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CONTABILIDAD I
PROPÓSITO DE LAS PRÁCTICAS
- Desarrollar en los estudiantes la habilidad para reconocer cuentas y registro de
transacciones en los diferentes libros contables.
- Direccionar a los estudiantes en el proceso contable que se debe cumplir para la
obtención de resultados, los mismos que deberán reflejarlos a través de los
diferentes estados financieros.
- Fortalecer el perfil de egreso a nivel práctico, mejorando el desarrollo académico
o preprofesional.

RECOMENDACIONES
- La utilización de los materiales dentro del aula es fundamental para la ejecución
de las actividades propuestas.
- El comportamiento disciplinario debe ser el correcto durante el desarrollo de la
práctica.
- No utilizar equipos o materiales que no correspondan a la práctica que se
encuentran realizando.
- El estudiante que no cumpla con las indicaciones expuestas por el docente no se
le permitirá ejecutar las prácticas.
- No consumir alimentos dentro del aula.
- Cumplir con las normas socializadas por el docente.
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PRÁCTICA N.º 1
CÓDIGO: AUP02-GP-01
TEMA: La cuenta
1. OBJETIVO(S)
 Identificar las cuentas contables que pertenecen a los diferentes grupos y
subgrupos.
 Clasificar las cuentas contables de acuerdo con el hecho económico que
representan y al grupo al que pertenecen.
 Construir el plan general de cuentas a través de la identificación, clasificación y
codificación de estas.
2. MATERIALES
 Consulta bibliográfica de la temática (material impreso)
 Esferográficos
 Pinturas
 Regla
3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector
4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras una definición de cuenta contable.
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________

2. Plasmar en la tabla 1 los principales grupos que intervienen en la clasificación

de cuentas y a qué se refiere cada uno.
3. Identificar en la tabla 2 a qué grupo / subgrupo pertenece cada una de las
cuentas que se proponen en la misma.
4. Enlistar en la tabla 3, 10 cuentas principales que se utilizan en contabilidad y
que sean diferentes a las que se mencionan en el punto anterior.
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5. Ordenar las cuentas de la tabla 2 y en base a esa información realizar un plan
general de cuentas con su respectiva codificación.

5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES

Realizar un organizador gráfico de la cuenta contable, los grupos principales,
cuentas y subcuentas que la componen, en base a la consulta bibliográfica realizada.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Tabla 1
Clasificación de cuentas
GRUPO DEFINICIÓN

Fuente: Elaboración propia

Tabla 2
Grupos y subgrupos contables
Nº CUENTAS GRUPOS Y SUBGRUPOS RESPUESTA
1 Hipotecas por pagar Pasivo no corriente
2 Capital pagado
3 Reserva legal
4 Maquinaria y equipo
5 Préstamo bancario Activo corriente
6 Caja chica
7 Reserva estatutaria Activo no corriente

8 Edificios
9 Cuentas por cobrar Pasivo corriente

10 Documentos por pagar

11 Bancos Pasivo no corriente

12 Caja
Capital social
13 Cuentas por pagar
14 Documentos por cobrar
Reservas
15 Depreciación de vehículo
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16 Muebles y enseres
17 Ventas Ingresos operacionales
18 Compras
19 Devolución en compras Ingresos no operacionales
20 Descuento en ventas
21 Descuento en compras Costos operacionales
22 Devolución en ventas
23 Arriendos ganados Gastos de administración

24 Comisiones recibidas
25 Gasto sueldos Gastos de venta

26 Gasto arriendos
27 Depreciación de edificios Gastos financieros

28 Publicidad
29 Gasto interés
30 Transporte
Fuente: Elaboración propia
Tabla 3
Cuentas contables
Nº CUENTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Fuente: Elaboración propia
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Tabla 4
Plan general de cuentas
PLAN GENERAL DE CUENTAS
CÓDIGO GRUPO/SUBGRUPO/CUENTA

Fuente: Elaboración propia

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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Qué se debe tomar en consideración para poder personificar y codificar una
cuenta?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Por qué se diferencia el Activo del Patrimonio?

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Cuál es la diferencia entre costo y gasto

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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PRÁCTICA N.º 2
CÓDIGO: AUP02-GP-02
TEMA: Diario general

1. OBJETIVO(S)
 Identificar y clasificar los asientos contables que pueden registrarse en el diario
general de acuerdo con su composición.
 Reconocer la estructura del diario general estándar utilizado en las empresas.
 Realizar el registro de transacciones contables en el diario general.

2. MATERIALES
 Consulta bibliográfica de la temática (material impreso)
 Esferográficos
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador

3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector

4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras una definición de diario general.
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
2. Explicar en la tabla 1 la clasificación de los asientos contables y sus respectivas
definiciones.
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3. Ejemplificar la clasificación de los asientos contables citados en el punto
anterior en el cuadro 1.
4. Completar las partes que corresponden al diseño del diario general de acuerdo a
la presentación de la figura 1.
5. Registrar en el diario general las transacciones que se muestran en el cuadro 2.
5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente al diario general, con base en la consulta
bibliográfica realizada.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS

RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Tabla 1
Tipos de asientos contables
TIPO DE ASIENTO DEFINICIÓN

Fuente: Elaboración propia

Cuadro 1
Espacio para ejemplificar los asientos contables en el diario general de acuerdo a su
clasificación:
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Figura 1: Diseño del diario general

Cuadro 2
La empresa JAVAC S.A inicia sus actividades el 1 de enero de 20____, con los
siguientes valores:
Efectivo $20.000,00
Útiles de oficina $500,00
Suministros de limpieza $780,00
Muebles y enseres $3.500,00
Maquinaria $8.500,00
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Gastos de constitución $2.000,00
Préstamo bancario por pagar $3.800,00
Capital pagado $31.480,00
Transacciones:
Enero 3.- se abre la cuenta corriente Nº 215269874-1 en el Produbanco y se
deposita $10.000,00.
Enero 4.- se paga al señor “JJ” $400,00 + IVA por arriendo del local de 2 meses
($200,00 cada mes), con cheque Nº 01, C/E Nº 01.
Enero 8.- se deposita en el Produbanco $950,00.
Enero 12.- se adquiere un computador según factura Nº 50 por $1.200,00 +IVA, el
50% se paga con cheque Nº02 y la diferencia a crédito documentado, C/E Nº02.
Enero 19.- se presta servicios a la empresa “ANDALUZ” por $1.000,00 + IVA, el
75% al contado y el 25% a crédito documentado L/C Nº30 a 20 días plazo, C/I Nº
01, factura Nº 25.
Enero 20.- se paga por servicio básicos (luz y agua) $52,50, C/E Nº 03.
Enero 27.- la empresa “ANDALUZ” cancela el documento pendiente, más el
interés de 8 días al 17% anual, C/I Nº 02.
Enero 31.- se pagan sueldos y salarios correspondientes al mes en curso por el
valor de $8.000,00, con cheque Nº 03, C/E Nº 04. (registrar los aportes al IESS)
Empresa “…………………..”
Diario General
……………………………………
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
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Figura 2: Diario general

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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Para qué se utiliza el diario general en contabilidad?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Cada qué tiempo se debe realizar el registro de las transacciones en el Diario

General?
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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PRÁCTICA N.º 3
CÓDIGO: AUP02-GP-03

TEMA: Mayor general

1. OBJETIVO(S)
 Graficar la estructura del mayor general para el conocimiento de sus partes.
 Elaborar el mayor general usando la T, para determinar el saldo de cada cuenta.
 Determinar la importancia de la elaboración del mayor general, para el
establecimiento de su uso como fuente de información.

2. MATERIALES
 Esferográficos
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador

3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector

4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir una definición de mayor general y los pasos para su elaboración en la
tabla 1.
2. Explicar en la tabla 2 los tipos de saldos que puede tener una cuenta, con
relación al grupo al que pertenece (activo, pasivo, patrimonio, gastos, ingresos)
3. Graficar, enumerar y nombrar las partes del mayor general en el cuadro 1.
4. Elaborar el mayor general, con base en el diario general que se presenta en el
anexo n°1
5. Establecer el tipo de saldo de las cuentas del mayor general
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5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente al Mayor General, con base en la
información que se presenta en el anexo nº1.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Tabla 1
Mayor General
MAYOR GENERAL (DEFINICIÓN) PASOS PARA SU ELABORACIÓN

Fuente: Elaboración propia

Tabla 2
Tipos de saldos
GRUPO CONTABLE AL QUE
TIPO DE SALDO
PERTENECE

Deudor.-…………………………......
……………………………………….
……………………………………….

Acreedor.-………………………….....
………………………………………..
………………………………………..

Nulo o cero.-…………….………….....
………………………………………...
…………………………………………
Fuente: Elaboración propia
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Cuadro 1
Espacio para graficar, enumerar y nombrar las partes del mayor general

Figura 1: Partes del mayor general

Cuadro 2
Espacio para elaborar el mayor general con base en la información que se presenta en el
anexo nº1.
Empresa “……………..………..”
Mayor General
…………………………………….
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…………………….. ……………………..
GERENTE CONTADOR

Figura 2: Mayorización
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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Qué es la mayorización?

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
¿Cuál es la función que cumple el mayor general en contabilidad? (ver anexo nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
¿Cuáles son las características del mayor general? (ver anexo nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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10. ANEXOS

ANEXO N º1 DIARIO GENERAL

Tabla 1
Diario General
ALMACENES "MAC"
DIARIO GENERAL
AL 01 DE ENERO DEL 20…..

FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER

01/01/2017 1
1.1.1.1 CAJA 45.740,00
1.1.1.2 BANCOS 30.000,00
1.1.3.2 CTAS POR COBRAR 5.240,00
4.4.1.1 MERCADERIA 12.500,00
1.2.1.1.6 EDIFICIOS 15.000,00
1.2.1.1.3 MUEBLES 10.360,00
1.1.3.2 A) CTAS POR PAGAR 9.240,00
3.1 CAPITAL 109.600,00
R/F ASIENTO DE APERTURA
02/01/2017 2
4.5.1.1 COMPRAS 4.900,00
1.3.1.1 IVA COMPRAS 686,00
2.1.1. A) DOC POR PAGAR 5.586,00
R/F COMPRA DE MERCADERIA SG FAC N.-876
03/01/2017 3
4.3.4.1 GASTOS LIMPIEZA 250,00
1.1.1.1 A) CAJA 250,00
R/F GASTO DE LIMPIESA SG CMBT N.- 0030
06/01/2017 4
1.1.1.1 CAJA 5.586,00
1.1.3.1. DCTOS POR COBRAR 5.586,00
5.1.1 A) VENTA 9.800,00
2.1.2.5.2 IVA VENTA 1.372,00
R/F VENTA DE MERCADERIA SG FAC N.-111
07/01/2017 5
1.2.1.1.3 MUEBLES Y ENSERES 8.200,00
1.3.1.1 IVA COMPRAS 1.148,00
1.1.1.2 A) BANCOS 3.739,20
2.1.1. DOCTS POR PAGAR 5.608,80
R/F ADQUIERE MUEBLES Y ENSERES SG FAC N.-765
08/01/2017 6
2.1.1. DCTOS POR PAGAR 500,00
1.1.1.2 A) BANCOS 500,00
R/F CANCELA L\C MEDIANTE CHEQUE N.- 102
09/01/2017 7
1.1.1.1 CAJA 10.500,00
1.1.3.1. A) DCTOS POR COBRAR 10.500,00
R/F CANCELACION DE PRIMERA L\C
10/01/2017 8
4.1.1 GASTO SUELDOS 960,00
1.1.1.2 A) BANCOS 960,00
R/FPAGOS CON CHEQUE N.-103
10/01/2017 9
4.4. ALQUILER TRANSPORTE 620,00
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1.1.1.2 A) BANCOS 620,00
R/PAGO DE ALQUILER CON CHEQUE N.-104
10/01/2017 10
4.4.1.2 SERVICIOS BASICOS 530,00
1.1.1.1 A) CAJA 530,00
R/F PAGO DE SERVICIOS BASICOS SG CAJA N.-0031
10/01/2017 11
4.3.4 UTILES DE OFICINA 250,00
1.3.1.1 IVA COMPRAS 35,00
1.1.1.1 A) CAJA 285,00
R/F COMPRA DE UTLS DE OFICINA SG CAJA N.-0032
11/01/2017 12
4.5.1.1 COMPRAS 27.500,00
1.3.1.1 IVA COMPRAS 3.850,00
1.1.1.1 A) CAJA 7.837,50
2.1.2. CTAS POR PAGAR 23.512,50
R/F COMPRA DE MERCADERIA SG CAJA N.- 0033
12/01/2017 13
CAJA 22.800,00
5.1.1 A) VENTA 20.000,00
2.1.2.5.2 IVA VENTA 2.800,00
R/F VENTA DE MERCADERIA SG FAC N.-112
TOTAL 212.741,00 212.741,00

_________________________________ ________________________________
CONTADOR GENERAL GERENTE GENERAL
Fuente: Elaboración propia

ANEXO Nº 2

EL MAYOR GENERAL: DEFINICIÓN, FUNCIÓN Y CARACTERÍSTICAS

¿Qué es el Mayor General?

Se trata de un registro en el que cada página recoge una de las cuentas contables diarias
de la compañía en cuestión. Normalmente, su estructura se compone de cinco columnas
en las que se recoge la fecha, el concepto, el “deber”, el “haber” y en la última de ellas
el saldo. Así pues, esta es una herramienta fundamental para llevar un control estricto
de todos los ingresos y egresos que se produzcan en la organización cada día. Cabe
destacar que su denominación de “mayor” se debe a que en él se aúna todo el registro
de las subcuentas.

Por tanto, cada uno de los encabezados tendría un título genérico como puede ser
“proveedores” o “banco” o “clientes”, independientemente del número de cuentas
subordinadas que le pertenecieran a cada uno de los distintos grupos.

Función en la contabilidad del Libro Mayor

Su función principal es la del control de todos los cargos y abonos que produzcan en
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cada una de las cuentas. Este sirve para resumir todo el dinero que ha entrado y ha
salido indicando las operaciones comerciales que ha hecho la compañía.

De esta manera, teniendo este libro de contabilidad al día se puede ordenar la

información sobre los bienes y obligaciones que ha contraído la empresa.

Por tanto, su finalidad es reunir toda la información sobre el activo, pasivo, capital,
ingresos y egresos de la empresa. Factores que han de conocerse con precisión para
llevar a cabo una contabilidad eficiente de la empresa.

Características principales del Libro Mayor

Debido a la importancia que tiene para llevar la correcta contabilidad de una empresa,
el libro mayor debe cumplir una serie de características muy concretas:

– Prepararse justo después de obtener los comprobantes de diario, ya que todo

debe quedar registrado y si no se hace de forma inmediata el registro se acumula y
resulta mucho más tedioso.

– Proporciona información muy específica sobre cada cuenta debido a la suma de

los movimientos de cargos y abonos.

– Da información sobre si el saldo es deudor o acreedor en cada una de las cuentas.

– Ayuda a cuadrar las cuentas generales, ya que la suma de cada uno de los cargos y
abonos ha de coincidir con los cargos y abonos totales. Por tanto, es una forma muy útil
de evitar errores y contrastar resultados en la contabilidad.

– La cantidad de cuentas siempre será la misma que aquellas que se encuentren en

cada comprobante diario.

– En este libro contable solo se pueden añadir las cuentas que previamente hayan
sido registradas en los comprobantes de diario.

– Es una herramienta fundamental a la hora de realizar la preparación del balance de

comprobación. Es decir, que es un instrumento muy valioso para contrastar los
resultados generales en los que se conoce el saldo con el que cuenta la empresa.

– Las cuentas se reflejan de manera independiente sin clasificarse de ninguna

forma. Simplemente como un registro general sin ningún otro método de orden más
que el que se dé debido a que cada página registrará las operaciones de cada día.
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PRÁCTICA N.º 4
CÓDIGO: AUP02-GP-04
TEMA: Hoja de trabajo
1. OBJETIVO(S)
 Definir la estructura de la hoja de trabajo para identificar sus partes.
 Determinar los estados financieros que se requieren para la elaboración de la
hoja de trabajo.
 Elaborar la hoja de trabajo con la finalidad de presentar el resumen analítico del
proceso contable.
2. MATERIALES
 Esferográficos
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador
3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector
4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras una definición referente a la hoja de trabajo.

________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________

2. Graficar, enumerar y nombrar las partes que componen la hoja de trabajo en el

cuadro 1.
3. Elaborar la hoja de trabajo con base en la información que se presenta en el
anexo nº 2. (Desarrollar esta actividad en el cuadro 2)
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5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente a la hoja de trabajo, con base en la
información que se presenta en el anexo nº1.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Cuadro 1
Espacio para graficar, enumerar y nombrar las partes de la hoja de trabajo

Figura 1: Partes de la hoja de trabajo

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Cuadro 2

…………………………………………………………….
……………………………………………………………
……………………………………………………………
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Fuente: Elaboración propia

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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Cuál es el objetivo de elaborar la hoja de trabajo? (ver anexo Nº 1)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Cuál es la estructura de la hoja de trabajo? Explique cada una. (ver anexo Nº 1)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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10. ANEXOS
ANEXO Nº 1
LA HOJA DE TRABAJO
¿Qué es la hoja de trabajo?
La hoja de trabajo es una herramienta contable también conocida con el nombre de
estado de trabajo, considerada como un borrador de trabajo para el contador, que
facilita al usuario la elaboración de los estados financieros, sirve de guía para hacer con
seguridad y rapidez los asientos de ajustes, a la ves permite analizar los movimientos
en los cargos y abonos

Estructura

La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, la cual tiene la

siguiente estructura:

 Encabezado: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre

del documento y la fecha del período en el cual se realiza.
 Número de orden de las cuentas.
 Nombre de las cuentas con su código.

A su vez consta de dichas columnas:

 Balanza de comprobación. Asentada en las cuatro primeras columnas, en las cuales

se registra la balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean
deudores o acreedores en ambas partes.
 Ajustes. Compuesta por las columnas quinta y sexta, que se utilizan para anotar los
asientos de ajustes, ya sean cargos o abonos.
 Saldos ajustados. Las columnas séptima y octava se destinan para anotar los saldos
que quedan en las cuentas como resultado de los asientos de ajuste, en la primera se
asientan los saldos deudores y en la segunda los acreedores.
 Asientos de Pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima se utilizan para
anotar los asientos de pérdidas y ganancias, en la primera se registran los cargos y
en la segunda los abonos.
 Balanza previa al balance general. Las columnas undécima y duodécima se utilizan
para asentar los saldos que quedan en las cuentas después de haber hecho los
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asientos de pérdidas y ganancias, registrando en la primera de ellas los saldos
deudores y en la segunda, los acreedores.
Objetivo
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros
contables, hacer las correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo
los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados
financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos se maneja y que
logran revelar el comportamiento de una organización.
Ajustes

Son los asientos contables formulados para modificar el saldo deudor o acreedor que
tengan para reflejar su verdadera naturaleza de deudor a acreedor y viceversa de dos o
más cuentas que, por alguna circunstancia, no reflejan el saldo real en un momento
determinado.

Los ajustes tienen por objeto corregir todas aquellas situaciones o dar cumplimiento
a reglas de valuación de los diversos conceptos que integran los estados financieros,
algunos ejemplos de estas situaciones son, dar de baja en libros cualquier partida,
considerar algunas depreciaciones y amortizaciones que se hayan quedado fuera y que
no revelen el valor real de las cuentas de activos fijos.
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ANEXO Nº 2
BALANCE DE COMPROBACIÓN, BALANCE AJUSTADO Y ESTADO DE
RESULTADOS.
EMPRESA COMERCIAL MODA SPORT
BALANCE DE COMROBACION
DEL 1ero AL 31 DE MAYO DEL 20…………

SUMAS SALDOS
Nº CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 31810.50 25193.82 6616.68
2 Bancos 26810.50 8041.17 18769.33
3 Inventario Mercaderias 133161.43 12997.20 120164.23
4 Utiles de Oficina 580.00 580.00
5 Vehiculo 4000.00 4000.00
6 Muebles y Enseres 3650.00 3650.00
7 Equipos de Oficina 5800.00 5800.00
8 Gastos de Constitucion 2500.00 2500.00
9 Prestamo Bancario 600.00 600.00
10 Capital Social 168930.00 168930.00
11 Arriendo Prepagado 550.00 550.00
12 IVA en Compras 1830.00 76.80 1753.20
13 Retencion en la Fuente por Pagar 191.00 191.00
14 Anticipo Retencion en la Fuente 125.90 125.90
15 Ventas 428.50 12590.00 12161.50
16 IVA en Ventas 51.42 1510.80 1459.38
17 Costo de Ventas 12357.20 461.43 11895.77
18 Cuentas por Pagar 431.20 3300.00 2868.80
19 Documentos por Cobrar 1261.75 1261.75
20 Cuentas por Cobrar 1225.00 313.60 911.40
21 Anticipo Interes 36.75 36.75
22 Gastos Generales 200.00 200.00
23 Gasto Sueldo 8600.00 8600.00
24 Gasto Aporte Patronal 958.90 958.90
25 IESS por Pagar 1771.60 1771.60
26 Impuesto a la Renta 318.13 318.13
27 Remuneraciones Adicionales 1952.23 1952.23
28 Provisiones Patronales por Pagar 1952.23 1952.23
SUMAN IGUALES 238284.53 238284.53 190289.39 190289.39

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR

Figura 1: Balance de comprobación
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EMPRESA COMERCIAL MODA SPORT
BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO
DEL 1ero AL 31 DE MAYO DEL 20…..

SUMAS SALDOS
N° CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 31810.50 25193.82 6616.68
2 Bancos 26810.50 8041.17 18769.33
3 Inventario Mercaderias 133161.43 12997.20 120164.23
4 Utiles de Oficina 580.00 340.00 240.00
5 Vehiculo 4000.00 4000.00
6 Muebles y Enseres 3650.00 3650.00
7 Equipos de Oficina 5800.00 5800.00
8 Gastos de Constitucion 2500.00 2500.00
9 Prestamo Bancario 600.00 600.00
10 Capital Social 168930.00 168930.00
11 Arriendo Prepagado 550.00 150.00 400.00
12 Retencion en la Fuente por Pagar 191.00 191.00
13 Anticipo Retencion en la Fuente 125.90 125.90
14 Cuentas por Pagar 431.20 3300.00 2868.80
15 Cuentas por Cobrar 1225.00 313.60 911.40
16 Documentos por Cobrar 1261.75 1261.75
17 Anticipo Interes 73.50 73.50
18 Gastos Generales 200.00 200.00
19 Gasto Sueldo 8600.00 8600.00
20 Gasto Aporte Patronal 958.90 958.90
21 IESS por Pagar 1771.60 1771.60
22 Impuesto a la Renta 318.13 318.13
23 Remuneraciones Adicionales 1952.23 1952.23
24 Provisiones Patronales por Pagar 1952.23 1952.23
25 Utilidad Bruta en Ventas 265.73 265.73
26 Gasto Arriendo 150.00 150.00
27 Gasto Interes 36.75 36.75
28 Amortiz. Gastos de Constitucion 41.66 41.66
29 Amort. Acum. Gastos de Constitucion 41.66 41.66
30 Cuentas Incobrables 9.11 9.11
31 Provision de Cuentas Incobrables 9.11 9.11
32 Consumo Utiles de Oficina 340.00 340.00
33 Depreciacion Vehiculo 66.67 66.67
34 Depreciacion Acum. Vehiculo 66.67 66.67
35 Depreciacion Muebles y Enseres 30.42 30.42
36 Depreciacion Acum. Muebles y Enseres 30.42 30.42
37 Depreciacion Equipos de Oficina 48.33 48.33
38 Depreciacion Acum. Equipos de Oficina 48.33 48.33
39 Iva por Pagar -293.82 -293.82
SUMAN IGUALES 224340.35 224340.35 176873.36 176873.36

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR

Figura 2: Balance de comprobación ajustado
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EMPRESA MODA SPORT
ESTADO DE RESULTADOS (SIMPLIFICADO )
AL 31 DE JULIO DEL 2018
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 12161.50
(-) Costo de Ventas 11895.77
(=) Utilidad Bruta en Ventas 265.73
(-) GASTOS OPERACIONALES 12397.32
Gasto Administrativo 9716.44
Gasto Sueldo 6600.00
Gasto Aporte Patronal 735.90
Gasto Arriendo 150.00
Gastos Generales 200.00
Remuneraciones Adicionales 1503.46
Consumo Utiles de Oficina 340.00
Depreciación Vehículo 66.67
Depreciaciòn Muebles y Enseres 30.42
Depreciaciòn Equipos de Oficina 48.33
Amortización Gasto de Constitucion 41.66
GASTO DE VENTAS 2680.88
Gasto Sueldo 2000
Gasto Aporte Patronal 223
Remuneraciones Adicionales 448.77
Cuentas Incobrables 9.11
(=) Pérdida Operacional -12131.59
(-) Gastos Financieros 36.75
Gasto Interés 36.75
(=) Pérdida Neta -12168.34

FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR

Figura 3: Estado de resultados
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PRÁCTICA N.º 5
CÓDIGO: AUP02-GP-05
TEMA: Asientos de ajuste y de cierre
1. OBJETIVO(S)
 Definir cuáles son los asientos de ajuste y de cierre aplicados en contabilidad.
 Determinar las diferencias existentes entre los asientos de ajuste y de cierre.
 Indicar cuáles son los tipos de ajustes que existen y son aplicables en
contabilidad.
2. MATERIALES
 Esferográfico
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador
3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector

4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras: ¿Qué son los asientos de ajuste y de cierre?

________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________

2. Explicar en la tabla 1 las diferencias existentes entre un asiento de ajuste y uno

de cierre.
3. Enumerar en la tabla 2 las cuentas que intervienen en los asientos de ajuste y de
cierre.
4. Indique en la tabla 3 cuáles son los tipos de ajustes que existen
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5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente a los asientos de ajuste y de cierre con
base en la información que se presenta en el anexo nº1.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Tabla 1
Diferencias entre asientos de ajuste y de cierre
DIFERENCIAS ENTRE LOS ASIENTOS DE AJUSTE Y DE CIERRE
ASIENTOS DE AJUSTE ASIENTOS DE CIERRE

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

Fuente: Elaboración propia

Tabla 2
Cuentas que intervienen en los asientos de ajuste y de cierre
CUENTAS QUE INTERVIENEN
ASIENTOS DE AJUSTE ASIENTOS DE CIERRE

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….
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…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

Fuente: Elaboración propia

Tabla 3
Tipos de asientos
TIPOS DE ASIENTOS DEFINICIÓN

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

…………………………………………. ………………………………………….

Fuente: Elaboración propia

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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Cuál es el objetivo de elaborar los asientos de ajuste? (ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Cuál es el objetivo de elaborar los asientos de cierre? (ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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10. ANEXOS
ANEXO N°1
AJUSTES CONTABLES

Ajustes Contables
Es un registro en el libro diario con la finalidad de corregir o modificar ciertas cuentas que no
presentan un saldo.
 Ajustes por errores.
Los asientos se registran mal las cuentas sea la cantidad o una cuenta equivocada, en este caso
se realiza un ajuste.
 Ajustes por omisión
Se presenta cuando el Contador o la persona responsable de registrar las cuentas no presentan el
asiento oportunamente.
 Ajustes por usos indebidos
El personal que maneja el dinero, mercaderías, o bienes puede tener abuso de confianza y
disponer de estos para fines personales.
 Ajustes por pérdidas fortuitas
Cuando la empresa es despojada de recursos monetarios o bienes o asegurados, tales como un
robo o un incendio.
 Ajustes diferidos
Son aquellos que se realizan para dejar en el saldo real a las cuentas de pago o cobros que se
hicieron anticipadamente.
 Ajustes acumulados
Se presentan al momento que la empresa ha dejado de pagar gastos o cobrar ingresos que ya se
devengaron.
 Ajustes de depreciación
Corresponden al desgaste que sufren los activos fijos por el paso del tiempo, el uso, el avance
tecnológico, etc.
 Ajustes de amortización
Se aplican a los activos intangibles (diferidos), aquellas propiedades de la empresa que no
existen físicamente como marcas, derecho de llave, derecho de autor y a los cargos diferidos
que son aquellos que ocurren de forma ocasional.
 Ajustes incobrables
Es una reserva que realiza la empresa para cubrir posibles cuentas incobrables, la misma que
puede aumentar de acuerdo a las necesidades de la empresa. La ley establece el 1% de reservas.
 Ajustes por consumo de materiales
Se realizan al final del ejercicio económico para dejar con un valor real los inventarios de
suministros, materiales, útiles de oficina o de limpieza.
 Ajustes del IVA
Al final de ejercicio se cierran las cuentas del IVA en ventas y el IVA en compras dando como
resultado el IVA por pagar al SRI.
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PRÁCTICA N.º 6
CÓDIGO: AUP02-GP-06
TEMA: Estado de situación financiera
1. OBJETIVO(S)
 Analizar el proceso para la elaboración del estado de situación financiera.
 Identificar la estructura y composición del estado de situación financiera.
 Elaborar el estado de situación financiera a través del registro de transacciones
contables
2. MATERIALES
 Esferográfico
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador
3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector

4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras: ¿Qué es el estado de situación financiera?

________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________

2. Explicar en el cuadro 1 la composición del estado de situación financiera.

3. Graficar y rotular en el cuadro 2 la estructura del estado de situación financiera.
4. Elaborar el estado de situación financiera con los datos que se presentan en el
anexo n° 1
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5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente al estado de situación financiera (ver
anexo nº2.
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Cuadro 1
Espacio para describir la composición del estado de situación financiera

Figura 1: Composición del estado de situación financiera

Cuadro 2
Espacio para graficar y nombrar la estructura del estado de situación financiera

Figura 2: Estructura del estado de situación financiera

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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Cuál es el objetivo de elaborar el estado de situación financiera? (ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Cuáles son las características que posee el estado de situación financiera? (ver
anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Qué elementos se debe considerar para elaborar el estado de situación financiera?

(ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
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8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.

10. ANEXOS
ANEXO 1
DATOS PARA EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

LA EMPRESA COMERCIAL “MODA SPORT” inicia sus actividades el 1 de mayo del 2018
con los siguientes valores. Se cuenta con un inventario inicial de:

Uniformes del Juventus: 4000 unidades a $15.00 cada uniforme

Uniformes del P.S.G: 4000 unidades a $14.50 cada uniforme

Inventario Inicial de Mercaderías ?

Caja 20000,00
Bancos 15000,00
Vehículo 4000,00
Útiles de Oficina 580,00
Muebles y Enseres 3650,00
Equipo de Oficina 5800,00
Gastos de Constitución 2500,00
Préstamo Bancario por Pagar 600,00
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ANEXO N° 2
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Estado de Situación Financiera
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de
una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar
un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se
formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la
empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de
lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento
contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada.
Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su
formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece
a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es
estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catálogo de
cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una estandarización global en
su utilización.
Definición: El estado de Situación Financiera es un documento que evidencia la situación
verdadera de una empresa, entidad, organización, etc.
Según las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera). Lo define como un estado
financiero que al mostrar una determinada fecha los activos, pasivos y capital dan como
resultado una estructura financiera de una organización explicando mediante un gráfico una
duplicidad, que se puede ver con el total del activo, y con el total de pasivo y patrimonio.
Teniendo recursos identificables y cuantificables que menciona una empresa y se puede
identificar el origen de los recursos, siendo externos como internos.
ELEMENTOS
Los elementos que conforman el Estado de Situación Financiera son:

 Activo: Son los medios que dispone la entidad y que son controlados, producido por
acontecimientos del pasado, y se realiza una espera de beneficios en un futuro. Es decir, es
el dinero que entra a la empresa.
 Pasivo: Es la deuda asumida de una entidad, que se manifestaron por acontecimientos
pasados, que en un determinado tiempo deben ser canceladas. Es decir, es el dinero que
sale de la empresa.
 Patrimonio: Es la reunión de los bienes una persona o institución.

CARACTERÍSTICAS
 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.
 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para
efectos de información.
 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de
los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
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 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la
misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada
uno de ellos de acuerdo con la NIIF.

ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la empresa

como resultado de eventos pasados y cuyos
ACTIVOS
beneficios económicos futuros se espera que
fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la empresa a

raíz de sucesos pasados, al vencimiento del
PASIVOS cual y para poder cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos.

Es el valor residual de los activos de la

PATRIMONIO CONTABLE
entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

INFORMACIÓN PARA PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

O EN LAS NOTAS
Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, las siguientes
subclasificaciones de las partidas presentadas:
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado importes por
cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes
de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de producción para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por
pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y
acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias
acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro
resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.
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PRÁCTICA N.º 7
CÓDIGO: AUP02-GP-07
TEMA: Estado de Resultados
1. OBJETIVO(S)
 Analizar el proceso para la elaboración del estado de resultados.
 Identificar la estructura y composición del estado de resultados.
 Elaborar el estado de resultados mediante datos propuestos para su resolución.
2. MATERIALES
 Esferográficos
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador
3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector

4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras: ¿Qué es el estado de resultados?

________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
2. Explicar en el cuadro 1 la composición del estado de resultados.
3. Graficar y rotular en el cuadro 2 la estructura del estado de resultados.
4. Elaborar el Estado de Resultados con los datos que se presentan en el anexo n°
1
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5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente al estado de resultados (ver anexo nº2)
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS
RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Cuadro 1
Espacio para describir la composición del estado de resultados

Figura 1: Composición del estado de resultados

Cuadro 2
Espacio para graficar y nombrar la estructura del estado de resultados

Figura 2: Estructura del estado de resultados

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7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Cuál es el objetivo de elaborar el estado de resultados? (ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Cuáles son las características que posee el estado de resultados? (ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Qué elementos debe considerar para elaborar el estado de resultados? (ver anexo Nº 2)

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
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8. CONCLUSIONES

___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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10. ANEXOS
ANEXO 1 DATOS PARA EL ESTADO DE RESULTADOS

Figura 3: Balance de comprobación

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Figura 4: Balance de comprobación ajustado

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ANEXO N° 2
EL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, conocido también como estado de ganancias y pérdidas o cuenta de
pérdidas y ganancias, es un estado financiero plasmado en un documento en el cual se muestran
de manera detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos, así como el beneficio o pérdida que
se genera en una empresa durante un período de tiempo determinado (por ejemplo, un trimestre
o un año).

Este estado financiero es una gran herramienta de gestión que permite a cualquier empresa,
tenga el tamaño que tenga, tener una mejor visión de su situación financiera: los recursos con
los que cuenta, las entradas y salidas de dinero, la rentabilidad generada, así como otros
aspectos de gran relevancia para las operaciones financieras diarias.

Gracias al estado de resultados, una empresa cuenta con una mejor visión financiera, pudiendo
prevenir y actuar de antemano, pues puede realizar previsiones en base a los resultados que se
obtienen a través del estado de resultados.

En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de pérdidas y ganancias, éste suele
coincidir con el tiempo que dura un ejercicio económico en una empresa: 1 año. Pero, el estado
de resultados es un documento financiero flexible, por lo que puede realizarse, como ya
comentábamos, de manera anual, trimestral o mensual.

Es importante recalcar que, a la hora de elaborar el estado de resultados, nos basamos en

el principio del devengado, es decir, que los ingresos y gastos que vamos plasmando en el
documento, quedan reflejados justo en el momento en que se producen, aunque el cobro o pago
de dinero no se haga efectivo en ese mismo instante (por ejemplo, un pago a proveedores a 90
días, lo reflejamos hoy, aunque el pago se haga efectivo dentro de 3 meses).

Objetivos del estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias es muy útil para presentar la información de la compañía en

aspectos financieros, ya que se comprar las ganancias que ha tenido la empresa con los gastos
que se han producido durante un periodo determinado.

De esta forma, podemos ser conscientes de cuál ha sido el éxito de la empresa durante un año.

Algunos de los objetivos que posee la realización de estado de resultados son:

- Determinar la rentabilidad de la empresa

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- Ver cuánto se está consiguiendo por cada dólar invertido en cada parte del proceso
- Definir el reparto de dividendos
- Conocer los bienes de las empresas
- Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar costes

Estructura del estado de resultados

Existen algunos conceptos del estado de resultados que es conveniente conocer para llegar a
entenderlo y poder saber cómo se hace. Con esta guía para realizar la presentación de resultados
de la empresa podrás saber la estructura del estado de resultados, destacamos los principales
componentes o cuentas que quedarán reflejadas:

1. Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los ingresos totales
percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto.
2. Coste de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
3. Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de ventas, indicando qué gana la empresa, en
bruto, con el producto vendido.
4. Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el funcionamiento de la empresa
(luz, agua, salarios, etc.).
5. Utilidad sobre flujo: ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos financieros, impuestos
y otros gastos contables.
6. Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor contable de los bienes
tangibles que se utilizan en la empresa para llevar a cabo sus operaciones. Por ejemplo:
maquinaria, vehículos de transporte, etc.
7. Utilidad operativa: diferencia entre la utilidad bruta y el montante de las depreciaciones y
amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades
productivas.
8. Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados directamente con la
operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a importes referentes a bancos:
pago de intereses, por ejemplo.
9. Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones operacionales y
financieras.
10. Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su desempeño.
11. Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la ganancia o pérdida final tras
gastos operativos, financieros e impuestos.
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PRÁCTICA N.º 8
CÓDIGO: AUP02-GP-08
TEMA: Estado de flujos de efectivo
1. OBJETIVO(S)
 Analizar el proceso para la elaboración del estado de flujos de efectivo
 Identificar la estructura y composición del estado de flujos de efectivo.
 Identificar los métodos por los cuáles se puede construir el estado de flujos de
efectivo.
 Elaborar el estado de flujo de efectivo mediante datos propuestos para su
resolución.
2. MATERIALES
 Esferográficos
 Pinturas
 Regla
 Calculadora
 Lápiz
 Borrador
3. EQUIPOS
 Pc
 Proyector
4. PROCEDIMIENTO
1. Escribir con sus propias palabras: ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?

________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
2. Explicar en el cuadro 1 la composición del estado de flujos de efectivo.
3. Graficar y rotular en el cuadro 2 la estructura del estado de flujos de efectivo.
4. Describir en la tabla 1 los métodos existentes para la construcción del estado de
flujos de efectivo.
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5. Elaborar el estado de flujos de efectivo por los métodos directo e indirecto con
los datos que se presentan en el anexo n°1
5. ORGANIZADOR GRÁFICO DE LAS IDEAS PRINCIPALES
Realizar un organizador gráfico referente al estado de flujos de efectivo (ver anexo
nº2)
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6. ANÁLISIS COMPARATIVO-RESOLUCIÓN DE EJERCICIOS

RESOLUCIÓN DE CASOS-ENSAYO-OTROS.
Cuadro 1
Espacio para describir la composición del estado de flujos de efectivo

Figura 1: Composición del estado de flujos de efectivo

Cuadro 2
Espacio para graficar y nombrar la estructura del estado de flujos de efectivo
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Figura 2: Estructura del estado de flujos de efectivo

Tabla 1
Métodos de construcción del Estado de Flujos de Efectivo
MÉTODOS DE CONSTRUCCIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOMBRE DEL MÉTODO DESCRIPCIÓN

Fuente: Elaboración propia

7. PREGUNTAS DE REFUERZO
¿Cuál es el objetivo de elaborar el estado de flujos de efectivo? (ver anexo Nº 2)

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___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
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¿Cuáles son las características que posee el estado de flujos de efectivo? (ver anexo
Nº 2)

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___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

¿Qué elementos se deben considerar para elaborar el estado de flujos de efectivo?

(ver anexo Nº 2)

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___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
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8. CONCLUSIONES

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___________________________________________________________________
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___________________________________________________________________

9. BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M. (2015). Contabilidad General. Ecuador: Macros
Zapata Sánchez, P (2005). Contabilidad General. México: Mc Graw Hill.
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10. ANEXOS
ANEXO 1 DATOS PARA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Con los siguientes balances se solicita:

1. Determinar las diferencias existentes entre periodos
2. Identificar si los valores determinados suman o restan al efectivo
3. Identificar el tipo de actividad de cada cuenta
4. Construir el flujo del efectivo por:
a. El método directo y
b. Método indirecto para comprobar los valores del efectivo.
5. Analizar el flujo de efectivo realizado a través de los 2 métodos e identificar en qué
se diferencian cada uno. (Este análisis debe realizarlo al final del ejercicio)
Nota adicional: el pago de dividendos corresponde a: $152330.00

EMPRESA ALFA & OMEGA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
01/12/2017 31/12/2017
CUENTAS
1 2
ACTIVOS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO $ 50.000,00 $ 65.000,00
CUENTAS POR COBRAR $ 25.000,00 $ 35.000,00
INVENTARIOS $ 38.000,00 $ 45.000,00
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 200,00 $ 200,00
INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR $ 300,00 $ 400,00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 100.000,00 $ 120.000,00
TOTAL ACTIVOS $ 213.500,00 $ 265.600,00
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR $ 15.000,00 $ 16.000,00
SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR $ 500,00 $ 530,00
TOTAL PASIVOS $ 15.500,00 $ 16.530,00
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL $ 188.990,00 $ 233.350,00
RESERVA LEGAL $ 90,00 $ 202,00
RESERVA FACULTATIVA $ 2.000,00 $ 3.098,00
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS $ 6.920,00 $ 12.420,00
TOTAL PATRIMONIO $ 198.000,00 $ 249.070,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 213.500,00 $ 265.600,00
Figura 3: Estado de situación financiera
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EMPRESA ALFA & OMEGA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01/12/17 AL 31/12/17
VENTAS $ 250.000,00
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO (01/12/17) $ 38.000,00
COMPRAS $ 35.000,00
INVENTARIO (31/12/17) $ 45.000,00
COSTO DE VENTAS $ 118.000,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 132.000,00

GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS

GASTOS DE OFICINA $ 1.200,00
GASTOS DE SUELDOS $ 1.600,00
OTROS GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS $ 1.800,00
TOTAL GASTOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS (-) $ 4.600,00

GASTOS DE VENTA
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE PUBLICIDAD $ 700,00
GASTOS DE FLETE $ 800,00
OTROS GASTOS DE VENTA $ 500,00
TOTAL GASTOS DE VENTA (-) $ 2.000,00
UTILIDAD OPERACIONAL $ 125.400,00

(+)OTROS INGRESOS
INTERESES GANADOS $ 12.000,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 137.400,00
Figura 4: Estado de resultados

ANEXO N° 2
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Estado de flujos de efectivo
Definición:

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su
implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el
efectivo.

Objetivo General:
El objetivo de este estado es presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos
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y desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios de los
estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de la entidad para
generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones,
determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en el efectivo,
y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y desembolsos.

A futuro: El análisis del estado de flujos de efectivo debe reflejar claramente el entorno
económico, la demanda de información, la generación de recursos y la solvencia de los
agentes.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido
el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

 Operación: Aquellas que afectan los resultados de la empresa, están relacionadas con la
producción y generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de
efectivo son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros eventos
que entran en la determinación de la utilidad neta.
 Inversión: Incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición y venta de
inversiones y todas las operaciones consideradas como no operacionales.
 Financiación: determinados por la obtención de recursos de los propietarios y el
reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los pasivos y
patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

Flujos de efectivo de operación

Entradas:

 Recaudo de las ventas por bienes o prestación de servicios.

 Cobro de cuentas por cobrar.
 Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones.
 Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:

 Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la

producción.
 Pago de las cuentas de corto plazo.
 Pago a los acreedores y empleados.
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 Pago de intereses a los prestamistas.
 Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de inversión

Entradas:

 Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de

uso.
 Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad.
 Otros cobros relacionados con operaciones de inversión o financiación.

Salidas:

 Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso.
 Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo.
 Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación.

Flujos de efectivo de financiación

Entradas:
 Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes.
 Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con
proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad.
 Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e inversión.

Salidas:

 Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico.

 Reembolso de aportes en efectivo.
 Readquisición de aportes en efectivo.
 Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en actividades
de operación.
 Otros pagos no relacionados con las actividades de operación e inversión.

Formas de presentación
Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujos
de efectivo:
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Método directo:

En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el
sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben informar los movimientos
relacionados con:

1. Efectivo cobrado a los clientes

2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operación.
4. Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operación.

Método indirecto:

Bajo este método se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de
las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas las partidas
conciliatorias.

La utilización de este método lleva a la utilización del flujo de efectivo generado por las
operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad neta del periodo,
valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en el estado de resultados que no
implican un cobro o un pago de efectivo. Entre las partidas mencionadas se encuentran:

1. Depreciación, amortización y agotamiento.

2. Provisiones para protección de activos.
3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
4. Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo, inversiones u otros activos
operacionales.
5. Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
6. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o disminuciones en cuentas por
cobrar, inventarios, cuentas por pagar, pasivos estimados y provisiones.

Cuando se utilice este método la conciliación puede hacerse respecto de la utilidad operacional.