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LA DEMANDA DE AUDITORÍA Y
OTROS SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTO
CAPITULO 1
Copyright ©2017 Pearson Education, Inc. Traducido por Eliecer Campos Cárdenas 1-1
CAPÍTULO 1 OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
1-1 Describir la auditoría.
1-2 Distinguir entre auditoría y contabilidad.
1-3 Explicar la importancia de la auditoría para reducir el riesgo de información.
1-4 Enumerar las causas del riesgo de la información y explicar cómo puede ser
reducido.
1-5 Describir los servicios de aseguramiento y distinguir los servicios de auditoría de
servicios de no aseguramiento proporcionados por los CPAs.
1-6 Diferenciar los tres tipos principales de auditorías.
1-7 Identificar los tipos primarios de auditores.
1-8 Describir los requisitos para convertirse en CPA en USA.
RESUMEN DEL PROCESO DE AUDITORIA
FASE I - PLANEAR Y DISEÑAR UN ENFOQUE DE AUDITORIA
Aceptar al cliente y realizar un plan de auditoria inicial
Comprender el negocio del cliente y la industria
Realizar procedimientos analíticos preliminares
Establecer un juicio preliminar de materialidad y

materialidad del resultado
Identificar los riesgos significativos debido a fraude y error
Evaluar el riesgo inherente
Entender el control interno y evaluar el riesgo de control
Desarrollar una estrategia global de auditoria y plan de auditoría

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FASE II – REALIZAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE TRANSACCIONES
¿Plan para
reducir el NO
nivel evaluado
del riesgo de
control?
SI
Realizar pruebas de controles *
Realizar pruebas sustantivas de transacciones
Evaluar probabilidad de errores en los estados financieros
*El grado de las pruebas de controles se determina al planear la confiabilidad de los controles. Para las compañías públicas,
las pruebas deben ser suficientes para emitir una opinión del control interno sobre los informes financieros.
FASE III – REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUTANTIVOS Y PRUEBAS DE DETALLE DE LOS SALDOS
Bajo Medio Alto o

desconocido
Realizar procedimientos analíticos sustantivos
Realizar pruebas de partidas claves
Realizar pruebas adicionales de detalle de saldos
FASE IV – TERMINAR LA AUDITORIA Y EMITIR EL INFORME
Realizar pruebas adicionales para presentación y revelación
Acumular evidencia final
Evaluar los resultados
Emitir el informe de auditoria
Comunicar al comité de auditoria y a la administración
OBJETIVO 1-1
Describir la auditoría.
NATURALEZA DE LA AUDITORÍA
• La auditoría es la acumulación y evaluación de
evidencias sobre información para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios establecidos.
• La auditoría debe ser realizada por una persona
competente e independiente.
INFORMACIÓN Y CRITERIOS ESTABLECIDOS
Para realizar una auditoría, debe haber

información en forma verificable y algunas
normas (criterios) por las cuales el auditor puede
evaluar la información.
Criterios
FASB IASB
ACUMULACION Y EVALUACION DE LA EVIDENCIA
Evidencia es cualquier información utilizada por el

auditor para determinar si la información que se está
auditando se indica de acuerdo con los criterios
establecidos.
Datos de Comunicaciones Testimonios de

transacción con externos clientes
Observaciones
PERSONA COMPETENTE E INDEPENDIENTE
Competencia Independencia
Evaluación de la
evidencia
Conclusión
apropiada
INFORMES
La fase final del proceso de auditoría

es preparar el informe de auditoría,
que comunica las conclusiones del
auditor a los usuarios.
Figure 1-1 Audit of a Tax
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OBJETIVO 1-2
Distinguir entre auditoría y
contabilidad.
DISTINCIÓN ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD
• La contabilidad es el registro, clasificación y resumen de
eventos económicos para proporcionar información financiera
para la toma de decisiones.
• Los auditores se centran en determinar si la información
registrada refleja adecuadamente los acontecimientos
económicos ocurridos durante el período contable.
• Además de comprender la contabilidad, los auditores deben
poseer conocimientos especializados en la acumulación e
interpretación de las evidencias de auditoría.
OBJETIVO 1-3
Explique la importancia
de la auditoría para
reducir el riesgo de
información.
DEMANDA ECONÓMICA DE LA AUDITORÍA
• El riesgo de información refleja la posibilidad de

que la información sobre la que se tomó una
decisión de negocio fuera inexacta.
• La auditoría de información financiera reduce el
riesgo de información a los usuarios de
información financiera.
OBJETIVO 1-4
Enumere las causas del riesgo
de la información y explique
cómo se puede reducir este
riesgo.
CAUSAS DEL RIESGO DE INFORMACIÓN
• Distancia de la información: los encargados de

tomar decisiones no tienen conocimientos de
primera mano y deben basarse en la información
proporcionada por otros.
• Sesgos y motivos del proveedor: la información es
proporcionada por alguien cuyos objetivos son
incompatibles con los del responsable de la toma
de decisiones y puede ser sesgada.
CAUSAS DEL RIESGO DE LA INFORMACIÓN (CONT.)
• Datos voluminosos: mayores volúmenes de
transacciones aumentan la probabilidad de
errores no detectados.
• Transacciones de intercambio complejas: las
transacciones son cada vez más complejas y más
difíciles de registrar correctamente. Las normas
contables complejas son difíciles de interpretar y
aplicar.
REDUCCIÓN DEL RIESGO DE INFORMACIÓN
• El usuario verifica la información: el usuario puede ir a
la empresa para verificar la información. Esto a
menudo es costoso e impráctico.
• El usuario comparte el riesgo de información con la
gerencia: la gerencia es responsable de proporcionar la
información confiable, y puede procesado en una
demanda si se proporciona la información inexacta.
• Se proporcionan Estados financieros auditados: los
auditores externos se dedican a garantizar que los
Estados financieros sean fiables.
OBJETIVO 1-5
Describa los servicios de
aseguramiento y distinga los
servicios de auditoría de otros
servicios de aseguramiento y no
aseguramiento proporcionados por
los CPA
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
• Un servicio de aseguramiento es un servicio profesional
independiente que mejora la calidad de la información para los
tomadores de decisiones.
• Los servicios de aseguramiento pueden ser proporcionados por los
CPA u otros profesionales.
• Los servicios de aseguramiento por los CPA han sido comunes
durante años, especialmente en relación con la información
histórica de los Estados financieros.
• La sección 404 de la ley Sarbanes-Oxley ahora exige que se
garantice el control interno de las grandes empresas públicas.
SERVICIOS DE CERTIFICACIÓN
Un servicio de atestiguamiento es un tipo de servicio en el que el

CPA emite un informe sobre un asunto o afirmación que se realiza
por otra parte.
Las categorías primarias de servicios de atestiguamiento incluyen:
•
• Auditorías de Estados financieros históricos
• Auditorías de control interno sobre informes financieros
• Comentarios de los Estados financieros históricos
• Otros atestiguamientos que pueden aplicarse a una amplia gama de
temas
OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO Y NO
ASEGURAMIENTO
Otros servicios de aseguramiento no satisfacen la definición de
servicios de atestiguamiento. No se requiere un informe escrito, y
no necesita ser sobre confiabilidad o cumplimiento.
Servicios de no aseguramiento: las firmas de CPA realizan

muchos otros servicios que generalmente están fuera del
alcance de los servicios de aseguramiento. Tres ejemplos
específicos son:
• Servicios contables y de contabilidad
• Servicios de impuestos
• Servicios de consultoría de gestión
Ingredientes orgánicos Atestigua el contenido de ingredientes orgánicos contenido en los productos de
la empresa
Sostenibilidad y responsabilidad corporativa Informa si lo reportado por la empresa es consistente con el informe y el
criterio
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Cárdenas 1-27
OBJETIVO 1-6
Diferenciar los tres tipos
principales de auditorías.
TIPOS PRIMARIOS DE AUDITORÍAS REALIZADAS POR
LAS FIRMAS DE CPA
1. Auditoría operativa: evalúa la eficiencia y eficacia de
los procedimientos y métodos operativos de una
organización o de una parte de ella.
2. Auditoría de cumplimiento: determina si el auditado
está siguiendo procedimientos, reglas o reglamentos
específicos establecidos por una autoridad superior.
3. Auditoría de estados financieros: determina si los
Estados financieros se indican de acuerdo con
criterios específicos. Los criterios son normalmente
los US GAAP o NIIF
OBJETIVO 1-7
Identificar los principales
tipos de auditores.
IDENTIFIQUE LOS TIPOS PRINCIPALES DE AUDITORES
Los principales tipos de auditores:
• Firmas de contadores públicos certificados

• Auditores de la oficina de rendición de cuentas
• Agentes de ingresos internos
• Auditores internos
FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS
Responsable de la auditoría de Estados financieros de
todas las empresas cotizadas en bolsa, la mayoría de las
empresas grandes, empresas pequeñas y organizaciones
no comerciales
• Refleja el hecho de que los auditores que expresan
opiniones de auditoría deben tener licencia como
contadores públicos certificados — CPA
• A menudo también se denominan auditores externos o
auditores independientes
AUDITORES DE LA OFICINA DE RENDICIÓN DE CUENTAS
Un auditor que trabaja para la oficina de rendición de cuentas
del gobierno de los Estados Unidos (GAO). La GAO reporta
únicamente al Congreso.
• La GAO tiene muchas de las mismas responsabilidades que

las firmas de CPA, aunque su principal responsabilidad es
llevar a cabo la función de auditoría para el Congreso.
• La autoridad para el gasto de las agencias gubernamentales
es una cuestión de derecho, por lo que hay un énfasis
considerable en el cumplimiento de las leyes y reglamentos.
AGENTES DE INGRESOS INTERNOS
Responsable de aplicar las leyes tributarias federales
• La principal responsabilidad de los agentes de ingresos
internos es auditar las declaraciones de impuestos para
cumplir con las leyes tributarias.
• La complejidad de las leyes tributarias federales, incluyendo
el impuesto sobre la renta individual, el impuesto sobre
sociedades, el impuesto patrimonial y el impuesto de
donaciones, entre otros, requiere un considerable
conocimiento fiscal además de las habilidades de auditoría.
AUDITORES INTERNOS
Los auditores internos son empleados por muchas
organizaciones y funcionan de manera similar a los
auditores de GAO.
• Con mayor frecuencia realizan auditorías de
cumplimiento, pero también pueden participar en
auditorías operativas.
• Para mantener la independencia, los auditores
internos a menudo informan a un Comité de auditoría
de la Junta Directiva.
OBJETIVO 1-8
Describa los requisitos para
convertirse en CPA.
REQUISITOS PARA CONVERTIRSE EN CPA
▪ Convertirse en un CPA EN USA está regulado por la ley
estatal a través de las juntas de licencias de cada
Estado.
▪ Se deben cumplir tres requisitos generales, aunque los
detalles difieren entre los Estados.
▪ Los tres requisitos son:
1. Educación
2. Examen de CPA
3. Experiencia

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LA DEMANDA DE AUDITORÍA Y

Aceptar al cliente y realizar un plan de auditoria inicial

Comprender el negocio del cliente y la industria

Realizar procedimientos analíticos preliminares

Establecer un juicio preliminar de materialidad y

Identificar los riesgos significativos debido a fraude y error

Evaluar el riesgo inherente

Entender el control interno y evaluar el riesgo de control

Desarrollar una estrategia global de auditoria y plan de auditoría

Realizar pruebas sustantivas de transacciones

Evaluar probabilidad de errores en los estados financieros

Bajo Medio Alto o

Realizar procedimientos analíticos sustantivos

Realizar pruebas de partidas claves

Realizar pruebas adicionales de detalle de saldos

Realizar pruebas adicionales para presentación y revelación

Acumular evidencia final

Evaluar los resultados

Emitir el informe de auditoria

Comunicar al comité de auditoria y a la administración

Para realizar una auditoría, debe haber

Evidencia es cualquier información utilizada por el

Datos de Comunicaciones Testimonios de

La fase final del proceso de auditoría

• El riesgo de información refleja la posibilidad de

• Distancia de la información: los encargados de

Un servicio de atestiguamiento es un tipo de servicio en el que el

Servicios de no aseguramiento: las firmas de CPA realizan

• Firmas de contadores públicos certificados

• La GAO tiene muchas de las mismas responsabilidades que

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