Contenido Del Taller Cierre Fiscal 2018

PAF PAF – PEDRO ALBURQUERQUE FREIRE Capacitación IN HOUSE
Asesoría Empresarial & Capacitación Profesional

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A
SEMINARIO-TALLER
CIERRE FISCAL 2018 y Actualización Tributaria
Con las últimas reformas tributarias de
diciembre de 2017 y agosto de 2018
Dirigido a:
Gerentes financieros, contralores, auditores, jefes de impuestos, contadores públicos,
ingenieros comerciales, abogados, asistentes y auxiliares contables-financieros-
tributarios, que necesiten conocer y dominar las disposiciones legales pertinentes para
poder efectuar un correcto cierre fiscal 2018, con enfoque no solo en lo Fiscal o Tributario,
sino también en lo Contable, Laboral y Societario.
Objetivo:
Que los participantes conozcan y dominen la forma de hacer un correcto Cierre Fiscal, de
acuerdo con las reformas tributarias de diciembre de 2017 y las últimas de agosto de
2018:
 Ley Orgánica para la Reactivación Económica, Fortalecimiento de la Dolarización y
Modernización de la Gestión Financiera.
 Reglamento para la Aplicación de dicha Ley.
 Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de
Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal.
Contenido:
INTRODUCCIÓN
2.- ANÁLISIS DE LOS INGRESOS

 Ingresos de fuente ecuatoriana: ingresos totales, ingresos gravados y exentos.
 Otros ingresos gravados.
1
3.- ANÁLISIS DE LOS COSTOS Y GASTOS
 Definición de “Gastos”, según la LRTI.
 Condiciones para que el gasto sea considerado deducible del impuesto a la renta.
 Deducciones y deducciones generales.
 Gastos generales deducibles.
Se hará especial énfasis en:
- Remuneraciones (sueldos, horas extras, comisiones, bonos)
- La materia gravada o base de aportación según el Código del Trabajo y según
la Ley de Seguridad Social.
- El caso especial del representante legal.
- Provisiones por décima tercera y décima cuarta remuneraciones, fondo de
reserva, vacaciones, desahucio y jubilación patronal; su tratamiento contable,
laboral y tributario.
- Gastos de viajes, de publicidad y de gestión.
- Los tributos y aportaciones: el caso especial del “ingreso neto”.
- Gastos de regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados
a partes relacionadas: cuándo existe límites para su deducibilidad y cuándo no.
- Las pérdidas por bajas de inventarios.
- Los faltantes de inventarios.
Tratamiento contable y tributario en ambos casos.
- Las depreciaciones: métodos y tratamiento contable y tributario
- Las depreciaciones de propiedad, plana y equipo: límites en el gasto de
depreciación en el caso de “vehículos”; qué ocurre en el caso de “vehículos
blindados”?
- La depreciación del revalúo de activos fijos: desarrollo de un caso concreto
aplicando las opciones de NIC 16 para el caso de un bien inmueble (se lo
aplicará al cálculo del AIR en el tema 7).
- Los créditos incobrables: cambios en las condiciones para su deducibilidad.
- Las pérdidas tributarias: amortización de las pérdidas tributarias y tratamiento
de las pérdidas contables; trámite para dar de baja la pérdida contable.
- Los gastos incurridos para generar ingresos exentos.
- Los impuestos diferidos: casos de generación y reversión; un nuevo caso de
impuestos diferidos aplicable en el ejercicio fiscal 2018.
 Deducciones adicionales:
- Incremento neto de empleo; cambios a partir del ejercicio 2017.
- Pagos a personas con discapacidad o sustitutos.
- Pagos a adultos mayores.
- Pagos a migrantes retornados mayores de 40 años.
 Gastos no deducibles.
4.- CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA y la CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

 Cambios en las tarifas impositivas: 25%, 28%, 25% y 28%, o una tarifa efectiva.
 Rebaja en la tarifa para las micro y pequeñas empresas, y para las sociedades
exportadoras habituales.
 Desarrollo de un ejercicio con aplicación práctica de las diferentes tarifas para
sociedades y utilización de Anexos del ICT.
2
 La conciliación tributaria: concepto, objetivo.
- Proceso de ajuste a la utilidad contable,
- Cálculo del impuesto a la renta causado,
- Determinación del impuesto a la renta a pagar, considerando:
Aplicación del AIR,
Retenciones practicadas en el ejercicio,
Crédito tributario por IR e ISD,
Retenciones por dividendos anticipados.
 Llenada del formulario 101 – Conciliación Tributaria: diferencias permanentes y
diferencias temporarias (los impuestos diferidos).
 Utilización de formatos de Anexos del ICT.
5.- REINVERSIÓN DE UTILIDADES

 Cambios importantes para el ejercicio 2018.
 Desarrollo de un ejercicio con aplicación de la tarifa general para sociedades,
en los 3 casos previstos en el RALRTI y considerando el valor máximo a
reinvertir.
 Desarrollo de otro ejercicio aplicando una tarifa efectiva, para el caso del valor
realmente a reinvertir.
 Se proporcionará una plantilla en Excel para facilitar los cálculos.
 Condiciones que la sociedad que decide reinvertir debe cumplir para tener
derecho a la rebaja de 10 puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la
renta.
 La declaración sustitutiva.
6.- LOS DIVIDENDOS

6.1. Los préstamos y anticipos a socios o accionistas.
 Cálculos de las retenciones de impuesto a la renta (cambios para el PF 2019).
 El crédito tributario para la sociedad.
 El crédito tributario para el socio o accionista.
 Ejercicio de aplicación, utilizando una plantilla de EXCEL.
6.2. La distribución de dividendos

 El caso de las personas naturales residentes en el Ecuador: obligadas y no
obligadas a llevar contabilidad.
 Cálculos de las retenciones del impuesto a la renta.
 Determinación del ingreso gravado para el socio o accionista.
 Límites en el crédito tributario para efectos de las retenciones.
 Proceso contable y tributario hasta el momento del pago del dividendo.
7..- REFORMA EN EL CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Reformas al cálculo del AIR excluyendo el valor del revalúo efectuado.
 Nueva forma de calcular el AIR para el ejercicio fiscal 2018.
 El caso especial de las “microempresas”.
3
 El Tipo Impositivo Efectivo (TIE) aplicable en el ejercicio 2018 según la
Resolución del SRI del 8 de junio de 2018, y condiciones para la devolución del
excedente del AIR; se proporcionará una plantilla en EXCEL para facilitar el
cálculo, considerando dos escenarios.
8.- 15% DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

 Modificación que debería hacerse en el artículo 97 del Código del Trabajo y en
el artículo 46 del RALRTI para que guarden armonía en la indicación de la base
correcta para el cálculo del 15%.
 El nuevo instructivo para el pago de utilidades del ejercicio 2018.
 Instructivo para el caso de utilidades no cobradas.
 Cuándo se adquiere o se pierde el derecho para ser considerada carga familiar.
 Sanciones al empleador por incumplimiento en el depósito de las mismas
dentro del plazo legal.
 Participación de utilidades en empresas de actividades complementarias.
 Explicación con evidencias del porqué en ocasiones se cometen errores al
calcular y pagar el 15% de participación de utilidades, beneficiando a ciertos
trabajadores y perjudicando a otros.
Intensidad: 16 horas
Es indispensable traer computadora personal
Lugar: Ciudad de Guayaquil
Fechas: por definir

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2.- ANÁLISIS DE LOS INGRESOS

4.- CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA y la CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

5.- REINVERSIÓN DE UTILIDADES

6.- LOS DIVIDENDOS

6.2. La distribución de dividendos

7..- REFORMA EN EL CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

8.- 15% DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

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