril del mismo año.
a) Nota de débito por intereses del 16% anual que el Banco carga a
nuestro depósito por descuento de una letra de Q.8,000.00 a la cual
le faltaban para su vencimiento 43 dias, es a cargo de Salomón Cruz
(aplique año de 365 días); -
b) Nota de débito por rechazo del cheque No. 17,654 por Q.450.00 con el
cual nos había hecho un abono nuestro cliente Cipriano Monteverde
del Río; /
c) Nota de débito por cargo que el Banco nos hace por concepto de co­
misión por rechazo del cheque No.17,654 del señor Monteverde
del Rio, Q.20.00./
d) Nota de crédito por abono que el Banco hace a nuestro depósito del
valor de la letra descontada;
y e) Saldo según estado de cuenta del Banco al 31 de marzo Q.34,867.98;
j f) Saldo según la Empresa al 31 de marzo Q. 33,580.37;
f g) Cheques pendientes de cobro: No. 187,965 del 25 de marzo a favor
de Policarpo Estevez Q.876.40. No. 187,972 del 27 de marzo a
favor de Induplastic, S.A. Q .1,439.00. No. 187,978 del 29 de marzo
a favor de Publimerc Q. 548.00;
h) Depósito efectuado el 31 de marzo en ventanilla especial y no ope­
rado por el Banco Q.8,328.00; /
i) El cheque No. 187,961 del 22 de marzo, el Banco lo pagó por Q.450.00
1 y en libros de la Empresa se registró por Q.405.00. Este cheque se
emitió para hacerle un abono a nuestro proveedor Distribuidora
las Viñas;
j) El cheque No.187,975 del 28 de marzo, el Banco lo pagó por Q.635.00
y en libros de la Empresa se registró por Q.653.00. Este cheque
se emitió por compra de una máquina de escribir a Equipos de
Oficina, S.A.
R) Entre los cheques pagados que vienen con el estado de cuenta aparece
uno identificado con el No.178,329 por Q.400.00, el cual pertenece
'<L> a otra empresa (Distribuidora Chapilandia); sin embargo viene resta­
do en el saldo que el Banco nos reporta.

•^t\ En estos datos utilizamos la palabra Empresa en vez de Depositante,

es lo mismo.
11
 CONCILIACION BANCARIA: Correspondiente al mesde marzo de 19

BANCO: Quiriguá, S.A.

CUENTA No.23-98568-87

Saldo según el Banco al 31 de marzo de 19__. Q.34,867.98

Más depósitos en tráhsito................................... 8.328.00
Subtotal................................................................... Q.43,195.98
Menos cheques en circulación:
No. 187,965 del 25 de marzo a/f de Policarpo
Estevez.................................................................... Q. 876.40
No. 187,972 del 27 de marzo a/f de Induplastic,
S.A................................................................................. 1,439.00
No.. 187,978 del 29 de marzo a/f de Publimerc 548.00 2,863.40
Subtotal...................................................................... Q. 40,332.58
Más notas de débito
Por intereses cargados por el Banco por descu
ento de una letra....................................................... Q. 150.79
Por rechazo del cheque No. 17,654 de Cipriano
Monteverde del R ío ................................................. 450.00
Por comisión por rechazo del cheque................ 20.00 620.79
Subtotal.................................................................... Q. 40,953.37
Menos nota de crédito por descuento de una letra 8 , 000.00
Subtotal...................................................................... Q.32,953.37
Más cheques ajenos
No.178,329 emitido por la Empresa Dist. la Chapi
na y cargado a nuestra cuenta por error del Banco 400.00
Subtotal ..................................................................... Q.33,353.37
Error en cheque No.187,961 del 22 de marzo
Valor correcto........................................................... Q. 450.00
valor incorrecto....................................................... 405.00 45.00
Subtotal...................................................................... Q.33,398.37
Error en cheque No.187,975 del 28 de marzo
Valor correcto........................................................... Q. 635.00
Valor incorrecto........................................................ 653.00 18.00
Saldo no conciliado ................................................ Q.33,380.37
Saldo según la Empresa.............................. 33,580.37
Diferencia a nuestro cargo por investigar

Guatemala, 14 de abril de 19

Zacarías Aguirre López

f Perito Contador Registro 34,987

Con respecto a los cheques ajenos, el valor de éstos se suma al saldo

12
que el Banco nos reporta, porque en el mismo (saldo) ya viene restado el
valor de dichos cheques; pero en el libro de Bancos de la Empresa ese
cheque no ha sido restado ni se restara jamas porque es cheque de otra
Empresa; por lo tanto, el saldo de la Empresa es mayor que el saldo del
Banco; entonces, para poner el saldo del Banco igual al saldo de la
Empresa, ya que partimos del saldo del Banco, deben sumarse a éste
último los cheques ajenos ¡Que relajo verdad!, pero analícenlo despacito
y van a ver que si se entiende.
Con respecto a los dos cheques con error, se toma como valor correcto,
la cantidad en que el Banco lo pagó, ya que se presume que el Banco no
se iba a equivocar, de todas maneras es conveniente revisar el o los
cheques que llegan con el estado de cuenta del Banco para verificar su
valor.
Se establece la diferencia entre el valor correcto v el incorrecto, si el
valor correcto es mayor que el incorrecto, la diferencia se suma al subto­
tal que se trae cuando se ha partido del saldo del Banco. Si el valor
incorrecto es mayor que el correcto, la diferencia se resta, pero, por qué,
veamos:
En el primer caso, el Banco pagó el cheque No.187,961 por la
cantidad correcta (Q.450.00) que es mayor que la cantidad en que la
Empresa lo registró (Q.405 00), por lo que el saldo del Banco es menor,
entonces para poder llegar al saldo de la Empresa que es mayor, es
necesario sumar al saldo del Banco, tal diferencia.
En el segundo caso, el Banco pagó el cheque No.187,975 por la
cantidad correcta (Q.635.00) que es menor que la cantidad en que la
Empresa lo registró (Q 653.00), por lo tanto el saldo del Banco es mayor,
entonces para poder llegar al saldo de la Empresa que es menor, es
necesario restar al saldo del Banco dicha diferencia.
Pongamos un ejemplo para el primero y segundo caso:
Banco Empresa
Saldos Q 1,000.00 Q. 1,000 00
Menos Cheque Nol.187,961 450.00 405.00
Nuevos saldos Q 550.00 Q. 595.00
Más diferencia por eror en el registro
del cheque 45.00
Saldos iguales Q 595.00 Q. 595.00

Saldos Q 1,000.00 Q. 1,000.00

Menos chequé No.187,975 635.00 653.00
Nuevos saldos Q 365 00 Q 347.00
Menos diferencia por error en el registro
del cheque 18.00
Saldos iguales Q 347.00 Q. 347.00
13
 Con respecto al cargo por comisión por el rechazo del cheque
No.17,654 del señor Cipriano Monteverde del Rio, los bancos actualmente
están cargando a la cuenta de cada depositante Q.20.00 o Q.25.00 por
cada cheque que rechazan.
La conciliación anterior no balanceó porque no llegamos al saldo de
la Empresa; lo cual indica que existe un error; pero mientras se busca el
mismo, la conciliación se deja asi con la diferencia por investigar. En este
caso, se revisó con mucho cuidado el libro de bancos que la Empresa
lleva, y se detectó que el error consistió en que el Contador el tercer 3 lo
hizo puro 5 y en vez de poner Q.33,380.37 escribió Q.33,580.37. En este
caso se corrige el libro de bancos anotando en el haber Q.200.00 para que
el saldo quede en Q.33,380.37. Y en la conciliación bancaria se hace una
anotación al pié, así: La diferencia de Q.200.00 se debe a que en el libro
de bancos en vez de anotar Q.33,380.37 se anotó Q.33,580.37, siendo el
saldo correcto Q.33,380.37 que si concilia. Se pone la fecha y se firma de
nuevo.
Como consecuencia de la conciliación anterior, es necesario elaborar
cinco partidas de ajuste, la primera por las notas de débito,, la segunda
por la nota de crédito, la tercera por el cheque ajeno, la cuarta por el
primer cheque con error y la quinta por el segundo cheque con error,
veamos:
# i ---------------- 15/4/------ -------------------
Intereses Gasto Q. 150.79
Clientes 450.00
Comisiones Gasto 20.00
Bancos Q. 620.79
Intereses del 16% anual sobre
Q.8,000.00 en 43 días, por descuento de
la letra No.l a cargo de Salomóm Cruz.
Cheque No.17,654 a cargo de Cipriano

.. O. 620.79 O 620.79

p # 2 ----------------- 15/4/--- --------------------

Bancos Q .8,000.00
Documentos Descontados Q.8,000.00
Letra No. 1 a cargo de Salomón Cruz
descontada en el Banco Quiriguá, S.A.,
Q. 8,000.00 Q.8,000.00

P # 3 ------------------ 15/4/__-
Deudores Q. 400 00
Bancos Q. 400.00
V a n ...................................
14
 Vienen Q. 400.00 Q. 400.00
Cheque No. 178,329 emitido por Distri­
buidora la Chapina y cargado por e l __________________________
Banco a nuestra cuenta por error........ Q. 400.00______ Q. 400.00
p # 4 ---------------- 15/4/...... ........................
Proveedores Q 45.00
Bancos Q 45.00
Regularización por error en el registro
del cheque No.187,961, se anotaron _
Q.405.00 en vez de Q. 450.00............... Q . 45.00 Q 45.00

p # 4 . : -------------- 15/4/___ - .....................

Bancos Q. 18.00
Mobiliario y Equipo Q. 18.00
Regularización por error en el registro
del cheque No.187,975, se anotaron __________________________
Q. 653.00 en vez de Q. 635.00 .............. Q. 18.00_______Q. 18.00

En la partida No.l se carga la cuenta Intereses Gasto para registrar

la pérdida que representa para la Empresa los intereses que el Banco le
cobra por haberle aceptado en calidad de descuento una letra de cambio,
no olvide que cuando se efectúa un gasto, la cuenta que lo registra siempre
se carga. También cargamos la cuenta Clientes porque esta cuenta la
habíamos abonado cuando el señor Monteverde del Río hizo el pago a la
Empresa, pero como el cheque lo rechazó el Banco por falta de fondos,
entonces, cargamos nuevamente la cuenta para que esta quede con el
saldo que tenía anteriormente, ya que un cheque sin fondos, es un papel
sin valor. También cargamos Comisiones Gasto para registrar los Q.20.00
que el Banco nos está cobrando por el cheque que nos rechazó. Abonamos
la cuenta Bancos para disminuir nuestro depósito, toda vez que el Banco
tomó de nuestros fondos el valor de las dos notas de débito.
En la partida No. 2 cargamos la cuenta Bancos porque el Banco
acreditó a nuestro depósito el valor de la letra que nos aceptó en calidad
de descuento, de tal manera que nuestro depósito aumentó en el Banco.
Abonamos la cuenta Documentos Descontados para dejar registro de
que una letra no está en la Empresa, se descontó en el Banco.
En la partida No.3 cargamos la cuenta Deudores para registrar el
derecho que la Empresa tiene de exigirle al Banco que le devuelva los
Q.400.00, y abonamos la cuenta Bancos para disminuir nuestro saldo en
el Banco. Cuando el Banco haga la corrección de su error, la partida se
invierte, cargando Bancos y abonando Deudores.
En la partida N o.4 cargam os la cuenta Proveedores para
complementar su valor, ya que cuando se contabilizó el cheque, se cargó
la cuenta Proveedores con Q.405.00 en vez de Q.450.00 o sea que se
15
anotaron Q.45.00 de menos, y ahora para corregir el error, se vuelve a
cargar la misma cuenta. Se abona la cuenta Bancos porque el Banco
pagó el cheque por Q.450.00 y nosotros lo registramos por Q 405.00 o sea
con Q.45.00 menos, entonces para corregir el error se abona nuevamente
dicha cuenta.
En la partida No.5 cargamos Bancos para regularizar la cuenta, ya
que cuando se emitió el cheque No.187,975 se abonó dicha cuenta con
Q .653.00 en vez de Q .635.00 o sea que estábam os egresando
equivocadamente Q.18.00 más, sin que en la realidad eso sucediera, toda
vez que el Banco pagó el cheque correctamente o sea por Q.635.00,
entonces para corregir el error cargamos la cuenta Bancos con lo que le
abonamos de más. Se abona Mobiliario y Equipo porque también esta
cuenta la habíamos cargado con Q.653.00 en vez de Q.635.00, entonces
para corregir el error, le abonamos lo que le anotamos de más.
La misma Conciliación anterior, en formato de tres columnas:

BANCO EMPRESA
Saldo al 31 de marzo de 19___ Q.34,867.98 Q. 33,580.37
Más depósitos en tránsito............... 8,328.00
Subtotal.............................................. Q.43,195.98 Q. 33,580.37
Menos cheques en circulación
No. 187,965 del 2 5 / 3 / _ a /f de
Policarpo Estevez.............................. Q. 876.40
No.187,972 del 2 7 / 3 / _ a /f de
Induplastic, S.A................................. 1,439.00
No.187,978 del 29/3/__a í de
Publimerc........................................... 548.00 2,863.40
Subtotal............................................... Q.40,332.58 Q.33,580.37
Menos notas de débito
Por intereses..................................... Q. 150.79
Por rechazo de un cheque............. 450.00
Por comisión, por rechazo del che-
que anterior....................................... 20.00 620.79
Subtotal............................................... Q.40,332.58 Q.32,959.58
Más nota de crédito por descuento
de una le tra ....................................... 8,000.00
Sub total............................................... Q.40,332.58 Q. 40,959.58
Más cheque ajeno cargado equivoca-
damente por el Banco...................... 400.00
Subtotal Q.40,732.58 Q.40,959.58
Error en cheque No.187,961 del 22/l /_
Valor correcto.................................... Q .450.00
Valor incorrecto.................................. 405.00 45.00
Subtotal............................................. Q.40,732.58 Q. 40,914.58
V a n ...................................................... Q.40,732.58 Q.40,914.58
16
Vienen Q.40,732.58 Q.40,914.58
Error en cheque No. 187,975 del 28/5/
Valor correcto.......................... Q- 635.00
Valor incorrecto...................... 653.00 18.00
Saldos no conciliados............. Q. 40,732.58 Q.40,932.58
Diferencia por investigar...... O. 200.00
Sumas iguales.......................... O. 40.932.58 D.40.932.58

El cheque ajeno se registra en la columna del Banco porque fue en él

donde se cometió el error; se suma al saldo del Banco porque éste es
menor , ya que los Q.400.00 ya vienen restados; entonces para ponerlo
igual al saldo de la Empresa, es necesario sumarlo.
Los dos últimos cheques los operamos en la columna de la Empresa,
ya que fue en los libros de ella donde se cometió el error. Tataré de
explicar por qué en el primer caso, la diferencia se resta del saldo de la
Empresa, y por qué en el segundo caso se suma. La Empresa registró el
cheque por Q.405.00 o sea en una cantidad menor de la correcta que es
Q .450.00, entonces, como restó una cantidad menor, su saldo es mayor;
por ejemplo, si tengo Q .1,000.00 y le resto Q .10.00 en lugar de Q.100.00,
me dá una diferencia de Q.990.00 o sea un saldo mayor del correcto que
es Q.900.00. Volviendo al caso que nos ocupa, para poner el saldo de la
Empresa igual al saldo del Banco, debemos restarle la diferencia omitida;
es decir, los Q.45.00. En el segundo caso, la Empresa, registró el cheque
por Q.653.00 o sea en una cantidad mayor de la correcta que es de Q.635.00
entonces, como restó una cantidad mayor, su saldo es menor, lo cual
implica que para poder poner el saldo igual al del Banco, debemos sumarle
la diferencia registrada de más; es decir, los Q. 18.00.
La diferencia que existe entre el saldo del Banco y el saldo de la
Empresa que es de Q.200.00, se debe al error indicado anteriormente y
para corregirlo se hace la misma anotación.

EJERCICIO NUMERO 4

Con los siguientes datos elaboremos la Conciliación Bancaria

correspondiente al mes de abril del año en curso de la cuenta No.0018-
67543-0 del Banco El Torobojo, S. A. . El estado de cuenta ... -ecibió en la
Empresa el 16 de mayo del mismo año.

a) Saldo según el Depositante al 30 de abril de 1*9___ Q:39,343.00;

b) Nota de débito por comisión que el Banco nos carga por haber cobra­
do una factura en nuestro nombre Q.34.00;
c) Depósito efectuado el día 30 de abril y no operado por el Banco
Q.4,700.00;
17
 d) Cheques en circulación: No. 14,904 del 5 de abril a favor de Dis­
tribuidora la Palma Q.328.00. No.14,910 del 9 de abril a favor de
Fábrica El Gato Viudo Q. 176.00. No.14,920 del 16 de abril a
favor de Engracio Guzmán Pérez Q.247.00;
e) Cheques prescritos o caducados: No.13,204 del 3 de octubre del
año pasado emitido a favor de Taller Automotriz el Dinamo por
Q.75.00
f) Nota de crédito por cobro que hizo el Banco de una factura a
nuestro ex-cliente Herculano Angulo por Q.540.00, la cual ya se
había contabilizado como incobrable;
g) Saldo según el Banco al 30 de abril de 19___Q.35,867.00;
h) El cheque No. 14,907 del 8 de abril, el Banco lo pagó por Q.300.00
y en libros de la Empresa se registró por Q.30.00. Este cheque se
emitió por Gastos Publicitarios;
i) El cheque No. 14,913 del 14 de abril, el Banco lo pagó por Q.18.00
y en libros de la Empresa se registró por Q.180.00. Este cheque se
emitió por Gastos Diversos.

CONCIIJACION BANCAUIA Correspondiente al mes de abril de 19

BANCO: El Torobojo, S.A.

CUENTA No.0018-67543-0

Saldo según el Banco al 30 de abril de 19.__ Q. 35,867.00

Más depósitos en tránsito................................. 4,700.00
Subtotal................................................................. Q. 40,567.00
Menos cheques en Circulación
No.14,904 del 5 de abril a favor de Dist. la
Palm a.................................................................... Q. 328.00
No.14,910 del 9 de abril a favor de Fábrica El
Gato Viudo............................................................ 176.00
No.14,920 del 16 de abril a favor de Engracio
Guzmán P érez ..................................................... 247.00 751.00
Subtotal................................................................. Q. 39,816.00
Menos cheques prescritos
No.13,204 del 3 deoctubre del año pasado a
favor de Taller Automotriz El D inam o........... 75.00
Subtotal Q. 39,741.00
Más nota de débito por comisión.................... 34.00
Subtotal................................................................. O. 39.775.00
V a n ........................................................................ Q. 39,775.00
18
 V ienen.................................................................... Q. 39,775.00
Menos nota de crédito por cobro de una factura 540.00
Subtotal................................................................. Q. 39,235.00
Error en cheque No.14,907 del 8 de abril
valor correcto........................................................ Q. 300.00
Valor incorrecto................................................... 30.00 270.00
Subtotal.................................................................. Q. 39,505.00
Error en cheque No.14,913 del 14 de abril
Valor correcto ........................................ Q. 18.00
Valor incorrecto................................................... 180.00 162.00
Saldo Concillado igual al de la Em presa....... Q. 39,343.00

Guatemala, 16 de mayo de 19

Saturnina Pérez Sosa

P.C. Registro 45,879

► En este caso, vamos a elaborar 5 partidas de ajuste, la primera para

reingresar al Banco los Q.75.00 del cheque No. 13,204, el cual se emitió
por reparación de un vehículo, y se registró en la cuenta Reparación y
Mantenimiento de Vehículos. Se reingresa porque de conformidad con
el artículo 508 del Código de Comercio (se transcribe al final de este
fclletito) el plazo para poder cobrar este cheque ya feneció, por lo tanto,
de nada sirve que siga en circulación, ya que aunque lo presente al cobro
El Taller Automotriz El Dínamo, el Banco ya no se lo pagaría (consulte el
artículo). Este cheque ya no figurará en la conciliación del siguiente mes.
Las otras cuatro partidas ya las explicamos en el ejercicio número tres.

P # i ------------------ 16/5/___ — --------------

Bancos Q. 75.00
Acreedores Diversos (o cuentas por Pagar) Q. 75.00
Cheque No.13,204 del 3 de octubre del año___________________
pasado, reingresado por haber prescrito . Q. 75.00 Q. 75.00

Antes de seguir con las otras partidas, vamos a explicar por qué se
hizo así la partida. Se carga la cuenta Bancos para reingresar los Q.75.00,
ya que con el cheque indicado se les había dado egreso abonando la
cuenta Bancos, pero como no fue cobrado en tiempo, se reingresa.
Abonamos la cuenta Acreedores Diversos o Cuentas por Pagar para reg­
istrar la obligación que la Empresa tiene de pagar la factura al Taller
Automotriz El Dínamo. No se debe abonar (según mi criterio) la cuenta
que se cargó o sea Reparación y Mantenimeinto de Vehículos, porque
entonces dejaría de registrarse el gasto; tampoco debe abonarse una
cuenta de producto, porque el servicio fue prestado y se pactó un precio,
el hecho de que el cheque no haya sido cobrado en tiempo, no significa
que el servicio nos lo hayan prestado gratuitam ente; adem ás,
desconocemos la razón por la que el cheque no fue cobrado en tiempo,
puede ser que ignoren que existe un plazo para cobrarlo, o puede ser
que lo hayan extraviado y no se han dado cuenta, o también puede ser
pura negligencia, de todas maneras apegándonos a la justicia, la deuda
existe.

p # 2 ---------------- 16/5/------------------------
Comisiones Gasto Q. 34.00
Bancos Q. 34.00
Comisión cargada por el Banco por co­
bro de una factura a cargo de Herculano________
A ngulo..................................................... Q. 34.00 Q. 34.00

p # 3 ----------------- 16/5/------------------------
Bancos Q. 540.00
Créditos Recuperados Q. 540.00
Factura cobrada por el Banco a Hercula­
no Angulo, la cual se había contabili-_________
zado como incobrable.......................... Q. 540.00 Q. 540.00

P # 4 ----------------- 16/5---- -------------------

Gastos Publicitarios Q. 270.00
Bancos Q: 270.00
Regularización por error en el re­
gistro del cheque No.14,907, se opera-_________
ron Q.30.00 en vez de Q.300.00........... Q. 270.00 Q. 270.00

P # 5 ---------------- 16/5/---- -------------------

Bancos Q. 162.00
Gastos Diversos Q. 162.00
Regularización por error en el regis­
tro del cheque No.14,913, se opera- __________
ron Q:180.00 en vez de Q :18.00.... Q. 162.00 Q. 162.00

En la partida No.3, abonamos Créditos Recuperados, estimando que

la factura precitada se contabilizó como incobrable en el ejercicio ante­
rior, ahora bien, si se hubiera contabilizado como incobrable en el presente
ejercicio, se pudo haber abonado la misma cuenta, Créditos Recuperados,
o la cuenta Cuentas Incobrables si no existiera reserva para tal efecto.
:o
 EJERCICIO NUMERO 5:

En este ejercicio presentárnoslos dos estados de cuenta, el de la

Empresa y el del Banco, para establecer las diferencias entre uno y otro,
la conciliación corresponde al mes de mayo del año en curso de la cuenta
No.34-768790-2 del Banco del Estudiante, S. A. El estado de cuenta se
recibió el 16 de junio del mismo año.

ESTADO DE CUENTA DE LA EMPRESA

BANCO: Del Estudiante, S.A.

Cuenta número 347687902
Mes de mayo de 19___.

FECHA CHEQUE DEBE H ABER SALDO

1/5/__ Saldo Inicial Q. 10,000.00

4/5/__ 18,501 Q. 840.00 9,160.00
9/5/__ 18,502 350.00 8,810.00
19/5/__ Depósito Q. 600.00 9,410.00
20/5/__ 18,503 920.00 8,490.00
24/5/__ Depósito 740.00 9,230.00
25/5/__ 18,504 20.00 9,210.00
26/5/ 18,505 540.00 8,670.00
26/5/__ 18,506 360.00 8,310.00
28/5/__ 18,507 690.00 7,620.00
31/5/__ Depósito 3,200.00 10,820.00
31/5/__ Saldo actual 10,820.00

1
 ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

BANCO DEL EST U D IA N T E, S.A.

Nombre de la Cuenta: Ferretería La Cuma

Número de la Cuenta: 34-768790-2

FECHA CHEQUE DEBITO CREDITO SALDO

1/5/__ Saldo Inicial Q. 10,000.00

5/5/__ 18,501 Q. 840.00 9,160.00
11/5/__ 18,502 305.00 8,855.00
19/5/__ Q. 600.00 9,455.00
23/5/__ 18,503 920.00 8,535.00
24/5/__ 740.00 9,275.00
26/5/__ 18,504 200.00 9.075.00
27/5/__ 18,506 360.00 8,715.00
29/5/__ Intereses 65.75 8,649.25
29/5/__ Préstame 5,000.00 13,649.25
31/5/__ Saldo Actual 13,649.25

Veamos las diferencias entre un estado de cuenta y otro: El cheque

No.18,502 el Banco lo pagó por Q.305.00 y en la Empresa se registró por
Q.350.00; este cheque se emitió por compra de Material de Empaque. El
cheque No.18,504 el Banco lo pagó por Q.200.00 y en la Empresa se
registró por Q.20.00; este cheque se emitió por pago de Publicidad. La
nota de débito por intereses, el Banco la registró, pero la Empresa no. La
nota de crédito por el préstamo, el Banco la registró, pero la Empresa no.
La empresa registró un depósito el 31 de mayo por Q.3,200.00 pero no
aparece registrado por el Banco. Los cheques números 18,505 y 18,507
aún no han sido cobrados por los tenedores; el primero se emitió a favor
de Almacén la Colmena; y el segundo a favor de Cemaco.

22
CONCILIACION BANCARIA Correspondiente al mes de mayo de 19_

BANCO: Del Estudiante, S.A.

CUENTA No.34-768790-2
BANCO EMPRESA

Saldos al 31 de mayo de 19__ Q. 13,649.25 Q.10,820.00

Más depósito en tránsito................. 3,200.00
Subtotal............................................... Q. 16,849.25 Q.10,820.00
Menos cheques en circulación
No.18,505 del 26/5/__a/f de Alma­
cén La Colm ena________________ |Q. 540.00
No.18,507 del 28/5 / _ a/f de Ce-
maco ..................................................... 690.00 1,230.00
Subtotal............................................... Q .15,619.25 Q.10,820.00
Menos nota de débito por intereses 65.75
Subtotal .............................................. Q.15,619.25) Q.10,754.25
Más nota de crédito por préstamo 5,000.00
Subtotal............................................... Q.15,619.25 Q.15,754.25
Error en cheques No.18,502 del 9/5/_
Valor correcto..................................... Q. 305.00
Valor incorrecto................ ,................ 350.00 45.00
ouiSiotal.................................................. Q.15,619.25 Q. 15799.25
Error en cheque No.18,504 del 26/5/_
Valor correcto..................................... Q. 200.00
Valor incorrecto................................. 20.00 180.00
Saldos conciliados Q.15,619.25 Q.15,619.25

Guatemala, 16 de junio de 19__.

Pascual Estupinian Hueso Blanco

Perito Contador Registro 49,765

Partidas de Ajuste:

P # 1 .......................16/6/.... .........................
Intereses Gasto Q. 65.75
Bancos Q. 65.75
Intereses del 16% sobre Q.5,000.00 __________
en 30 días por préstamo recibido.— Q. 65.75 Q. 65.75

23
P # 2 ------- 16/6/
Bancos Q. 5,000.00
Préstamos Bancarios Q. 5,000.00
Préstamo recibido del Banco del E s - ___________________________
tudianteS.A .------------------------------ Q.5,000.00 Q.5,000.00

p # 3 ----------------- 16/6/----------------------
Bancos Q. 45.00
Material de Empaque Q. 45.00
Regularización por error en el regis­
tro del cheque No.18,502 se an otaron _________________________
Q.350.00 en vez de Q:305.00----------- Q. 45.00 Q. 45.00

p # 4 ----------------------16/6/------------------------------
Publicidad Q. 180.00
Bancos Q. 180.00
Regularización por error en el regis­
tro del cheque No. 18,504 se anotaron _________________________
Q.20.00 en vez de Q.200.00 .......... Q. 180.00 Q. 180.00

EJERCICIO NUMERO 6

Este ejercicio es similar al anterior, se presentan los dos estados de

cuenta, el de la Empresa y el del Banco, corresponde a la cuenta
No.654876-3 del Banco El Chapín, S. A. por el mes de junio del corriente
año. El estado de cuenta se recibió el 20 de julio del mismo año.

24
 ESTADO DE CUENTA DE LA EMPRESA

BANCO: El Chapín, S.A.

Cuenta número: 654876-3
Mes de junio de 19___.

FECHA CH EQ U E DEBE HABER SALDO

1/6/__ Saldo inicial Q. 8,475.00

4/ 6/ ._ 8,001 Q. 438.00 8,037.00
7/6/__ Depósito Q. 965.00 9,002.00
11/6/_ 8,002 372.00 8,630.00
14/6/__ 8,003 749.00 7,881.00
19/6/__ Depósito 990.00 8,871.00
23/6/_ 8,004 4,649.00 4,177.00
28/6/__ 8,005 500.00 3,677.00
30/6/__ 8,006 900.00 2,777.00
30/6/__ Depósito 6,500.00 9.277.00
30/6/__ Saldo actual 9.277.00

ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

BANCO: El Chapín, S.A.

Nombre de la cuenta: Almacén El Tigre
Número de la cuenta: 654876-3

FECHA CHEQUE DEBITO CREDITO SALDO

1/6/__ Saldo inicial Q. 8,475.00

5/6/__ 8,001 Q. 438.00 8,037.00
7/6/__ Q. 965.00 9,002.00
11/6/__ 8,002 327.00 8,675.00
19/6/__ 909.00 9,584.00
24/6/__ 8,004 4,649.00 4,935.00
29/6/__ 8,005 5,000.00 -65.00
30/6/__ Saldo actual -65.00

25
 El cheque número 8,001 se emitió a favor de Muebles Imperial por
compra de un escritorio, los números 8,002 y 8,003 se emitieron a favor
de Publimerc y Publicentro por pago de publicidad, los números 8,004 y
8,005 a favor de Distribuidora la Reina y Almacén El León por compra de
mercaderías y el número 8,006 a favor de Onofre Bocón por pago de
alquiler.
Conforme vayamos elaborando la conciliación usted se dará cuenta
de los errores. Le quiero aclarar que en la realidad no se dá ésto con
frecuencia, ya que en este ejemplo aparecen unos errores que ni el día
lunes se pueden cometer; sin embargo, los pusimos para que el estudiante
se dé cuenta como se corrigen; puede observar usted que según la
Empresa, el saldo es positivo, y según el Banco, el saldo es negativo o sea
que la Empresa se sobregiró. Normalmente los Bancos no pagan un
cheque cuando el saldo del Depositante es menor que el cheque emitido;
no obstante, en casos muy excepcionales y dependiendo de quien es el
Depositante silos pagan, como en el ejemplo indicado. Vamos a empezar
por el saldo del Banco que es la forma más usual.

CONGELACION BANCARIA Correspondiente al mes de junio de 19

BANCO: El Chapín, S.A.

CUENTA No.654876-3

Saldo según el Banco al 31/6/__ Q. - 65.00

Más depósitos en tránsito ............................ 6.500.00
Subtotal............................................................. 6.435.00
Menos cheques en circulación
No.8,003 del 11/6/__a/f de Publicentro.... Q. 749.00
No.8,006 del 30/6/__a/f de Onofre Bocón 900.00 1,649.00
Subtotal............................................................. Q. 4,786.00
Error en cheque No.8,002 del 11/6/
Valor correcto................................................... Q. 327.00
Valor incorrecto ............................................. . 372.00 45.00
Subtotal............................................................. Q. 4,741.00
Error en cheque No.8,005 del 28/6/__
Valor correcto.................................................. Q. 5,000.00
Valor incorrecto ............................................. 500.00 4,500.00
Subtotal............................................................. Q. 9,241.00
Error en Depósito del 19/6/
Valor correcto......................... Q. 909.00
Valor incorrecto..................... 990.00 81.00
Saldo no conciliado .............. Q. 9,322.00
Saldo según la Empresa ..... 9,277.00
Diferencia por investigar..... O. 45.00

26
 Guatemala, 20 de julio de 19

Cipriano bocaguada de León

Perito Contador Registro 98,643

Partidas de Ajuste

p # i ----------------- 20/7/---- -----------------

Bancos Q. 45.00
Publicidad Q. 45.00
Regularización por error en el registro
del cheque No.8,002 del 11 de junio, se ________________________
anotaron Q.372.00 en vez de Q .327.00. Q. 45.00 Q. 45.00

P # 2 — -.................. 20/7/ -------------------

Compras Q. 4,500.00
Bancos Q 4,500.00
Regularización por error en el registro-
del cheque No.8,005 del 28 de junio, se
anotaron Q.500.00 en vez de Q5,000.00 Q. 4,500.00 Q .4,500.00

p # 3 ------------------- 20/7/-----------------------
Caja Q. 81.00
Bancos Q. 81.00
Regularización por error en el registro
del depósito del 19de junio, se anotaron_________________________
Q.990.00 en vez de Q .909.00------------ Q. 81.00 Q, 81.00

COMO CORREGIR LOS ERRORES EN EL LI ^O DE

BANCOS DE LA EMPRESA

Como posiblemente los errores se detecten hasta que el estado de

cuenta del Banco llegue a la Empresa, o sea al mes siguiente, entonces
hasta esa fecha se corrigen los errores, en la forma siguiente: Se escribe
la fecha que corresponde al día en que se está haciendo la corrección, se

27
anota: CORRECCION POR ERROR DEL DIA X, si el saldo debe aumentar
al hacer la corrección, entonces la anotación se hace en el DEBE, si el
saldo debe disminuir al hacer la corrección, entonces la anotación se hace
en el HABER, y ya está. En los estados de cuenta del ejercicio No.6, se
puede observar que los cheques números 8,002 y 8,008 se registraron
con error, en el primer caso se anotó una cantidad mayor Q.372.00 en vez
de Q.327.00, entonces como se operó una cantidad mayor, el saldo es
menor Q .8,630.00, el cual ya corregido debe quedar en una cantidad
mayor o sea en Q. 8,675.00, en este caso, la anotación de la diferencia
Q. 45.00 (Q.372.00- Q.327.00) debe hacerse en el DEBE para que el saldo
aumente. En el segundo caso, se registró una cantidad menor Q.500.00
en vez de Q.5,000.00, entonces como se operó una cantidad menor, el
saldo es mayor, el cual ya corregido debe quedaren una cantidad menor,
en este caso la anotación de la diferencia Q 4,500.00 (Q.5,000.00- Q.500.00)
debe efectuarse en el HABER para que el saldo disminuya. En el error
en el depósito, como en el DEBE se anotaron Q.990.00 en vez de Q.909.00,
entonces el saldo es mayor, el cual debe ser menor, por lo que para corregir
el error, la diferencia Q 81.00 (Q 990.00-Q.909.00) debe registrarse en el
HABER para que el saldo disminuva. La diferncia por investigar, se
debe a que al registrar el cheque No.8,004, en vez de restarse del saldo
Q.4,649.00, se restaron Q .4,694.00, en este caso para corregir el error, la
diferencia de Q.45.00 debe anotarse en el DEBE para que el saldo aumente
y quede ya corregido.

Con respecto a las partidas de ajuste, éstas es necesario hacerlas

cuando el error, además de comerterse en el libro de bancos, también se
comete en el libro diario; pero, si el error sólo se comete en el libro de
bancos, entonces no es correcto asentar ninguna partida de ajuste en el
libro diario, disculpen la redundancia, pero es para que quede claro.

28
 TAREA
Con los datos que se le dan a continuación elabore las conciliaciones
bancarias y las partidas de ajuste correspondientes:

NUMERO 1

Cuenta No.12-348765-43 del Banco Oriental, S. A. correspondiente

al mes de julio del presente año, el estado de cuenta se recibió el 15 de
agosto del mismo año. Elabórela partiendo del saldo del Banco.

a) Saldo según el Banco al 31 de julio Q.39,650.00; '

b) Depósito efectuado el 31 de julio y no operado por el Banco Q. 2,176.00;
c) Saldo según libros de la Empresa al 31 de julio Q.41,296.00; ■+
d) Cheques en circulación: No.17,450 del 8 de julio a favor de Distri­
buidora El Aguila Q.358.00. No.17,458 del 13 de julio a favor d e^
Almacén El Loro Q.276.00;
e) Nota de débito por Comisión que el Banco nos cobra por un servicio
que nos prestó Q.104.00.

NUMERO 2

Cuenta N o.98-231768-5 del Banco la M ina de O ro, S. A.

correspondiente al mes de agosto del año en curso, el estado de cuenta
se recibió el 24 de septiembre del mismo año. Elabórela partiendo de los
dos saldos.
* a) Cheques pendientes de cobro: No.154,578 del 10 de agosto a favor
de Comercial El Volcán Q.482.00. No.154,582 del 14 de agosto a
favor de Distribuidora La Montaña Q.197.45. No.154,584 del
18 de agosto a favor de Almacén El Cerro Q .598.00;
^ b) Nota de crédito por descuento de una letra de Q .10,000.00;
c) Saldo según el Banco al 31 de agosto Q.28,649.00;
2 d) Depósito efectuado el día 31 de agosto en horas de la tarde y no
operado por el Banco Q.1,976.00;
e) Nota de débito por intereses del 16% anual en 39 días sobre la
letra descontada (aplique año de 365 días);
f) Saldo según el Depositante al 31 de agosto Q .19,608.51;
 g) El cheque No.154,580 del 12 de agosto, el Banco lo pagó por Q. 769.00
y en libros del Depositante se registró por Q.679.00. Este cheque
se emitió por Compra de papelería y útiles.

NUMERO 3

Cuenta No.8-987564-23 del Banco La Joya, S. A. correspondiente al

mes de septiembre del año en curso. El estado de cuenta se recibió en la
Empresa el 17 de octubre del presente año. Elabórela partiendo del saldo
de la Empresa.
\
\ a) Saldo según el Banco al 30 de septiembre Q.32,975.00; ^

p b) Saldo según la Empresa al 30 de septiembre Q.29,770.00;

V ) Nota de débito por rechazo del cheque No.198,654 por Q.194.00

por falta de fondos. Este cheque lo depositamos a nuestra cuenta y
hace varios días, y con él nos habia pagado el señor Anastacio
. Culajay un servicio que le prestamos;
d) Nota de débito por comisión que elBanco nos carga por el rechazo /
del cheque No.198,654 de Anastacio Culajay Q.25.00;
-e) Nota de débito por comisión que el Banco nos carga por haber cobra-
do en nuestro nombre una letra, 1% sobre Q.5,000.00;
Depósito efectuado el 30 de septiembre y no operado por el Banco ^
Q. 2,759.00;
Cheques pendientes de cobro:. No.24,008 del 8 de septiembre a
favor de Ferretería El Martillo Q.386.00. No.24,014 del 13 de sep- /
tiembre a favor de Comercial La Pala Q.496.00. No.24,018 del 18 de
septiembre a favor de Almacén La Piocha Q.274.00;
' h) El 5 de marzo del presente año se emitió el cheque No.23,891 a fa-
favor de Distribuidora la Colima por Q.237.00 y aun no lo han cobra­
do;
\ El cheque No. 24,010 del 11 de septiembre, el Banco lo pagó por £¡
Q.30.00 y en libros de la Empresa se registró por Q.300.00. Este
cheque se emitió por Gastos Generales;
Nota de crédito por el cobro que hizo el Banco de la letra de Q.5,000.00
/
al señor Nepomuseno Navarijo, en nuestro nombre. Esta letra el
Banco la cobróporencargonuestro, no es que la hayamos descontado.
k) Entre los cheques que venían con el estado de cuenta aparece el
No.14,396 por Q.430.00, el cual fue emitido por Almacén la Mica,
pero por error del Banco lo restaron de nuestro saldo. &
30
 1
N U M ERO 4

Cuenta No.21-76587-8 del Banco Fl Diamante, S. A. correspondiente

al mes de octubre de! año en curso. El estado de cuenta se recibió en la
Empresa el 18 de noviembre del mismo año. Elabórela partiendo del
saldo del Banco.

ESTADO DE CUENTA DE LA EMPRESA

FECHA CHEQUE DEBE HABER SALDO

i/ io / _ Saldo inicial Q. 23,895.00

5/10/__ 34,801 Q. 1,459.00 22,436.00
7/10/__ 34,802 678.00 21,758.00
8/10/__ 34,803 578.00 21,180.00
13/10/__ Depósito Q. 1,964.00 23,144.00
16/10/__ 34.804 894.00 22,250.00
21/10/ Depósito 3,268.00 25,518.00
22/10/__ 34,805 173.00 25,345.00
23/10/__ 34,806 29(1.00 25,055.00
25/10/__ 34,807 329.00 24,726.00
26/10/__ 34,808 231.00 24,495.00
31/10/_ Depósito 2,978.00 27,473.00
31/10/__ Saldo actual 27,473.00

ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

FEC H A CH EQ UE DEBITO CREDITO SALDO

1 / 1 0 / __ Saldo inicial Q. 23,895.00

6 / 1 0 / __ 34,801 Q. 1,459.00 2 2 ,436.00
9 / 1 0 / __ 34,803 587.00 21,849.00
1 3 1 0 / __ Q. 1,964.00 2 3 ,813.00
1 6 / 1 0 / __ 34,804 894.00 2 2 ,919.00
2 1 / 1 0 / __ 3,268.00 26,187.00
2 4 / 1 0 / __ 34,806 290.00 2 5 ,897.00
2 7 / 1 0 / __ 34,808 321.00 2 5 ,576.00
2 8 / 1 0 / __ Com isiones 94.00 2 5 ,482.00
3 1 / 1 0 / __ Saldo actual 2 5 ,482.00

31
 Los cheques del No.34,801 al No.34,803 se emitieron por abono a
los proveedores Distribuidoras El Coyote, El Venado y El Cuervo. Los
cheques del 34,804 al 34,807 se emitieron por compra de mercadería a los
Almacenes El Usumacinta, El Motagua, El Polochic y El Suchiate. El
cheque No.34,808 se emitió por pago del Alquiler del local a Cuentas,
S.A.

NUMERO 5

Cuenta No.12-73209-7 del Banco La Estrella, S. A. correspondiente

al mes de noviembre del presente año. El estado de cuenta se recibió en
la Empresa el 22 de diciembre del mismo año. Elabórela partiendo de
los dos saldos.

ESTADO DE CUENTA DE IA EMPRESA

FECHA CHEQUE DEBE HABER SALDO

1/11/__ Saldo inicial 2- 45,769.00

3/11/__ Depósito Q. 1,489.00 47.258.00
6/11/__ 94,401 Q. 654.00 46,604.00
10/11/__ 94,402 549.00 46,055.00
14/11/__ 94,403 200.00 45,855.00
18/11/__ Depósito 954.00 46,809.00
23/11/__ 94,404 874.00 45,935.00
27/11/__ Depósito 2,430.00 48,365.00
28/11/__ 94,405 168.% 48,196.04
30/11/__ Depósito 923.00 49.119.04
30/11/__ 94,406 539.00 48,580.04
30/11/__ Saldo actual 48,580.04

32
 ESTADO DE CUENTA DEL BANCO

FECHA CHEQUE DEBITO CREDITO SALDO

1/11/__ Saldo Inicial i 2. 45,769.00

3/11/__ Q. 1,498.00 47,267.00
7/11/__ 94,401 Q. 654.00 46,613.00
10/11/__ 94,402 594.00 46,019.00
18/11/__ 954.00 46,973.00
27/11/__ Depósito 2,340.00 49,313.00
30/11/_ Descuento de
letra 5,300.00 54,613.00
30/11/__ Intereses 92.93 54,520.07
30/11/__ Saldo Actual 54,520.07

El cheque No.94,401 se emitió por abono a nuestro Proveedor

Comercial la Flecha. El No.94,402 se emitió a favor de Arimany por
compra de Material de Empaque. Los cuatro restantes se emitieron a
favor de los Almacenes Santo Domingo, San Pascual, San Juan y San
Pedro por compra de mercaderías.
Los errores que detecte debe imputárselos a la Empresa, ya que se
presume que es más factible que ésta se equivoque y no el Banco. Las
fechas entre un estado y otro, normalmente no coinciden, ya que la
Empresa registra la fecha en que emite los cheques y el Banco en que los
paga.

NUMERO 6
Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No. 1 partiendo de los
dos saldos, tome los apuntes de los datos y no de la que ya esta hecha, es
por su bien.

NUMERO 7

Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No.3 partiendo del saldo

del Depositante.

NUMERO 8
Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No.4 partiendo de los
dos saldos.

33
 NUMERO 9
Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No.5 partiendo del saldo
del Banco.
N U M ERO 10
Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No. 4 partiendo del saldo
del Depositante.
NUMERO 11
Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No.5 partiendo del saldo
del Depositante.

NUMERO 12
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No. 1 partiendo de los
dos saldos.
NUMERO 13
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.2 partiendo del saldo
del Banco.
NUMERO 14
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.3 partiendo de los
dos saldos.
NUMERO 15
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.4 partiendo del saldo
de la Empresa.
NUMERO 16
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.5 partiendo del saldo
del Banco.
NUMERO 17
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.l partiendo del saldo
de la Empresa.
NUMERO 18
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.2 partiendo del saldo
de la Empresa.
NUMERO 19
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.3 partiendo del saldo
del Banco.
34
 NUMERO 20
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.4 partiendo de los
dos saldos.
NUMERO 21
Elabore la conciliación bancaria de la tarea No.5 partiendo del saldo
de la Empresa.
NUMERO 22
Elabore la conciliación bancaria del ejercicio No.6 partiendo de los
dos saldos.

"LEGISLACION RELACIONADA CON EL

CHEQUE"
Tomada del Código de Comercio
CAPITULO VII
Del cheque
SECCION PRIMERA
De la creación y de la forma del cheque

Artículo 494.- Cheque. El cheque sólo puede ser librado contra un

Banco, en formularios impresos suministrados o aprobados por el mismo.
El título que en forma de cheque se libre en contravención a este artículo,
no producirá efectos de título de c 'edito.
Artículo 495.- Registros. Además de lo dispuesto por el artículo
386 de este Código, el cheque deberá contener:
lo. La orden incondicional de pagar una determinada suma de dinero.

2o. El nombre del Banco librado.

Cuando así se convenga con el Banco librado, la firma autógrafa
del librador puede ser omitida en el cheque y deberá ser sustituida por
su impresión o reproducción. La legitimidad de la emisión podrá ser
controlada por cualquier sistema aprobado por el Banco.

Artículo 496.- Disponibilidad. El librador debe tener fondos

disponibles en el Banco librado y haber recibido de éste autorización
expresa o tácita para disponer de esos fondos por medio de cheques.
 No obstante la inobservancia de estas prescripciones, el instrumento
es válido como cheque.
El que defraudare a otro librando un cheque sin tener fondos o
disponiendo de ellos, antes de que expire el plazo para su cobro o
alterando cualquier parte del cheque o usando indebidamente del mismo,
será responsable del delito de estafa, conforme al Código Penal.
Artículo 497.- Forma. El cheque puede ser a la orden o al portador.
Si no se expresa el nombre del beneficiario se reputará al portador.
Artículo 498.- No negociable. En los cheques cualquier tenedor
podrá limitar su negociabilidad, estampando en el documento la cláusula:
no negociable.
Artículo 499.- Endoso de cheques no negociables. Los cheques no
negociables por la cláusula correspondiente o por disposición de la ley
sólo podrán ser endosados, para su cobro, a un Banco
Artículo 500.- Cheque pagadero al librado. El cheque creado o
endosado a favor del Banco librado no será negociable.

SECCION SEGUNDA
De la presentación y del pago
Artículo 501.- Vencimiento. El cheque será siempre pagadero a la
vista. Cualquier anotación en contrario, se tendrá por no puesta. El
cheque presentado al pago antes del día indicado como fecha de su
creación, o sin fecha, es pagadero el día de la presentación. En estos
casos el día de la presentación se tendrá legalmente como fecha de su
creación.
Artículo 502.- Plazo para presentación. Los cheques deberán
presentarse para su pago, dentro de los quince días calendario de su
creación.
Artículo 503.- Presentación en cámara de compensación. La
presentación de un cheque en cámara de compensación surtirá los mismos
efectos que la hecha directamente al librado.
Artículo 504.- Obligación del pago. El Banco que autorice a alguien
a librar cheques a su cargo, estará obligado con el librador a cubrirlos
hasta el importe del saldo disponible, salvo disposición legal u orden
judicial que’ lo libere de tal obligación.
Si los fondos disponibles no fueren suficientes para cubrir el importe
total del cheque, el librado deberá ofrecer al tenedor el pago parcial hasta
el saldo disponible.

36
 Artículo 505.- Negativa del librado. Cuando sin causa justa se niegue
el librado a pagar un cheque, o no haga el ofrecimiento de pago parcial
prevenido en el artículo anterior, resarcirá al librador los daños y perjuicios
que se le ocasionen.
Artículo 506.- Pago Parcial. Si el tenedor acepta el pago parcial, el
librado le entregará una fotocopia u otra constancia en el que figuren los
elementos fundamentales del cheque y el monto del pago efectuado. Esta
constancia sustituirá al título para los efectos del ejercicio de las acciones
correspondientes contra los obligados.
Artículo 507.- Revocación. La revocación de la orden contenida en
el cheque, sólo tiene efecto después de transcurrido el plazo legal para
su presentación. La revocación en tal caso no necesita expresar causa.
Antes del vencimiento del plazo legal para la presentación del cheque, el
librador o el tenedor pueden revocar la orden de pago alegando como
causa únicamente el extravío, la sustracción del cheque o la adquisición
de éste por tercero a consecuencia de un acto ilícito.

Si el librado recibiere orden del librador o del tenedor de no pagar

un cheque por alguna de estas causas, se abstendrá de hacerlo, sin
responsabilidad alguna y comunicará esa circunstancia a quien se lo
presente al cobro. El librador o tenedor que dé una orden de revocación
causal injustificadamente, antes del vencimiento del plazo, quedará
responsable ante el tenedor legítimo, por los daños y perjui cios que ello
le cause, sin perjuicio de las responsabilidades criminales.
Artículo 508.- Pago extemporáneo. Aun cuando el cheque no
hubiere sido presentado en tiempo, el librado deberá pagarlo si tiene
fondos suficientes del librador y el cheque se presenta dentro de los seis
meses que sigan a su fecha y no ha sido revocado.
Artículo 509.- Muerte o incapacidad del librador. La muerte o
incapacidad del librador, no autorizan al librado para dejar de pagar el
cheque.
Artículo 510.- Pago parcial. El tenedor podrá rechazar el pago parcial
Artículo 511.- Protesto. El protesto por falta de pago, debe tener
lugar antes de la expiración del plazo fijado para la presentación.
La anotación que el librado o la cámara de compensación ponga en
el cheque, de haber sido presentado en tiempo y no pagada total o
parcialmente, surtirá los efectos del protesto.
Artículo 512.- Caducidad de acción cambiaría. La acción cambiaría
contra el librador, sus avalistas y demás signatarios, caduca por no haber
sido protestado el cheque en tiempo.

37
 Artículo 513.- Prescripción. Las acciones cambiarías derivadas del
cheque, prescriben en seis meses, contados desde la presentación, las
del último tenedor, y desde el día siguiente a aquel en que paguen el
cheque, las de los endosantes y las de los avalistas.
Artículo 514.- Responsabilidad. El librador de un cheque presentado
en tiempo y no pagado, resarcirá al tenedor de los daños y perjuicios que
con ello ocasione.
Artículo 515.- Pago de cheques alterados. La alteración de la
cantidad por la que el cheque fue expedido, o la falsificación de la firma
del librador, no pueden ser invocadas por éste para objetar el pago hecho
por el librado, si el librado dio lugar a ellas por su culpa, o por la de sus
factores, representantes o dependientes.
Artículo 516.- Formulario extraviado. Cuando el cheque aparezca
extendido en formularios de los que el librado hubiere dado o aprobado
al librador, éste sólo podrá objetar el pago si la alteración o falsificación
fueren notorias, o si hubiere dado aviso oportuno al librado. Todo
convenio contrario a lo dispuesto en este artículo es nulo.

SECCION TERCERA
De los cheques especiales
SUBSECCION PRIMERA
Del cheque cruzado
Artículo 517.- Cruce. El cheque que el librador o el tenedor crucen
con dos líneas paralelas trazadas en el anverso, sólo podrá ser cobrado
por un Banco.
Artículo 518.- Cruzamiento especial. Si entre las líneas del
cruzamiento aparece el nombre del Banco que debe cobrarlo, el
cruzamiento será especial; y será general, si entre las líneas no aparece el
nombre de un Banco determinado. En el último supuesto el cheque podrá
ser cobrado por cualquier Banco, y en el primero, sólo por aquel cuyo
nombre aparezca entre las líneas, o por el Banco a quien lo endosare para
su cobro.
Artículo 519.- Cruzamiento borrado. No se podrá borrar el
cruzamiento ni el nombre de la institución, si fuere especial. Los cambios
o supresiones que se hicieren contra lo dispuesto en este artículo, se
tendrán por no puestos.
Articulo 520.- Pago irregular. El librado que pague un cheque en
términos distintos a los indicados en los artículos anteriores, será
responsable del pago irregular.
38
 SUBSECCION SEGUNDA
Del cheque para abono en cuenta
Artículo 5 2 1 Abono en cuenta. El librador o el tenedor pueden
prohibir que el cheque sea pagado en efectivo, mediante la inserción de
la expresión: para abono en cuenta.
En este caso, el librado sólo podrá abonar el importe del cheque en
la cuenta que lleva o abra el tenedor.
El borrado o alteración de la expresión o de cualquier agregado a la
misma, se tendrán por no puestos.
Artículo 522.- Negativa. Si el tenedor no tuviera cuenta y el Banco
rehusare abrírsela, negará el pago del cheque, sin responsabilidad.
Artículo 523.- Pago irregular. El librado que pague en forma diversa
a la prescrita en los artículos anteriores, responderá por el pago irregu­
lar.
SUBSECCION TERCERA
Del cheque certificado
Artículo 524.- Certificación. El librador puede pedir, antes de la
emisión de un cheque, que el librado certifique que existen fondos
disponibles para que el cheque sea pagado.
Artículo 525.- Prohibiciones. La certificación no puede ser parcial
ni extenderse en cheques al portador.
Artículo 526.- No negociable. El cheque certificado no es nego­
ciable.
Artículo 527.- Responsabilidad. La certificación hará responsable
al librado frente al tenedor de que, durante el período de presentación
tendrá fondos suficientes para pagar el cheque.
Artículo 528.- Forma de certificación. La certificación se manifiesta
por razón puesta por el Banco librado en el propio cheque, en la que
conste la suma certificada y la firma del librado.

Artículo 529.- Revocación. El librador no podrá revocar el cheque

certificado, pero sí podrá dejarlo sin efecto devolviéndolo al librado.

SUBSECCION CUARTA
Del cheque con provisión garantizada
Artículo 530.- Cheques con provisión garantizada. Los bancos
podrán entregar a sus cuentahabientes formularios de cheques con
provisión garantizada, en los cuales conste la fecha de entrega y de
39
r

vencimiento de la garantía y la cuantía máxima por la cual cada cheque

pude ser librado.
Las cheques con provisión garantizada no pueden ser al portador.
Articulo 531.- Efectos. La entrega de los formularios de cheques
con provisión garantizada, obliga al Banco a pagar la cantidad ordenada
en el cheque, si estuviere dentro del límite garantizado
Artículo 532.- Extinción de la garantía. La garantía de la provisión
se extinguirá'
lo.Si los cheques se emiten después de los tres meses $e la fecha de
entrega de los formularios.
2o. Si el título no se presenta al cobro durante el plazc/de presentación.

SUBSECCION QUINTA
De los cheques de caja
Artículo 533.- Cheques de caja o de gerencia. Los bancos podrán
expedir cheques de caja o de gerencia a cargo de sus propias cjepen-
dencias. ' '' y ; ^
Artículo 534.- No negociables. Los cheques de caja o de gerencia no
serán negociables y no podrán expedirse al portador.

SUBSECCION SEXTA
De los cheques de viajero
Articulo 535.- Cheques de viajero. Los cheques de viajero serán
expedidos por el librador a su propio cargo, y serán pagaderos por su
establecimiento principal o por las sucursales o los corresponsales que
tenga en el país del librador o en el extranjero.
Artículo 536.- Creación Los cheques de viajero podrán ser pues­
tos en circulación por el librador-librado, o por sus sucursales, agencias
o corresponsales que él autorice.
Artículo 537.- Identificación del beneficiario. Para fines de
identificación, al entregar el cheque de viajero el librador al beneficia­
rio, éste estampará su firma en lugar adecuado del título. El que pague
o reciba el cheque deberá verificar la autenticidad de la segunda firma
del tenedor, cotejándola con la firma puesta ante el librador.
Artículo 538.- Lugares de cobro. El librador entregará a solicitud
del beneficiario, una lista de las sucursales, agencias o corresponsalías
donde el cheque pueda ser cobrado.
Artículo 539.- Falta de pago. La falta injustificada de pago del jheque
40
de viajero dará acción al tenedor para exigir, además de la devolución
de su importe, el pago de daños y perjuicios sin necesidad de protesto.
Artículo 540.- Responsabilidad, el corresponsal que ponga en
circulación los cheques de viajero se obligará como avalista del librador.
Artículo 5 4 1 Prescripción. Las acciones cambiarías contra el que
expida o ponga en circulación cheques de viajero, prescribirán en dos
años a partir de la fecha en que los cheques se hayan expedido.

SUBSECCION SEPTIMA
De los cheques con talón para recibo y causales
Artículo 542.- Cheques con talón para recibo. Los cheques con talón
para recibo llevarán adherido un talón separable que deberá ser firmado
por el titular al recibir el cheque y que servirá de comprobante del pago
hecho.
Artículo 543.- Cheques causales. Los cheques causales deberán
expresar el motivo del cheque y servirán de comprobante del pago hecho,
cuando lleven el endoso del titular original."

CHEQUE
Docum ento en form a de m andato de pago, con el cual los
Depositantes autorizan a los tenedores de los cheques, a retirar de sus
fondos disponibles en un Banco.

RAZONES POR IAS QUE UN BANCO NO PAGA UN CHEQUE

1. Por estar la cuenta cancelada.
2. Por no tener cuenta el librador .
3. Por no tener sufucientes fondos y el tenedor rechaza el pago parcial.
4. Por falta de endoso.
5. Por estar el endoso incorrecto.
6. Por falta de firma del librador.
7. Por faltar una firma.
8. Por no estar registrada la firma del librador.
9. Por estar incorrecta la firma del librador.
10. Por revocatora de orden de pago.
11. Por alteración del cheque.
12. Por ser talonario ajeno.

41
 13. Por faltar sello de la antefirma.
14. Por faltar sello de la oficina.
15. Por redacción incorrecta.
16. Por haber presentado el cheque después de seis meses de emitido.
17. Por no tener fondos disponibles a su presentación.
18. Por orden judicial.
19. Por reserva de cobro exterior.
20. Por no ser cheque ni giro.
21. Por no ser a cargo del Banco.
22. Por reserva de cobro local.
23. Por faltar sello "Cóbrese por compensación".
24. Por talonario no confirmado.
25. Por no lograr confirmación de la agencia.
26. Por no tener suficientes fondos y ofrecer pago parcial del saldo
disponible.
27. Por ser cheque no negociable.

En la tarea No. 5, en el depósito del día 3 de noviembre, en la empresa

se registraron Q .1,489.00 y en el Banco Q .1,498.00; en el depósito del día
27 en la empresa se registraron Q.2,430.00 y en el Banco Q.2,340.00
Estimemos que el error se cometió en la Empresa, entonces para poder
balancear los dos saldos, al saldo de la Empresa le sumamos los Q.9.00
(Q.1,498.00 menos Q.1,489.00) que se registraron de menos, y le restamos
los Q.90.00 (Q.2,430.00 menos Q.2,340.00) que anotamos de más. En el
libro diario, es necesario elaborar dos partidas para corregir el error, así:

---------------- xx------ -----------

Bancos Q. 9.00
Caja Q 9.00
Regularización por error en el registro
del depósito del día 3 de noviembre Q. 9.00 Q 9.00

Caja Q. 90.00
Bancos Q. 90.00
Regularización por error en el registro
del depósito del día 27 de noviembre. Q. 90.00 Q 90.00