CATALOGO Y MANUAL

DE EMPRESA
INDUSTRIAL
 INTRODUCCIÓN

La base contable de una empresa comienza en la elaboración de su Catálogo y Manual de

Cuentas, que será la base del registro de las transacciones, es importante conocer el tipo de
cuentas a utilizar, según el tipo de actividad que realice la empresa.
En nuestro trabajo presentaremos un catálogo y manual de cuentas elaborado especialmente
para una empresa industrial, será explicado de forma general, sobre las cuentas de mayor y
en qué momento se realiza su cargo y abono, como también el control interno que conlleva
a salvaguardar los activos de este tipo de empresa.

Un catálogo de cuentas para el profesional en Contaduría Pública es la base necesaria para

conocer los movimientos de la empresa, las cuentas de mayor que nos permite tener un
criterio contable al momento de realizar el registro de las operaciones diarias de la empresa.
La guía necesaria de cuando y como cargar y abonar una subcuenta bajo la cuenta de mayor
es el manual de cuentas ya que este nos indica cuando la cuenta de mayor es cargada y
abonada, por ende la subcuenta se registrara, según es indicado en dicho manual se hará la
cuenta de mayor.

El control interno de un catálogo de cuentas nos permite entender la manera más segura y
confiable de salvaguardar el activo de una empresa, por lo que es necesario tener el
conocimiento de cómo debe implementarse un control, que debe ser llevado por cada
cuenta, permitiéndonos proporcionar en dichos estados financieros al final del periodo, una
información veraz y razonable.
 OBJETIVOS

General.

Proporcionar el conocimiento a nuestros compañeros sobre cómo se elabora y maneja un

catálogo de cuentas de una empresa industrial.

Especifico.

 Con el propósito de que futuros Profesionales en la Contaduría Pública tenga un

vasto conocimiento de que cuentas Se utilizan en el área de la industria,
proporcionaremos por lo general la forma de implementar un catálogo de cuentas
adecuado a esta actividad, así podrán tener el conocimiento de la base al momento
de realizar una elaboración en un futuro esperado a empresas con el mismo giro.

 Proporcionar conocimiento sobre el control interno de un catálogo de cuentas para

una empresa industrial que permita salvaguardar los activos de esta.
CATALOGO DE CUENTAS PARA EMPRESA INDUSTRIAL
1 Activo
11 Activos corrientes
111 Efectivo y equivalentes de efectivo
11101 Efectivo en caja
1110101 Caja general
1110102 Caja chica
111010201 Caja chica Sucursal Central
111010202 Caja chica sucursal Santa Ana
111010203 Caja chica sucursal San Miguel
11102 Efectivo en bancos
1110201 Cuentas corrientes en instituciones financieras
111020101 Banco Davivienda
111020102 Banco Cuscatlán
111020103 Banco Agrícola
111020104 Banco Scotibank
111020105 Banco de América Central
1110202 Cuentas Corrientes para fines Específicos
111020201 Banco Davivienda
111020202 Banco Cuscatlán
111020203 Banco Agrícola
111020204 Banco Scotibank
111020205 Banco de América Central
1110203 Cuentas de Ahorro en Instituciones Financieras
111020301 Banco Davivienda
111020302 Banco Cuscatlán
111020303 Banco Agrícola
111020304 Banco Scotibank
111020305 Banco de América Central
1110204 Depósitos en Instituciones Financieras
111020401 Depósitos a plazo a 30 días
111020402 Depósitos a plazo a 90 días
1110205 Certificados Bancarios y Otros
111020501 Reportos
111020502 Certificados de depósitos a 30 días
111020503 Certificados de depósitos a 90 días
1110206 Fondos Restringidos

112 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta

11201 Inversiones al valor razonable
113 Cuentas y documentos por cobrar
11301 Cuentas por cobrar comerciales
1130101 Cuentas por cobrar con terceros
1130102 Cuentas por cobrar con entidades relacionadas
1130103 Facturas, comprobantes y otros por cobrar
1130104 Documentos descontados en factoraje
1130105 Letras por cobrar
1130106 Cheques rechazados
11302 Provisión para cuentas incobrables (cr)
11303 Perdida por devaluación de moneda en el tiempo
11304 Cuentas por cobrar no comerciales
1130401 Cuentas por cobrar al personal
113040101 Prestamos
113040102 Anticipos
113040103 Entrega a rendir cuenta
1130402 Cuentas por cobrar a accionistas
113040201 Prestamos
113040202 Suscripciones no pagadas
1130403 Cuentas por cobrar a directores o gerente
113040301 Prestamos
113040302 Anticipos
1130404 Deudores varios
113040401 Préstamos con garantía
113040402 Préstamos sin garantía
113040403 Dividendos por cobrar
113040404 Compañías y partes relacionadas corto plazo
113040405 Compañías afiliadas
1130405 Reclamos a terceros
113040501 Compañías aseguradoras
11305 Provisión para cuentas incobrables no comerciales (cr)

114 Crédito fiscal ( IVA )

11401 IVA por compras locales
11402 IVA por retenciones
11403 IVA por percepciones
11404 IVA por anticipo a cuenta
11405 IVA por internaciones
11406 IVA por importaciones

115 Inventarios
11501 Mercadería manufacturada
11502 Mercadería en proceso
11503 Materia prima
11504 Productos terminados
11507 Mercadería en transito
11508 Deterioro del valor de los inventario cr

116 Gastos pagados por anticipado

11601 Depósitos en garantía a corto plazo
11602 Papelería y útiles
11603 Primas de seguro
11604 Publicidad
11605 Alquiles
11606 Pago a cuenta 1.75%
1160601 Remanente año anterior
1160602 Pago a cuenta mensual
1160603 Retenciones ISR
11607 Impuestos
11608 Intereses
11609 Pago a cuenta 10% s/ intereses bancarios

12 Activos no corrientes
121 Propiedad, planta y equipo propios
12101 Bienes inmuebles
1210101 Terrenos
1210102 Mejoras a terrenos
1210103 Edificios
1210104 Mejoras a edificios
1210105 Instalaciones
12102 Bienes muebles
1210201 Maquinaria y equipo industrial
1210202 Equipo de transporte
1210203 Mobiliario y equipo de oficina
1210204 Herramientas y accesorios
1210205 Otros bienes

122 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo propios -

al costo (cr)
12201 Depreciación de bienes inmuebles
1220101 Edificios
1220102 Mejoras a edificios
1220103 Instalaciones
12202 Depreciación acumulada de bienes muebles
1220201 Maquinaria y equipo
1220202 Equipo de transporte
1220203 Mobiliario y equipo de oficina
1220204 Herramientas y accesorios
1220205 Otros bienes

123 Inversiones permanentes

12301 Inversiones en asociadas
1230101 Inversiones mantenidas a su vencimiento
1230102 Inversiones disponibles para la venta
12302 Inversiones en afiliadas
1230201 Inversiones mantenidas a su vencimiento
1230202 Inversiones disponibles para la venta
Activos intangibles
124
12401 Programas y sistemas de software
1240101 Sistemas de software
12402 Crédito mercantil
12403 Patentes y marcas
12404 Amortización de activos intangibles (cr)

2 Pasivo y patrimonio ( neto ) de los accionistas

21 Pasivo corriente
211 Cuentas por pagar comerciales
21101 Proveedores locales
21102 Proveedores del exterior
21103 Documentos por pagar comerciales
2110301 Cartas de crédito
2110302 Letras de cambio y pagares

212 Cuentas por pagar no comerciales

21201 Acreedores varios
2120101 Caja chica
2120102 ISSS cuota patronal
21202 Cuentas por pagar a empleados
21203 Retenciones por pagar de empleados
2120302 Impuesto sobre la renta
2120303 Seguro social
2120304 AFP
2120305 Fondo social e insaford
21204 Impuesto sobre la renta de terceros
2120401 Retenciones legales (10%)
2120402 Retenciones legales (20%)
21205 Dividendos por pagar
21206 Intereses por pagar
21207 Impuestos por pagar
2120701 Impuesto sobre la renta
21208 Compañías y partes relacionadas por pagar
2120801 Accionistas y directores
2120802 Compañías afiliadas
2120803 Compañías asociadas

213 IVA debito fiscal

21301 IVA por ventas
21302 IVA por percepciones

214 Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a

empleados
21401 Salarios
21402 Comisiones
21403 Bonificaciones
21404 Vacaciones
21405 Aguinaldo
21406 Indemnizaciones
31407 Viáticos
31407 Cuota patronal AFP
31407 Cuota patronal ISSS
31408 Seguros medico

215 Préstamos y sobregiros bancarios a corto plazo

21501 Sobregiros bancarios
2150101 Banco
2150102 Banco
21502 Préstamos bancarios
2150201 Banco
2150202 Banco
21503 Préstamos de accionistas

216 Ingresos anticipados a corto plazo

21601 Anticipos de clientes

22 Pasivo no corriente
221 Préstamos bancarios a largo plazo

3 Patrimonio y Reservas
31 Capital social
311 Capital social mínimo
31101 Capital social mínimo pagado
31102 Capital social mínimo no pagado
312 Capital social variable
31201 Capital social variable pagado
31202 Capital social variable no pagado

32 Reservas
321 Reserva legal
322 Reserva laboral

33 Utilidad ( perdidas ) acumuladas

331 Utilidades acumuladas
332 Utilidades del presente ejercicio
333 Pérdidas acumuladas
334 Perdidas del presente ejercicio

4 Cuentas de resultado deudoras

41 Costos
411 Costo de ventas
412 Compras
41201 Compras locales
41202 Compras del exterior

413 Costo de producción

41301 Materia prima
41302 Mano de obra directa
4130201 Sueldos
4130202 Cuota patronal ISSS
4130203 Cuota patronal AFP
4130204 Vacaciones
4130205 Aguinaldos
4130206 Indemnizaciones
4130207 Bonificaciones
41303 Costos indirectos de fabricación
4130301 Energía eléctrica
4130302 Alquileres
4130303 Seguros
4130304 Sueldos
4130305 Mantenimiento de maquinaria y equipo
4130306 Cuota patronal ISSS
4130307 Cuota patronal AFP
4130308 Servicio de agua
4130309 Materiales indirectos
4130310 Fletes
4130311 Servicio de vigilancia
4130312 Depreciación de maquinaria y equipo
4130313 Aguinaldos
4130314 Vacaciones
4130315 Uniforme y equipo
4130316 Transporte al personal
4130317 Depreciación vehículos
4130318 Depreciación de herramienta y accesorios
4130319 Depreciación mobiliario y equipo
4130320 Depreciación de edificios

414 Costos por arrendamientos de equipo

41401 Propiedad, planta y equipo en arrendamiento
4140101 Maquinaria
4140102 Equipo de transporte

42 Gastos de operación
421 Gastos de ventas y distribución
42101 Sueldos
42102 Comisiones sobre ventas
42103 Indemnizaciones al personal
42104 Aguinaldos
42105 Vacaciones
42106 Cuota patrona ISSS
42107 Cuota patronal AFP
42108 Atenciones a clientes
42109 Atención al personal
42110 Bonificaciones
42111 Publicidad y propaganda
42112 Cuentas incobrables
42113 Viáticos al personal
42114 Uniformes y equipos
42115 Comunicaciones y correo
42116 Comisiones por cobros
42117 Rebajas sobre ventas
42118 Matricula de vehículos
42119 Fianzas
42120 Gastos de viaje y representación
42121 Energía eléctrica
42122 Agua
42123 Papelería y útiles
42124 Depreciación equipo de oficina
42125 Depreciación de vehículos
42126 Depreciación edificaciones
42127 Materiales y suministro
42128 Alquileres

422 Gastos de administración

42201 Sueldos y salarios
42202 Comisiones
42203 Bonificaciones al personal
42204 Viáticos al personal
42205 Indemnizaciones al personal
42206 Aguinaldos
42207 Vacaciones
42208 Cuota patronal ISSS
42209 Cuota patronal AFP
42210 Cuentas incobrables
42211 Papelería y útiles
42212 Comunicaciones
42213 Gastos de viaje y representación
42214 Energía eléctrica
42215 Agua
42216 Combustibles y lubricantes
42217 Atenciones al personal
42218 Primas de seguros
42219 Depreciación de equipo de oficina
42220 Depreciación de edificaciones
42221 Depreciación de instalaciones
42222 Depreciación de vehículos
42223 Alquileres
42224 Honorarios de auditoria externa
42225 Impuestos municipales
42226 Impuestos fiscales
42227 Mantenimiento. Equipo de oficina
42228 Mantenimiento. Edificaciones
42229 Mantenimiento. Instalaciones

423 Gastos Financieros

 43 Gastos de no Operación
431 Gastos Financieros
43101 Intereses
430102 Comisiones
432 Gastos Extraordinarios
43201 Gastos de Ejercicios anteriores

5 Cuentas de resultados acreedoras

51 Ingresos y productos de operación
511 Ingresos por ventas
51101 Ventas locales
51102 Ventas al exterior

52 Ingresos y productos de no Operación

521 Ingresos Financieros
522 Dividendos
523 Ingresos Extraordinarios
52301 Ingresos de ejercicios anteriores

6 Cuenta liquidadora de resultados

61 Cuenta liquidadora de resultados
611 Pérdidas y ganancias
61101 Pérdidas y ganancias

MANUAL DE APLICACIONES DEL CATALOGO DE

CUENTAS PARA EMPRESA INDUSTRIAL.

1. Activo

11. Activo corriente

División del activo que agrupa todos los bienes, recursos y derechos que la compañía posee
y que por su naturaleza le sean más líquidos en un periodo corriente.

111. Efectivo y equivalentes de efectivo

Por su naturaleza la cuenta está constituida por el total de moneda fiduciaria o sus
equivalentes disponibles para las operaciones ordinarias de operación de la empresa, tales
como, caja general, caja chica, depósitos en cuentas de ahorro, depósitos en cuentas
corrientes, depósitos a plazo en instituciones financieras e inversiones en bolsa de valores
siempre que pueda disponerse de ellos en forma inmediata, así como también la existencia
de moneda extranjera y giros bancarios. La existencia de moneda extranjera deberá
valuarse al tipo de cambio que esté en vigor a la fecha del cierre del periodo contable,
reflejando en los resultados de operación la utilidad o pérdida correspondiente.
a) Se carga:
 Con los valores recibidos en efectivo como producto de las ventas por proyectos
que realiza Profesionales en Terracería.
 Con las remesas y notas de abono aplicadas por el banco.
 Con el valor de los depósitos de ahorro, y con el valor de los intereses ganados.
 Con el valor de los fondos fijos establecido para atender gastos de las obras en
proceso.
b) Se abona:
 Con las salidas de efectivo que realice la compañía en concepto de todo tipo de
pagos.
 Con el valor de los cheques emitidos y las notas de cargo aplicadas por los bancos.
 Con los valores de los certificados vencidos, cuyos plazos no fueron renovados, y
con los retiros de ahorro.
c) Saldo:
 Su saldo siempre será deudor y representa el valor de los fondos disponibles de la
empresa.

112. Cuentas por cobrar comerciales

Cantidades con o sin garantía que le representan derechos exigibles derivados de las
principales operaciones efectuadas por la sociedad y cargo de un deudor derivado de los
créditos concedidos por ventas, dentro del giro normal de la empresa.

a) Se carga:
 Con el valor de las ventas o servicios concedidos al crédito, según clasificación en
el catálogo de cuentas.
b) Se abona:
 Con los pagos parciales o abonos de clientes y de las cancelaciones que se reciban.
c) Saldo:
 Su saldo siempre será deudor, y representa el valor de los créditos pendientes de
cancelación por los clientes a una fecha determinada.

113. Cuentas por cobrar no comerciales.

Las cuentas por cobrar no comerciales son también derechos a favor de la compañía que
surgen como operaciones accesorias a los objetivos o fines principales de la sociedad.

a) Se carga:
 Con el valor de los anticipos y préstamos efectuados a los empleados de la misma.
 Con el valor de los dividendos y utilidades declaradas por las sociedades en las que
la empresa participa.
 Con los créditos por servicios otorgados a deudores varios que contribuyan a la
compañía a la realización de sus fines.
  Con los préstamos o pagos realizados a cargo de otras compañías relacionadas o
afiliadas.
 Con los pagos o préstamos efectuados directamente a cargo de los accionistas o a
partes relacionadas de la compañía.
b) Se abona:
 Con los pagos o retenciones efectuados a los mismos empleados para ser aplicados
a sus anticipos y préstamos.
 Con los pagos de los dividendos y utilidades declaradas por las sociedades en las
que la compañía posee inversiones.
 Con las cancelaciones y pagos efectuados por los accionistas relacionados con sus
deudas.
 Con los pagos realizados por las compañías relacionadas o afiliadas a favor de la
empresa.
 Por todo tipo de valor financiero emitido por terceros a favor de la compañía
conforme a las cuentas clasificadas en el catálogo de cuentas y que sean canceladas
con fecha posterior.
c) Saldo:
 Deudor

114. Crédito fiscal (IVA)

Registra el valor del IVA por los pagos efectuados en las compras y servicios para la
empresa.

a) Se carga:
 Con el pago anticipado de tales gastos.
b) Se abona:
 Con su transferencia a gastos definitivos, por las partes ya vencidas, y con el débito
fiscal.
c) Saldo:
 Deudor.

115. Inventarios
Representan los bienes que posee la compañía en concepto de materiales, combustibles y
lubricantes y accesorios varios, para ser utilizados en los proyectos que realiza y para el
mantenimiento de la propiedad, planta y equipo, asimismo se considerará como parte del
inventario los proyectos propios terminados disponibles para su venta.

a) Se carga:
 Con el valor de las compras locales o del exterior en concepto de materiales,
combustibles y lubricantes y accesorios varios.
  Con el traslado de las obras propias terminadas.
b) Se abona:
 Con el valor de las requisiciones de materiales, combustibles y lubricantes que se
usaran en el desarrollo de los proyectos.
 Con el traslado a la cuenta de costo y de venta de obras propia, para liquidar su
saldo.
c) Saldo:
 Deudor

116. Gastos pagados por anticipado.

Representa todos los pagos anticipados realizados por la compañía ya sea por compras de
bienes y servicios y que le permitan la exigencia de compromisos a su favor con terceros.
a) Se carga:
 Con el valor de los pagos anticipados a cuenta de bienes y servicios adquiridos.
b) Se abona:
 Con el valor de los consumos y usos de los mismos bienes y servicios.
c) Saldo:
 Deudor

12 Activos no corrientes
Representa los bienes, recursos y derechos menos líquidos para la compañía.

121. Propiedades, planta y equipo propios

12101. Bienes inmuebles

Representa los bienes inmuebles destinados para el uso de la empresa.

a) Se carga:
 Con el costo de adquisición de bienes inmuebles, sean éstos urbanos o rústicos,
ampliaciones y mejoras.
b) Se abona:
 Con la venta o traspaso de los bienes inmuebles o cuando dejan de pertenecer a la
empresa por cualquier causa o cuando se hayan deteriorado.
c) Saldo:
 Deudor y representa el valor invertido en bienes inmuebles propiedad de la
Sociedad.

12102. Bienes muebles

Representa los bienes muebles destinados para el uso de la empresa.
a) Se carga:
 Con el costo de adquisición de bienes muebles para la oficina y los vehículos
adquiridos para uso normal de las operaciones de la empresa.
b) Se abona:
 Con la venta o traspaso de los bienes muebles o cuando dejan de pertenecer a la
empresa por cualquier causa.
c) Saldo:
 Deudor y representa el valor invertido en bienes muebles propiedad de la Sociedad.

122. Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo propios (CR)

Representa la distribución sistemática del importe depreciable de un activo propio a lo
largo de su vida útil, la depreciación se produce por uso o transcurso del tiempo de los
activo, La misma se aplicará considerando la vida útil de los bienes. El método de
depreciación que se aplicará será el de línea recta.

a) Se cargará:
 Con el valor acumulado en concepto de depreciación por cada uno de los bienes del
activo fijo, cuando estos se vendan o se den de baja.

b) Se abonará:
 Con el monto de las provisiones mensuales, calculadas con base al método de
depreciación utilizado por la compañía considerando la vida estimada de los activos.
c) Saldo:
 Acreedor.

123. Inversiones permanentes

Representa el valor de los activos financieros a su vencimiento que la compañía posea a
través de títulos valores adquiridos en otras compañías, sean estas afiliadas, asociadas o
subsidiarias y que le representen derechos de participación en los resultados operativos de
dichas compañías. Las inversiones a su vencimiento serán valuadas mediante el método de
la participación conforme a lo establecido por las Normas de Información Financiera para
Pequeñas y medianas Entidades

a) Se carga:
 Con los valores invertidos en la adquisición de acciones emitidas por otras
sociedades, y otro cualquier título valor de inversión a largo plazo.
 Por la capitalización de utilidades o incremento del valor nominal de las acciones
realizado por las compañías donde se posee la inversión.
 Por los ajustes aplicados en concepto de utilidades reconocidas en el periodo
corriente y no canceladas en efectivo por la compañía participada.
b) Se abona:
  Con el saldo de cada inversión cuando sean vendidas.
 Por los ajustes aplicados en concepto de pérdidas reconocidas en el periodo
corriente en la compañía participada
c) Saldo:
 Deudor.

124. Activos intangibles

Representa los activos de carácter no monetario y sin apariencia física que posee la
compañía, por los cuales se espera tener un beneficio económico futuro, los activos
intangibles pueden ser licencias, concesiones, propiedad intelectual, derechos de autor,
marcas y patentes, programas informáticos, etc. Dichos activos intangibles serán
amortizados conforme al método de línea recta y será evaluado al final de cada periodo
contable.

a) Se carga:
 Con el costo de adquisición o de generación de los activos intangibles.
b) Se abona:
 Con la venta o la baja de los bienes intangibles por considerar que no generarán
beneficios futuros.
c) Saldo:
 Deudor.

2. Pasivo y patrimonio (neto) de los accionistas

21. Pasivo corriente

Rubro principal que representa las deudas y compromisos adquiridos por la compañía los
cuales por su exigibilidad deben ser cancelados en un corto plazo.

211. Cuentas por pagar comerciales

Está cuenta representa las deudas y compromisos adquiridos por la compañía con los
proveedores tanto locales como del exterior, así mismo los documentos por pagar como
letras de cambio, pagarés o afines y que hayan sido firmados con cargo a la compañía para
ser cancelados en un corto plazo.

a) Se abona:
 Con el valor de los pedidos a crédito de materiales o accesorios para uso en el
desarrollo de los proyectos en proceso.
 Con los documentos firmados con cargo a la compañía.
b) Se carga:
 Con el pago de estas cuentas.
c) Saldo:
 Acreedor
212. Cuentas por pagar no comerciales
Se contabilizan bajo está cuenta aquellos créditos o cuentas por pagar accesorios del pasivo
de la empresa, que indirectamente contribuyen a sus operaciones, ya sea por la adquisición
de servicios o bienes extraordinarios en las operaciones, así como también por obligaciones
legales que se cancelen a entidades gubernamentales.

a) Se abona:
 Con las deudas a corto plazo a acreedores varios por servicios o bienes
suministrados.
 Con los préstamos recibidos por compañías o partes relacionadas.
 Por el valor de las provisiones por servicios recibidos pendientes de pago.
 Por el valor de las provisiones por intereses tasados, pendiente de pago.
 Por el valor de las provisiones por impuestos o retenciones tasados, pendientes de
pago.
b) Se carga:
 Con el pago de las deudas a los acreedores varios.
 Por el pago de los servicios o la anulación de los mismos efectuados.
 Con el pago de los intereses realizado.
 Con el pago de todo tipo de retenciones legales realizado por la compañía a
terceros.
c) Saldo:
 Acreedor

213. Debito fiscal (IVA)

Representa los pagos en concepto de impuesto al valor agregado (IVA) que la compañía
retiene al momento de realizar las ventas y que posteriormente debe enterar a las
autoridades fiscales respectivas.

a) Se abona:
 Con la estimación del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles, incluido en
los servicios prestados por la compañía.
b) Se carga:
 Con el traslado del crédito fiscal y con el pago del impuesto correspondiente.
c) Saldo:
 Acreedor

214. Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados

Representa todas las provisiones realizadas por la compañía en concepto de los pagos a
corto plazo a realizar a sus empleados tales como: Salarios, comisiones, bonificaciones,
vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones, viáticos, etc.
a) Se abona:
 Con el reconocimiento de las provisiones mensuales pendientes de cancelar por
beneficios a los empleados de la compañía.
b) Se carga:
 Con los pagos realizados o la anulación de las provisiones contabilizadas.
c) Saldo:
 Acreedor.

215. Préstamos y sobregiros bancarios a corto plazo

Bajo esta cuenta se registrarán los recursos crediticios obtenidos por la sociedad, cuyo
plazo de liquidación se producirá dentro de un año o dentro del ciclo normal de las
operaciones de la compañía, así mismo registrará los sobregiros obtenidos con
financiamiento bancario y otros de terceros.

a) Se abona:
 Con el valor de los préstamos a corto plazo otorgados por las instituciones que
conforman el sistema financiero nacional e internacional.
 Con el valor de los sobregiros bancarios por financiamientos de capital de trabajo
concedidos a la compañía por las instituciones bancarias locales.
b) Se carga:
 Con los pagos que se realicen por cancelación de dichos préstamos bancarios.
c) Saldo:
 Acreedor y representa el monto de las obligaciones pendientes de pago.

217. Ingresos anticipados a corto plazo

Representará los ingresos a corto plazo percibidos y no devengados originados por las
operaciones normales de la compañía. Estos ingresos pasarán a las cuentas de resultado
acreedoras a medida que los mismos se liquiden o se considere ganado el servicio.

a) Se abona:
 Con los ingresos e intereses originados por pagos anticipados aplicables a clientes.
b) Se carga:
 Con los traspasos por los ingresos devengados.
c) Saldo:
 Acreedor

22. Pasivos no corrientes

Representan deudas y compromisos adquiridos por la sociedad cuya exigibilidad se
considera mayor a un año.

221. Préstamos bancarios a largo plazo

Representa los créditos obtenidos a plazos mayores a un año con las instituciones que
conforman el sistema financiero nacional e internacional, así mismo otros documentos por
pagar a largo plazo como cartas de crédito. En caso que la compañía reciba créditos en
moneda extranjera a las aceptadas legalmente, estás deben ser convertidas al tipo de cambio
oficial y reconocer en los resultados operativos al cierre del ejercicio contable los
correspondientes ajustes que se deriven.

a) Se Carga:
 Con el traslado de la porción corriente al pasivo circulante y los abonos a cancelaciones
totales de los préstamos y documentos.
b) Se Abona:
 Con el monto de los créditos recibidos en el caso de los préstamos bancarios y con
el monto de los documentos en el caso de otras obligaciones firmadas a largo plazo
por la compañía.
c) Saldo:
 Acreedor y representa el monto de estos créditos pendientes de pago.

3 Patrimonios y reservas

31. Capital social

Representa el valor de la inversión de los accionistas con base a sus aportaciones.

a) Se abona:
 Con el valor del aporte inicial de las acciones suscritas pagadas y no pagadas por los
accionistas. Los aportes pueden ser en efectivo y en especie.
 Con los aumentos de capital, ya sean por acuerdos de Junta General de Accionistas
o por la capitalización de deudas o utilidades acumuladas.
b) Se carga:
 Con el valor de las disminuciones de capital acordadas en Junta General de
Accionistas y con los valores resultantes de la liquidación de la empresa.
c) Saldo:
 Acreedor y representa el valor del capital social autorizado.

32. Reservas
Representa las provisiones realizadas en cumplimiento con las disposiciones del Código de
Comercio vigente y provisiones por fondos especiales establecidos por la empresa, siempre
y cuando se obtengan de las utilidades netas del ejercicio.

a) Se abona:
 Con el monto de las provisiones anuales, de acuerdo a los porcentajes establecidos
en el Código de Comercio y a otras estimaciones realizadas por la empresa deducida
de las utilidades netas de los ejercicios corrientes.
b) Se carga:
 Con el monto de las disminuciones acordadas por la Junta General de Accionistas.
c) Saldo:
 Acreedor.

33. Utilidades (perdidas) acumuladas

Representa la utilidad (pérdida) acumulada y la resultante del ejercicio corriente pendiente
de aplicar.

a) Se abona:
 Con el saldo resultante que arroja la cuenta de Pérdidas y Ganancias al final del
ejercicio.
b) Se carga:
 Con el monto de las utilidades resultantes del ejercicio anterior y con las pérdidas
acumuladas que la Junta General de Accionistas decida amortizar, ya sea mediante
la compensación de utilidades o la disminución de capital.
 Cuando la Junta General de Accionistas ordena la distribución y a las diferentes
cuentas de los accionistas.
 Por capitalización de las mismas.
c) Saldo:
 Acreedor, cuando el resultado del ejercicio sea utilidades. Deudor cuando el
resultado del ejercicio sea Pérdida

4. Cuentas de resultados deudoras

41. Costos y gastos de operación

Representa todos los costos y gastos directos erogados por la compañía para el logro de sus
actividades operacionales.

411 Costos de ventas

Representa el costo de los artículos vendidos.

a) Se carga:
 Con el valor del costo de cada uno de los productos que se vendan en el transcurso
del ejercicio.
b) Se abona:
 Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias para determinar
resultados.
d) Saldo:
 Deudor

412. Compras
Representa el valor de las mercaderías compradas y disponibles para la producción.

a) Se carga:
 Con el valor del costo de cada uno de los productos adquiridos durante el transcurso
del ejercicio.
b) Se abona:
 Al final del ejercicio contable contra la cuenta de Inventarios para determinar
resultados.
c) Saldo:
 Deudor

413. Costos de producción proceso

En esta cuenta se registrarán los tres elementos del costo como materia prima, mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricación que se trasladan al proceso productivo.

a) Se carga:
 Con el valor de la materia prima, mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación trasladados al proceso productivo.
b) Se abona:
 Al final del mes cuando se establece el costo de producción por presentación y se
trasladan al inventario de producto terminado.
 Al final del ejercicio contra el inventario de productos en procesos con el valor de lo
que se encuentra en proceso.
c) Saldo:
a) Deudor.

421. Gastos de venta y distribución

Representa todos aquellos gastos que la compañía incurre y que están directamente
relacionados con la actividad o gestiones de venta.

a) Se carga:
 Con el valor de los pagos y provisiones aplicables a las ventas de la empresa. La
contabilización se hará con base al origen del gasto.
b) Se abona:
 Con el valor del traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo al
final del ejercicio contable.
c) Su Saldo:
 Deudor

422. Gastos de administración

Representan todas aquellas erogaciones efectuadas para la realización de las operaciones de
la sociedad en la parte administrativa.
a) Se carga:
 Con el valor de los pagos y provisiones aplicables a la administración de la
sociedad.
b) Se abona:
 Con el valor del traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo al
final del ejercicio contable.
c) Saldo:
 Deudor

431. Gastos financieros

Son gastos cancelados por la compañía con instituciones financieras locales o extranjeras,
para la obtención de capital de trabajo en la ejecución de sus actividades.

a) Se carga:
 Con los pagos y provisiones efectuadas con motivo de obtener y mantener fondos
de préstamos tales: intereses, comisiones, o diferencia de cambio por monedas
extranjeras.
b) Se abona:
 Con el valor del traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c) Saldo:
 Deudor

5. Cuentas de resultado acreedoras

51. Ingresos y productos de operación

Se registrarán en este renglón de cuentas los valores correspondientes a ingresos por las
ventas y los demás ingresos originados por las operaciones de la sociedad.

511. Ingresos por ventas

Representa las ventas realizadas por la compañía en el curso normal de sus operaciones.

521. Ingresos por intereses

Representa los intereses ganados y devengados durante el periodo corriente por depósitos
en cuentas de ahorro, depósitos a la vista o a plazos interés cobrado por la compañía.

a) Se abona:
 Con el valor de los intereses recibidos o devengados en las operaciones de la
compañía con las instituciones financieras.
b) Se carga:
 Con el traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c) Saldo:
  Acreedor

522. Dividendos y utilidades de otras sociedades

Representa los ingresos obtenidos en concepto de dividendos por inversiones en otras
entidades tales como: Compañías afiliadas, asociadas y subsidiarias.

a) Se abona:
 Con el valor de los dividendos y las utilidades percibidas o devengadas, producidas
por las inversiones en acciones de otras sociedades.
b) Se carga:
 Con el traslado a la cuenta Pérdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c) Saldo:
 Acreedor
6. Cuenta liquidadora de resultados.

61. Cuenta liquidadora de resultados

611. Pérdidas y ganancias

Está cuenta servirá para cancelar los saldos finales de cada ejercicio económico de la
empresa, de las cuentas de resultados acreedoras y de las cuentas de resultado deudoras, lo
mismo que para liquidar los resultados de cada ejercicio económico.

a) Se abona:
 Con el total de la suma de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras y con el
traslado a Pérdidas del Ejercicio, si el resultado del ejercicio económico de la
empresa fuera negativo.
b) Se carga:
 Con el total de la suma de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con el
traslado a Utilidades del Presente Ejercicio, si el resultado del ejercicio económico
de la empresa fuera positivo.
c) Saldo:
 Depende del resultado del ejercicio.
 Si los abonos son mayores representarán utilidad; si fueran mayores los saldos
deudores, representarán pérdida, en ambos casos se procederá a hacer las
aplicaciones correspondientes a fin de que quede saldada.
 EMPRESA INDUSTRIAL
Misión de la Empresa.
Nuestra misión consiste en desempeñar un papel en el desarrollo y mejora de la sociedad a
través de la producción y venta de herramientas eléctricas. Nuestra filosofía corporativa da
una alta prioridad a las actividades ambientales.

Metas a largo plazo

La empresa se ha fijado como objetivo consolidarse en el sector como proveedor global de
herramientas. Ofrecemos una amplia gama de herramientas que ayudan a las personas en la
creación de hogares y formas de vida más prácticas.
Por lo que se constituye nuestra empresa, basándose desde el inicio en el cumplimiento
de las leyes, que regularían cada una de sus operaciones.
Se crea un Catálogo y Manual de Cuentas, con bases fundamentales utilizando los
principios de Contabilidad Generalmente aceptados en El Salvador, que se detallan en
las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas
Empresas (NIIF para PYMES).
Utilizando un debido control interno en cada una de las cuentas principales, a manera
que estas sirvan para salvaguardar los activos que conforman la empresa.

CONTROL INTERNO

Concepto

“El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada, adoptados por un negocio, para salvaguardar sus
activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de su información financiera, promover la
eficiencia operacional y fomentar la adherencia a las políticas prescritas por la
administración”
El conocimiento del control interno permite a una empresa sea esta pública o privada,
obtener beneficios significativos en sus actividades y estas a la vez serán realizadas con
eficiencia, eficacia y economía, siendo de gran importancia para la toma de decisiones y
logro de las metas planteadas.

Objetivos

En la elaboración del Catálogo y Manual de cuentas, tenemos como objetivos de Control

Interno los siguientes:

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables: En la elaboración de las Cuentas

Principales, debemos tomar en consideración que se registrarán a detalle las
operaciones que impliquen presentación de documentos fiscales a cargo de las
entidades gubernamentales exigidas por las Leyes que regulan a todas las empresas del
país, pudiendo así identificar que los datos registrados fiscal y contablemente coincidan,
sin errores significativos, o que nos permitan realizar revisiones y corregir dichos
errores.

 Eficiencia y eficacia de las operaciones: El debido detalle con claridad y ubicación de

las cuentas, permita utilizar nuestro propio criterio profesional y así realizar el registro
de cada operación de forma certera y eficaz.

 Integridad de los informes: Todo informe proviene del registro de cada operación o
transacción operacional de la empresa, para que estos generen resultados confiables,
razonables y oportunos se registrara cada una de ellas en las cuentas adecuadas, puesto
que estos informes son la base que le permite a la Dirección tomar decisiones para el
futuro de la empresa.

 Protección física de los activos: Las políticas y procedimientos utilizados en la

creación del catálogo y manual de cuentas, ayudará a salvaguardar y administrar los
activos de la entidad. Entendiéndose que dentro de estos se consideran los bienes físicos
(efectivo, existencias, propiedades), tanto como los registros, documentos y los sistemas
informáticos.

Cada Catalogo y manual de cuentas debe de ser acorde a el giro y operaciones que la
empresa realice, y ser adecuado para el debido registro de las mismas.
Un Catálogo de Cuentas que sea elaborado con base general y global, puede llevar cuentas
innecesarias y nulas en utilización, por no tener operaciones que se asemejen a dichas
cuentas, por lo que este catálogo puede ser extenso.
Se debe elaborar un catálogo con las cuentas necesarias y básicas según el giro de la
empresa, si está en la marcha incorpora nuevas operaciones, podemos integrar cuentas que
realmente sean necesarias.
 IMPLEMENTACION DE CONTRO INTERNO
El control interno a utilizar en el implemento del registro de las operaciones es:

Activo Corriente

 Efectivo y Equivalente.
El ingreso que se espera obtener, se debe detallar según la forma en el que sea recibido,
ya sea en efectivo o su equivalente, permitiendo identificar el flujo del mismo en la
empresa.

 Cuentas y Documentos por Cobrar.

Dentro de la operación de la empresa realizaremos ventas al contado y al crédito, en
dicho catalogo debemos incorporar, las cuentas pendientes de cobro, e identificar los
deudores, ya sean clientes, a los que se deben codificar uno a uno para lograr tener un
mayor control de los mismo.
Se debe también tomar en cuenta cierto porcentaje de cuentas incobrables, ya que existe
la posibilidad que de estas cuentas por cobrar más de algún deudor no nos cancele, por
lo que la empresa estima, la cantidad en base a un porcentaje que dejara de percibir, esta
cuenta es dispensable.

 IVA Crédito Fiscal.

La empresa con base a las leyes de el Salvador que regulan las operaciones de las
mismas, debe de registrar de forma separada y detallada cada una de las cuentas por
cobrar al fisco según la ley, puesto que sirve de comparación con los libros contables, y
declaraciones presentadas ante el ministerio de hacienda. El detalle de la misma permite
lograr identificar el IVA acorde a sus porcentajes pagados, percibidos, o retenidos.

 Inventarios.
Esta cuenta es de importancia para este tipo de empresa ya que registramos los
inventarios, de producto terminado, producto en proceso, materia prima, mercadería en
tránsito y porcentaje en deterioro de inventario, permitiéndonos conocer con exactitud
la cantidad de mercadería con la que se cuenta para la venta, o realización e ingreso de
efectivo.

 Gastos pagados por anticipado.

Se detalla los gastos que ya se pagaron pero de los que aún no se ha percibido una
mercadería o servicios, siendo esta una cuenta por cobrar para la empresa, en ella
encontramos la acumulación del pago a cuenta, impuesto pagado mensualmente en
declaraciones con base a las ventas, y que se cobrar al final del año al presentar el ISR,
todo esto con base a las Leyes.

Activo no corriente

 Propiedad Planta y Equipo.

 Con el debido control, se registra con base al costo real de los bienes muebles e
inmuebles que pertenecen a la sociedad, llevándose a este también el costo de
renovaciones o mejoras importantes o que alarguen la vida útil restante del mismo, en la
marcha de la empresa.

 Depreciación Acumulada de Propiedad planta y equipo.

La utilización de esta cuenta debe ser exclusivamente para la acumulación del gasto
anual o mensual que va teniendo los bienes muebles o inmuebles, con base a los
porcentajes estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta, y según el método que
estipule la base contable.

 Inversiones Permanentes.
Las inversiones realizadas por la empresa, ya sea en asociadas o afiliadas, que duren
hasta su vencimiento, o que decidan ser vendidas, se registran a su valor real.

 Activos Intangibles.
Todos aquellos activos intangibles obtenidos de forma separada como programas de
software a nombre de la empresa, marcas o patentes, registradas a su valor real
descontándole la amortización de dichos activos que están estipulados en la Ley del
Impuesto sobre la Renta, ya sea mensual o anualmente.

Pasivo Corriente

 Cuentas y Documentos por Pagar.

Los pagos por realizar a proveedores, locales y extranjeros que nos proporcionan
mercadería para la operación de la empresa, se debe separar de los no comerciales,
como acreedores, empleados, retenciones hechas, impuestos, dividendos y más, al
momento de su devengo conformando dicha cuenta.
El registro detallado de estas subcuentas nos permite un mayor control de las deudas a
pagar a corto plazo o periodo anual (del 1 de enero al 31 de diciembre), dando a
conocer a la empresa su compromiso operacional.

 IVA Debito Fiscal.

Su registro debe ser basado en los ingresos facturados que comprueben las ventas de la
empresa, detallado bajo el 13% y el 1% establecido en la Ley del Impuestos a la
prestación de Bienes y Servicios, en el detalle de esta cuenta permite identificar el valor
de IVA por venta como el valor percibido a los clientes.

 Remuneraciones y prestaciones por pagar a empleados.

Siendo, las provisiones de los pagos mensuales o al término del periodo cuando se
realiza el cierre contable y el gasto pertenecen al año finalizado, como sueldos,
prestaciones patronales, aguinaldo e indemnizaciones y más, que corresponden a los
empleados.

 Prestamos y sobre giros bancarios.

 El registro en esta cuenta pertenece a los préstamos bancarios, a accionistas o sobre
giros bancarios a corto plazo (1 de enero al 31 de diciembre) o proporción que se debe
pagar en el periodo contable en el que se encuentra, si el préstamo es a largo plazo.

 Ingresos anticipados.
Los anticipos recibidos, por los clientes, que la entrega de la mercadería no sea mayor
al periodo contable deben ser registrados bajo esta cuenta.

Pasivo no Corriente

 Préstamos Bancarios a Largo Plazo.

Se registrar la operación correspondiente a la deuda a largo plazo adquirida con un ente
financiero, accionistas o terceros, que su periodo de pago es mayor al periodo contable,
la proporción que corresponde pagar en el periodo devengado, debe trasladarse al
préstamos a corto plazo. Permitiéndonos obtener información sobre el saldo pendiente
de pago.

Patrimonio y Reservas

 Capital Social Mínimo.

El valor del aporte inicial, se registra al momento de la constitución de la empresa bajo
la decisión de los accionistas como un valor fijo sin aumento ni disminución, detallando
si estas están suscritas o pagadas, incorporando a detalle cada uno de los accionistas las
cantidades que nos permitan saber el valor que les corresponde a cada uno y un mayor
control sobre las acciones y accionistas.

 Capital Social Variable.

Este puede ser el valor inicial aporte de los accionistas, que según acuerdo bajo junta
acceden a incrementarlo o disminuirlo, por lo que tiene cambios en el transcurso de la
vida de la empresa, se detalla también el valor suscrito o pagado y cada uno de los
accionistas y el valor que le corresponde como tal.

 Reservas.
Cantidad designada a reserva legal bajo el 7% según Ley del Impuesto sobre la Renta
sobre la utilidad antes de impuestos y reserva, registrada al final del periodo contable,
Como también Valor designado en porcentaje según acuerdo de accionistas para
Reserva laboral, esto incluye la acumulación de las indemnizaciones de los empleados
si estas no son pagadas anualmente.

 Utilidades (Perdidas) Acumuladas.

Los resultados al final del años contable de la empresa, pueden ser utilidad o perdida,
año con año desde el momento de su constitución, por lo que se registra la acumulación
de los años anteriores, y aparte el resultado del año que se está finalizando, realizándose
un traslado de saldo del resultado del año a el de los años anteriores, separando las
 pérdidas de las ganancias así se podrá identificar qué resultado se obtuvo en cada
periodo.

Cuentas de Resultado Deudoras.

 Costos.
Los costos en los que se incurre desde el momento en el que la empresa empieza a
operar, se clasifican y se registran en costos de ventas y costos de producción.
Cada uno se desglosa registrando las compras locales o extranjeras, como costos de
ventas.
Y los costos incurridos en la producción están conformados, por la Materia prima
necesaria para dar comienzo a la producción; mano de obra directa, que corresponde al
pago de sueldo y prestaciones laborales, del personal encargado de la producción; y los
costos indirectos de fabricación, los cuales pertenecen a aquellos pagos que no son
directamente incurridos para producir el bien, pero que indirectamente se necesitan en
dicha producción.
Todos estos pagos son clasificados como cosos ya que se espera obtener un beneficio de
ellos y la recuperación en la venta del producto.

 Gastos de Operación.
Aquellos pagos de los que no se espera recuperar, que se clasifican como; gastos de
venta, siendo necesarios para lograr la venta del producto, incurridos en el
departamento de venta o personal del mismo; gastos de administración, debido a la
necesidad de administrar la empresa también en necesario incurrir en gastos para el
personal de este departamento o rubro.
Todos y cada uno de estos pagos, se registran según detalle y devengo clasificándose
con base a razonamiento contable y para lo que es necesario dicho pago.

 Gastos de No Operación.
Pagos realizados por interés bancarios o a terceros por prestamos recibidos clasificados
como gastos financieros, y pagos realizados en periodos anteriores no registrados en el
momento de su devengo registrados como gastos extraordinarios (de ejercicios
anteriores).

Cuentas de Resultado Deudoras

 Ingresos de Operación.
Los ingresos se muestras netos de impuestos, descuentos y devoluciones,
reconociéndolo y registrándolo cuando este es medido con fiabilidad, comprobándose
con documentos fiscales emitidos por la empresa, por ventas de productos elaborados,
siendo productor de la operación de la misma.
 Ingresos de No Operación.
Ingresos que no provienen de la operación de la empresa, como dividendos por
inversiones, o por ingresos financieros como intereses, además de los ingresos
extraordinarios, que pertenecen a periodos pasados pero que no fueron registrados, en
su momento, serán reconocidos de esta manera.

Cuenta Liquidadora de Resultado

 Pérdidas y Ganancia.
Reconocida y registrada al final del periodo contable para la liquidación de las cuentas
de resultado acreedoras y deudoras permitiéndonos conocer la utilidad de operación de
la empresa,