Catalogo de Cuentas Estructura de La Cod
Catalogo de Cuentas Estructura de La Cod
Catalogo de Cuentas Estructura de La Cod
Estructura de la codificación
Las cuentas de detalle cuentas de tercer orden, llevan dos dígitos adicionales
así:
1101- Efectivo y Equivalentes
110101- Caja
11010101 Caja General
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO [RM1]
110101 Caja
11010101 Caja General
11010102 Caja Chica
110102 Bancos
11010201 Bancos Cuentas Corrientes
11010202 Depósitos en Cuenta Ahorro Corrientes
11010203 Depósitos en Moneda Extranjera a corto plazo
11010204 Depósitos a corto plazo
110103 Inversiones temporales con plazo no mayor a 90 días
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
[RM10] 120101 BIENES IMBUEBLES
12010101 Terrenos
12010102 Edificaciones
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
[RM15] 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
210101 Préstamos Bancarios
210102 Proveedores locales
210103 Proveedores del exterior
210104 Impuestos por Pagar
210105 Retenciones por Pagar
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
[RM19] 310101 Capital Social Pagado
310102 Capital Social No Pagado
42 COSTOS DE PRODUCCION
4201 COSTO DE PRODUCCIÓN
420101 Mano de Obra
420102 Materia Prima
420103 Costos Indirectos
43 GASTOS DE OPERACION
4301 GASTOS DE VENTA
4302 GASTOS DE ADMINISTRACION
4303 GASTOS FINANCIEROS
44 GASTOS DE NO OPERACIÒN
[RM22] 4401
VENTA DE ACTIVOS
4402 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
5202 VENTA DE ACTIVOS
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en las
actividadesdelaempresaasícomolasinversionesinmobiliarias.Adicionalmente,dentrode
estegrupo,concaráctergeneral,seincluyen lasinversionesfinancierascuyovencimiento,
enajenaciónorealizaciónseespera habrá de producirse enunplazosuperioraunaño, y todo activo
que por su naturaleza de lugar a ser considerado dentro de este rubro.
SE ABONA
Con la liquidación por la realización o enajenación del activo por el cual se hizo la provisión.
SU SALDO
Deudor por naturaleza.
2. PASIVO
Esta agrupación del Balance, clasifica aquellas cuentas que por su naturaleza; representan las
obligaciones contraídas por la empresa
21 PASIVO CORRIENTE
Este rubro agrupa las cuentas que representan obligaciones de la empresa para el corto plazo
y que son generadas prácticamente por la operación normal del negocio y necesidades de
financiamiento para períodos cortos no mayor de un año.
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Esta cuenta registrará las obligaciones de contraídas por la empresa, que tienen como origen
el financiamiento obtenido para el mantenimiento de la fuente generadora de ingresos de la
Empresa. Además registra los sobregiros autorizados y utilizados a una fecha determinada,
con la característica que todos los créditos registrados deben ser a un plazo menor de un año.
SE ABONA
Con los financiamientos obtenidos y las provisiones de gastos que estos generen y sean
cargados a los mismos, y con las erogaciones que se registren en los sobregiros bancarios.
SE CARGA
Con los pagos, abonos, liquidaciones y otros que tiendan a disminuir el saldo de los créditos
y/o sobregiros registrados.-
SU SALDO
Acreedor por naturaleza.
2102 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta registrará los valores que la administración de la empresa autorice provisionar en
concepto de obligaciones devengadas y no percibidas por los accionistas a un plazo no mayor
de doce meses.
SE ABONA
Con las provisiones efectuadas u operaciones que generen cuentas por pagar a accionistas.
SE CARGA
Con las cancelaciones ó abonos que se hagan, con la eliminación por mala provisión y ajustes
que se determinen a las cuentas pendientes de pago.
SU SALDO
Acreedor por naturaleza
2103 IVA POR PAGAR
Esta cuenta registrará los diferentes impuestos directos pendientes de pago, resultado del
cálculo correspondiente en el periodo económico y aquellos que por ley se consideren como tal
y/o los que se generen en el futuro con la característica de directos.
SE ABONA
Con el impuesto determinado pendiente a pagar.
SE CARGA
Con la cancelación del impuesto adeudado.
SU SALDO
Acreedor por naturaleza
2104 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A CORTO PLAZO.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupará las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa para
ser amortizadas en el largo plazo y que son necesarios para financiar los proyectos de
inversión o capitalización de la compañía.
Lapartedel pasivo no corriente que contengan deudasalargoplazo y
quetengavencimientoacortodeberáfigurarenelpasivo corrientedelbalance, setraspasaráel
importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas
correspondientes.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrará las distintas obligaciones contraídas por la compañía en concepto de
préstamos hipotecarios o prendarios de largo plazo, a través de bancos, financieras o cualquier
préstamo para inversión, que son necesarios para financiar las operaciones de inversión de la
empresa.
SE ABONA
Con el valor de los créditos obtenidos por la compañía.
SE CARGA
Con los pagos ó amortizaciones que se hagan a los créditos registrados.
SU SALDO
Acreedor por naturaleza
2202 PROVISIONES POR OBLIGACIONES LABORALES
2203 PASIVO POR IMOPUESTO DIFERIDO
2204 OBLIGACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
3 PATRIMONIO NETO
31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
3102 RESERVA LEGAL
3103 RESULTADOS ACUMULADOS
3104 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3105 OTRAS RESERVAS DE PATRIMINIO
3106 EFECTO DE LA TRANSICION DE NIFF PARA PYMES
4 COSTOS ,GASTOS Y PERDIDAS
41 COSTOS
42 COSTOS DE PRODUCCION
43 GASTOS DE OPERACIÓN
44 GASTOS DE NO OPERACIÓN
5 INGRESOS Y GANACIAS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
52 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
6 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADO
61 CUENTA LIQUIDADORA
Entre las políticas contables puestas en marcha bajo una fidedigna aprobación por la
administración.
BASES DE PRESENTACION
Los estados financieros del grupo FERTICA, se presentan de acuerdo a Normas
Internacionales de Información Financiera para PYMES.
Unidad monetariaLos libros legales de la sociedad FERTICA, se llevan en dólares de los estados
unidos de América, representados por su símbolo en los estados financieros.
Periodo de lo devengado
Los ingresos y gastos se registran contablemente en función de ocurrencia de los mismos.
Efectivo
El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de disponibilidad y/o
restricciones.
Inventarios
La sociedad valúa sus inventarios al costo promedio y registra el costo según factura mas
gastos de importación y las mercaderías en tránsito al costo de factura.
Inversiones en acciones
Las inversiones en la sociedad están registradas al costo de adquisición.
Activo fijo
Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al costo de
adquisición. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que las
reparaciones y mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida útil restante se
cargan al gasto a medida que se efectúan.
Depreciaciones
La sociedad utiliza el método de línea recta para depreciar sus activos de conformidad a lo
requiere la normativa técnica
Reserva legal
De acuerdo con el Código de Comercio de la República de El Salvador, la reserva legal se
forma a través de la provisiones anuales del 7% de las utilidades netas de cada año, hasta que
represente el 20% del capital social.
VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crédito fiscal emitidos por ventas
al crédito y al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.
INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes de
las ventas y otras actividades financieras, depositados en los bancos.
EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crédito fiscal y recibos, los cuales
son pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de débito bancarias y tarjetas
de crédito corporativo.
COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de
valores en las cuentas, contabilización de inventarios, transacciones entre compañías afiliadas,
etc. y toda otra operación contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra
una operación, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o
reportes mecanizados que sean necesarios para el control y contabilización de tales
operaciones.
Los comprobantes justificantes y demás documentos probatorios son archivados y numerados
correlativamente por cada mes y año separadamente, así: comprobantes de ingreso, de
egresos, de diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado
auxiliar mensual y se archivan en orden cronológico por mes y por año.
Con el sistema se generan muchos reportes con información completa de todas las
operaciones de la empresa, las cuales ayudan al análisis y depuración de cuentas.
[RM1]REFERENCIA SECCION 2 NIIF para las PYMES, PARRAFO 2.15 LITERAL A, 2.17-2.19,
SECCION 4 PARRAFO 4.2, 4.5, SECCION 7, Párrafo 7.2
[RM2]REFERENCIA SECCION 11 NIIF para las PYMES , PARRAFO 11.3-11.6
[RM3]SECCION 4, Párrafo 4.5
[RM4]SECCION 4, Párrafo 4.5
[RM5]Referencia SECCION 13, Párrafo 13.1
[RM6]REFERENCIA SECCION 13, Párrafo 13.19
[RM7]REFERENCIA, SECCION 2, Párrafo 2.52, SECCION 13 Párrafo 13.19
[RM8]REFERENCIA: Sección 29, Párrafo 29.1
[RM9]REFERENCIA: Sección 11 Párrafo 11.5
[RM10]REFERENCIA: Sección 17 , Párrafo 17.1-17.2
[RM11]REFERENCIA: Sección 17, Párrafo 17.6, 17.18-17.21
[RM12]REFERENCIA: Sección 18, Párrafo 18.2
[RM13]REFERENCIA: Sección 20, párrafo 20.4-20.5
[RM14]Referencia: Sección 29, Párrafo 29.3, 29.15
[RM15]REFERNCIA: Sección 2, Párrafo 2.39; Sección 4 Párrafo 4.7
[RM16]REFERENCIA: Sección 4, Párrafo 4.4
[RM17]REFERENCIA: Sección 28, Párrafo 28.1,
[RM18]REFERENCIA: Sección 29 , Párrafo 29.2, 29.10-29.13
[RM19]REFERENCIA: Sección 22, Párrafo 22.1
[RM20]REFERENCIA: Sección 35
[RM21]REFERENCIA: Sección 5, Párrafo 5.5
[RM22]REFERENCIA: Sección 2, Párrafo 2.26, Sección 5, Párrafos 5.11
[RM23]REFERNCIA: Sección 2, Párrafo 2.25, 2.41; Sección 5, Párrafo 5.5
[RM24]REFERENCIA: Sección 23, Párrafo 23.1
[RM25]REFERENCIA: Sección 29 , Párrafo 29.7
BALANCE GENERAL
REFERENCIA
NIIF PYMES
BALANCE DE Seccion 3,
SITUACIÓN Parrafo 3.14,
GENERAL A LOS 3.23 lit. c)
AÑOS TERMINADOS
DE 2011 Y 2010
2011 2010
ACTIVO $ $
95883,410.37 87166,236.71
CUENTAS $ $ seccion 4
COMERCIALES POR 12295,501.61 11177,728.74 parrafo 4.2 lit. b)
COBRAR
INVENTARIO $ $ seccion 4
22067,931.41 20061,755.83 parrafo 4.2 lit. d)
ACTIVO NO $ $ seccion 4
CORRIENTE 16683,214.91 15166,059.01 parrafo 4.6
DEPRECIACION $ $ seccion 4
ACUMULADA (CR) (12383,214.82) (11257,468.02) parrafo 4.2 lit. e)
TOTAL ACTIVO $ $
95883,410.37 87166,236.71
PASIVO $ $
68444,127.50 62221,934.10
TOTAL PASIVO $ $
68444,127.50 62221,934.10
PATRIMONIO $ $
27439,282.87 24944,802.61
TOTAL PASIVO + $ $
PATRIMONIO 95883,410.37 87166,736.71
F. F. F._
ESTADO DE RESULTADOS
REFERENCIA
NIIF PYMES
ESTADO DE Seccion 3,
RESULTADO DEL 01 Parrafo 3.14, 3.23
DE ENERO AL 31 DE lit. c)
DICIEMBRE DE 2011 Y
2010
2011 2010
MENOS:
COSTO DE VENTA $ $ Seccio 5 parrafo
22763,651.51 26001,834.08 5.5 b)
GANANCIA BRUTA $ $
6567,679.63 7711,389.55
MENOS:
UTILIDAD ANTES DE $ $
ISR Y R.L. 4076,629.71 5045,787.14
MENOS:
MENOS:
UTILIDAD A $ $
DISTRIBUIR 2843,449.22 3519,436.53
REFERENCIA
NIIF PYMES
ESTADO DE Seccion 3,
CAMBIOS EN EL Parrafo 3.14,
PATRIMONIO 3.23 lit. c)
AÑOS
TERMINADOS
2011 Y 2010
F. F._ F.__
2011 2010