Aplicación S21 y Otros Aspectos v2.1

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EJERCICIO 1: PROVISIÓN DE DESMANTELAMIENTO

(Aplicando NIC 16 y NIC 37, y su equivalente S17 y S21)
Caso: Desmantelamiento
La compañía ABC, S.A. de C.V., adquiere una maquinaria cuyo valor de factura es de $50,000.00
(más el respectivo IVA); y se ocasionaron las siguientes erogaciones:
- pago de transporte de $600.00 (más IVA), contratado a una Compañía;
- costos de construcción de una fundación de concreto donde será colocada la maquinaria por
$7,500.00;
- honorarios profesionales por la debida instalación de dicha maquinaria por $1,000.00 (más
IVA);
- Además, se estima que al final de la vida útil se pudiera incurrir en desembolsos por
desmantelamiento y reconstrucción del área en donde estará funcionando, por valor de
$15,000.00 (cotización actual); ya que dicho monto si representa un compromiso, pues las
instalaciones son arrendadas.
Se pide realizar:
a) El registro contable la compra de la maquinaría.
b) El registro contable de la depreciación por año (durante los 8 años).
c) El cálculo del impuesto diferido para cada uno de los años (8 años).
d) El registro contable del impuesto diferido por año (durante los 8 años).
Supuestos:
a) Fecha de compra 1 de enero de 2014,
b) Comienzo del uso de la maquinaría fue en fecha 1 de enero de 2014,
c) Vida útil del bien de acuerdo al S17.21 es de 8 años,
d) Vida útil para efectos fiscales es de 8 años,
e) No posee valor residual,
f) La Compañía tributa con la tasa del 30%.
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EJERCICIO 2: REEMBOLSO DE LAS VENTAS A VOLUNTAD DEL CLIENTE

(Aplicando S21 y S23)
Caso: Provisión
Una Compañía que realiza ventas al detalle posee la política de reembolsar las ventas a los clientes
que no estén satisfechos con ellas, incluso en los casos en lo que no hay obligación legal de hacerlo.
Está práctica de reembolso a voluntad del cliente es ampliamente conocida.
Los datos históricos constantes indican que se reembolsa aproximadamente un 0.95% de las ventas.
El minorista espera que esta tasa de reembolsos no se modifique en el futuro. Al cierre del año
2015, la Compañía llevó a cabo ventas que ascendieron a $12,500,000. El costo de lo vendido
representa el 60% del precio de venta (ventas totales).
Se pide:
a) Realizar el respectivo registro de la provisión derivado de las devoluciones.
b) Elaborar el tratamiento contable en el caso que aplique el impuesto sobre la renta diferido.
c) Suponga que el siguiente año (2016) se lleva a cabo el reembolso del 100% del importe de
la provisión.
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EJERCICIO 3: PROVISIÓN POR GARANTÍAS

(Aplicando S21)
Caso: Provisión
La compañía ABC, S.A. de C.V., vende 5,000 unidades de un producto con garantía, según la cual
la Compañía reparará cualquier defecto de fabricación que pueda aparecer, hasta seis meses después
de la compra.
Si se detectara un defecto menor en un producto, los costos estimados de reparación serían de

$125.00. Si se detectara un defecto importante en un producto, los costos estimados de reparación
serían de $475.00. La experiencia de la compañía, junto con sus expectativas futuras, indican que el
70% de los productos vendidos NO presenta defectos, el 25% de los productos vendidos presenta
defectos menores y el restante 5% presenta defectos importantes (Con el objeto de simplificar el
presente caso, tomar en cuenta: ignorar los riesgos específicos del pasivo y el valor temporal del
dinero).
Se pide:
a) Llevar a cabo una evaluación para determinar si constituye el reconocimiento de una
provisión o no.
b) En el caso que lo amerite llevar a cabo el respectivo cálculo y registro contable de la
provisión por garantía.
c) Elaborar el tratamiento contable en el caso que aplique el impuesto sobre la renta diferido.
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EJERCICIO 4: REVALUACIÓN
(Aplicando NIC 16, y su equivalente la S17)
Caso: Revaluación
La entidad CONTA 3, S.A. de C.V., ha elegido la política contable del modelo de revaluación para
medición posterior al reconocimiento de la clase de bienes de larga duración edificaciones.
Y aplica dicha política a todos los elementos que componen una clase de propiedades, planta y
equipo (edificaciones). En el mes de diciembre de 2015, contrata un perito para que determine el
valor razonable de un edificio que posee la Entidad, a continuación, se brinda la información de
dicho elemento:
- Costo de adquisición : $750,000.00
- Valor residual :$ 0.00
- Depreciación acumulada : $ 120,000.00  Al 31 de diciembre 2015.
- Método utilizado : Línea Recta
El perito concluye que el edificio tiene un valor razonable es de $1,300,000.00.
Se pide realizar:
a) El registro contable de la revaluación del edificio y ajuste a la depreciación acumulada bajo
las dos maneras que trata la Normativa Contable.
b) Cuadro de depreciación del bien inmueble revaluado (para los 25 años),
c) El cálculo del impuesto diferido para cada uno de los años (para los 25 años),
d) El registro contable del impuesto diferido del año 1, 2, 8, 20 y 25.
Supuestos:
a) Fecha de compra 1 de enero de 2012,
b) Comienzo del uso del inmueble fue en fecha 1 de enero de 2012,
c) Vida útil del bien de acuerdo al S17.21 es de 25 años,
d) Vida útil para efectos fiscales es de 25 años,
e) La Compañía tributa con la tasa del 30%.

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EJERCICIO 1: PROVISIÓN DE DESMANTELAMIENTO

EJERCICIO 2: REEMBOLSO DE LAS VENTAS A VOLUNTAD DEL CLIENTE

EJERCICIO 3: PROVISIÓN POR GARANTÍAS

Si se detectara un defecto menor en un producto, los costos estimados de reparación serían de

El perito concluye que el edificio tiene un valor razonable es de $1,300,000.00.

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