PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Ejemplo para resolver:

Materiales especializados S.A. Proporciona información para elaboración de la planeación financiera del 1°
trimestre del siguiente año, la compañía produce un tipo de material laminado con diferentes aplicaciones en la
fabricación de componentes electrónicos. De acuerdo al plan mercadológico, ventas pronostican de la siguiente
manera:

Enero 30,000 m2
Febrero 29 000 m2
Marzo 32 000 m2

La Compañía tiene como política mantener al final del mes un inventario de productos terminados equivalente
al 15% de ventas en unidades del mes en curso. El inventario al 31 de diciembre del año anterior fue de 4,000
m2 con un valor total de $ 296,000.00
El precio del m2 es de $ 100.00
Para producir cada metro cuadrado Materiales especializados S.A. requiere de los siguientes materiales:

Aluminio 2 kg
Cobre 1 kg
Fierro 3 kg

El costo del aluminio es de $ 9.00, el Cobre de $10.00, y el fierro $ 2.00, todos por kg. La compañía tiene la
política de mantener como inventario final el 10% del material que se necesita para la producción del mes en
curso, se espera que la empresa comience el año con 250 kg de aluminio, 120 kg de cobre y 200 kg de fierro.

Materiales Especializados S.A. Paga a los empleados de línea de forma mensual, y el total de salarios
presupuestados es de $ 320,000.00 al mes $ 200,000.00 para empleados del turno diurno y $ 120,000.00 para
los empleados del turno nocturno, estos costos se aplican a la producción utilizando una capacidad normal de
32,000 horas de mano de obra, y el estándar es de 1 hora de mano de obra por metro cuadrado.
Se espera que los gastos indirectos de fabricación fijos no varíen en los 3 meses del próximo año, y se aplican a
la producción en función de una capacidad normal mensual de 60,000 horas máquina, considerando que el
estándar es de dos horas maquina por unidad.
El desglose de los (GIF) Gastos indirectos de fabricación mensuales se muestra a continuación.

Gasto mensual
presupuestado
Depreciación $ 110,000.00
Supervisión 250,000.00
Seguro 200,000.00
Mantenimiento 60,000.00
Accesorios 30,000.00
Servicios 100,000.00
Total de GIF fijo $ 750,000.00

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Los GIF variables se aplican también en función de las horas-maquina, y la tasa por hora-maquina y la tasa por
hora maquina es de $ 2.50
En el caso de los gastos de administración y venta, el presupuesto de gastos fijos mensuales debe considerar:

Gastos mensuales
presupuestados
Sueldos $ 72,000.00
Publicidad 180,000.00
Accesorios 30,000.00
Depreciación 50,000.00
Varios 30,000.00
Total $ 362,000.00

Las comisiones a vendedores se pagan en forma mensual y equivalen a 5 % de las ventas

S O L U C I O N

1.- PRESUPUESTO DE VENTAS

Sabemos que el precio de venta de cada metro cuadrado es de $ 100.00.Por lo tanto la cedula del presupuesto de ventas
para el primer trimestre del año seria de la siguiente manera:
Cedula
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de ventas
Primes trimestre (mensual )
Enero Febrero Marzo Trimestral
Pronostico de ventas
Precio unitario
Ventas presupuestadas

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Cedula
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de producción
Primes trimestre (mensual, en unidades)
Enero Febrero Marzo Trimestral
Pronostico de ventas
(+)Inventario final deseado de producto terminado
(-) Inventario inicial de producto terminado
(=) Producción requerida

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3.- PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MATERIA PRIMA Y DE COMPRAS.

El Gerente de compras es responsable del presupuesto de su área, con base en el presupuesto de materia
prima y las políticas de inventario que se establezcan de materia prima y las políticas de inventario que se
establezcan para cada materia prima determinaran el número de unidades y el tiempo en que se llevaran a
cabo las compras y el costo en que se incurrirá al realizar dichas operaciones
Para nuestro ejemplo se requieren tres materiales, Aluminio, Cobre y Fierro. Los requerimientos de materiales
mensuales se presentan a continuación.

Cedula a)
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de necesidades de materias primas y compras
Primes trimestre (mensual, en unidades y en pesos)
Enero
Aluminio Cobre Fierro Total
Producción requerida
(x) Materia prima por unidad
Materia prima para la producción
(+) Inventario final deseado de M.P. (10% de la
producción de ese mes)
( - ) Inventario inicial de materia prima
(=) Materias primas requeridas
(x) Costo de materia prima
(=) Compras presupuestadas
(=) Inventario inicial de materia prima
(=) Inventario final de materia prima.

Cedula b)
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de necesidades de materias primas y compras
Primes trimestre (mensual, en unidades y en pesos)
Febrero
Aluminio Cobre Fierro Total
Producción requerida
(x) Materia prima por unidad
Materia prima para la producción
(+) Inventario final deseado de M.P. (10% de la
producción de ese mes)
( - ) Inventario inicial de materia prima
(=) Materias primas requeridas
(x) Costo de materia prima
(=) Compras presupuestadas
(=) Inventario inicial de materia prima
(=) Inventario final de materia prima

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Cedula c)
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de necesidades de materias primas y compras
Primes trimestre (mensual, en unidades y en pesos)
Marzo
Aluminio Cobre Fierro Total
Producción requerida
(x) Materia prima por unidad
Materia prima para la producción
(+) Inventario final deseado de M.P. (10% de la
producción de ese mes)
( - ) Inventario inicial de materia prima
(=) Materias primas requeridas
(x) Costo de materia prima
(=) Compras presupuestadas
(=) Inventario inicial de materia prima
(=) Inventario final de materia prima

4.- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Cedula
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de mano de obra directa
Primes trimestre (mensual )
Enero Febrero Marzo
Salarios personal diurno
Salarios personal vespertino
Total de mano de obra

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5.- PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Cedula
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Primes trimestre (mensual )
Enero Febrero Marzo
Gastos indirectos de fabricación fijos:
Depreciación
Supervisión
Seguro
Mantenimiento
Accesorios
Servicios
Total de GIF fijos
GIF Variables
Producción requerida
Horas-maquina por unidad
Horas-máquina para la producción
(x) Tasa de GIF variables
(=) GIF variables
Total de GIF

6.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACION

Cedula
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de gastos de operación
Primes trimestre (mensual )
Enero Febrero Marzo
Gastos de operación fijos:
Sueldos
Publicidad
Accesorios
Depreciación
Varios
Total
Gastos variables de operación
Ventas
(x) Porciento sobre ventas
Gastos variables de operación
Gastos de operación presupuestado

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7.- COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS PRESUPUESTADO
Una vez calculado la estructura del costo de producción (materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación, es
posible obtener el costo de ventas, que tendrá la empresa durante el periodo presupuestal, basándose en la siguiente
información.
- Las ventas esperadas durante el periodo presupuestal
- La política de inventario de materia prima
- El costo de mano de obra directa
- Los gastos indirectos de fabricación.
- La política de inventarios de productos terminados
- El costo por unidad asignado al producto.

El presupuesto de costo de ventas puede seguir el formato de estado de producción y venta , debiendo tener cuidado de las
partidas que se incluyen, dependiendo del método que se utilice, ya sea costo directo o costo absorbente.
En la siguiente tabla se muestra el estado de costo de producción y venta según el método de costeo que se emplee para
calcular el costo de ventas:

Costos que considera el costo directo Costos que considera el costo

absorbente
Inventario Inicial de materia prima Todos Todos
(+) Compras Todos Todos
( -)Inventario final de materia prima Todos Todos
= Materia prima utilizada
+ Mano de obra directa Solo la parte variable Todos
+ Gastos indirectos de fabricación Solo la parte variable Todos
= Costo total de manufactura
+ Inventario inicial de producto Costo por unidad bajo costeo directo Costo por unidad bajo costeo
terminado. absorbente
-Inventario final de producto Costo por unidad bajo costeo directo Costo por unidad bajo costeo
terminado absorbente
= Costo de ventas Costo por unidad bajo costeo directo Costo por unidad bajo costeo
absorbente

Ahora el primer paso es determinar el costo por unidad estándar, el cual será la base para calcular el costo de ventas y
valuar los inventarios de producto terminado.
Considerando los datos de nuestro ejemplo el costo por unidad según el costo absorbente debe considerar una tasa de
aplicación de los costos de producción fijos (mano de obra y GIF, o costos de conversión)
Estas tasas están basadas en una capacidad de 32,000 horas de MOD y en 60,000 horas-maquina, para prorratear los
costos de mano de obra y de GIF fijos respectivamente.

Calculo de la tasa de MOD

$ 320,000.00 = $ 10 horas MOD
32,000 h-maquina

Calculo de la tasa de GIF

$ 750,000.00 = $ 12.50 horas-maquina

60,000 h-maquina

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Por lo tanto el costo por unidad bajo costeo absorbente será:

Materia prima aluminio $ 18.00 (2 kg. de aluminio a un costo de $ 9.00 el kg)

Materia prima cobre 10.00 (1 kg. de cobre a un costo de $ 10.00 el kg)
Materia prima fierro 6.00 (6 kg. de fierro a un costo de $ 2.00 el kg)
Mano de obra directa 10.00 (1 hora de MOD a una tasa de $ 10.00 h-MOD)
GIF fijos 25.00 (2 Horas. de MOD a una tasa de $ 12.50 horas-maquina)
GIF variables 5.00 (2 Horas. MOD a una tasa de $ 2.50 h-maquina)
Costo por unidad $ 74.00

Asumiremos que el costo de producción no ha sufrido cambio alguno, y que este costo por unidad es el mismo que el que
se tuvo en diciembre del año anterior 2017 al presupuesto.

El presupuesto de costo de producción y ventas tiene como función determinar, el costo de lo vendido y el valor del
inventario final que se considerara en el estado de situación presupuestado.

Se elabora presupuesto correspondiente al mes de enero 2018

Materiales especializados S.A.

Presupuesto de costo de producción y ventas
ENERO
Inventario Inicial de materia prima $ 3 850.00 Estado de Situación financiera Al 31 de
diciembre de 2017
(+) Compras de materia prima $ 1 136 850.00 Presupuesto de materia prima
( -)Inventario final de materia prima $ 103 700.00 Presupuesto de materia prima
(= )Materia prima utilizada $ 1 037 000.00
(+) Mano de obra directa $ 320,000.00 Presupuesto de mano de obra directo
(+) Gastos indirectos de fabricación $ 902 500.00 Presupuesto de GIF
(=) Costo total de manufactura $ 2 259 500.00
(+) Inventario inicial de productos terminados $ 296,000.00 Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre de 2017
(=) Mercancía disponible para venta $ 2 555 500.00
(- )Inventario final de producto terminado $ 333 000.00 Cedula de Producción por costo por unidad
(=) Costo de ventas $ 2,222,500.00

De este presupuesto se desprenden datos importantes:

a) Costo de ventas presupuestado

b) El inventario Final de materia prima
c) El inventario final de producto terminado

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Cedula 7
Se elabora ahora el presupuesto de costo de ventas del primer trimestre del año, reflejado en pesos
Materiales especializados S.A.
Presupuesto de costo de producción y ventas
Primer trimestre (mensual, costeo absorbente)
Enero Febrero Marzo Trimestre
Inventario Inicial de materia prima $ 3 850 $ 103,700 $ 98,090 $ 3,850
(+) Compras de materia prima $ 1,136,850 $ 975,290 $ 1,115,540 $ 3,227,680
( -)Inventario final de materia prima $ 103,700 $ 98,090 $ 110,330 $ 110,330
(= )Materia prima utilizada $ 1, 037.000 $ 980,900 $ 1,103,300 $ 3,121,200
(+) Mano de obra directa $ 320.000 $ 320,000 $ 320,000 $ 960,000
(+) Gastos indirectos de fabricación $ 902,500 $ 894.250 $ 912,250 $ 2,709,000
(=) Costo total de manufactura $ 2,259,500 $ 2,195,150 $ 2,335,550 $ 6,790,200
(+) Inventario inicial de productos terminados 296,000 333,000 321,900 296,000
(=) Mercancía disponible para venta $ 2,555,500 $ 2,528, 150 $ 2,657,450 $ 7,086,200
(- )Inventario final de productos terminados 333,000 321,900 355,200 $ 355,200
(=) Costo de ventas $ 2,222,500 $ 2,206,250 $ 2,302,250 $ 6,731,000

Ahora se elabora el presupuesto de costo de producción y venta bajo costeo directo. Expresado en pesos

Calculo del costo por unidad :

Materia prima aluminio $ 18 ($9x2 kg)
Materia prima cobre 10 ($10x1kg)
Materia prima fierro 6 ($2x3kg)
GIF variables 5( $2.50x2h)
Costo por unidad $ 39

Materiales especializados S.A.

Presupuesto de costo de producción y ventas
Primer trimestre (mensual, costeo directo)
Enero Febrero Marzo Trimestre
Inventario Inicial de materia prima $ 3 850 $ 103,700 $ 98,090 $ 3,850
(+) Compras de materia prima $ 1,136,850 $ 975,290 $ 1, 115,540 $ 3,227,680
( -)Inventario final de materia prima $ 103,700 $ 98,090 $ 110,330 $ 110,330
(= )Materia prima utilizada $ 1, 037,000 $ 980,900 $ 1,103,300 $ 3,121,200
(+) Mano de obra directa $ 0 $ 0 $ 0 $ 0
(+) Gastos indirectos de fabricación $ 152,500 $ 144,250 $ 162,250 $ 459,000
(=) Costo total de manufactura $ 1,189,500 $ 1,125,150 $ 1,265,550 $ 3,580,200
(+) Inventario inicial de productos terminados 156,000 175,500 169,650 156,000
(=) Mercancía disponible para venta $ 1,345,500 $ 1,300,650 $ 1,435,200 $ 3,736,200
(- )Inventario final de productos terminados 175,500 169,650 187,200 $ 187,200
(=) Costo de ventas $ 1,170,000 $ 1,131,000 $ 1,248,000 $ 3,549,000

El rubro de Mano de obra directa no tiene ningún costo, puesto que al ser un costo fijo, no debe ser considerado en el
cálculo del costo de venta. De la misma forma, en el rubro de GIF solo se incluyen los GIF variable.

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