VI Aplicación Práctica

serán consideradas las cargas al Dada la importancia de identificar, la Por otro lado, el Estado de Cambios en
ejercicio por concepto de de- procedencia los recursos, interna y/o la Situación Financiera tenía como misión
preciaciones y amortizaciones de externa, así como las aplicaciones de principal reflejar las variaciones en el Ca-
activos tangibles e intangibles, los mismos, reales y/o financieras, pital de Trabajo, a una fecha dada, puesto
respectivamente. convienen delinear el esquema si- que era de gran interés para la empresa
guiente: conocer su incidencia en el desarrollo de
5.2. Aplicación de los Recursos la actividad económica de la misma.
Igualmente, los recursos tienen fun- Recursos Expresado en otros términos, los cambios
damentalmente cuatro aplicaciones:
Procedencia Utilización del activo corriente y del pasivo corriente
a) Absorber la pérdida neta.- Es aumentarán o disminuirán el capital de
Interna Real
una aplicación de recursos, dado - Utilidad del ejercicio. - Adquisición de acti- Trabajo, sea que aumenten los rubros del
que si la utilidad significa que, - Depreciación del pe- vo fijo. activo y disminuyan los del pasivo, en el
la empresa ha logrado obtener ríodo (tangibles). - Adquisición de in- primer caso, que disminuyan los rubros
recursos como resultados de sus - Amortización del pe- tangibles.
del activo y aumenten los rubros del
operaciones, la pérdida represen- ríodo (intangibles). - Adquisición de exis-
- Estimaciones, desva- tencias. pasivo corriente concurren a aumentar
ta que la actividad de la empresa lorizaciones y deterio- el Capital de Trabajo; en tanto que, las
dio como resultado la salida de ros de los respectivos
recursos. disminuciones en las cuentas del pasivo
activos.
corriente determinarán la reducción del
Esta puede estar reflejada en una Capital de Trabajo.
Externa
disminución del patrimonio en - Incremento de sobre- Financiera
forma combinada. giros bancarios. - Compra de títulos Complementa lo anterior el esquema
b) Aumento de activo.- Se refleja en - Incremento de obliga- y/o valores. siguiente:
ciones con terceros. - Disminución de so-
el incremento de las disponibili- - Emisión de títulos y/o bregiros bancarios.
dades, de documentos por cobrar valores para financia- - Amortización de Cambios en el Capital de Trabajo
a terceros, compra de existencias, ciones a largo plazo. obligaciones con
Partidas
adquisición de bienes del activo - Aportación de capita- terceros. Aumento
Corrientes
Disminución
fijo, desarrollo de intangibles, in- les. - Redención de tí-
- Amortización de cré- tulos y/o valores
cremento de inversiones en títulos ditos otorgados. emitidos. - Disponibilidad
y/o valores. Se incluirá, en su caso, - Venta de activo fijo e - Incremento de cré- en Caja y ban-
las recuperaciones por exceso de intangibles. ditos otorgados. cos.
depreciaciones, amortizaciones y - Venta de título y/o - Aumento de otras - Cuentas por
castigos a cuentas del activo. valores. cuentas por cobrar. cobrar.
- Aumento de dispo- - Valores Nego-
c) Disminución del pasivo.- Una nibilidades en Caja (Incre- ciables. (Disminucio-
contracción en el pasivo, al corto y bancos. mentos) - Existencias. nes)
o largo plazo, denotará la utiliza- - Disminución de las - Gastos paga-
pérdidas incurridas dos por ade-
ción de los recursos para atender - Disminución de ca- lantado.
obligaciones contraídas con ter- pitales y reservas. - Otras cuentas
ceros, mediante la amortización del activo co-
o cancelación de sobregiros ban- rriente.
carios, de créditos obtenidos, de
deudas no corrientes, pago de 6. Capital de Trabajo
- Sobregiros
remuneraciones y beneficios so- En párrafos anteriores, se indicó que el bancarios.
ciales, pago de impuestos, etc. Capital de Trabajo está determinado por - Cuentas por
d) Disminución del patrimonio.- Esta el excedente del activo corriente respecto (Disminu-
pagar.
al pasivo corriente; por lo que, es natural - Tributos por (Incrementos)
tiene lugar en principio cuando se ciones)
pagar.
retira parte de lo aportado por los que al producirse cambios en las cifras de - Otras cuentas
socios o dueños; aplicación de las los rubros corrientes del Balance General del pasivo
reservas; pago de dividendos; o comparativo, éstos afecten el Capital de corriente.
distribución de utilidades. Trabajo.

La cuenta18 Servicio y otros contratados por

anticipado en el Nuevo Plan Contable General
para Empresas
En este artículo tratamos de la cuenta 18 de remuneraciones y las entregas a rendir
Ficha Técnica
denominada Servicios y otros contratados cuentas que se han considerado en la
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala por anticipado, que reemplaza a la cuen- cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal,
ta 38 Cargas diferidas del Plan Contable a los accionistas, directores y gerentes.
Título : La cuenta18 Servicio y otros contratados
por anticipado en el Nuevo Plan Contable
General Revisado. El nuevo plan contable general empresa-
General para Empresas En esta cuenta se ha reclasificado casi rial también ha considerado la subcuenta
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 172 - Primera todas las divisionarias de la cuenta 38 373 Intereses diferidos, en la cuenta 37
Quincena de Diciembre 2008 Cargas diferidas del Plan Contable Gene- Activos Diferidos para registrar los In-
ral Revisado, a excepción de los adelantos tereses que se encuentran relacionadas

VI-8 Instituto Pacífico N° 172 Primera Quincena - Diciembre 2008

 Área Contabilidad y Costos VI
con las cuentas por pagar, los que aún 181 Intereses. Incluye los intereses incorporados en el valor del activo
no han devengadas, a diferencia de la descontados por anticipado por objeto de mantenimiento.
divisionaria 181 Intereses de la cuenta los acreedores, en financiamientos 189 Otros gastos contratados por anti-
tratada en este artículo, que representa recibidos. cipado. Se contabilizará cualquier
los intereses descontados por anticipado 182 Seguros. Comprende el monto servicio a ser devengado luego de
por los acreedores, en financiamiento contratado con las compañías la fecha de los estados financieros,
recibidos por la empresa. cuyo registro no corresponde
aseguradoras por las primas de
seguros, por coberturas a recibir incluirse en las subcuentas ante-
Contenido de la cuenta riores.
en el futuro.
Agrupa las subcuentas que representan
los servicios contratados a recibir en el 183 Alquileres. Comprende el alquiler
de bienes muebles e inmuebles, Reconocimiento y Medición
futuro, o que habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden cuya utilización se efectuará en el Estas transacciones se registran al va-
mas allá de un ejercicio económico, así futuro. lor nominal menos el consumo de los
como las primas pagadas por opciones 184 Primas pagadas por opciones. beneficios económicos incorporados,
financieras. Corresponde al pago de primas excepto en el caso de las primas paga-
en opciones de compra o venta das por opciones, que se miden al valor
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS razonable con cambios en los resultados
futuras.
181 Intereses del período.
182 Seguros
185 Mantenimiento de activos inmo-
183 Alquileres vilizados. Incluye todos los gastos Las cuentas en moneda extranjera a la
184 Primas pagadas por opciones de mantenimiento cuyo benefi- fecha de los estados financieros se ex-
185 Mantenimiento de activos inmovilizados cio excede un período y que no presarán al tipo de cambio aplicable a
189 Otros gastos contratados por anticipado reúnen las condiciones para ser las transacciones a dicha fecha.

PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO PARA EMPRESAS REVISADO PARA EMPRESAS

18 Servicios y otros Contratos por ------------------------- x --------------------------- ------------------------- x ---------------------------

38 Cargas Diferidas 67 CARGAS FINANCIERAS 2,540 67 GASTOS FINANCIEROS 2,540
Anticipado
674 Intereses y gastos 673 Intereses por préstamos
Agrupas las cuentas divisionarias Agrupa las subcuentas que representan los de documentos y otras obligaciones
que representan, por un lado, las servicios contratados a recibir en el futuro, descontados
rentas de capital calculadas o pa- o que habiendo sido recibidos, incluyen 6734 Documentos
gadas que se devengarán en fecha beneficios que se extienden mas allá de un 38 CARGAS DIFERIDAS 2,540 vendidos o
posterior al cierre del ejercicio; y, ejercicio económico, así como las primas 381 Intereses por devengar descontados
por otro lado, los egresos relacio- pagadas por opciones financieras. Por la aplicación de los intereses 18 SERVIC. Y OTROS
nados con servicios futuros que van devengados. CONTRATADOS POR
a ser absorbidos como gastos en el ANTICIPADO 2,540
ejercicio o los ejercicios siguientes. 181 Intereses
Subcuentas y Divisionarias Subcuentas y Divisionarias Por la aplicaron de los intereses
devengados.
171 Préstamos 181 Intereses ------------------------- x --------------------------- ------------------------- x ---------------------------
381 Intereses por devengar 182 Seguros 10 CAJA Y BANCOS 3,000 10 CAJA Y BANCOS 3,000
382 Seguros pagados por adelantado 183 Alquileres 101 Cajas
101 Cajas
383 Alquileres pagados por adelantado 184 Primas pagadas por pociones
385 Adelanto de remuneraciones* 185 Mantenimiento de activo inmovili- 16 CUENTAS POR COBRAR 17 CUENTAS POR COBRAR
384 Entregas a rendir cuenta* zado DIVERSAS 3,000 DIV. - RELACIONADAS 3,000
388 Gastos anticipados, a.c.m. 189 Otros gastos contratados por antici- 163 Intereses por cobrar 172 Intereses, regalías
389 Otras cargas diferidas pado y dividendos
Por la cobranza de Intereses a la
empresa matriz. 1721 Intereses
*Consideradas en la cuenta 14
17211 Matriz
Por la cobranza de reclamaciones
Comentario a la empresa matriz.
En la comparación de los planes contables, se puede observar que ------------------------- x --------------------------- ------------------------- x ---------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 2,000 18 SERVIC. Y OTROS
uno de los cambios mas significativos en el nuevo plan contable es CONTRATADOS POR
la eliminación de la cuenta 38 Cargas Diferidas, cuyas subcuentas 382 Seguros pagados ANTICIPADO 2,000
por adelantado
han sido consideradas en la cuenta nueva 18 Servicios y Otras 182 Seguros
42 PROVEEDORES 2,000
Contratados por Anticipado y en la cuenta 14 Cuentas por cobrar 42 CUENTAS POR PAGAR
421 Facturas por pagar COMERCIALES –
al personal a los accionistas, directores y gerentes.
Por los seguros pagados por TERCEROS 2,000
Precisamente las subcuentas remuneraciones adelantadas y los adelantado que se devengarán 421 Facturas, boletas y otros
pagos a rendir cuenta se han reclasificado en la cuenta 14 del en el ejercicio o ejercicios econó- comprobantes por pagar
micos futuros.
nuevo Plan Cuentas. 4212 Emitidas
Por los seguros pagados por
Asientos comparativos adelantado que se devengarán
en el ejercicio o ejercicios econó-
PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL micos futuros.
REVISADO PARA EMPRESAS ------------------------- x ---------------------------
------------------------- x --------------------------- 65 CARGAS DIFERIDAS
------------------------- x --------------------------- ------------------------- x --------------------------- 65 CARGAS DIFERIDAS DE GESTIÓN 1,750
38 CARGAS DIDFERIDAS 1,500 18 SERVIC. Y OTROS DE GESTIÓN 1,750
381 Intereses por devengar CONTRAT. POR ANTIC. 1,500 651 Seguros
181 Intereses 651 Seguros
46 CTAS. POR PAGAR DIV. 1,500 18 SERVIC. Y OTROS
469 Otras ctas. por pagar 46 CTAS. POR PAGAR DIV. 1,500 38 CARGAS DIFERIDAS 1,750 CONTRATADOS POR
469 Otras ctas. por pagar 382 Seguros pagados ANTICIPADO 1,750
Por los gastos por intereses que
no comprenden aplicar como Por los gastos por intereses que por adelantado 182 Seguros
carga del ejercicio. no comprenden aplicar como Por la aplicación de los seguros Por la aplicación de los seguros
carga del ejercicio. devengados en el período. devengados en el período.

N° 172 Primera Quincena - Diciembre 2008 Actualidad Empresarial VI-9

 VI Aplicación Práctica

PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO PARA EMPRESAS REVISADO PARA EMPRESAS
------------------------- x --------------------------- ------------------------- x --------------------------- ------------------------- x --------------------------- ------------------------- x ---------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 2,540 18 SERVIC. Y OTROS
38 CARGAS DIFERIDAS 14 CUENTAS POR COBRAR AL
383Alquileres pagados CONTRATADOS POR
385 Adelanto de remuneraciones PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
por adelantado ANTICIPADO 2,540
384 Entregas a rendir cuenta DIRECTORES Y GERENTES
10 CAJA Y BANCOS 2,540 183 Alquileres
141 Personal
104 Cuentas corrientes 10 CAJA Y BANCOS 2,540 1412 Adelanto de remuneraciones
Por el pago adelantado de al- 104 Cuentas corrientes 1413 Entregas a rendir cuenta
quileres que se devengarán en el instituciones financieras
ejercicio a los próximos ejercicios 1041 Cuentas corrientes
económicos. operativas Al igual que todas las demás cuentas en el nuevo plan contable
Por el pago adelantado de al-
general empresarial se ha eliminado la divisionaria que regis-
quileres que se devengarán en traba el ajuste a los estados financieros que en el Plan Contable
el ejercicio o a los próximos General revisado era la siguiente:
ejercicios económicos.
------------------------- x --------------------------- ------------------------- x ---------------------------
63 SERVICIOS PRESTADOS 63 SERVICIOS PRESTADOS
38 Cargas Diferidas
POR TERCEROS 6,580 POR TERCEROS 6,580 388 Cargas Diferidas, Ajuste por corrección monetaria.
635 Alquileres 635 Alquileres
38 CARGAS DIFERIDAS 6,580 6352 Edificaciones
383Alquileres pagados 18 SERVIC. Y OTROS Dinámica de la Cuenta 18
por adelantado CONTRATADOS POR
Por los alquileres devengados en ANTICIPADO 6,580 Es Debitado por Es Debitado por
el ejercicio. 183 Alquileres
Por los alquileres devengados en - Los intereses descontados por - Devengamiento de intereses.
el ejercicio. anticipado en operación de - Consumo de los servicios contra-
financiamiento recibido. tados.
Divisionarias Reclasificadas a otras Cuentas - Los montos por servicios contra- - Liquidación de las opciones
tados a beneficios económicos
Las siguientes divisionarias de la cuenta 38 Cargas Diferidas del futuros.
contratadas o disminución por
plan contable general revisado han sido reclasificadas a la cuenta medición al valor razonable.
- Incremento en la medición a
14 Cuentas por cobrar al personal a los accionistas, directores y valor razonable de las primas
gerentes del plan contable general para empresas, de acuerdo pagadas
al siguiente cuadro:

Comentarios - NIC 39 Instrumentos financieros: tía, por haber disuelto el contrato

Reconocimiento y medición unilateralmente, distribuyéndose los
Las primas pagadas por opciones recono- gastos en 50 % para administración
cidas en la subcuenta 184, corresponden - NIC 40 Inversiones inmobiliarias
y 50 % para ventas.
a los derechos pagados comprometidos, - NIIF 7 Instrumentos financieros: In-
al contratar una opción ce compra o formación a revelar Desarrollo
venta de esos instrumentos financieros
——————— x ——————— DEBE HABER
derivados. Las variaciones en el valor
razonable del bien objeto de la opción 63 GASTOS POR SERVICIOS
se reconocen en las cuentas 166 y Caso Práctico 1 PRESTADOS POR TERCEROS 2,000
464, según las variaciones representen 635 Alquileres
resultados favorables o desfavorables, 1. La empresa MORALES S.A. ha pagado 6352 Edificaciones
respectivamente. alquileres por un local que tiene en la 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
La subcuenta 185 Mantenimiento de Av. Salaverry por S/. 10,000 corres- POR ANTICIPADO 8,000
activos inmovilizados revierte incremen- pondientes a los meses de noviembre 183 Alquileres
tando la subcuenta 634 Mantenimiento y diciembre del presente año y de
16 CUENTAS POR COBRAR
y reparaciones, cuando se devenga. enero a agosto del próximo año, a
DIVERSAS. - TERCEROS 1,200
razón de S/. 1,000 mensuales, y ha
entregado un deposito en garantía 164 Depósitos entregados
NIF e Interpretaciones referi- por S/ 1,200. Se distribuye el gasto en garantía
das en 50 % para administración y 50 % 10 CAJA Y BANCOS 11,200
- Marco Conceptual de las NIIF (en los para ventas. 104 Cta. Ctes. en Inst. financ.
concerniente a concepto de beneficio 2. En el año 2 se han devengado los al- 1041 Ctas. Ctes. Operativas
económico futuro esperado y al pos- quileres de enero a mayo por S/ 5,000. Por el giro de cheque para el pago
tulado de Devengado) distribuyendo el gasto en 50 % para de alquileres del presente año y
administración y 50 % para ventas. del próximo año.
- NIC 16 Inmuebles, maquinaria y
equipo 3. La empresa MORALES S.A. ha de- ——————— x ———————
- NIC 21 Efectos de las variaciones sistido continuar con el contrato de
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,000
en los tipos de cambio de monedas alquiler y deja el local a fines del mes
de Mayo, solicitando al propietario la 95 GASTOS DE VENTAS 1,000
extranjeras
devolución de los alquileres adelan- 79 CARGAS IMPUTABLES A LA
- NIC 32 Instrumentos financieros: tado no devengados por S/. 3,000 CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2,000
Presentación Asiento por destino de los gastos
4. El arrendador en base al contrato
- NIC 38 Activos intangibles firmado ha hecho efectiva la garan- de alquileres del ejercicio.

VI-10 Instituto Pacífico N° 172 Primera Quincena - Diciembre 2008

 Área Contabilidad y Costos VI
——————— x ——————— DEBE HABER Desarrollo ——————— x ——————— DEBE HABER
63 GASTOS POR SERVICIOS ——————— x ——————— DEBE HABER 45 OBLIGACIONES FINANC. 10,000
PRESTADOS POR TERCEROS 5,000 451 Prestamos de instituc.
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
635 Alquileres financ. y otras entidades
POR ANTICIPADO 2,000
6352 Edificaciones 4511 Instituciones financ.
181 Intereses
18 SERVIC. Y OTROS CONTRATADOS 10 CAJA Y BANCOS 10,000
10 CAJA Y BANCOS 18,000
POR ANTICIPADO 5,000 104 Cta. Ctes. en Inst. Financieras.
104 Cta. Ctes. en Inst. financ.
183 Alquileres 1041 Ctas. Ctes. Operativas
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Por los devengados de los alquile- Por la cancelación de la segunda
res pagados el año anterior. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000 armada del préstamo recibido.
451 Préstamos de instituciones
——————— x ——————— financieras y otras entidades
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,500 4511 Instituciones financieras
95 GASTOS DE VENTAS 2,500 Por los préstamos recibidos más
79 CARGAS IMPUTABLES A LA los intereses descontados por Caso Práctico 3
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 5,000 anticipado.
Asiento por destino de los gastos ——————— x ——————— 1. La empresa PANAMÁ S.A. ha realiza-
de alquileres del ejercicio. do un contrato de mantenimiento de
67 GASTOS FINANCIEROS 1,000
——————— x ——————— 671 Gastos en operaciones de activos inmovilizados por un año con
Endeudamiento y otros la empresa COMPUTRAS S.A., que
10 CAJA Y BANCOS 3,000
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
consiste en que la empresa COM-
104 Cta. Ctes. en Inst. financ. PUTRAS S.A. brindará el servicio de
POR ANTICIPADO 1,000
1041 Ctas. Ctes. Operativas mantenimiento de todas sus compu-
181 Intereses
18 SERVIC. Y OTROS CONTRATADOS tadoras de la empresa PANAMA S.A.
Por el devengado de los intereses periódicamente. Sin embargo. los
POR ANTICIPADO 3,000
del préstamo recibido del primer
183 Alquileres cambios de repuestos serán a cuenta
período.
Por las cobranzas de los alquileres
de PANAMA S.A, al momento de la
adelantados no devengados. ——————— x ——————— firma de contrato se hace entrega de
97 GASTOS FINANCIEROS 1,000
un cheque por S/. 8,000 que es el
——————— x ——————— monto pactado en el contrato.
79 CARGAS IMPUTABLES A LA
65 OTROS GASTOS DE GESTION 1,200 CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 1,000 2. La empresa COMPUTRAS S.A. nos
659 Otros gastos de gestión Por el asiento de destino de los ha envidado una factura por el cam-
16 CUENTAS POR COBRAR intereses devengados. bio de repuestos que ha efectuado
DIVERSAS. - TERCEROS 1,200 valorizado en S/. 1,200 mas IGV,
——————— x ———————
distribuyendo el gasto en 50 % para
164 Depósitos entregados
en garantía
45 OBLIGACIONES FINANC. 10,000 administración y 50 % para ventas.
Por el gasto de la garantía perdida
451 Prestamos de instituc. 3. Al 30 de junio elaboramos un ba-
financ. y otras entidades lance general, debiendo contabilizar
por haberse disuelto el contrato.
4511 Instituciones financ. los servicios de mantenimiento de-
——————— x ——————— vengados a la fecha por S/. 4,000,
10 CAJA Y BANCOS 10,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 600 distribuyendo el gasto en 50 % para
104 Cta. Ctes. en Inst. financ.
95 GASTOS DE VENTAS 600
administración y 50% para ventas.
1041 Ctas. Ctes. Operativas
79 CARGAS IMPUTABLES A LA Por la cancelación de la primera Desarrollo
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 1,200 armada del préstamo recibido.
Asiento por destino de los gastos ——————— x ——————— DEBE HABER
——————— x ———————
de la garantía perdida. 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
67 GASTOS FINANCIEROS 1,000 POR ANTICIPADO 8,000
671 Gastos en operaciones de 185 Mantenimiento de activos
endeudamiento y otros inmovilizados
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
Caso Práctico 2 POR ANTICIPADO 1,000
10 CAJA Y BANCOS 8,000
104 Cta. Ctes. en Inst. financieras.
181 Intereses
1041 Ctas. Ctes. Operativas
1. Se ha recibido un préstamo bancario Por el devengado de los intereses
Por el pago anticipado de los
por S/. 20,000 con un interés del 10 del préstamo recibido de la segun-
servicios de mantenimiento de
% que se descuenta al momento de do período.
acuerdo a contrato.
conceder el préstamo. ——————— x ———————
2. Se devenga intereses por S/. 1,000 97 GASTOS FINANCIEROS 1,000
——————— x ———————
pagando la primera armada del 60 COMPRAS 1,200
79 CARGAS IMPUTABLES A LA
préstamo por S/. 10,000
CTA. DE COSTOS Y GASTOS 1,000 603 Materiales auxiliares,
3. Se devenga intereses por S/. 1,000 Por el asiento de destino de los Suministros y repuestos
pagando la segunda armada del intereses devengados.
préstamo por S/ 10,000 ...van

N° 172 Primera Quincena - Diciembre 2008 Actualidad Empresarial VI-11

 VI Preguntas y Respuestas
...viene
——————— x ——————— El problema de la valuación y de la
——————— x ——————— DEBE HABER determinación de la utilidad respecto
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,000 a los cargos diferidos es determinar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. 95 GASTOS DE VENTAS 2,000
DE PENSIONES Y DE SALUD
cuanto de las cantidades respectivas
POR PAGAR 228 79 CARGAS IMPUTABLES A LA debe incluirse en el balance general
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 4,000 y cuanto en el estado de pérdidas y
401 Gobierno Central
Asiento por destino de los gastos ganancias.
4011 Impuesto General de mantenimiento devengados
a las Ventas en el período. Un saldo no amortizado de descuento o
42 CUENTAS POR PAGAR prima sobre bonos deberá:
COMERCIALES – TERCEROS 1,448
1) cancelarse totalmente en el momento
421 Facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar Comentarios sobre Doctrina rela- en que los bonos sea reembolsados o
retirados antes de su vencimiento,
Por el gasto de los repuestos cionado con los Pagos de Servi-
utilizados en el mantenimiento de cios Pagados por anticipado 2) amortizarse en periodos futuros
los equipos de cómputo. de acuerdo con el plan original de
Los pagos anticipados diferidos aparecen amortización, o
——————— x ——————— en el balance general como activo y se
elimina a lo largo de un período contra 3) amortizarse a lo largo de la vida de
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 600
pérdida y ganancias o contra utilidades la nueva emisión.
95 GASTOS DE VENTAS 600
no distribuidas. Estas partidas no son re- La asociación Americana de Contabilidad
79 CARGAS IMPUTABLES A LA
currentes y no surgen de las operaciones sobre Conceptos y estándares como fun-
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 1,200
normales; probablemente representan damento de los estados financieros de
Asiento por destino de los gastos
erogaciones que serán cargables a futuros las sociedades anónimas recomienda el
por repuestos consumidos.
ingresos. procedimiento numero uno y desaprueba
——————— x ——————— los otros dos.
Los gastos pagados por adelantado y los
63 GASTOS DE SERVICIOS cargos diferidos se muestran a veces en De acuerdo con el Accounting Research
PREST. POR TERCEROS 4,000 balances publicados en una sola suma Bulleting Nº 43, páginas 131-132, del
634 Mantenimiento y reparac. bajo un encabezado común como gastos Instituto de Contadores Públicos Titula-
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. diferidos, activo diferido, cargos dife- dos, el último método no es una buena
POR ANTICIPADO 4,000 ridos, gastos pagados por adelantado, práctica.
185 Mantenimiento de activos gastos pagados por adelantado y gastos Para fines analíticos, los cargos diferi-
Inmovilizados diferidos, o cargos diferidos a operacio- dos (con exclusión de las partidas de
Por los servicios de mantenimiento nes futuras. Esta no es la mejor práctica, gastos) generalmente se descuentan
de activos Inmovilizados devenga- puesto que se incluyen diferentes tipos
dos en el período. de modo global, puesto que su valor
de activos. es dudoso.

Preguntas y Respuestas Área Contabilidad y Costos

Respuesta a las preguntas planteadas en la segunda quincena de noviembre de 2008

1. ¿Cómo se define segmentos de negocios, - los métodos utilizados para distribuir pro- - las relaciones entre las operaciones de
según NIC.14? ductos o prestar servicios; diferentes áreas geográficas.
Es un componente diferenciable de una - si es aplicable la naturaleza del entorno - la proximidad de las operaciones.
empresa que suministra un producto o ser- legal, ejemplo: la banca, seguros o empresas - las regulaciones del control de divisas.
vicio individual o un grupo de productos o de servicio público. - los riesgos de pérdida de cambio en mo-
servicios a fines y que está sujeto a riesgos y 2. ¿Cómo se define segmento geográfico, neda extranjera.
rentabilidad que son diferentes a los de otros según NIC.14? 3. ¿Cómo se define segmento informa-
segmentos de negocios. Los factores que se Es un componente diferenciable de una ble, según NIC.14?
deben tomar en consideración para precisar empresa, que está dedicado a suministrar Es un componente de negocios o un compo-
si determinados productos o servicios son o productos o servicios dentro de un entorno
nente geográfico identificado en base a las
económico particular y que está sujeto a
no son afines, tenemos los siguientes: definiciones precedentes, respecto al cual se
riesgos y rentabilidad que son diferentes a
- la naturaleza de los productos o servicios. requiere que la revelación de información por
los de los componentes que operan en otros
- la naturaleza de los procesos de produc- entornos economicos. Los factores que se segmentos se haga de conformidad con la
ción; deben tomar en consideración son: presente norma.
- el tipo o clase de cliente para los productos - la similitud de las condiciones económicas
o servicios; y políticas.

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la segunda quincena de diciembre de 2008

1. ¿Qué son Ingresos por Segmento?

2. ¿Qué son Ingreso por segmento en Estados Financieros Consolidados?
3. ¿Qué son Ingresos por segmento en asociaciones en participación?

VI-12 Instituto Pacífico N° 172 Primera Quincena - Diciembre 2008