Indroduicon A La Contabilidad

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
ASIGNATURA:
UNHEVAL
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
UNIDAD I
LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Desde los inicios de la humanidad los Seres Humanos lograron entender, al igual que otros seres vivos, que la acción de la
Relación con el medio como con otros individuos en su ciclo de vida iba a dar mejores beneficios que llevar una vida en solitario,
por lo que se alió a otros sujetos en pos de poder afrontar los peligros y adversidades que el medio que les rodeaba le presentaba
Esta unión le permitió obtener Mayores y Mejores Recursos, pudiendo tener un mejor abastecimiento de sus necesidades como
también la formación de Aldeas o Tribus que consistían en una comunidad que se encontraba en constante crecimiento,
pudiendo inclusive tener contacto con otras comunidades, pudiendo ser hostiles o bien aliadas, teniendo un Intercambio de
Bienes.
Fue allí cuando se introdujo de pleno el antecedente del concepto de Actividades Económicas, siendo estas todas las acciones
que realizan los seres humanos con la finalidad de poder percibir o contribuir con Bienes y Productos, teniendo en cuenta un
desgaste físico o bien el consumo de una Materia Prima que ha sido debidamente obtenida de distintas fuentes.
Si bien este concepto puede ser ligado al Comercio, es también aplicado a la industria terciaria de los Servicios, donde el
intercambio se da por un lado por un arte, oficio o conocimiento de un individuo que obtiene un Bien Fungible como es
considerado legalmente al Dinero, teniendo para ello el acuerdo de un plazo, condiciones de intercambio y calidades de lo que
se busca intercambiar.
No debemos desechar como Actividad Económica a la forma de pago de Intercambio de Bienes, siendo conocida comúnmente
como Trueque ya que también persigue una finalidad de lucro y puede abarcar desde el Cambio de Objetos hasta inclusive la
posibilidad de Ofrecer Servicios de cualquier índole a cambio de otros (por ejemplo, un trabajo de Plomería que se intercambia
por un trabajo de Carpintería)
Cada una de estas actividades permite poder Solventar Necesidades Básicas por parte de los ciudadanos (desde el alcance a
Servicios Sanitarios como a la Vivienda y Alimento) mientras que los ingresos que superen esta línea básica son considerados
como Ganancias, las cuales pueden ser Puestas a Inversión a modo de generar una mayor cantidad de ingresos a futuro o bien
guardarse y acumularse a modo de Ahorro o Resguardo ante cualquier factor aleatorio que surja y que necesite un fuerte gasto
de dinero en forma imprevista.
1.1. DEFINICION DE ACTIVIDAD ECONOMICA:
Consiste en la facultad que el hombre tiene de obrar sobre las cosas de la Naturaleza para aplicarlas á la satisfacción de
sus necesidades, y se manifiesta por todo el orden de los esfuerzos y trabajos dedicados á conseguir ese objeto.
Son actividades económicas todos los procesos que tienen lugar para la obtención de productos, bienes y/o servicios
destinados a cubrir necesidades y deseos en una sociedad en particular.
Para la economía y las finanzas, una actividad es cualquier proceso que ocurre de manera organizada con el fin último de
generar productos, o también bienes y servicios, que en un contexto dado contribuirán al progreso económico de un
grupo, sociedad o nación.
C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 1

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Las actividades económicas tienen el propósito de cubrir las necesidades humanas a partir del trabajo sobre los recursos
disponibles en el planeta y, en ese sentido, contemplan un criterio no sólo económico y empresarial, sino también social
y ambiental en la toma de decisiones.
Actividades económicas típicas en los distintos países del mundo son la agricultura y la ganadería, pero también la
industria, el comercio, las comunicaciones, la investigación científica y casi cualquier actividad que involucre la
producción de un bien a cambio de una devolución monetaria o de otro tipo.
1.2. FASES DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA:
Toda actividad que se precie de tal puede y debe ser segmentada en las siguientes fases:
A. Producción: entendida como aquella que opera sobre la materia prima para el desarollo de cierto producto o bien.
Como ya sabemos, el proceso productivo consiste en la transformación de factores productivos en bienes o servicios.
Hay ahora que añadir que dicha transformación se hace mediante el uso de una tecnología, siendo asi los elementos
del proceso de produccion son:
•Los factores productivos (tierra-trabajo-capital): de los que debe disponer la empresa para poder llevar a cabo
su actividad.
•El proceso productivo (la tecnología): Por tecnología entendemos la forma de combinar los medios humanos y
materiales para elaborar bienes y servicios.
•Los productos finanles (bienes): o servicios que la empresa produce, los cuales, recordemos, pueden ser finales
(destinados al consumo inmediato) o de capital (destinados a ser utilizados para producir otros bienes).
B. Distribución: en términos de colocación de los productos en distintos puntos geográficos de la sociedad al alcance
del consumidor.

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C. Consumo: como la apropiación del bien por parte de un individuo o entidad.
1.3. CLASIFICACION DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA:
Existen tres tipos de actividad económica: la primaria, la secundaria y la terciaria.

Según la Hipótesis de los tres sectores, cuanto más avanzada o desarrollada es una economía, más peso tiene el sector
terciario y menos el sector primario. La actividad económica se diferencia del acto económico.
Actividades económicas primarias:
Son aquellas que se dedican puramente a la extracción de los recursos naturales, ya sea para el consumo o para la
comercialización.
Están clasificadas como primarias: laagricultura, la ganadería, la producción de madera y pesca comercial, la minería, etc.
Actividades económicas secundarias:
Este sector se refiere a las actividades industriales, aquellas quetransforman los recursos del sector primario.
Dentro del mismo, las industrias ligeras producen bienes de consumo inmediato como alimentos, zapatos, bolsas,
juguetes, mientras que las pesadas, maquinaria yotros insumos para otros sectores; las industrias manufactureras se
encargan de la elaboración de productos más complejos a través de la transformación de las materias primas.
Actividades económicas terciarias:
Gracias a estas actividades, la población humana encuentra comodidad y bienestar. Consisten básicamente en la
prestación de algún servicio, la comunicación o el turismo
Es el conjunto de acciones que
LAS ACTIVIDADES realiza el hombre para satisfacer sus
ECONOMICAS necesidades básicas y no básicas,
mediante la producción el
Son agrupadas en 3 sectores intercambio y el consumo.

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UNIDAD II
LA EMPRESA
2.1. CONCEPTO DE EMPRESA
Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión
empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o servicios.
La empresa es un ente social en la cual toda la actividad es económica o sea que tiene directamente o indirectamente al
aprovechamiento fructífero de los capitales, y mediante el cual el hombre trata de satisfacer sus necesidades materiales.
En resumen la empresa es una unidad económica que produce bienes y servicios destinados a la satisfacción de
necesidades.
2.2. ELEMENTOS DE LA EMPRESA
Los elementos de la empresa se componen de la siguiente manera:
 Bienes materiales
Son los bienes necesarios para el funcionamiento de las empresas, generalmente está compuesto por: edificios,
instalaciones, maquinarias, equipos, materias primas, mercaderías, etc. Asimismo se incluyen todos los elementos que
integran el activo del balance.
 Recursos humanos
Esta referido al potencial humano, quienes hacen las veces de colaboradores, empleados u obreros calificados y no
calificados. Es un elemento de suma importancia en toda organización ya que representan el elemento activo que da
vida a una organización.
 Sistemas
Conjunto de procedimientos, técnicas y principios, cuya utilización permite una mejor operatividad de la empresa, así
como los sistemas de producción, ventas, financiero, organización, administración, etc.
2.3. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
 La existencia de un patrimonio que viene a ser el conjunto de bienes económicos (materiales e inmateriales)
pertenecientes a una persona natural o jurídica asociada. El patrimonio asegura la unidad de la empresa.
 Su naturaleza mercantil permite producir bienes y servicios destinados al mercado.

 Responde a la demanda que posee un determinado poder de compra.
 La responsabilidad es única y expresamente de la empresa.
 Relación económica social entre el ente económico, la sociedad y el estado.
 Maximización del beneficio.
2.4. FINES DE LA EMPRESA

 Fin inmediato:
Toda empresa que produce o comercializa bienes y servicios tiene como fin llegar al mercado, y enfrentarse a otras
empresas tratando de que los bienes y servicios que ofrecen tengan un logotipo de presentación: LA CALIDAD. La
búsqueda de la calidad de los bienes y servicios, permite que las empresas persigan un fin de corto plazo como sería
el posicionamiento en el mercado.
 Fin mediato
Supone analizar ¿Qué se pretende lograr con la producción o comercialización de bienes y servicios?, así tenemos que:

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- A nivel de la empresa privada se busca la obtención de un beneficio económico mediante la satisdación de una
necesidad de orden general o social. Al hablar de beneficio económico nos referimos exactamente a las utilidades
fijándose solo en la diferencia entre lo que invierte y lo que se obtiene.
- A nivel de las empresas públicas, se tiene como fin satisfacer una necesidad de carácter general o social pudiendo
obtener o no beneficios.
2.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA
La empresa como ente económico tiene como objetivo fundamental ofrecer bienes y servicios que el ser humano necesita
para satisfacer sus necesidades.
2.6. SUJETOS ACTIVOS QUE INTERACTÚAN PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
La empresa por su condición de ente económico está rodeada de seis elementos o sujetos, los cuales constituyen el soporte
fundamental para la existencia de la misma, y son:
 Los inversionistas: son los que suministran el capital de riesgo.

 Los accionista o dueños: poseedores del capital de la empresa
 Los proveedores: los que suministran bienes y/ servicios a la empresa para su funcionamiento o explotación.
 El estado: intervine en la empresa mediante la promoción y fiscalización.
 Trabajadores: los que suministran conocimientos o esfuerzo físico para mantener la empresa operativa.
 Acreedores: son los que financian las empresas, inyectando capital de acuerdo a la solvencia y rentabilidad de la
empresa.
2.7. CLASES DE EMPRESAS
Desde el punto de vista funcional, las empresas se clasifican en:
 Empresas comerciales
Son aquellas que compran bienes para luego ofertarlas a otras empresas o a un consumidor intermedio final.
 Empresas industriales
Son las que se forman con la finalidad de llevar a cabo el proceso de transformación de los recursos o bienes
intermediarios en bienes finales.
 Empresas extractivas
Son aquellas que extraen o explotan los recursos que brinda la naturaleza para luego ser transformados o
comercializados. Entre ellos tenemos los minerales, arboles, peces, etc.
 Empresas financieras
Son aquellas que prestan servicios de naturaleza financiera, y que facilitan las operaciones mercantiles mediante
créditos,, o relaciones financieras tales como: cuentas corrientes, ahorros, cheques, giros bancarios, tarjetas de crédito,
pagares, etc.
 Empresas de servicios personales
Son aquellos que prestan servicios a cambio de una retribución e ingresos tales como: empresas de transporte,
consultorías jurídicas, estudios contables, etc.
 Empresa publicas
Son organismo públicos a través de los cuales el estado ejerce su acción empresarial en los sectores estratégicos de la
economía, teniendo como objetivo una acción social y sin fines de lucro.

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2.8. LINEAMIENTOS ECONÓMICOS PARA LA CREACIÓN DE EMPRESAS
Toda persona que desea crear una empresa lo primero que tiene que realizar es el estudio de mercado en relación con el
tipo de empresa que quiera crear, es decir buscar el mercado de consumo si es que este está saturado o no y la clase y
número de competidores que existen.
Establecer los elementos que requiera su empresa y si están supeditados a la influencia de sus competidores. Establecida
la posibilidad de crear una empresa es necesario estudiar cual será el volumen de sus operaciones, determinando la
aptitud de sus locales, capacidad de rendimiento de las máquinas y la magnitud de su personal, esto permitirá fijar el
monto de capital de que deberá disponer la empresa. Posteriormente determinar donde será instalada, ello dependerá
de la actividad de la empresa, medios de comunicación, centro de abastecimientos o acopio, producción de la materia
prima, consumo, mano de obra disponible, etc. Una vez visto ello se deberá proceder a determinar qué tamaño debe tener
la empresa, implicando la amplitud fiscal del local, maquinarias, oficinas, etc. Posteriormente se delineara el aspecto
organizativo a implementarse, teniendo en cuenta los métodos modernos y las políticas más eficientes, a fin de obtener
una maximización de la producción, que se refleje en el menor precio de la producción y el mayor volumen de operaciones,
los mismos que evitaran de cierta forma de fracaso de la empresa.
PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA
A. BÚSQUEDA Y RESERVA DEL NOMBRE DE LA EMPRESA EN LOS REGISTROS PÚBLICOS (SOLO PARA PERSONAS
JURÍDICAS)
En primer lugar para constituir una empresa se debe acudir a la Oficina de Registros Públicos y verificar que no exista
en el mercado un nombre (razón social) igual o similar al que le queremos poner a nuestra empresa.
Al buscar los nombres existentes, debemos asegurarnos de que estos no se parezcan ni suenen igual al que vamos a
usar, debe haber un mínimo de 3 letras diferentes.
Una vez realizada la búsqueda y confirmado de que no existen nombres iguales o similares al que vamos a usar,
debemos reservar nuestra razón social para que otra empresa no pueda inscribirse con ese nombre, siendo efectiva la
reserva por un plazo de 30 días calendario, luego del cual la reserva caduca de pleno derecho. La caducidad se produce,
antes de este plazo a solicitud de quien la pidió o por haberse extendido la inscripción de la constitución o modificación
del pacto social materia de reserva.
B. ELABORACIÓN DE LA MINUTA (SOLO PARA PERSONAS JURÍDICAS)
Luego de tener los resultados de la búsqueda mercantil, se tiene que elaborar la minuta 1 de constitución de empresa.
En este documento los miembros de la sociedad manifestaran su voluntad de constituir la sociedad y donde además
señalaran todos los acuerdos respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que se puedan adjuntar a esta. Los elementos
fundamentales de una minuta son:
 Datos generales de cada socio: nombre, edad, documento de identidad, estado civil, etc.…
 Giro de la sociedad, en ella se circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos cuya descripción
detallada constituirá su objeto social.
 Tipo de sociedad, ejemplo, S.R.L., S.A.C., etc.…
 Tiempo de duración de la sociedad (si es de plazo fijo o indeterminado).
1
LA MINUTA, es Un documento privado, elaborado y firmado por un abogado, que contiene el acto o contrato que debe presentarse ante un notario para
su elevación ante escritura pública.

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 Fecha de inicio de las actividades comerciales, industriales, servicios, etc.…

 Domicilio de la sociedad (domicilio comercial), aquí se fija el lugar donde la sociedad desarrollara sus actividades
principales o donde se instala su administración.
 Denominación o razón social de la sociedad.
 Lugar donde van a funcionar las agencias o sucursales (si es que las hubiera).
 Nombre del representante legal o del que va a administrar la sociedad.
 Detalle de los aportes de cada socio, los cuales pueden ser:
 Bienes dinerarios: dinero, y sus medios sustitutorios tales como cheques, pagares, letras de cambio, etc. Para
este efecto se deberá abrir una cuenta de constitución en una entidad bancaria o financiera del sistema
financiero nacional, a nombre de la empresa en constitución. Para ello las entidades bancarias requerirán la
siguiente información: formulario de la entidad bancaria en la que se abre la cuenta, copia de la minuta de
constitución de la sociedad y copia del DNI del depositante. Después de ello el comprobante del depósito
efectuado a la cuenta de la empresa en formación deberá luego ser insertado en la escritura pública de
constitución (el depósito debe ser efectuado antes de la firma de la escritura pública).
 Bienes no dinerarios: tales como bienes muebles o inmuebles, para ello esta forma de aportes deben ser
mencionados en el pacto social. Asimismo debe ser insertado en la minuta de constitución el informe de
valorización de estos bienes aportados, el cual deberá estar debidamente firmado por el gerente general
acreditado, además de la recepción de los bienes aportados no se requerirá que la valorización sea realizada
por un perito. El informe de valorización debe contener: la declaración jurada de recepción de bienes hecha
por el gerente general, las características del bien, el valor asignado al bien aportado, el criterio de valorización
utilizado, la firma del gerente general.
 Otros acuerdos que establezcan los socios
 El capital social o patrimonio social.
C. ELEVAR LA MINUTA A ESCRITURA PÚBLICA (SOLO PARA PERSONAS JURÍDICAS)
En esta parte de la constitución de la empresa, se deberá acudir a una notaría y entregarle la minuta al notario para que
lo revise y la eleve a Escritura Pública. Por lo general los documentos que debemos presentar al notario son:
 Minuta de constitución.
 Copia de los DNI vigentes de los socios.
 Constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.
 Inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
 Certificado de la Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Públicos de la inexistencia de una misma
o similar razón social.
Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar. Al final se genera la Escritura Pública.
Los requisitos para la inscripción de la constitución de una empresa en los Registros Públicos, son los siguientes:
 Formato de solicitud de inscripción debidamente llenado.
 Copia del DNI del representante, con la constancia de haber sufragado e las últimas elecciones o haber solicitado la
dispensa respectiva.
 Escritura pública que contenga el pacto social y el estatuto.
 Pago de derechos registrales: pagos por derecho de calificación, tas por derechos de inscripción.
Finalmente debemos precisar que el plazo de inscripción de una empresa en los Registros Públicos es d e 7 días hábiles, salvo

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que existan prorroga o suspensiones. Una vez realizada la inscripción de la persona jurídica en la oficina registral en la qu e
esta se gestionó, dicha entidad emitirá una constancia de inscripción en la que se acreditara el acto de inscripción.
D. OBTENCIÓN DEL NUMERO DEL RUC ANTE LA SUNAT
Todas las empresas inscritas o no inscritas en los Registros Públicos se encuentran obligadas a inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes (RUC), siempre que proyecten iniciar sus actividades dentro de los 12 meses siguientes y
adquieren la condición de contribuyentes o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.
Para la obtención del número de RUC deben cumplirse los siguientes requisitos generales:
 Presentar el Formulario N° 2119: “Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos”.

 Presentar Formulario 2046: “Establecimientos anexos” (en caso de contar con establecimientos anexo distinto al
señalado como domicilio fiscal).
 Formulario 2054 y su Anexo: “Representantes legales, directores, miembros del consejo directivo y personas
vinculadas”.
Adicionalmente se deberá exhibirse el original y presentarse fotocopia de:
 DNI del titular del RUC o de su representante legal, según corresponda.
 Alguno de los siguientes requisitos: recibo de agua, luz, telefonía fija o televisión por cable cuya fecha de
vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 últimos meses.
 La última declaración jurada del Impuesto Predial o autovalúo.
 Contrato de alquiler o cesión en uso del predio con firmas legalizadas notarialmente.
 Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los registros públicos, de corresponder.
 Contrato de compraventa del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.
 Constancia o certificado de numeración emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente.
Finalmente las empresas inscritas en los Registros Públicos, deberán exhibir y/o presentar la fotocopia certificada de la
partida registral (ficha o partida electrónica) emitida por los Registros Públicos. Dicho documento no podrá tener una
antigüedad mayor a 30 días calendario.
E. SOLICITAR LA LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO EN LA MUNICIPALIDAD DONDE SE UBICA LA EMPRESA
Para ello se deberá presentar la siguiente documentación:

 Certificado de compatibilidad de uso
 Copia RUC
 Copia del registro unificado
 Copia simple de la Escritura de Constitución
 Copia de contrato de alquiler o auto valúo del inmueble
 Formulario único de trámite.

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UNIDAD III
LA CONTABILIDAD
3.1. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad nace desde los inicios de la civilización, ya que a raíz de ello la primera fuente que le permitió a los
hombres una relación de tipo económico fue el trueque (medio por el cual se intercambiaba un producto por otro sin
considerar, el valor monetario, el peso, calidad, volumen y medio de transporte), con el correr del tiempo el hombre
inteligente por naturaleza crea la moneda , De allí en adelan te el comercio se hizo más favorables entre pueblos.
El hombre de aquel entonces no solamente se valía de la moneda para los actos del comercio, sino que para recordarlos
hizo sus cuentas de manera rudimentaria valiéndose de signos, señas, gráficos, figuras etc.
Los Babilonios por ejemplo emplearon tablillas de arcilla, donde registraban, saldos anteriores partidas positivas y
negativas. En otras tablillas aparecían los nombres de los compradores, las cantidades entregadas a cada uno de ellos y el
total.
Posteriormente surgieron manifestaciones adicionales de contabilidad, Los Egipcios al igual que los Fenicios emplearon las
piedras y luego en papiro para asentar sus operaciones comerciales, entre los años 5400 y 3200 A.C.
Los Griegos tenían más idea acerca de la Contabilidad, primero redactaban los documentos que acreditaban las operaciones
y luego las transcribían a verdaderos libros contable. Entre los libros más importantes que emplearon los romanos fueron
el Patrimoius (lo que hoy equivale al Libro de Inventario y Balances), Kalendarium (Libro de vencimientos), los cuales se
presentaban ante al CENSUS para su verificación y análisis.
Entrando en el marco de la civilización occidental, la condición importante que permitió la evolución de contabilidad fue el
auge del comercio que se dio en las ciudades Italianas como consecuencia de la guerra de Las Cruzadas, pues se requería el
traslado de mercadería al Medio Oriente, lo que era realizado por los mercaderes, que en su asociación dieron origen a la
sociedad colectiva.
El 10 noviembre de 1494, Sale el tratado sobre la partida doble, el mismo que corresponde al monje franciscano Lucas
Pacciolo que radicaba en Venecia, quien en su obra titulada Summa de Arithmética Geometría, Proportione et
Proportionalite, incluye un estudio donde hace referencia sobre lo que es la partida doble. Han transcurrido más de 500
años y dicha teoría se mantiene inalterable.
Hacia los siglos XII y XIII cuando el comercio llegó a su época de apogeo, Italia contribuyó en forma loable al desarrollo de
los procedimientos contables; al realizar un estudio de lo que ocurría en Venecia que desarrolla un sistema de libros
conocido con el nombre de “Método de Venecia”.
La Revolución Industrial en Europa influyo en la evolución de la Teoría de la Contabilidad. Los efectos directos fueron el
desarrollo del concepto de depreciación y el de la contabilidad de costos por ser factor importante en el costo de
producción, naciendo así la era industrial
Actualmente para una acertada toma de decisiones, los administradores de las organizaciones consideran imprescindible
contar con un adecuado sistema de información contable que además les permita planear sus actividades y controlar sus
operaciones, dándose lugar así a la era de la información.

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3.2. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad ha sido calificada por algunos como un arte, otros opinan que se trata de una técnica, aunque los estudiosos
de la contaduría que desarrollan investigación lo consideran como una ciencia. Independientemente que se trate de una
técnica, un arte o una ciencia la contabilidad constituye un sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones
son identificar, medir, clasificar registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico,
en forma clara completa y fidedigna.
A continuación vamos a plasmar la conceptualización de la contabilidad bajo las dos posiciones: técnica (tradicional) y
ciencia (moderna).
 Conceptualización tradicional: “la Contabilidad es el arte de registrar y resumir en forma significativa y en términos
de moneda los eventos que en su mayoría son de tipo financiero para producir balance”.
 Conceptualización moderna: “la contabilidad en un sistema informativo y de comunicación social de hechos
económicos, financieros, administrativos, sociales, etc. cuya estructura está determinada por cuatro elementos, los
cuales son: el comunicador, los medios, el mensaje y los receptores.”
Asimismo decimos que la Contabilidad es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos
permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de
decisiones.
Ahora analicemos por parte la composición de la definición moderna anteriormente citada, para ello formularemos las
siguientes interrogantes:
 ¿Por qué decimos que la contabilidad es un sistema?
Como sabemos un sistema es un conjunto de elementos que interactúan entre sí, y que son indispensables en la actividad
que desarrollan.
Así entonces podemos afirmar que el conjunto de elementos que integran la contabilidad son: el comunicador, los medios
de comunicación, el mensaje y el receptor. Todos estos componentes actúan para un solo propósito (informar).
 ¿Por qué se dice que la contabilidad es un sistema informativo?
En este caso decimos que la contabilidad es un sistema netamente de información, por cuanto tiene un comportamiento de
entrada de datos, es decir que a través de este proceso se captan o recogen datos seleccionando únicamente lo que se
necesita. Una vez capturada la información se comienza a procesar (ordenar, clasificar resumir, etc.…) para el
compartimiento de salida del mensaje.
El sistema informativo está ligado a los que los norteamericanos lo llaman in putt, relacionada únicamente al ingreso de la
información.
En resumen podemos decir, que no cabe duda que si alguien quiere comunicar algo debe estar primero informado.
 ¿por qué decimos que la contabilidad es un sistema de comunicación?
Decimos ello, puesto que la misión fundamental de todo el proceso de la contabilidad es el de suministrar mensajes
relevantes para los usuarios de la información financiera.
El sistema de comunicación está ligado a lo que los norteamericanos llaman out putt, relacionada únicamente a la salida
de la información.

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Debe quedar claro entonces, que no es correcto decir solamente que la contabilidad es un sistema informativo, porque
estaríamos dando cuenta no más de una parte de sus funciones realizadas, tampoco sería correcto decir solo que la
contabilidad es un sistema de comunicación por las mismas razones expresadas anteriormente. Es pues necesario decir
que “la contabilidad es un sistema informativo y de comunicación social”
 ¿Por qué social?
Porque la comunicación que la contabilidad comunica no solo es de interés dentro de la empresa, sino que también interesa
a otros sectores fuera de ella. Como se verá no es social en el sentido de la naturaleza de la información que comunica, por
cuanto, independientemente que comunique hechos económicos o financieros el sistema es social por el público por al cual
van dirigidos los mensajes. Por ejemplos algunos mensajes van dirigidos al estado ( tales como las declaraciones juradas
de impuestos), otros van dirigidos a los bancos u organizaciones de crédito internacionales en forma de estados financieros,
otros van dirigidos a los sindicatos en forma de balances sociales, otros se dirigen a los accionistas a menara de informes
anuales, etc.… es decir que los informes contables van dirigido a una diversidad de sectores sociales, es por ello que se
afirma que la contabilidades es un sistema informativo de comunicación social.
Ante todo lo comentado, cabe decir que la contabilidad es una herramienta indispensable para toda unidad económica en
marcha, puesto que sin ella no sería posible todo el proceso secuencial que la contabilidad lleva a cabo para suministrar
información de naturaleza económica y financiera.
3.3. LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA
No hay que olvidarnos que la contabilidad tiene cuatro aspectos que definen claramente su posición; así tenemos que la
contabilidad como disciplina es:
 Ciencia: porque tiene cuatro elementos que se requieren para tener tal calificación:
 Objeto : Controla y administra el Patrimonio.
 Campo : Teorías contables, principios contables, postulados y normas contables.
 Metodología : Teneduría de libros, registros, formatos y documentos contables.
 Lenguaje : Cuentas que reflejan y clasifican los hechos económicos - contables.
 Doctrina: ya que tiene su propia doctrina contable, que es el conjunto que estudia teorías, principios para poder realizar
las normas profesionales; ya que la orientación de la contabilidad esta basad en teorías.
 Arte: porque interpreta la realidad contable para dar a luz los fenómenos.
 Sistema: porque dentro de ella interactúan elementos cuyo propósito es perseguir un solo fin (información financiera).
3.4. ELEMENTOS ESTRUCTURALES DE LA CONTABILIDAD
A continuación a través del siguiente esquema veamos como fluyen estos elementos de la estructura de la contabilidad:

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ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD
EL LOS
COMUNICADOR RECEPTORES
(el Contador, auxiliar LOS MEDIOS EL MENSAJE (todos los
contable y todo el (los libros contables, (balances, estado de usuarios, sean
recurso humano registros, documentos, resultados, variación en el propietarios,
vinculado a él). formatos anexos, patrimonio neto y acreedores,
etc.…) movimiento del efectivo inversionistas,
analistas, etc.)
Identificación de Clasificar, registrar y La comunicación se da a

los resumir todos los través de la preparación de Para la Toma de
acontecimientos acontecimientos informes contables decisiones.
económicos y económicos y financieros (EE.FF.), análisis e
financieros en forma ordena y interpretación de los
(operaciones) sistemática. mismos.
3.5. OBJETIVOS E IMPORTANCIA
Objetivo
El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen empresas sobre el activo, pasivo y capital de la misma.
Así como información y análisis pertinentes de las operaciones mercantiles. La contabilidad nos permite el análisis de
acontecimientos que tiene diariamente un negocio.
Importancia
- Es importante porque representa la historia de la empresa expresada en números, sus anotaciones permite evaluar el
futuro y utilizarlas cuando sea necesario. Las anotaciones contables van prestando a lo largo del tiempo un testimonio
continuado de la vida de la empresa.
- Todo lucro se mide a través de las variaciones de su patrimonio los cuales se reflejan en la contabilidad.
- En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración y su función económico social
que lleva a cabo
- El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de proporcionar las recomendaciones para corregir las
diferencias que se vayan produciendo en la gestión de la empresa.
3.6. RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS
 Con la Estadística: Los estados financieros representan cuadros estadísticos cuyos resultados son el reflejo económico
financiero de toda empresa.
 Con el Derecho: Norma la empresa mediante tres aspectos:

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 El derecho Comercial: legisla los libros que se tiene que llevar, documentación comercia, títulos valores, la
formación de sociedades.
 El Derecho Laboral: Relación Mutua entre la empresa y los trabajadores en base a disposiciones legales vigentes
 El Derecho Tributario Norma los impuestos, tasa y contribuciones que toda empresa o persona natural está
obligada a cumplir con el Estado.
 Con la Economía: La economía considera el valor de los bienes como pertenecientes a su conjunto a la sociedad; la
contabilidad trata de medir el interés que cada individuo tiene en los mismos. La economía es general y la contabilidad
específica.
 Con las matemáticas: la contabilidad utiliza números como medida de valor.
 Con las finanzas. Las finanzas le permite a la contabilidad un mejor manejo de los recursos que se posee y así hacer
frente a las necesidades monetarias de a empresa
 Con la Administración: la contabilidad le permite suministrar información para la toma de decisiones.
 Teneduría de Libros: en cuanto a la forma, manera o arte de registrar las operaciones contables.
 Con la Documentación Mercantil: la contabilidad emplea los documentos comerciales para el registro.
3.7. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
A. CONTABILIDAD FINANCIERA:
Empresa de personas naturales o jurídicas que tiene por objeto principal el lucro. La contabilidad especulativa se
clasifica en razón al objeto y al sujeto:
En razón del objeto - Actividad En razón del sujeto - Personas
Contabilidad Comercial, Contabilidad Individual,

Contabilidad Industrial, Contabilidad Colectiva (asociaciones)
Contabilidad Agrícola, La Contabilidad de Sociedades
Contabilidad bancaria,
Contabilidad de servicios.
B. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O PRESUPUESTARIA: Es la contabilidad que se lleva en los organismos

Públicos orientados a prestar servicios sin un fin lucrativo, tenemos así, los Ministerios Públicos, Beneficencias,
Municipalidades, Universidades, Esta contabilidad se llama Contabilidad Gubernamental.
C. CONTABILIDAD DE ORGANIZACIONES DE CARÁCTER SOCIAL: Instituciones sin fines de Lucro: Clubes Sociales,
Deportivos, Culturales, Cooperativas, etc.

ASIGNATURA:
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UNIDAD IV
PRINCIPIOS CONTABLES
4.1. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
Las dinámicas económicas internacionales, la revolución tecnológica y los procesos de transformación de las
estructuras regulatorias a escala mundial, reclaman nuevas competencias conceptuales y capacidades técnicas para
el desarrollo de la información contable y financiera. En este sentido, la globalización de los mercados financieros
viene reclamando un conjunto de criterios que garanticen la transparencia de la información empresarial para
conseguir una mejor dinámica del mercado. Los estándares internacionales de información financiera NIIIF (IFRS) y
los Estándares Internacionales de Contabilidad NIC (IAS), producidos por el International Accounting Standards Board
– IASB –, han conseguido el apoyo de diversos órganos de política económica internacional para constituirse en las
reglas de mayor utilización para la producción de la información financiera, por parte de las empresas cotizadas en
los mercados globales. No obstante, persisten en el mundo diversos Sistemas Contables que atienden a realidades y
ámbitos diversos. La comprensión del contexto económico y social en que se desarrollan y exigen los estándares y
de las diversas estructuras contables presentes a nivel internacional, son un paso vital para el dominio conceptual y
práctico de la contabilidad internacional.
La International Organization of Securities Commissions (en adelante IOSCO) en 1995 encargó a la entonces
International Accounting Standards Committee (en adelante IASC) que en la actualidad se denomina International
Accounting Standards Board (en adelante IASB), la tarea de elaborar un cuerpo básico de normas contables que
pudieran ser aceptadas en los mercados financieros internacionales y, por tanto, aplicadas por las empresas que
desearan que sus valores cotizaran en los dichos mercados. Las normas emanadas del IASC, organismo
independiente perteneciente al sector privado, fundado en 1973 y reestructurado en 2001 con el nombre de Consejo
de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) se conocían inicialmente como Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC). Tras una profunda reestructuración organizativa que supuso cambios importantes en la normativa,
las NIF’s conjuntamente con las NIC’s pasaran a denominarse NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera).
Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF, establecen los principios de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar, respecto de hechos y estimaciones de carácter económico, los que de forma
resumida y estructurada se presentan en los Estados Financieros con propósito general. Las NIIF se construyen
tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene como objetivo facilitar la formulación coherente y lógica de las
NIIF, sobre la base de una estructura teórica única, para resolver los aspectos de tratamiento contable.
Las NIIF se encuentran diseñadas para ser aplicadas en todas las entidades con fines de lucro. No obstante ello, las
entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Publico – JNICSP (por sus siglas en idioma castellano), de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC por sus siglas en Ingles) ha emitido una guía donde establece que las NIIF son aplicables a las
empresas del Gobierno, en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Publico.
MARCO CONSEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Este marco es de aplicación para:
- El objetivo de los estados financiero.

- Las características cualitativas que determinan la calidad de la información de los estados financieros.
- La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los estados financieros.
- Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
 OBJETIVOS DE LOS ETADOS FINANCIEROS

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y
cambios en la situación financiera para asistir a una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas.
Un juego completo de estados financieros incluye un balance general, un estado de ganancias y pérdidas, un estado
de cambios en el patrimonio neto, y un estado de flujos y efectivo, así como notas explicativas.
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen usuarios que se sirven de los estados
financieros como fuente principal de información de la empresa. Entre estos usuarios tenemos a los inversionistas,
empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y
organismos públicos, principalmente.
De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros
recae en la gerencia de la empresa.
Consecuentemente, la adaptación de políticas contables que permitan una presentación razonable de la situación
financiera, resultados de gestión y flujos de efectivo, también es parte de esa responsabilidad. En el Perú, la Ley
General de Sociedades atribuye el gerente, responsabilidad sobre la existencia, regularidad y veracidad de los
sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar, y los demás libros y registro que debe llevar un ordenado
comerciante. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de Sociedades, debe formular los Estados
Financieros finalizado el ejercicio.
Dos hipótesis fundamentales guían el desarrollo, la adopción y la aplicación de políticas contables.
- Base de acumulación o devengo

Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente de efectivo). Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en
los estados financieros de los periodos con los que se relacionan.
Así, se informa a los usuarios no solo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de dinero, sino
también de las obligaciones de pago en el futuro y de los derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro.
- Negocio en marcha
Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que
continuará sus actividades operativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia
adelante). Si existiera la intención o necesidad de liquidar la empresa o disminuir significativamente sus
operaciones, los estados financieros deberían prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada
adecuadamente.
 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

- Comprensión
La información de los estados financieros debe ser fácilmente comprensible por usuarios con conocimiento
razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y con voluntad
de estudiar la información con razonable diligencia. No obstante ello, la información sobre temas complejos debe
ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de difícil comprensión para ciertos usuarios.
- Relevancia (importancia relativa o materialidad)

La relevancia de la información se encuentra afectada por su naturaleza e importancia relativa; en algunos casos
la naturaleza por si sola (presentación de un nuevo segmento, celebración de un contrato a futuro, cambio de
fórmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la información. La información tiene importancia
relativa cuando, si se omite o se presenta de manera errónea, puede influir en las decisiones económicas de los
usuarios (evaluación de sucesos pesados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
- Fiabilidad
La información debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea
útil, y los usuarios puedan confiar en ella.
Además, para que la información sea fiable, debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que
se pretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidad económica, y no solamente según su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboración de la información financiera surgen una serie de
situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto
implica que los activos e ingresos así como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se subvaloren.
Para que la información de los estados financieros se considere fiable, debe ser completa.
- Comparabilidad
La información debe presentarse en forma comparativa, de manera que permita que los usuarios puedan observar
la evolución de la empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusiva, pueda ser comparada con información de
otras empresas.
La comparabilidad también se sustenta en la aplicación uniforme de políticas contables en la preparación y

presentación de información financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar políticas contables,
en tanto existan otras más relevantes o confiables. Los usuarios de la información financiera deben ser informados
de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados financieros, de cualquier cambio habido en
ellas, y de los efectos de dichos cambios.
La información relevante y fiable está sujeta a las siguientes restricciones.
- Oportunidad: Para que pueda ser útil la información financiera debe ser puesta en conocimiento de los usuarios
oportunamente, a fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca
cabalmente un hecho o se haya concluido una transacción; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre
relevancia y fiabilidad.
- Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restricción más que a una característica cualitativa. Si
bien es cierto la evaluación de beneficios y costos es un proceso de juicios y valor, se debe centrar en que los
beneficios derivados de la información deben exceder los costos de suministrarla.
- Equilibrio entre características cualitativas: Sin perder de vista el objetivo de los estados financieros, se
propugna conseguir un equilibrio entra las características cualitativas citadas.
- Imagen fiel / presentación razonable: la aplicación de las principales características cualitativas y de las
normas contables apropiadas debe dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, agrupándolos por
categorías, según sus características económicas, a los que se les llama elementos.
En el caso del balance, los elementos que miden la situación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto.
En el estado de ganancias y pérdidas, los elementos son los ingresos y gastos.
El Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado
de flujos de efectivo, el que más bien combina elementos del balance general y del estado de ganancia y pérdidas.
Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la clasificación inicial de los códigos
contables.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
a) Activo: Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pesados, del que la empresa espera obtener
beneficios económicos.
b) Pasivo: Obligación presente de la empresa, surgida de eventos pesados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que incorporan de recursos económicos.
c) Patrimonio Neto: Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos.
d) Ingresos: Son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el periodo contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activo, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en
aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones del los propietarios a este patrimonio.
e) Gastos: Disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el periodo contable, en forma de salida o
disminuciones del valor de los activos, o bien originado en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
 RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que:
- Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa; y,
- La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
 MEDICION DE LOS ELEMENTODE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las base de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los
estados financieros son:
- Costo Histórico:
El activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas que representan obligaciones, o por el valor razonable
de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición: el pasivo, por el valor del producto
recibido a cambio de incurrir una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagara para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.
- Costo corriente:
El activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería
pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe, sin descontar,
de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se requeriría para liquidar el pasivo en el momento
presente.
- Valor realizable (de liquidación):
El activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalente al efectivo que podrían ser
obtenidas, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por sus valores de
liquidación, es decir por los importes, sin descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se espera
utilizar en el pago de las deudas.
- Valor presente:
El activo se lleva contablemente a valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere
la partida en el curso normal de la operación. El pasivo se lleva contablemente al valor presente, descontando las
salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de operaciones.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
- Valor razonable:
En una serie de normas contables se cita esta forma de medición. El valor razonable es el precio por el que puede
ser adquirido un activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente informadas, en una transacción
en condiciones de libre competencia.
El valor razonable es preferiblemente calculado por referencia a un valor de mercado fiable: el precio de cotización
en un mercado es la mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las
siguientes condiciones:
 Los bienes intercambiados son homogéneos.

 Concurren permanentemente compradores y vendedores; y,
 Los precios son conocidos y de fácil acceso al público. Además, estos reflejan transacciones de mercado reales,
actuales y producidas con regularidad.
 En otros casos, a falta de la existencia de un mercado de referencia para medir el valor razonable, se aceptan
otras formas de medición basadas en valores descontados de flujos de efectivo futuro asociados.
4.2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (también conocidos como PCGE o por las siglas en ingles
GAAP), son normas generalmente aceptadas y universalmente aplicadas a la profesión contable, han sido emitidas
por un organismo Norteamericano, llamado Financial Accounting Standards Board – FASB, Con el objeto de La
Equidad que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean preparados
con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y de aceptación general.
Los principios contables son el conjunto de reglas fundamentales, elementos que deben tenerse en cuenta para la
elaboración del producto final de la contabilidad que son los Estados Financieros. Los principios son pocos y
representan las presunciones básicas sobre las que descansan las normas. Necesariamente derivan de los
factores económicos y políticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los
segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.
A continuación se resumen los Principios Contables de Aceptación General, los que son determinados por las
características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad.
EMPRESA EN MARCHA
 Denominada también continuidad de la empresa o negocio. Los Estados Financieros pertenecen a una “empresa
en marcha”
 Al analizar un estado financiero se entenderá que pertenece a un ente con existencia indefinida, con plena vigencia
y proyección, sin importar que arroje como resultado pérdida o ganancia en ese periodo contable.
EL ENTE
 El ente económico viene hacer la empresa.
 Llamada también autonomía de la empresa, consiste en conocer una Entidad económica respecto de la cual se
puede identificar una actividad económica particular
Es decir se separa las actividades de una empresa de las de sus propietarios; adquiriendo el ente vida propia
asignándole derechos y obligaciones.
El contador lleva las cuentas del negocio más no de los dueños.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
LA EQUIDAD
 Es el principio fundamental que orienta la acción o conducta del profesional contable, pues no puede estar expuesto
a intereses particulares.
 Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego
en una empresa dada.
 Es un principio fundamental ético, dentro del contexto moral.
PERIODO
 Los dueños de la empresa deben conocer periódicamente la situación de la empresa y los resultados de una
empresa, con la finalidad de tomar decisiones, sabemos pues que la empresa tiene una existencia permanente.
 Por lo tanto los estados financieros deben darse en periodos parciales o totales.
 El periodo contable se encuentra comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.
DEVENGADO
 Principio que está referido a los derechos y obligaciones de la empresa que habrán de vencer en fecha normal del
ejercicio o posterior al cierre del ejercicio económico
 Se refiere a los ingresos y egresos adelantados que se deben registrar al cierre del ejercicio, teniendo en
consideración el corto y largo plazo.
REALIZACION
 De acuerdo al Plan Contable este principio requiere de los resultados económicos sólo deben contabilizarse,
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de lo “realizado” y de lo
“devengado”.
 Las operaciones económicos se consideran realizado cuando se ha efectuado la transacción con otros entes
económicos
 Cuando haya tenido lugar, transformaciones internas que modifican la estructura de recursos o de su fuente y
cuyo efecto debe cuantificarse en términos monetarios
BIENES ECONÓMICOS
Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR O MONEDA EN CUENTA

En el Perú este principio es aplicado a fin de que todas las operaciones contables deban registrarse en moneda
nacional (nuevo soles) en los registros contables, por lo tanto, a la moneda nacional se le considera como valorímetro.
Las Operaciones en Moneda extranjera deben convertirse a nuevos soles de acuerdo al tipo de cambio vigente.
UNIFORMIDAD O PERMANENCIA DE LOS METODOS

Doctrina que señala que si la empresa ha adoptado un método contable, este no puede ser cambiado, salvo que
existan razones que hagan inevitable este hecho o se que efectúe por mandato de Ley.
EXPOSICION
Principio que se refiere al hecho de que los estados financieros deben reflejar en su contenido las operaciones que la
empresa ha realizado en un determinado lapso de tiempo, en forma clara y comprensible, a objeto de juzgar los
resultados de la operación y la situación de la empresa a una fecha determinada.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA
Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, deben necesariamente actuarse con sentido
práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que,
sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros
considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que
es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso
de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto elativo en los activos,
pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable.
COSTO HISTÓRICO
El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje); salvo que para
concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización). Las correcciones
de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino menos ajustes
a la expresión numeraria de los respectivos costos.
CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA

La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos aun cuando la legislación puede requerir un
tratamiento diferente.
DUALIDAD ECONÓMICA
La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos
disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también
son demostrativas de los diversos pasivos contraídos.
RELACIÓN FUNDAMENTAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación
financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre si.
OBJETIVOS GENERALES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los
usuarios. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el
lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.
EXPOSICIÓN
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria
para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos delante a que se refiere.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
UNIDAD V
LA PARTIDA DOBLE Y LA CUENTA
5.1. EL PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
El principio de la partida doble registra los hechos económicos de la empresa teniendo en cuenta los cambios que
pueda existir en el Activo y en el Pasivo.
La partida doble, como teoría descansa en un Principio de Causalidad, es decir que toda causa tiene un efecto.
Decimos que la causa es la operación o transacción realizada por la entidad, que genera un efecto, ya sea un aumento
o disminución de activo, pasivo o capital. Es importante notar que el efecto se manifiesta en la contabilidad no de
manera simple sino siempre doble.
¿QUE ES LA PARTIDA DOBLE?
Es la ecuación contable donde se emplea el debe y el haber que está dado por un axioma fundamental que señala
si son cantidades iguales entonces los resultados serán iguales.
La ecuación fundamental de la partida doble que Lucas Pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos se le
denomina la ecuación de primer grado: A + B = C; de ello reemplazo con valores obtenemos:
ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA O PATRIMONIAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
“Lo que tiene” “Lo que debe”

(propio o controlado) (obligaciones presentes internas y externas)
Ecuacion Contable Estatica

que representa al:
BALANCE GENERAL
Toda transacción comercial basada en el método de la partida doble, cualesquiera que sean sus propósitos y fines,
no es más que el cambio de un valor por otro, así tenemos: las compras, ventas, cobros, pagos, descuentos, etc. A
todos se les atribuye un idéntico valor.
5.2. PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
 No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

 Toda entrada debe ser equivalente a una salida

ASIGNATURA:
UNHEVAL
1. Ejemplo:
Carlos presta a Pepe la suma de S/. 100
Para poder distinguir a un deudor y un acreedor debemos hacernos la pregunta:
¿QUIEN RECIBE? __________________________________
¿QUIÉN ENTREGA? ___________________________________
Distinguimos a un deudor __________________________________________________
Distinguimos a un acreedor __________________________________________________
 Pepe devuelve en su totalidad el préstamo a Carlos de S/. 100
¿QUIEN RECIBE? ___________________________________
¿QUIÉN ENTREGA? ___________________________________
Distinguimos a un deudor __________________________________________________
Distinguimos a un acreedor ___________________________________________________
5.3. LA CUENTA
El patrimonio de una organización está compuesta por tres grandes ELEMENTOS, conocidos también como MASAS
PATRIMONIALES: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO (ACTIVO RESIDUAL).
Estos Elementos o Masas Patrimoniales, son los componentes más grandes de la estructura patrimonial, los mismos
que a su vez se encuentran compuesto por SUBELEMENTOS que permiten la individualización de cada evento
económico (derecho u obligación).
Estos SUBELEMENTOS, están representados por un instrumento de medición denominada CUENTA.
 CONCEPTO DE CUENTA
Es un instrumento de representación y medida de un elemento del patrimonio o de los resultados, que capta la
situación inicial de este y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en él (cargos y abonos). En
resumen podemos decir que cada cuenta ofrece una visión del elemento que representa, con independencia de los
demás elementos que componen el patrimonio o el resultado empresarial.
 PERSONIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS
Es importante que todas las operaciones, transacciones o eventos que la contabilidad registra se vean reflejados en
las llamadas CUENTAS, para de esta manera reflejar las variaciones y composiciones de los elementos que
componen el patrimonio.
Las cosas que constituyen el patrimonio de la empresa sufren frecuentes variaciones que hacen cambiar la
composición del mismo y a veces su cuantía. Para llevar la cuenta y razón de todas estas variaciones se han ideado
unos instrumentos llamados CUENTAS, compuestas en dos partes que se llaman respectivamente Debe y Haber.
Así la PERSONIFICACIÓN de las llamadas CUENTAS se hace desde el punto de vista, de que a las cuentas hay que
verlas como una persona, que en circunstancias adoptan la posición de DEUDORAS o ACREEDORAS.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
 REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS
Todo estudioso de la contabilidad tropieza con ciertas dificultades como son: no saber distinguir el principio de la
partida doble; en su inicio no distingue las partidas deudoras de las acreedoras, para ello es importante conocer los
siguientes aspectos:
1.- A toda persona que recibe un valor
SE CARGA O ADEUDA 2.- todo valor u objeto que ingresa
3.- A las pérdidas en su concepto respectivo
1.- A toda persona que entrega un valor
SE ABONA O ACREDITA 2.- todo valor u objeto que sale
3.- A las ganancias en su concepto respectivo
Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y resultados son:
DETALLE: PREGUNTA:
- PARA LAS PERSONAS
Toda persona que recibe es Deudora ¿Quién recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora ¿Quién entrega?
- PARA COSAS Y VALORES
Todo valor que ingresa es Deudor ¿Qué valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor ¿Qué valor sale?
- PARA RESULTADOS
Toda perdida es deudora ¿Existe perdida?
Toda ganancia es acreedora ¿Existe ganancia?

ASIGNATURA:
UNHEVAL
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
SE COMPRA MERCADERÍAS AL CONTADO
DEBE HABER
SE VENDE MERCADERÍAS AL CONTADO
DEBE HABER
2. Se compra al contado una computadora para uso de la empresa por S/. 2,800.00
DESCRIPCION DEBE HABER
TOTAL
3. Se vende Mercadería (impresoras) al contado por la suma total de S/. 2 580.00
TOTAL
4. Se paga en efectivo mantenimiento de la camioneta de reparto de la empresa por S/. 800
TOTAL

ASIGNATURA:
UNHEVAL
5. La empresa se hace un préstamo de dinero del banco por la suma de S/. 12,358.00, firmando un pagaré en 12
cuotas,
TOTAL
Se amortiza la primera cuota del pagaré con el interés de S/. 695.36
TOTAL
6. La empresa recibe una donación de un vehículo valorizado en S/. 45,800.00
TOTAL
7. Se paga en efectivo los gastos de servicios de Agua y Luz del mes de marzo por la suma de S/. 1 685.00
TOTAL
8. Se compra mercaderías por la suma de S/. 20,000 de los cuales 30% se paga como cuota inicial y la diferencia es al
crédito (aceptando una letra a 30 días).
TOTAL

ASIGNATURA:
UNHEVAL
9. Se paga sueldos según planilla por S/. 2,600
TOTAL
EJERCICIOS DE APLICACIÓN CON PERSONIFICACION DE LA CUENTA

1. El 02/04/2015 Según Factura Nro. 001-521 se compra 02 Impresora Láser por la suma de S/. 1,430.00 c/u y una
módulo de computadora de madera S/. 650.00 al Crédito (la compra es para uso de la empresa)
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL
EL 15/04/2015, Se amortiza el 25% de la Factura Nro. 001-521 según cheque Nro. 2541 del Banco de Crédito.
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL
2. Se paga con cheque Nro. 2514 el Recibo por Honorario N° E001-251 por Servicios de Asesoramiento Tributario
por a la suma de S/. 1,500.00
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL

ASIGNATURA:
UNHEVAL
3. El 15/02/2015, Se deposita dinero en efectivo por S/. 25,000.00 a la cuenta ahorro del Banco Continental de la
propia empresa.
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL
4. Se vende mercadería al crédito según factura N° 002-1872 por S/. 16,200.00
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL
Se cobra la Factura N°. 002-1872 por la venta de mercadería.

PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL
5. Se Paga los servicios de Teléfono por las suma de S/. 300.00 en efectivo.
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL
6. Se provisiona los pagos por Energía Eléctrica S/. 600.00 y por Agua S/. 100.00, gastos que corresponde al
mes de abril del 2015
PERSONIFICACION
DE LA CUENTA
TOTAL

ASIGNATURA:
UNHEVAL
UNIDAD VI
LAS ECUACIONES CONTABLES
6.1. LA ECUACION CONTABLE BASICA
Otra de las unidades esenciales de la contabilidad son las categorías en las que se clasifican los acontecimientos
económicos (transacciones u operaciones), las mismas que para ser asentadas o registradas requieren de una
estructura lógica, que permita dar el efecto que produce cualquiera de los acontecimientos contables o financieros
que nacen en actividades diarias de las empresas.
Tenemos entonces, que la contabilidad durante su proceso de registro utiliza un instrumento que le permite el doble
efecto, la misma que permite registrar los eventos que pueden ser medidos confiablemente como operaciones. A ese
instrumento usado por la contabilidad para el registro de un hecho contable se le denomina teoría de la partida doble.
Ha sido entonces la teoría de la partida doble, la que ha dado lugar a la ecuación contable básica o patrimonial, ya
que permite producir de una operación, un doble efecto en los componentes básicos de la ecuación. Así los dos
elementos básicos de una empresa son “lo que tiene” o “lo que debe”. Desde ese punto de vista debe quedar claro
que todo lo que tiene la empresa tiene que ser igual a todo lo que debe. Esta lógica parte de: “todo lo que se debe
representa el derecho a todo lo que se tiene”.
Para entender mejor lo citado en el párrafo anterior en el balance general, visualicemos a través de la ecuación
contable o patrimonial:
ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA O PATRIMONIAL
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
“Lo que debe”

“Lo que tiene”
(propio o controlado) (obligaciones presentes internas y externas)
Ecuacion Contable Estatica

que representa al:
BALANCE GENERAL
Interpretación contable: toda empresa para agenciarse de recursos financieros o económicos, recurre a las fuentes
de financiamiento, sean estos a través de terceros (Pasivos), o a través de los propietario de la misma (Patrimonio
Neto), recursos que directamente intervienen en los bienes y derechos (activos) necesarios para el normal desarrollo
de sus actividades empresariales.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Por otra parte podemos señalar que, de la ecuación estática de la contabilidad podemos notar que el origen de los
recursos o fondos se generan en el pasivo y en el patrimonio neto, y que la aplicación de esos recursos o fondos se
dan en el activo; de ahí, que se considera que el pasivo y el patrimonio neto representan derechos sobre los activos.
6.2. LA ECUACIÓN CONTABLE DE GESTIÓN
El rendimiento o desempeño de la gestión de una empresa ha dado lugar a la ecuación dinámica de la contabilidad;
denominada así porque los elementos patrimoniales que participan en ella no son estáticos; por ejemplo: los gastos e
ingresos de una empresa están sujetas a variaciones constantes que pueden depender de las actividades ordinarias
de la entidad como también no.
ECUACIÓN CONTABLE DEL DESEMPEÑO - RENDIMIENTO

ECCCONTABLE O PATRIMONIAL
RESULTADO = INGRESO O GANANCIA - GASTO O PERDIDA
“ordinarios o no ordinarios”
“positivo o negativo”
Ecuacion Contable Dinamica

que representa al:
ESTADO DE RESULTADOS
Interpretación contable: toda empresa para poder determinar el resultado del ejercicio contable, necesariamente
recure a la suma algebraica de todos sus ingresos y de todos sus gastos, para posteriormente hallar la diferencia a
través de una simple resta.
6.3. OTRAS ECUACIONES PATRIMONIALES A TENER EN CUENTA
Anteriormente habíamos visto a las dos ecuaciones elementales de la contabilidad, a partir de ello vamos a
determinar una serie de ecuaciones, las mismas que nos van a permitir realizar el correcto registro de las
operaciones o acontecimientos contables en el libro diario formato simplificado de la contabilidad simplificada.
a) Partimos de la ecuación contable básica:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Si observamos esta ecuación podemos darnos cuenta que en ella está participando una masa patrimonial
denominado patrimonio neto, el mismo que está conformado por el capital (fondos aportados por los empresarios)
y los resultados (realizados y no realizados al que se le denomina renta o beneficio).

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Entonces podemos decir que el patrimonio neto responde a la siguiente fórmula:
Patrimonio Neto = Capital + Resultados
Ahora, si nosotros juntamos en una sola ecuación las dos mostradas anteriormente, obtendremos la siguiente
representación ecuacional:
Activo = Pasivo + Capital + Resultados
b) Seguimos con la ecuación de gestión
RESULTADOS = INGRESOS – GASTOS
Como podemos observar esta ecuación nos muestra como obtenemos los resultados contables de una
empresa en un determinado ejercicio económico, la misma que será expresada en el Estado de Ganancias o
Pérdidas.
Esta ecuación nos permitirá extender aún más la ecuación contable básica, ya que los resultados forman parte
de tal ecuación, siendo así veamos en el inciso c) como resulta la ecuación luego de fusionar todas las
ecuaciones hasta aquí plasmadas.
c) Fusionando la ecuación contable básica y la ecuación de gestión
Unificando las ecuaciones obtenidas en el análisis anterior, obtenemos la siguiente ecuación contable
extendida:
Activo = Pasivo + Capital + Ingresos – Gastos
Nótese, que los gastos en esta ecuación están al lado derecho con un signo negativo, por lo que para efectos de
la teoría del cargo - abono y el cuadre del libro diario formato simplificado, tenemos que hacer una trasposición
del término negativo del gasto al primer miembro de la ecuación, es decir a la parte izquierda, obteniendo así el
signo positivo para los elementos del gasto.
El resultado es el siguiente:
Activo + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos
Por otro lado, no nos olvidemos que la estructura del libro diario formato simplificado contiene otros elementos
que se agrupan en saldos intermediarios de gestión y las cuentas de orden (deudoras y acreedoras), así que
para mostrar una ecuación extensa que muestre todo el comportamiento de los cargos y abonos, para el correcto
registro de cada operación y así como para el cuadre del libro diario formato simplificado tenemos que tener en
cuenta esta última ecuación extendida:
ECUACIÓN CONTABLE EXTENDIDA
ACTIVO + GASTOS + CTAS DE ORDEN DEUDORAS = PASIVO+CAPITAL+ INGRESOS + SALDOS INTERMEDIARIOS + CTAS DE ORDEN ACREEDORAS

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Nota: Es importante manifestarles que las ecuaciones mostradas anteriormente resultan imprescindible para el
razonamiento contable ya que contribuyen a que conozcamos con expresiones sintéticas y simplificadas la estructura
del patrimonio, la composición de los resultados, entre otros aspectos relevantes para la contabilidad. En resumen a
las ecuaciones podemos decir, que tiene una vital importancia para determinar los movimientos en las cuentas y el
correcto registro contable de los eventos.
6.4. APLICACIÓN DE LA TEORÍA MATEMÁTICA O DE VARIACIONES (AUMENTO Y DISMINUCIONES) PARA LA

REPRESENTACIÓN DE LAS ECUACIONES CONTABLES EN LA CUENTA (T )
a) Ecuación contable básica
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Bajo esta teoría tenemos que el comportamiento de las masas patrimoniales que integran el balance será
diferente, puesto que el efecto de la partida doble en este caso nos limita a registrar los acontecimientos
económicos en su naturaleza sustancial, es decir que se busca en el registro de la operación su real sentido y lo
que se quiere mostrar.
Tenemos entonces que en aplicación de la teoría de variaciones para los cargos y abonos en la Cuenta será:
DEBE MASAS HABER

(cargar - debitar ) PATRIMONIALES (abonar – acreditar)
+ Aumentos ACTIVO Disminuciones -

- Disminuciones PASIVO Aumentos +
- Disminuciones PATRIMONIO NETO Aumentos +
Interpretación:
 Las cuentas del activo suelen tener el efecto de aumentos cuando están cargados o debitados, y por el
contario si estas son abonados o acreditados es porque se está produciendo disminuciones. Así tenemos que
el saldo de las cuentas que conforman el activo siempre deben ser deudoras.
 Las cuentas del pasivo y patrimonio neto suelen tener aumentos cuando están abonados o acreditados, y
disminuciones cuando están siendo cargados o debitados. Así tenemos que el saldo de las cuentas del pasivo
y patrimonio neto siempre deben ser acreedoras.
b) Ecuación de gestión
Resultados = Ingresos – Gastos
Para esta ecuación, tenemos que el efecto de la teoría de variaciones en la Cuenta será como se muestra en el
cuadro siguiente:
DEBE MASAS DE LA HABER

(cargar - debitar ) GESTIÓN (abonar – acreditar)
- Disminuciones INGRESOS Aumentos +

+ Aumentos GASTOS Disminuciones -
- Disminuciones RESULTADOS Aumentos +

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Interpretación:
 Las cuentas de ingreso y de resultado suelen tener el efecto de aumentos cuando están abonados o
acreditados, y por el contario si están cargados o debitados es porque se está produciendo disminuciones.
Así tenemos que el saldo de las cuentas que conforman los ingresos y el resultado siempre deben ser
acreedoras.
 Las cuentas de gasto suelen tener aumentos cuando están cargados o debitados, y disminuciones cuando
están siendo abonados o acreditados. Así tenemos que el saldo de las cuentas que conforman los gastos
siempre deben ser deudoras.
c) Integración de todos elementos que conforman la ecuación contable extendida y sus efectos según la
teoría de variaciones
DENOMINACIÓN DE LA CUENTA
DEBE HABER
Activo Pasivo
+ +
Gasto Capital
+ +
Cuentas de orden deudoras Ingresos
+ +
Pasivo Saldos intermediarios de gestión
- +
Capital Cuentas de orden acreedoras
- +
Ingresos Activo
- -
Saldos intermediarios de gestión Gasto
- -
Cuentas de orden acreedoras Cuentas de orden deudoras
- -
DINAMICA DE LAS CUENTAS

ASIGNATURA:
UNHEVAL
CASO PRÁCTICO
1. INVERSIÓN EFECTUADA POR EL PROPIETARIO
Juan Carlos Condezo Cabrera, decide abrir un negocio, cuya actividad será brindar servicios de programación de
computadoras en una comunidad cercana a la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. El 01 de enero del 2017
invierte S/. 15,000 en el negocio, al cual pone de nombre de SOFTBYTE. Esta operación da lugar a un aumento igual
del activo y del capital. En este caso hay un aumento del activo caja, S/. 15,000 y un aumento igual del capital propio
S/. 15,000. El efecto de esta operación en la ecuación básica es:
PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO +
NETO
Caja = Capital
(1) + 15,000 + 15,000 Inversión
Observe que la igualdad de la ecuación básica se ha mantenido, advierta también que se indica el origen del aumento
del capital propio (inversión). ¿Qué importancia tiene esto? Que las inversiones de capital por parte del propietario no
representan ingresos, porque se excluyen al determinar la utilidad. Por lo tanto, es necesario dejar en claro que el
aumento es una inversión y no un ingreso de la operación.
2. COMPRA DE EQUIPO AL CONTADO
Se compra equipo de cómputo por valor de S/. 7,000 al contado. Esta operación da lugar a un aumento y una
disminución iguales en el activo total. Sin embargo, la composición del activo ha variado: caja disminuyo S/. 7,000 y el
activo fijo aumento S/. 7,000. El efecto específico de esta operación y el efecto acumulativo de las dos primeras
operaciones son:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Caja + Equipo Capital
Saldo anterior 15,000 15,000
-7,000 +7,000
Nuevo Saldos 8,000 7,000 15,000
15,000 = 15,000
Observe que el activo total sigue siendo de S/. 15,000 y que la participación del Sr. Condezo sigue siendo también de
S/. 15,000 es decir, el importe de su inversión original.
3. COMPRA DE SUMINISTROS AL CRÉDITO
Se compra suministros diversos de oficina (papeles, cartuchos, sobres manila, etc.), los m ismos que se irán
consumiendo de acuerdo a las necesidades de la empresa, por un valor de S/. 1,600.00 La operación se efectúa al
crédito con letra a 30 días. El efecto de esta operación consta en el aumento del activo (suministro diverso) y, el aumento
del pasivo (cuenta por pagar), ambos en proporción igual. El efecto producido en la ecuación es:

ASIGNATURA:
UNHEVAL
= PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO +
NETO
Caja + Suministro + Equipo Cuentas por pagar Capital

Saldo 7,000
anterior
8,000 15,000
+1,600 +1,600
Nuevo 1,600 + 7,000 =
Saldos
8,000 + 1,600 + 15,000
16,600 = 16,600
4. VENTA DE SERVICIOS, PRESTADOS A CAMBIO DE EFECTIVO
SOFTBYTE, presta servicios de programación a la empresa ABC, por lo que recibe S/. 2,600.00 Esta operación
representa la principal actividad productora de ingresos de SOFTBYTE. Recuerde que el ingreso hace aumentar el
capital, en este caso caja aumenta S/. 2,600 y el capital aumenta S/. 2,600 es decir ambos varían positivamente en
partes iguales. Los saldos de la ecuación son:
= PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO +
NETO
Caja + Suministro + Equipo Cuentas por pagar Capital

Saldo 1,600 7,000 =
anterior
8,000 1,600 15,000
+2,600 +2,600
Nuevo 1,600 + 7,000 =
Saldos
10,600 + 1,600 + 17,600
19,200 = 19,200
5. VENTA DE SERVICIOS PRESTADOS CON PAGO AL CONTADO Y AL CRÉDITO
SOFTBYTE, presta servicios de programación a la empresa XYZ por un valor de S/. 1,600, recibiendo la suma de S/.
900 al contado y el saldo de S/. 700 al crédito a 30 días (el saldo queda en factura). Esta operación da lugar a un
aumento igual del activo y del capital. Tres partidas resultan afectadas: caja aumenta en S/. 900, las cuentas por cobrar
aumentan en S/. 700, y el capital aumenta en S/. 1,600. Los nuevos saldos son como sigue:
= PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO + NETO
Cuentas por + Suministro + Equipo Cuentas por

Caja + cobrar pagar
Capital
Saldo 1,600 7,000

anterior
10,600 1,600 17,600
+900 +700 +1,600

Nuevo 700 1,600 + 7,000 =
Saldos
11,500 + 1,600 + 19,200
20,800 = 20,800

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Resumen de las operaciones
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Cuentas por Cuentas por

Caja + cobrar
+ Suministro + Equipo = pagar
Capital
inversión 15,000 15,000

Compra equipo
contado -7,000 +7,000
Compra
suministroCrédito 1,600 1,600
Venta de
Servicios Contado +2,600 +2,600
Venta de
Servicios crédito +900 +700 +1,600
subtotal 11,500 700 1,600 7000 1,600 19,200
SALDO FINAL 20,800 20,800
PRACTICA CALIFICADA
Josefina Rodríguez abrió su propio despacho jurídico el día 01 de abril de 2017, durante el primer mes se realizaron las
siguientes operaciones:
1. Se invirtieron S/. 10,000 en efectivo en el despacho.

2. Se pagaron S/. 800 por la renta de la oficina correspondientes a abril.
3. Se compró equipo de cómputo para la oficina a crédito S/. 3,000.
4. Se prestaron servicios legales a los clientes por S/. 1,500 al contado.
5. Se obtuvo un préstamo bancario por S/. 700 mediante la firma del pagare.
6. Se prestaron servicios legales a un cliente por S/. 2,000, a crédito.
7. Se pagaron los siguientes gastos mensuales: sueldos S/. 500; servicios públicos (agua y luz) S/. 300; servicios de
telefonía S/. 100.
Dato adicional:
 La señora josefina Rodríguez es abogada de profesión.
Se pide:
 Elaborar y analizar las transacciones aplicando la teoría de variaciones en la ecuación contable básica.
 Elabore un resumen tabular de las operaciones.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
UNIDAD VII
LOS LIBROS CONTABLES
7.1. CONCEPTO
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones
mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado
de tiempo.
7.2. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país. Desde el punto de vista jurídico
permite registrar las operaciones mercantiles empleando regalas o disposiciones establecidas: en lo económico en
base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones
coherente; en lo funcional nos conduce a la realización de una buena administración. Su importancia radica en que:
a. Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

b. Nos dan a conocer el estado financiero de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado.
c. Sirven e sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base
a ellos determinar y controlar el monto de los tributos a pagar.
d. En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la empresa dando a conocer
los resultados de la gestión de un periodo determinado
7.3. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
El Código del Comercio regula los principales aspectos sobre la contabilidad. Se clasifica desde el punto de vista legal
y técnico contable.
a. Clasificación Legal:
Libro de inventario y balances

Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Libro de Ingresos
Obligatorios Libro de Ventas e Ingreso
(Por Ley) Registro de compras
Transferencia de Acciones
Libro de Retenciones
Libro de Activos Fijos
Actas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)
Libro de Caja Chica

Libro d Bancos
Voluntarios Registro Clientes
(Potestativos) Registro Proveedores
Registro de Almacén
Registro Letras por Cobrar
Registro Letras por Pagar etc.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
b. Clasificación Técnico Contable:
Libro Inventarios y Balances

Principales Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro Letras por Cobrar
Registro de Letras por Pagar
Auxiliares Planilla de Pagos y Remuneraciones
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Registro de Caja Chica, etc.
7.4. PERSONAS OBLIGADAS LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD SEGÚN LAS NORMAS TRIBUTARIAS
De acuerdo a la Ley de Profesionalización del contador, los comerciantes con intervención de un Contador Público
Colegiado serán los que supervisen y lleven los libros de Contabilidad según sea el caso, algunos libros o en forma
completa. La SUNAT, como administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y
operaciones en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva. Los contribuyentes del
impuesto a la renta podrán mantener la documentación sustentatoria e información relativa a sus operaciones contable
bajo el sistema de microfilmado en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT. De acuerdo al Artículo
65° de la Ley del Impuesto a la Renta están obligados a llevar libros de contabilidad las personas indicadas en el
cuadro de la página siguiente, según el régimen tributario a que pertenecen.
Cabe mencionar que los ingresos brutos anuales se refieren al ejercicio grabable anterior y la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) al presente. Pero si una empresa inicia sus actividades en el año 2017 por ejemplo, deberá considerar
sus Ingresos Brutos y la UIT correspondiente al mismo año 2017.
Por otra parte según el aspecto tributario una de las obligaciones más importantes es la de llevar libros de contabilidad
manteniéndolos de acuerdo a los plazos establecidos previa legalización de los mismos.
Los libros contables varían según el tipo de contribuyente, referente a la renta que genera y a los ingresos que percibe.
RENTA LIBROS Y/O REGISTROS

PRIMERA CATEGORÍA No se encuentran obligados a llevar Libros
Libro de ingresos y gastos, siempre que en el ejercicio
SEGUNDA CATEGORÍA gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubiera
percibidas rentas brutas que exceden 20 UIT.
CUARTA CATEGORÍA Libro de Ingresos y Gastos.
SEGUNDA CATEGORÍA No se encuentran obligados a llevar Libros

ASIGNATURA:
UNHEVAL
LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES PARA LAS EMPRESAS GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORIA
RÉGIMEN SUPUESTOS LIBROS Y/O REGISTROS

Personas naturales, sucesiones
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO indivisas, personas naturales no No están obligados a llevar libros y registros
SIMPLIFICADO - RUS profesionales, todos domiciliados en el contables
país.
 Registro de compras
Personas naturales, sociedades  Registro de ventas e Ingresos
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
conyugales, sucesiones indivisas y
IMPUESTO A LA RENTA - Así como aquellos que por otras normas legales
personas jurídicas, todos domiciliados
RER específicas y normas especiales deban llevar de
en el país.
acuerdo a su actividad o bienes que produzca,
utilice o comercialice.
Los perceptores de rentas de tercera  Registro de compras

categoría cuyos ingresos brutos  Registro de ventas e ingresos
anuales no superen las 300 UIT.  Libro diario de formato simplificado
(Contabilidad Simplificada) Otros que según la Ley del Impuesto a la Renta
se encuentren obligados
 Libro Diario
 Libro Mayor
Los perceptores cuyos ingresos brutos  Registro de Ventas e Ingresos
anuales son desde 300 UIT hasta 500  Registro de Compras
UIT
Otros que según la Ley del Impuesto a la Renta
 Libro de Inventario y Balances
 Libro Diario
Los perceptores cuyos ingresos brutos  Libro Mayor
anuales superen los 500 UIT hasta  Registro de Ventas e ingresos
1,700 UIT  Registro de Compras
RÉGIMEN GENERAL DEL
Otros que según la Ley del Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA - RG
Contabilidad completa – Inciso b) del Art. 65° Ley
del Impuesto a la Renta:
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja y Bancos
 Registro de Ventas
Los perceptores cuyos ingresos brutos  Registro de Compras
anuales superen los 1,700 UIT. Otros que según la Ley del Impuesto a la Renta
se encuentren obligados :
 Registro de activos fijos
 Registro de costos
 Registro de inventario permanente en
unidades físicas
 Registro de inventario permanente valorizado
 Libro de retenciones (Inc. e y f del Art. 34 LIR)

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Los sujetos con ingresos netos  Registro de compras

anuales hasta 300 UIT  Registro de ventas e ingresos
 Libro diario de formato simplificado
Los sujetos con ingresos netos  Libro Diario
anuales superiores a 300 UIT hasta  Libro Mayor
500 UIT  Registro de Ventas e Ingresos
RÉGIMEN MYPE
 Registro de Compras
TRIBUTARIO
Los sujetos con ingresos netos
 Libro Diario
anuales superiores a 500 UIT hasta
 Libro Mayor
1700 UIT
 Registro de Ventas e ingresos
 Registro de Compras
NOTA: La Unidad Impositiva Tributaria – UIT, es un valor referencial que puede ser utilizado en las normas tributarias para det erminar bases imponibles, deducciones, límites
de afectación y, demás aspectos de los tributos que considere conveniente las personas interesadas. Cada año se asigna un nuevo valor
7.5. LEGALIZACION DE LIBROS CONTABLES
Los libros de contabilidad deben estar legalizados debidamente, ante un Notario Público y Juez de Paz letrado. “la
legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicación de
números de folios de que consta y si esta llevada en forma simple o doble; sello y firma del Notario Público o Juez de
Paz letrado”.
Todos los folios llevarán sello notarial. Es importante aclarar que los libros contables deben ser legalizados antes de
su uso, incluso cuando se utilicen hojas sueltas, continuas o computarizadas.
¿A que se denomina folio? Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros
de contabilidad. Existen dos clases de foliación:
 Foliación Simple: Cada registro tiene su propia numeración y van de uno en uno. Ejemplo: 1, 2, 3, 4, etc.
 Foliación Compuesta o Doble: La numeración correlativa de las páginas van de dos en dos. Ejplo: 1-1,2-2, etc.
Los folios principales deben ser legalizados obligatoriamente.
De acuerdo con la Ley Profesionalización del contador, para iniciar el Registro de las operaciones, es necesario que
el Notario o Juez de Paz letrado certifique la legalización de los Libros Contables. Si se desea legalizar un segundo
libro u hojas sueltas es necesario acreditar haber concluido el anterior o demostrar en forma fehaciente su pérdida.
El tiempo que deben conservarse los libros será mientras el tributo no esté prescrito.
7.6. EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA DE LOS HECHOS REGISTRADOS
Todo proceso contable, tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros de contabilidad sean
estos principales o auxiliares. Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente
siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada de uno de ellos tiene.
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los Libros de Contabilidad los elementos contables
según las características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. La secuencia
cronológica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema:

ASIGNATURA:
UNHEVAL
BALANCE
LIBRO CAJA GENERAL
ESTADO DE
GANANCIAS
LIBRO DE Y PÉRDIDAS
LIBRO HOJA DE
INVENTARIO LIBRO DIARIO NOTAS A LOS
Y BALANCES MAYOR TRABAJO
ESTADOS
ESTADO DE FINANCIEROS
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NET
REGISTRO DE REGISTRO DE LIBRO

COMPRAS VENTAS PLANILLAS ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
Los libros principales como: libro de Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor representan la columna
vertebral de todo sistema contable. Los auxiliares como Registro de Compras, Ventas, Caja, etc., sirven de
complemento al proceso contable según la importancia o potestad que se les dé en la empresa.
La hoja de trabajo representa la hoja de enlace entre los libros contables y los estados financieros.
Los Estados Financieros nos demuestran el resumen general de todo ejercicio contable, en ellos se refleja si la
empresa obtuvo pérdidas o ganancias y en qué condiciones patrimoniales se encuentra.
Todo proceso contable se basa en un periodo económico de tiempo determinado, el cual se indica el 1 de Enero de
cada año, con la apertura del Libro de Inventarios y balances termina el 31 de Diciembre del mismo año, con la
formulación de los Estados Financieros y notas a los mismos; estas últimas serán remitidas a la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) a fin de determinar las cuentas nacionales del país.
7.7. LAS INFRACCIONES Y LOS LIBROS CONTABLES
El artículo 175° del Código Tributario especifica las infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y
registros contables:
a. Omitir llevar libros o registro contables exigidos por las leyes y reglamentos en la forma y condiciones establecidas
por las normas correspondientes.
b. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos gravados o registrarlos por montos inferiores.
c. Usar comprobantes o documentos falsos, adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad
y otros registros contables.
d. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad y otros registros contables.
e. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables.
f. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad, y otros registros contables, excepto para
los contribuyentes autorizados
g. Llevar contabilidad en moneda extranjera.
h. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes
de pago u otros documentos, así como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes
magnéticos o los micros archivos.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
UNIDAD VIII
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información contable. Esa información
contable responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos
y estimaciones económicas que las empresas efectúan.
8.1. OBJETIVOS
El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:
 La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial
en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF ;
 Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener
un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;
 Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las
empresas efectúan.
8.2. DISPOSICIONES GENERALES
Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De manera adicional y sin poner
en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF, se debe considerar las normas del derecho, la
jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles.
En general se debe considerar lo siguiente:
 EMPLEO DE LAS CUENTAS
 La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el

reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así
facilitar la elaboración de los estados financieros completos, y otra información financiera.
 Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.
 Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se han establecido
para el registro de la información según este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del
detalle de información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea
necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser
necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios
o áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.
 Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las subcuentas y
divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada
actividad económica.
 Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas)
que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad
Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
 SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
 La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica de la partida

doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables,
una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los
valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.
 El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la
esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación
y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar el registro contable
correspondiente, así no exista comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe
sustentarse en documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones
generada internamente.
 Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean
necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley. Los libros, registros, documentos y
demás evidencias del registro contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el control
y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.
 ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
 ESTRUCTURA
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se
pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han
estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento:
Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para
el dígito "8" que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito
"0" para cuentas de orden;
 1, 2 y 3 para el Activo
 4 para el Pasivo;
 5 para el Patrimonio Neto,
 6 para Gastos por Naturaleza;
 7 para Ingresos;
 8 para Saldos Intermediarios de Gestión;
 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto; para ser aplicado de
acuerdo a la necesidad de cada empresa.
 0 para cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados
financieros.
Rubro o cuenta
A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.
Subcuenta
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose
a nivel de tres dígitos.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
Divisionaria
Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de
especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por
cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
Sub divisionaria
Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u
otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.
Registro
Se presentan en un nivel mayor cinco dígitos, generalmente a través de esta composición se permite a las
empresas crear cuentas a un más analíticas que las anteriores. Sirven para un mejor control de las partidas y
se adecuan según la necesidad de cada organización.
 PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN Y VIGENCIA
Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisión de las normas contables
vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, sobre aspectos hasta ahora no
discutidos, lo que dará lugar previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporación de nuevas
NIIF. Consecuentemente, la actualización del PCGE debe constituirse en un proceso continuo.
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en uso de sus facultades, dictará los procedimientos que estime
necesarios para la actualización permanente del Plan Contable General para Empresas, a través de
normativa adicional y la emisión de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulación, previa
consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la auscultación
periódica con organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.
CASOS PRACTICOS
UBIQUE LA CUENTA, LA SUBCUENTA, CUENTA DIVISIONARIA, LA CUENTA SUBDIVISIONARIA
a). La empresa tiene una cuenta corriente en el Banco continental M.N.
b). La empresa tiene en almacén 500 Unidades de Lavadoras Marca Samsung como mercadería

ASIGNATURA:
UNHEVAL
c). La empresa posee un vehículo para transportar mercaderías
d). La empresa realiza mantenimiento de sus equipos de computo
e). La empresa tiene 01 factura por pagar
f). La empresa tiene 01 factura por cobrar
g). La empresa tiene un software contable

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
UNHEVAL
ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE ACTIVO
CUENTAS DE BALANCE O INVENTARIO ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ELEMENTO 4 PASIVO PASIVO
ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA GASTOS

CUENTAS DE GESTION
ELEMENTO 7 INGRESOS INGRESOS
ASIGNATURA:
SALDOS INTERMEIARIOS DE GESTION Y

CUENTAS DE GESTION Y DETERMIACION DE
CUENTAS DE RESULTADO ELEMENTO 8 DETERMIACION DE RESULTADOS DEL
RESULTADOS
EJERCICIO
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS DE

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION
FUNCION
C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA

CUENTAS DE ORDEN ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN CONTINGENCIAS Y COMPROMISOS
45
ASIGNATURA:
UNHEVAL
 ELEMENTO 1 : ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

El activo disponible está conformado por los bienes líquidos de libre de disposición que tiene la empresa, asi como
los bienes convertibles que son equivalentes de efectivo, entre ellos tenemos: el dinero, acciones de otras empresas,
bonos y otros valores.
El activo exigible es un derecho a recibir dinero de otra persona o empresa, por ejemplo la letra por cobrar, factura
por cobrar, un préstamo por cobrar, etc.
 ELEMENTO 2 : ACTIVO REALIZABLE

Comprende los activos que se pueden vender, usar para la producción de otros bienes y usar para las necesidades
inmediatas de la empresa. Asimismo comprende los activos no corrientes mantenidos para la venta, que son activos
que estaban inmovilizados, pero que han sido puestos a la venta, con grandes posibilidades de que la venta se
concrete.
 ELEMENTO 3 : ACTIVO INMOVILIZADO

Comprende los bienes que la empresa adquiere con la finalidad de ser utilizados en un periodo no menor a un año,
por ejemplo, las maquinarias, los equipos, las unidades de transporte, etc.; asimismo están los bienes que la empresa
posee y que son explotarlos esporádicamente para que la empresa pueda obtener ciertos beneficios, y que no no
corresponden a las operaciones habituales de la misma.
 ELEMENTO 4 : PASIVO
Obligaciones frente a terceros: estado, trabajadores, proveedores y acreedores.
 ELEMENTO 5 : PATRIMONIO NETO

Es la parte residual del activo menos el pasivo, también podemos entender que son las obligaciones de la empresa
frente a sus propietarios: socios, accionistas o titulares.
 ELEMENTO 6 : GASTOS POR NATURALEZA

Acumula los movimientos de los gastos que según su naturaleza van a ir surgiendo en la empresa, por lo general
siempre se debitan, a excepción de la cuenta 61 que en ocasiones se debitan y en otras se acreditan.
 ELEMENTO 7 : INGRESOS
Comprende las cuentas que permiten el registro de los ingresos o beneficios que la empresa obtiene, en su mayoría
estas cuentas se abonan (acreditan), aunque la cuenta 71 tienen un juego doble, ya que a veces se cargan otras se
debitan. Asimismo la cuenta 74 que no es ingresos sino que refleja un gasto, por lo que siempre se debitan o cargan.
 ELEMENTO 8 : SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL

EJERCICIO
Estas cuentas se emplean para cerrar el ejercicio, sirven para cancelar los elementos 6 y 7. Nos permite determinar
los resultados de un ejercicio.
 ELEMENTO 9 : CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR

FUNCIÓN
Este elemento no está definido, las empresas pueden asignar los códigos según su necesidad. Presenta dos
funciones: una de ellas acumular los costos de un proceso de producción y el otro departamentalizar por área o sección
el destino de un gasto por naturaleza. En ambas funciones utiliza la cuenta mecánica 79.
 ELEMENTO 0 : CUENTAS DE ORDEN

Permite el registro de compromisos (obligaciones) y contingencias (riesgos). No son activos, ni pasivos, ni patrimonio
neto, ni ingresos ni gasto. No tienen incidencia en los resultados del ejercicio mientras estén contabilizados como
cuentas de orden.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
UNIDAD IX
LOS INVENTARIOS
1. ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE UNA EMPRESA
Todas las empresas necesitan de bienes materiales e inmateriales para lograr sus fines, estos bienes deben ser
adquiridos a través del financiamiento interno (aporte de los dueños) o externo (terceros ya sean proveedores o
acreedores).
Entonces decimos que la estructura financiera es el factor que da lugar a la estructura económica de la empresa.
Estructura Económica.- Representa a los bienes o recursos controlados que la empresa tiene, a estos se les
denomina Activo.
Estructura Financiera.- Representa el financiamiento que obtuvo la empresa para obtener los recursos que controla,
la fluidez del financiamiento puede originarse de terceros o de los propios dueños, esto representa lo que debe o
adeuda la empresa, conocido también como Pasivo o Patrimonio.
ESTRUCTURA ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
PASIVO
Financiamiento Externo
(Obligaciones con terceros) ORIGEN DE LOS

ACTIVO FONDOS O DEL
APLICACIÓN DE PATRIMONIO NETO FINANCIAMIENTO
LOS FONDOS O DEL (Recurso controlado por la
FINANCIAMIENTO Financiamiento Interno
empresa)
(Obligaciones con los dueños)
LO QUE LO QUE
TIENE DE ESTA FORMA SE CUMPLE CON EL PRINCIPIO DE DEBE
DUALIDAD ECONÓMICA Y FINANCIERA.
2. EL INVENTARIO EN LOS NEGOCIOS

El inventario viene a ser el recuento de lo se tiene y de lo que se debe; en otras palabras es la relación detallada y
pormenorizada de los bienes y derechos así como las obligaciones y deudas que tiene la empresa.
El objetivo que persigue todo inventario es controlar la veracidad de los datos contables, de forma que pueda
establecerse la correcta situación patrimonial, según el tiempo que sea factible y cuantificar es resultado obtenido
durante el ejercicio económico.
Los inventarios deben estar expresados en unidades físicas y monetarias, de acuerdo a ello el negocio que uno posee
podrá ser valorado patrimonialmente, es decir al finalizar un determinado periodo de tiempo, se conocerá si se perdió
o se ganó, de acuerdo a las variaciones que se produjeron en el patrimonio (tanto en el activo, como en los pasivos).

ASIGNATURA:
UNHEVAL
3. REQUISITOS FUNDAMENTALES DE TODO INVENTARIO

Todo inventario debe tener tres requisitos fundamentales:
 la fijación o designación de los elementos patrimoniales o inventarios.
 Descripción de los mismos. Una vez que se conozcan los elementos patrimoniales, hay que reunirlos en grupos
que sean homogéneos o de la misma naturaleza económica.
 Valorización de los elementos patrimoniales.
4. CLASES DE INVENTARIO
Los inventarios pueden ser:
Físicos: son los que se obtienen en base del recuento de los bienes o valores que se realiza al inicio o al final de cada
periodo.
Monetarios: son los valores
monetarios expresados en moneda nacional o extranjera según sea el caso.
Las clases de inventario pueden ser:
 Inventario inicial o de apertura
Es el que se prepara al iniciar el periodo contable – económico para conocer el estado de situación de los mismos.
Se realiza al inicio de las operaciones de la empresa.
 Inventario de cierre o final
Es el registro que se hace después de un periodo determinado con el fin de conocer el estado patrimonial del
comerciante o empresa y conocer la utilidad o perdida obtenida. Puede realizarse cada fin de mes o al final del
año. Es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente.
 Inventario situacional o especial
Se efectúa en cualquier época del año, generalmente por situaciones especiales que ocurren en la empresa, por
ejemplo en los procesos de reorganización (fusión, transformación, escisión, etc.) o en procesos de liquidación,
robos, desastres naturales, etc.
Veamos un ejemplo: supongamos que un comerciante desea realizar un inventario final de su ejercicio económico,
fijándose el 31 de Diciembre. Tendría que determinar el dinero que posee en los bancos o en caja, el valor de las
mercaderías, el valor de las unidades de transporte si posee, entre otros. Así también deberá especificar las deudas
que contrajo con terceras personas o el dinero que aporto para la formación de la empresa.
Pues bien si personificamos a la empresa como un ente económico separado de los dueños, llegaremos a la
conclusión, que el comerciante determinara el resultado patrimonial de su empresa una vez terminado su inventario,
el que debe tener una igualdad que se exprese en:
Todo lo que tiene la empresa = Todo lo que debe la empresa

ASIGNATURA:
UNHEVAL
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

a) CONCEPTO
Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de folios) en el que
anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de
todo lo que posee y lo que debe la empresa o negocio, necesarios para su funcionamiento y desarrollo.
El Código de Comercio en su Art. 37 determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciara reflejando el
INVENTARIO que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales
especificando lo siguiente:
 La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e inmuebles que son de su
pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera
constituye su ACTIVO.
 La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros apreciados en su valor
real los cuales constituyen su PASIVO.
 Marcará la diferencia (resta) entre el ACTIVO y el PASIVO cuyo resultado reflejara el PATRIMONIO NETO con el
que inicia sus operaciones comerciales y financieras.
b) PARTES QUE COMPRENDEN EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
I. ACTIVO (lo que posee la empresa)

A) INVENTARIO II. PASIVO (lo que debe la empresa)
III. RESUMEN (Activo – Pasivo = Patrimonio Neto)
Relación de las cuentas del Activo

Relación de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
B) BALANCE DE INVENTARIO
Igualdad de las sumatorias del Activo y Pasivo,
Patrimonio
 ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento
y desarrollo.
 PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores,
trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo.
 RESUMEN.- Viene a ser la comparación entre el total de los ACTIVOS menos el PASIVO, cuyo resultado es la
determinación del PATRIMONIO NETO de la empresa o negocio.
PATRIMONIO NETO.- el patrimonio neto puede presentar la siguiente dimensión:
Patrimonio positivo: Cuando el activo es mayor que el pasivo.

Patrimonio negativo: Cuando el activo es menor al pasivo.
Patrimonio nulo: Cuando el activo es igual al pasivo.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
c) FASES SECUENCIALES DE UN INVENTARIO
Como dijimos el inventario es el recuento de los bienes, derechos y obligaciones que tiene un negocio. El recuento
físico monetario debe ser registrado en el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, según sea el caso.
d) BALANCE DEL INVENTARIO
Viene a ser el resultado del inventario referente a las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, las que deben tener una
igualdad o estar balanceadas.
Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas
del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio
de la partida doble.
Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque el Balance del Inventario va a
constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario.
e) RAYADO DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES
2 3 4 5 6 7
PARA EL INVENTARIO
1. Se anota el título y la fecha. Puede decir: Inventario Inicial al 01 de Enero del 20XX.
2. Se anota la cuenta (nivel de dos dígitos).
3. Se anota la subcuenta (nivel 3 dígitos).
4. Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al Activo, Pasivo así como también las
cantidades físicas.
5. Columna falsa, sirve para anotar los precios o valores unitarios.
6. Columna auxiliar, sirve para el registro de los importes parciales de las subcuentas. Así como el resumen
correspondiente.
7. Columna que se utiliza para anotar los importes totales correspondientes a cada cuenta. También se anota
el valor total del activo y pasivo.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
PARA EL BALANCE DEL INVENTARIO
1. Se anota el título y la fecha. Puede decir: Balance de Inventario al 01 de Enero del 20XX.
2. Se anota el código de las cuentas correspondientes al Activo, Pasivo y Patrimonio.
3. Se anota el código de las subcuentas, correspondientes a cada elemento (Activo, Pasivo y Patrimonio).
4. Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes al Activo, Pasivo y Patrimonio.
5. Se anota el importe de las subcuentas.
6. Columna que se utiliza para el DEBE. Se coloca el importe de las cuentas del Activo.
7. Columna que se utiliza para el HABER. Se coloca el importe de las cuentas del pasivo y patrimonio neto.
EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 01
El señor Juan Chiquito Flores con fecha 02 de enero de 2017 apertura su negocio acogido al régimen general del Impuesto a la
Renta, con los siguientes valores:
- Tiene dinero en efectivo de S/. 10,500.00

- Tienen dinero en cuenta corriente del Banco Continental por S/. 2,500.00
- Tiene mercadería por S/. 17,000.00
- No tiene ninguna deuda
Con estos datos se pide registrar el inventario inicial o de apertura.
EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 02
La empresa COMERCIALIZADORA HUANUCO S.A.C., se constituye e inicia sus operaciones el 01 de marzo de 2017 con un
capital social de S/. 100,000, aportado por los socios (accionistas). Estos aportes se detallan de la siguiente manera:
- Dinero depositado en Cuenta Corriente del Banco de Crédito S/. 15,000

- Mercaderías valorizadas en S/. 35,000
- Dos escritorios para uso de gerencia, cada una a S/. 2,000
- Dos computadoras para uso administrativo, cada una a S/. 2,500
- Tres exhibidores de productos, cada una a S/. 2,000
- Una camioneta de reparto valorizada a S/. 35,000
Con estos datos se pide registrar el inventario inicial o de apertura.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
CASUÍSTICA APLICADA N° 1
La empresa LA ECONOMICA S.A., inicia sus operaciones comerciales el 01 de enero del 2017 con los siguientes
valores:
1. Posee dinero en efectivo en caja por S/. 600.00

2. Posee en cuanta corriente del Banco de Crédito S/. 400.00
3. Letras por cobrar S/. 500.00
4. Mercadería valorizada en S/. 700.00
5. Posee un inmueble valorizado en S/. 1,000.00
6. Debe facturas a CARSA S.A.C S/. 500.00
7. Debe letras a la empresa RIOS S.A.C. S/. 800.00
8. Debe un pagare al Banco Continental S/. 300.00
Se pide:
 Determinar el monto del capital
 El Inventario Inicial
 El Balance de Inventario
CASUÍSTICA APLICADA N° 2
La empresa ELECTRA S.A., inicia sus operaciones comerciales el 01 de enero del 2017 con los siguientes valores:
1. Dinero en efectivo en S/. 800.00

2. Posee en cuanta corriente del Banco de Azteca S/. 900.00
3. Facturas por cobrar S/. 1,200.00
4. Préstamos a un accionista por S/. 300.00
5. Garantía entregada por alquiler de un local comercial S/. 400.00
6. Mercadería valorizada en S/. 1,700.00
7. Posee un predio valorizado en (30% terreno y 70% construcciones) S/. 10,000.00
8. Letras a favor de la empresa LA ECONOMICA S.A.C. S/. 1,000.00
9. Honorarios por pagar S/. 800.00
10. Préstamo Bancario - Banco Crédito S/. 3,000.00
11. Capital S/. 8,000.00
12. Resultados acumulados S/. 2,500.00
Se pide: Inventario Inicial y Balance de Inventario

ASIGNATURA:
UNHEVAL
PRACTICA DIRIGIDA NRO. 01
EMPRESA : CONSORCIO KALOS SAC
RUC : 201400150006
ACTIVIDAD : DISTRIBUIDOR DE PANTALONES JEAN MARCA LEVIS
FECHA DE INICIO DE OPERACIONES : 02 de Enero de 2017
REPRESENTANTE LEGAL : GERENTE GENERAL
La Consorcio Kalos SAC; cuenta con los siguientes valores al iniciar sus operaciones comerciales, el 02 de Enero de 2017
POSEE LO SIGUIENTE:
- Dinero en efectivo en caja por S/. 9 850,00
- Una cuenta corriente en el Banco Crédito MN Nro. 365-54845 S/. 35,268.00
- Mercaderías: S/. 84,200.00
500 Unid. de pantalón Jean para varones c/u S/. 64.00
750 Unid. de pantalón Jean para damas c/u S/. 61.00
258 Unid. de pantalón para niños c/u S/. 25.00
- 03 Vitrinas para exhibición de los productos c/u S/.850.00 S/. 2,550.00
- 01 Terreno de 130 m2 ubicado en la calle Real Nro. 954 S/. 25 000,00
- 01 Edificio ubicado en la calle Real Nro. 954 de 80m2 valorizado en S/. 105 100,00
ADEUDA LO SIGUIENTE:
- 01 Letra por pagar al proveedor PIONER STATUS S.A. S/. 22 500,00
- 01 Pagaré por un préstamo al Banco Crédito por la suma de S/. 65 000,00
- Capital Social S/. 90,000.00
- Reservas S/. 8,447.00
- Resultados acumulados S/. 76,021.00
Utilizando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio elaborar el Libro de Inventarios y Balances de la Empresa.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
PRACTICA CALIFICADA 01
La Empresa INVERSIONES HUANUCO SAC, reinicia sus operaciones comerciales el 02 de enero del 2017, se dedica a
la venta de audiovisuales tiene los siguientes valores:
POSEE LO SIGUIENTE:
- Dinero en efectivo en caja por S/. 47 310,00
- Una cuenta corriente en el Banco Continental Nro. 235-354845 S/. 50,090.00
- Fondo Fijo S/. 3,000.00
- Letras por cobrar a clientes diversos S/. 3,450.00
- 01 Software Contable por las suma de S/. 2,689.00
- 09 escritorio de melamine, modelo gerente S/. 609.00 c/u S/. 5,481.00
- 02 equipo de cómputo PIV valorizado en S/. 1,734.00 c/u S/. 3,468.00
- 01 Edificio ubicado en el Jr. Arequipa Nro. 255 Huancayo valorizado en S/. 175,659.00
En almacén se encuentra:
- 25 Proyector Multimedia marca Epson S/. 3,010.00 c/u S/. 75,250.00
- 65 Retroproyectores marca 3M S/. 1,060.00 c/u S/. 68,900.00
- 105 Cámara de Video Imagen marca HP S/. 560.00 c/u S/. 58,800.00
ADEUDA LO SIGUIENTE:
- 01 Factura Nro. 654 por pagar a 3M Perú S/. 77,957.00
- 01 Letra por pagar a la empresa PROSAC S.A. S/. 35,560.00
- Sueldo a sus trabajadores S/. 30,468.00
- IGV de Diciembre del 2014 S/. 1,560.00
- Impuesto a la Renta de 5° Categoría S/. 1,850.00
- Impuesto a la Renta de 3era. Categoría S/. 4,580.00
- Participaciones a los trabajadores S/. 15,659.00
- Capital Social S/. 65.900.00
- Resultados acumulados al 31/12/14 S/. 260,563.00
SE PIDE:
Codificar las cuentas y realizar el Libro de Inventarios y Balances al 02 de enero del 2017.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
UNIDAD X
LIBRO DE DIARIO
1. CONCEPTO
Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se registrara en forma ordenada y cronológica todas
las operaciones o transacciones que realiza el empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y
ACREEDORAS.
Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los
diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. El objeto principal
del Libro Diario es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la
finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR.
Las anotaciones en el Libro Diario, tienen significación o sentido matemático, en efecto estos se hacen por medio de
una equivalencia, es decir que en toda operación debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas
acreedoras, tal como se vio al estudiar la partida doble.
Legalización:
Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás Libros, deberán ser legalizados por el Notario
público de la provincia en el que se encuentra ubicado la empresa o negocio. En el caso de que en el ámbito no exista
una oficina notarial se optara la legalización mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdicción. Este acto
protocolar se efectuara en el primer folio útil del Libro.
2. EL ASIENTO CONTABLE
En la práctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener una adecuada información y
control de sus actividades, para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas,
boletas, recibos por honorarios, letras de cambio, cheques, etc. Estos documentos registran en si hechos económicos
que tiene una empresa, por tal motivo deberán ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable. Dichos datos que
encierra cada documento mercantil deberán ser vaciados en el libro diario mediante un registro llamado ASIENTO.
Definición:
El asiento contable, viene a ser un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un
lenguaje contable. También se dice que el asiento contable es la representación gráfica de la Partida Doble.
Se denomina también asiento contable a la registración o anotación en el Libro Contable de una partida referente a
un hecho comercial que está conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una
Acreedora y viceversa
Finalmente en nuestro medio generalmente, se llama asiento contable al registro operacional que se realiza en el
Libro Diario.
3. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO CONTABLE
Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica, diariamente, según la característica de
la actividad mercantil realizada. Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir que las cuentas
deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono).
 Las cuentas DEUDORAS deben ser registradas en la columna del DEBE, por lo tanto se dirán que están
CARGADAS.
 Las cuentas ACREEDORAS deben ser registradas en las columnas de HABER, por lo tanto se dirán que están
ABONADAS.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
4. REQUISITO A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO CONTABLE
 Entre las columnas del DEBE y del HABER, debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la
cantidad de cuantas que la integra.
 El registro contable debe ser con letra legible.
 Las cuentas DEUDORAS se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y, las acreedoras en la columna
de la derecha llamada HABER.
5. CLASES DE ASIENTOS CONTABLES
Los asientos contables se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
A. CLASIFICACIÓN DEL ASIENTO SEGÚN EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN
 Asientos Simples
Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora, es decir una cuenta cargada
contra una cuenta abonada. Ejemplo:
 Asientos Compuestos
Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras.
Es decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas.
 Asientos Mixtos
Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o más cuentas
acreedoras o viceversa.
B. CLASIFICACIÓN DEL ASIENTO SEGÚN SU NATURALEZA Y DESTINO
 Asientos por Naturaleza
Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras que reflejan costos, gastos y
provisiones generados durante el ejercicio.
Haremos un pequeño análisis al elemento 6 del Plan Contable General Empresarial, la que está conformada de
la siguiente manera:
ELEMENTO 6
CUENTA COSTO CUENTAS DE GASTOS
60 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68
20,21,22,23,24,25,28 9
Guarda relación con los

Guarda relación
centros de costos
con las existencias

ASIGNATURA:
UNHEVAL
1. En el PCGE, la cuenta de compras (60), se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza, como
son:
 601 Mercaderías
 602 Materias primas
 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
 604 Envases y embalajes
Asimismo las existencias (cuenta 20), del PCGE muestra la relación con las compras:
 20 Mercaderías
 21 Productos terminados
 22 Subproductos, desechos y desperdicios
 23 Productos en proceso
 24 Materias primas
 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
 26 Envases y embalajes
 28 Existencias por recibir
Como se observa la cuenta 60 y 20 del PCGE, guardan una relación por lo que se dice que cuando existe
una de ellas la otra siempre estará presente.
2. En el PCGE, las cuentas:
 62 Gastos de personal, directores y gerentes

 63 Gastos de servicios prestados por terceros
 64 Gastos por tributos
 65 Otros gastos de gestión
 67 Gastos financieros
 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
Estas cuentas deben guardar una relación con las cuentas que se establezcan en el elemento 9.
 Asientos por Destino
Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.
Así, la cuenta de compras (60) se reflejan en las cuentas de las existencias (20); y las cuentas de gastos se
reflejaran en las cuentas del elemento 9.
C. CLASIFICACIÓN DEL ASIENTO SEGÚN LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN
 Asientos de Apertura
Viene a ser el primer asiento que se registra en el Libro Diario, una vez que se haya constituido la empresa,
también se le conoce como asiento inicial.
Está representado por el Balance de Inventario del Libro de Inventario y Balances, el cual idénticamente al primer
asiento.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
 Asientos Operacionales
Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la
empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio.
Generalmente son asientos que se llevan directamente al Libro Diario, ya que no hay necesidad de registrarlos
primero en registros auxiliares o formatos.
 Asientos de Centralización
Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese registro de compras, registro de ventas,
Libro caja, Libro planilla, etc.) al Libro Diario.
Cabe resaltar que la practica contable obliga a realizar la centralización de los resultados finales (de los registro
auxiliares) al Libro Diario con una periodicidad de carácter mensual.
 Asientos de Ajuste y/o Provisiones
Tiene por objeto regularizar algunas cuentas y, crear provisiones necesarias antes de elaborar los estados
financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar
su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los Estados Financieros al final del ejercicio contable,
teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad.
Dentro de los asientos de ajustes o provisiones más comunes tenemos:
 Ajuste por Depreciación
Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo ya sea por el uso u
obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerándose por lo tanto
la depreciación como gasto, durante la vida útil del mismo.
En otras palabras la depreciación es la pérdida de valor económico del activo fijo como resultado del uso o acción
de otras fuerzas físicas y que tributariamente deben ser compensados mediante una deducción en su costo.
La depreciación no representa desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los impuestos rebajando
sus utilidades gravables.
La declinación funcional que la depreciación produce se produce en forma gradual a través de los siguientes
periodos en que se utilizan en la empresa.
 Ajuste por Costo de Ventas
El costo de ventas viene a ser el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a titulo
oneroso.
Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula:
Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras – Inventario Final
El ajuste de dicho costo mediante su asiento permite especificar la salida de la mercadería vendida determinando
el verdadero saldo de la cuenta mercadería y en compensación crear la cuenta de resultados (perdida) llamada
COSTO DE VENTAS, generalmente este asiento se realiza al final de cada año siempre y cuando no se efectúen
inventarios permanentes.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
 Ajuste por Cuentas de Cobranza Dudosa
Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa ocasionada por cientos clientes
morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso (incobrables).
 Ajuste por Desvalorización de Existencias
Estos ajustes se realizan cuando se comprueba que las existencias o inventarios sufren algún grado de
obsolescencia, faltantes, deterioros, u otras circunstancias que inciden en el costo de dichos bienes como
perdida.
 Ajuste por Cargas Diferidas
Mediante estos asientos de ajuste se busca reflejar como gasto del periodo los pagos por adelantado que la
empresa realiza en una fecha determinada. Así por ejemplo tenemos aquellos pagos como seguros, alquileres,
adelantos, etc. Normalmente estas operaciones se irán devengando mensualmente durante el periodo de
cobertura.
 Ajuste por Amortizaciones
Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida. Los activos intangibles se registran
como un activo fijo y se amortizan a lo largo de su vida útil por la pérdida de valor de los mismos. El ajuste se
aplica a los activos intangibles (llámese, patentes y marcas, derechos de llave, etc.) cuyos gastos deben ser
explotados en varios años hasta un máximo de 10.
 Ajuste por Beneficios Sociales
El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de acuerdos a las normas laborales
vigentes. Generalmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo.
Entre los beneficios sociales que se provisionan al final del ejercicio contable tenemos: Compensación por Tiempo
de Servicios, pago de Vacaciones, etc.
 Asientos de Regularización
Se denomina así a aquellos asientos de Diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en
base a las cuentas denominadas SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION.
Para los asientos de regularización se emplean el elemento 8, con la finalidad de cerrar las cuentas del elemento
6 y 7 que incidieron en el gasto o ingreso.
 Asientos de Cierre
Es el último asiento que se registra en todo el ejercicio contable. Aquí las cuentas que conforman el Balance de
situación deben quedar saldadas y cerradas, “ELLO SE CONSIGUE DESPUÉS DE HABER TRANSFERIDO EL
RESULTADO NETO DE LA CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS”, mediante un asiento previo al que
hemos descrito como regularización.
Finalmente al llegar a este tipo de asiento, Cargamos las cuentas de inventario que tienen saldo acreedor, y
Abonamos las cuentas que tiene saldo deudor. Como resultado final la cuenta 59 será parte del activo o pasivo
según sea pérdida o ganancia que hubo respectivamente.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
CASUÍSTICA APLICADA
OPERACIONES DE COMPRA
 01.02.2017, Se compran según FT N° 001-675, 25 unidades de cemento andino (suministro) a un valor de S/. 21.00
más IGV, se paga en efectivo.
 06.02.2017, Se compra al crédito según FT N° 009-786, una maquina industrial para uso de la empresa por valor de
S/. 12,000.00 más IGV. se canjea la FT por letra N° 17634.
 12.02.2017, Se compra mercadería según FT N° 001-345, por un valor de S/. 11,800.00 incluido IGV. se paga el 60%
con cheque, y por el saldo aceptamos letras.
 16.02.2017, Se compras útiles de oficina (papeles bond, lapiceros, engrapador y sobres manilas) según B/V N° 001-
234, a un precio total de S/. 80.00, se paga en efectivo.
 21.02.2017, Se compra con FT N° 002-987 polos con el logo tipo de la empresa para ser entregados a los clientes,
por un valor de S/. 350.00 más IGV. se paga en efectivo.
 27.02.2017, Se compra un petróleo diésel con FT N° 0001-587 por un valor de S/. 120.00, para la camioneta de reparto
de la empresa, se paga con cheque.
 28.02.2017, Se provisiona la FT N° 002-564 por la suscripción a la revista contable Actualidad Empresarial por un
valor de S/. 600.00 más IGV. se paga en efectivo.
Se pide:
Realizar los asientos contables independientes por cada operación en el Libro Diario.
OPERACIONES DE VENTA
 02.02.2017, Se venden 700 pantalones marca Piones a S/. 83.00 c/u según FT N° 001.908, nos cancelan con cheque
del Banco de Crédito.
 07.02.2017, Se venden 15 televisores marca Sony a S/. 800.00 c/u según FT N° 002-675, nos pagan con cheque del
Banco Azteca.
 11.02.2017, Se vende 01 refrigeradora a una persona natural a un valor de S/. 1,000.00 mas IGV, nos paga en efectivo.
 15.02.2017, Se vende al crédito 05 automóviles marca Nissan a la empresa Autoimport, a un valor de S/. 15,000.00
c/u más IGV. nos firma una letra a 60 días.
 20.02.2017, Se vende 30 cajas de espárragos enlatados a comercial Los Andes según FT N° 003-658, a razón de
130.00 c/u más IGV.
 26.02.2017, Se venden 50 camisas de tela al contado a comercial Rossy, según FT N° 004-365 por un precio de S/.
1,475.00.
 29.02.2017, Se venden al contado mercaderías a personas naturales según B/V N° 001-354 al 360, por un precio de
S/. 1,300.00
Se pide:
Realizar los asientos contables respectivos por cada operación en el Libro Diario.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
MONOGRAFÍA APLICADA N° 1
La empresa IMPORT S.A.C., reinicia sus operaciones el 01 de Enero de 2017 con los siguientes valores:
 Dinero en efectivo S/. 22,500.00

 Dinero en Cuenta Corriente moneda nacional – Banco Azteca S/. 25,000.00
 Préstamo a favor de Julián Porras, personal de la empresa S/. 500.00
 Mercadería en stock S/. 105,000.00
100 licuadoras a S/. 500.00 c/u

50 televisores a S/. 1,100.00 c/u
 Inmueble Maquinaria y Equipo S/. 77,000.00
Predio S/. 50,000.00 (20% costo del terreno)
Camioneta S/. 15,000.00
Muebles y enseres S/. 12,000.00
 Depreciación y amortización acumulada S/. 5,700.00
Edificios S/. 1,500.00
Camioneta S/. 3,000.00
Muebles y enseres S/. 1,200.00
 Seguros pagados por adelantado (un año) S/. 1,800.00
 Impuesto a la Renta de Tercera Categoría por pagar S/. 13,500.00
 Compensación por Tiempo de Servicios pendiente de pago S/. 4,500.00
 Facturas por pagar a proveedores S/. 7,000.00
 Capital aportado S/.100,000.00
 Resultados acumulados S/. …………..
OPERACIONES MES DE ENERO
1. 02.01.2017- Se paga con cheque N° 33 el 100% a proveedores según detalle del inventario inicial.
2. 06.01.2017- Vende en efectivo 60 licuadoras a S/. 600 soles c/u más IGV según FT N° 001 – 456.
3. 09.01.2017- Se compra según FT N° 001 – 982, 20 licuadoras a S/. 510 c/u más IGV, se paga en efectivo.
4. 16.01.2017- Se vende al crédito 35 televisores a S/. 1,400 c/u más IGV. nos firman una letra a 30 días vista.
5. 21.01.2017- Se compra según FT N° 002 – 478 detergentes, escobas y ambientadores para uso del personal de
limpieza de la empresa, por un valor de S/. 100, se paga en efectivo.
6. 28.01.2017- Se provisiona la planilla de sueldos del mes de enero por S/. 3,800. Efectuar el cálculo de las cargas
sociales (Es salud, ONP). El neto de las remuneraciones se paga en efectivo.
7. 29.01.2017- Se provisiona y se paga los recibos de luz S/. 120, agua S/. 80 y teléfono S/. 210, todos más IGV.
8. 31.01.2017- Se devenga los gastos por seguros pagados por adelantado.
9. 31.01.2017- Se provisiona la depreciación de los activos fijos o inmovilizados.
Se pide:
 Elaborar el Libro de Inventarios y Balances

 Elaborar el Libro Diario

ASIGNATURA:
UNHEVAL
LIBRO MAYOR
1. CONCEPTO:
Es un libro principal y obligatorio, de foliación doble, que sirve como depositario de todos los valores registrados en el Libro Diario.
LIBRO MAYOR: Registra la cuentas deudoras y acreedoras que provienen del Libro Diario, considerándose de esta forma como
un clasificador de cuentas que a manera de fichero anota por separado, en forma cronológica y ordenada todos los valores que
representan los movimientos de cada cuenta.
Las operaciones mercantiles registradas diariamente en el libro diario son trasladadas al libro mayor y en él se refleja las cuentas individualmente
con independencia unas a otras; de esta forma nos da a conocer las diversas posiciones que adopta cada cuenta en virtud de las operaciones
realizadas. No puede efectuarse anotación alguna en esta libro si previamente no se ha realizado un asiento en al el Libro Diario. Es un libro
intermedio entre el Libro Diario y el Balance de Comprobación.
2. SITUACION LEGAL:
Según el Código de Comercio en su Artículo 39º establece que las cuentas de cada objeto o persona en particular se abrirán o registraran en el
Debe y Haber del Libro Mayor, por consiguiente las cuentas del Libro Diario se trasladaran por el orden riguroso de fechas a cada una de las
cuentas del libro Mayor. Por lo tanto diremos que este libro tiene una función básica: “recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas
anteriormente en el Libro Diario”. Este libro se debe legalizar ante un Juez de Paz Letrado o un Notario Público. Puede ser utilizado empastado o
en hojas sueltas según el requerimiento de la empresa.
3. TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR:

El “pase” de las anotaciones registradas en el Libro Diario al Libro Mayor es considerado como una tarea de transcripción.
Las cuentas que se encuentran cargadas en el libro Diario deben trasladarse como cargo y transcribirse en el Debe del Libro Mayor con el mismo
importe, las cuentas que se encuentran abonadas en el libro Diario deben trasladarse como abono y transcribirse en el Haber del libro Mayor con
el mismo importe, a esta acción se le llama mayorización que es un procedimiento manual y técnico de Contabilidad cuyas anotaciones en el libro
mayor se hacen en forma sucesiva, por tanto podríamos decir que:
PASAR O TRASLADAR: es el procedimiento de llevar los cargos y abonos que aparecen en el libro Diario a las cuentas del Mayor.
4. CASOS DE MAYORIZACION:
Existen 3 casos fundamentales de mayorización.
a. Mayorización de asientos simples.

b. Mayorización de asientos compuestos.
c. Mayorización de asientos mixtos.
I. Mayorización de Asientos Simples:
Los asientos simples están compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora y responden al principio de “TAL A TAL “. El traslado de
las cuentas del diario se registra de la siguiente forma:
 El importe de la cuenta deudora del libro diario pasara al debe del mayor; de igual forma se registra la fecha y la contracuenta (cuenta
acreedora del diario) precedía de la letra “a” así como el Nº del folio del libro diario donde se registra el asiento.
 El importe de la cuenta acreedora del libro diario pasará al haber del mayor, de igual forma se registra la fecha y la contracuenta (cuenta
deudora del diario) precedida de la palabra “por” así como el Nº del folio diario donde se registró el asiento.
 A su vez en forma simultánea se coloca la primera columna del asiento del libro diario el Nº del folio del libro mayor correspondiente a
cada cuenta registrada previamente.
II. Mayorización de Asientos Compuestos:
La mayorización de estas cuentas se refiere a los asientos que tienen dos o más cuentas deudoras y dos o más cuentas acreedora.
Responden a la fórmula “Varios a Varios”. Las cuentas del diario se mayorizan de la siguiente forma:
 Se aperturan las cuentas del libro diario en el libro mayor.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
 El importe de la primera cuenta deudora del diario pasará al Debe de la cuenta respectiva del libro mayor, así como la fecha, el folio y
las contracuentas (cuentas acreedoras del libro diario) precedidas de la palabras “A Varios”, en vista de que las cuentas acreedoras
son más de dos.
 La segunda cuenta deudora del diario se registra en el libro mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera cuenta deudora.
 El importe de la primera cuenta acreedora del diario de registrará en el Haber de la cuenta respectiva del libro mayor, de igual forma la
fecha, el folio y las contracuentas (cuentas deudoras del libro diario)precedidas de la palabras “Por Varios” en vista de que las cuentas
deudoras son más de dos.
 La segunda cuenta acreedora del Diario se mayorizará tan igual que la primera cuenta acreedora.
 Se registrará en cada cuenta del asiento del diario el folio respectivo del libro mayor correspondiente a cada cuenta.
III. MAYORIZACION DE ASITOS MIXTOS:
La mayorización de estas cuentas se refiere al registro de dos o más cuentas deudoras y una cuenta acreedora o viceversa. Están sujetas a la
fórmula “tal a varios” o “varios a tal”.
El procedimiento para el traslado de las cuentas del diario al mayor es el mismo que los tratados en la mayorización de los a sientos simples y
compuestos.
 Mayorización de dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

 Mayorización de una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras.
5. EL SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR:

El saldo de una cuenta del libro mayor está dada por la diferencia entre la suma de los impuestos del Debe y Haber.
 Cuando las sumas del debe son mayores que las del haber se dice que el saldo es deudor
 Si las sumas del haber son mayores que las sumas del debe se dice que el saldo es acreedor
 Si ambas sumas son iguales se dice que la cuenta está saldada.
6. CIERRE DE LAS CUENTAS DEL MAYOR:

Es importante especificar que no es lo mismo decir que una cuenta está saldada que una cuenta cerrada. Una cuenta saldada presenta un saldo
igual a cero pero continúa abierta es decir que es posible seguir anotando nuevas partidas. Sin embargo en una cuenta cerrada ya no puede
anotarse más partidas a menos que se proceda a la reapertura de dicha cuenta.
Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia la mayorización de los asientos de regularización y cierre del libro diario, así de esta
forma las cuentas quedarán cerradas en ambos lados, ya sea los importantes del debe y haber. Si una de las partes resulta menor, para igualarla
a la otra parte se registra el saldo, colocando las palabras “A varios” o “Por varios” según sea el caso.
7. TRASLADO DE UN FOLIO A OTRO:

Si una de las partes de la cuenta se termina y no existe una espacio más para los siguientes registros es necesario pasar el resultado acumulado
a otro folio del libro Mayor, para ello se suma el lado de cuenta que se culminó poniéndole luego a su costado la palabra “Van al folio Nº ……….”.
De igual forma en el otro lado debe trazarse una línea diagonal trasladando el importe total al folio correspondiente.
8. REAPERTURA DE LAS CUENTAS DEL MAYOR:

Una vez finalizado el ejercicio económico de un determinado periodo se procede a abrir o reaperturar la cuenta en al siguiente periodo para ellos
se procederá a redactar un Asiento de Apertura para el libro Diario colocando el saldo en el debe o haber según corresponda. Posteriormente se
registrará el libro Mayor siguiendo las siguientes normas:
 Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue deudor registrado en el haber, para el siguiente periodo dicho importante se asentará en él debe
colocando a un costado la palabra “saldo”.
 Si el saldo anterior al cerrar la cuenta fue acreedor registrado en el debe, para el siguiente periodo dicho importante se asentará en el haber
colocado a un costado la palabra “saldo”.
9. ERRORES EN EL LIBRO MAYOR:

Los errores que se presentan al registrar una cuenta deben ser corregidos en el momento sin realizar enmendaduras ni borrones para ello se debe
cerrar la cifra en un paréntesis con tinta roja, no tomando en cuenta dicho importe para el resultado final.
10. LA CUENTA T:
Es un mecanismo que permite determinar saldos en forma rápida, consiste en registrar sólo el importante sea este cargo o abono. De esta forma
se puede conocer inmediatamente el resultado económico y financiero de la empresa.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
LA HOJA DE TRABAJO COMO HERRAMIENTA DE COMPROBACION DE SALDOS
1. LA HOJA DE TRABAJO:
Después e formular el Balance de Comprobación se confecciona la Hoja de Trabajo que viene a ser la continuación
del primero.
LA HOJA DE TRABAJO: es un clasificador de las cuentas que aparecen en el Balance de Comprobación,

permitiendo así determinar las cuentas que pertenecen al Balance General y al Estado de Ganancias Perdidas.
En vista de que el Balance de Comprobación enumera las cuentas sin especificar su clasificación, por lo tanto los
contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de Trabajo con el fin de agrupar las cuentas en Activo, Pasivo,
Patrimonio e ingresos y gastos.
Se debe tener en cuenta que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado financiero, sino una guía que
facilita la formación de los asientos finales y la posición en que las cuentas deben quedar en los estados financieros,
llámense Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.
En si la hoja de trabajo es un medio mecánico de varias columnas en donde se organiza ordenadamente la información
contable.
Después de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueños desean saber si tuvieron utilidades o
no, así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde que se inició. Tales hechos cifras le permitirán al o
propietarios tomar decisiones, para ello harán uso de los estados financieros los que fueron confeccionados en base
a la hoja de trabajo, he ahí su importancia.
2. PREPARACIÓN DE LA HOJA DE TRABAJO:
La hoja de trabajo está conformada por doce columnas las cuales deben ser llenadas de la siguiente manera:
a. En la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominación hoja de trabajo, asi como la fecha o el
periodo a que pertenece.
b. Posteriormente se aperturan las columnas donde se registran los códigos y cuentas extraídas del libro mayor.
c. Luego viene las columnas referentes a sumas y saldos del mayor.
d. En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en Debe y Haber. En este par de
columnas se registran las correcciones que debe realizarse para presentar un real y correcto saldo en los estados
de resultados.
En estas columnas se ajustan:
En primer lugar, los saldos de las cuentas del elemento 9, cuyos importes deudores se trasladaran en la columna
del Haber, en contrapartida se registrara el saldo acreedor de la cuenta 79ª la columna del Debe. De esta forma
se cancela la cuenta 79.
En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 cuyo saldo deudor se transferirá a la columna del Haber de los
ajustes, luego el mismo importe se trasladara a la columna del Debe a la altura de la cuenta 61 (variación de
existencias).

ASIGNATURA:
UNHEVAL
e. Luego aparecen las columnas de inventarios. A esta columna se trasladan los saldos del Balance, es decir los
saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Si la columna del activo es mayor que la columna del pasivo, se dirá que la empresa obtuvo utilidad. Si el pasivo
es mayor a la columna del activo se dirá que la empresa obtuvo perdida.
f. Las siguientes columnas se refieren al Estado de Resultados por Naturaleza, en ella se registran los saldos de
las cuentas que representan ganancia o pérdidas.
En la columna de perdida se registraran los saldos de la cuenta 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74, en cambio en
la columna de ganancia se registraran los saldos de las cuentas 70, 73, 75, 76, 77, 78. Cabe precisar que la el
saldo de la cuenta 61 puede estar en la columna de perdida (si su saldo es deudor) o en la columna de ganancia
(si su saldo es acreedor).
Después de transferir los saldos de las cuentas ya mencionadas se procede a sumar cada una de las columnas.
Si la ganancia es mayor que la perdida habrá utilidad, de los contrario será perdida.
g. En cuanto a las ultimas columnas referidas a al Estado de Resultados por Función, se considera como saldos en
la columna de perdida las cuentas 65 (solo las que no se distribuyen al elemento 9), 66, 69 y 74 así como los
saldos del elemento 9. Simultáneamente se registraran en la columna de ganancias los saldos de las cuentas 70,
73, 75, 76, 77, y 78.
Si la ganancia es mayor a que la pérdida se tendrá utilidad, de lo contrario será perdida.

ASIGNATURA:
UNHEVAL
EL LIBRO CAJA Y BANCOS

De acuerdo al Código de Comercio, es un libro obligatorio y principal de foliación doble. Según las disposiciones legales vigentes:
El Libro Caja y Bancos:

Tiene por objeto registrar las operaciones que significan movimiento de dinero efectivo, cheques o valores representativos
de dinero.
En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronológica como consecuencia de sus
variadas y múltiples operaciones mercantiles que realiza. Algunos autores le llaman también “LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS”.
¿Por qué es importante? Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la Empresa, llámese dinero en
efectivo, cheques representativos de valor, para luego determinar su saldo disponible.
1. CLASES:
 Caja Italiana
 Caja Tabular
 Formatos SUNAT:
- Formato 1.1. “Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos del Efectivo”
- Formato 1.2. “Libro Caja y Bancos – Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente”
2. EL LIBRO CAJA Y BANCOS BAJO LOS FORMATOS DE LA SUNAT:
Actualmente la el Libro Caja y Bancos han sido diseñados en dos formatos vertidos por la SUNAT, razón por la cual nuestro
estudio se va a centrar en dichos formatos.
a) FORMATO 1.1. “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO”
El uso contable de este formato es similar al Libro de Caja Italiana, esto significa que este formato llevara el control y registro
del movimiento de todas las subcuentas y divisionarias de la cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO,
para luego mediante el asiento de Centralización se llevara un resumen de los ingresos y egresos en el Libro Diario.
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Primero, debemos identificar el saldo inicial de la subcuenta 101 Caja, para posteriormente registrar los movimientos y su
saldo final.
Tener presente que en dicho formato no se deberá registrar la cuenta 10.1, ya que todo el libro representa dicha subcuenta.
Cuando se realiza el resumen para la centralización en el libro diario, debemos de tener en cuenta que el total de entradas de
dinero se cargaran en la 10.1, y se abonaran aquellas cuentas que originaron tales entradas; y que estarán detalladas en las dos
columnas de “cuenta contable asociada”.
Igualmente, el total de salidas de dinero se abonaran en 10.1 y se cargaran aquellas cuentas que originaron tales salidas, y que
estarán detalladas en las dos columnas de “cuenta contable asociada”.
Asimismo llevaremos el control y registro de los movimientos de todas las otras subcuentas, y divisionarias de la cuenta 10,
aunque no nos mostrara sus saldos iniciales ni finales.
Por otra parte, debo precisar que como la subcuenta 10.1 es parte del activo, con cada cargo aumentara (cobranzas, retiros de
la cuenta corriente con cheques, etc.) y con cada abono disminuirá (pagos de obligaciones, depósitos bancarios, etc.).

ASIGNATURA:
UNHEVAL
INFORMACIÓN MÍNIMA:
 Número correlativo del registro o código único de la operación.

 Fecha de la operación.
 Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en esta
columna. En caso la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios
será necesario únicamente su referenciación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según
el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
 Saldos y movimientos:
- Saldo deudor, de ser el caso.
- Saldo acreedor, de ser el caso.
 Totales
b) FORMATO 1.2. “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA

CORRIENTE”
Este formato servirá para controlar el saldo inicial, los movimientos y el saldo final de la Subcuenta 10.4 CUENTAS
CORRIENTES OPERATIVAS. Vale decir que deberá utilizarse un formato por cada cuenta bancaria que tiene la empresa.
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
Como la subcuenta 10.4 es parte del Activo, con cada cargo aumentara (por depósitos), y con cada abono disminuirá (por
cheques girados, notas de débito emitidas por el banco, pagos de obligaciones, otros).
Finalmente debemos precisar que la información de dicho formato no se centralizara, pues la información sobre el movimiento
de la cuenta corriente será enviada al Libro Diario por el Formato 1.1.
Debemos aclarar que dicho tratamiento sobre el registro de las operaciones en el Formato 1.2, es referencial y propia, por lo
que algunos contadores siguen otra metodología, incluso centralizando las operaciones del Formato 1.2.
INFORMACIÓN MÍNIMA:
 Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente información:

- Nombre de la entidad financiera.
- Código de la cuenta corriente.
 Número correlativo del registro o código único de la operación.
 Fecha de la operación.
 Medio de pago utilizado (según tabla 1).
 Descripción de la operación; opcionalmente se podrá consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago
utilizado, en cuyo caso no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la información que corresponde al
punto anterior.
 Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos,
inicial o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá consignar como concepto el término "varios".
 Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.
 Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o destino de la operación, según
el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de contabilidad manual.
 Saldos y movimientos:
- Saldo deudor, de ser el caso.
- Saldo acreedor, de ser el caso.
 Totales

ASIGNATURA:
UNHEVAL
EJERCICIO DE APLICACIÓN
La empresa LA ECONOMICA E.I.R.L. con RUC N° 20156897246, realiza los siguientes movimientos del efectivo y
equivalentes al efectivo durante el mes de Enero 2017:
DIA DETALLE DE LAS OPERACIONES
01 Saldo inicial del Efectivo al 01.01.2017, S/. 5,000.00.

Saldo Inicial en la Cuenta Corriente en Soles N° 002-11-02156-62 del Banco de Crédito S/. 30,000.00
03 Retiramos S/. 4,000.00 de nuestra cuenta corriente con un cheque N° 001 girado a nombre del Gerente Roy
Castro Pérez, con el fin de tener dinero en efectivo en caja de la oficina.
08 Se gira el Cheque N° 002 por S/. 8,000.00 para cancelar la factura N° 002-6898 de la empresa RIOS S.A.C.
por la compra de mercadería.
10 Se paga el Recibo por honorario N° 001-269 en efectivo S/. 800.00. Por los servicio por asesoría legal del
abogado.
13 Se gira el Cheque N° 003 por S/. 500.00, para realizar el préstamo al señor Paul Ferrer Pajuelo, empleado
de la empresa.
16 Se paga en efectivo S/. 200.00 el Recibo N° 001-2365, por el servicio de telefonía a la empresa Telefonía
Móviles S.A.
18 Recibimos el préstamo del Banco de Crédito por la cantidad de S/. 25,000.00, monto que es depositado en
nuestra cuenta corriente.
20 Según número de operación 056-10, el cliente HORIZONTE SAC nos cancela S/. 12,000.00 por la venta de
mercadería efectuada según factura N° 001-236.
22 Recibimos el pago en efectivo de S/. 3,400.00 del cliente Paul Centeno Flores, por la venta de mercadería
según factura N° 001-237.
24 Se paga la planilla de sueldos por S/. 3,000.00 en efectivo del mes de enero.
26 Se gira el Cheque N° 004 por S/. 1,200.00 para cancelar la factura N° 002-365 de la empresa PROLIMP
EIRL por la compra de suministros de limpieza
28 El trabajador Paul Ferrer Pajuelo, nos cancela en efectivo el préstamo que se le otorgo por la cantidad de S/.
500.00
31 Se gira cheque N° 005 por S/. 1,200.00 para cancelar la factura N° 006-1254 de la empresa Inmobiliaria
Huanuco SAC, por el concepto de alquiler de local.
SE PIDE:
Elaborar el registro de las operaciones en los Formatos 1.1 y 1.2 del Libro de Caja y Bancos
Elaborar el resumen y el asiento de centralización en el Libro Diario

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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN

1.1. DEFINICION DE ACTIVIDAD ECONOMICA:

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 1

1.2. FASES DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA:

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 2

C. Consumo: como la apropiación del bien por parte de un individuo o entidad.

1.3. CLASIFICACION DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA:

Existen tres tipos de actividad económica: la primaria, la secundaria y la terciaria.

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 3

2.2. ELEMENTOS DE LA EMPRESA

Los elementos de la empresa se componen de la siguiente manera:

2.3. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA

 Su naturaleza mercantil permite producir bienes y servicios destinados al mercado.

2.4. FINES DE LA EMPRESA

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 4

2.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

2.6. SUJETOS ACTIVOS QUE INTERACTÚAN PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA

 Los inversionistas: son los que suministran el capital de riesgo.

2.7. CLASES DE EMPRESAS

Desde el punto de vista funcional, las empresas se clasifican en:

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 5

2.8. LINEAMIENTOS ECONÓMICOS PARA LA CREACIÓN DE EMPRESAS

PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 6

 Fecha de inicio de las actividades comerciales, industriales, servicios, etc.…

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 7

 Presentar el Formulario N° 2119: “Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de tributos”.

Para ello se deberá presentar la siguiente documentación:

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 8

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 9

3.2. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD

 ¿Por qué decimos que la contabilidad es un sistema?

 ¿Por qué se dice que la contabilidad es un sistema informativo?

 ¿por qué decimos que la contabilidad es un sistema de comunicación?

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 10

 ¿Por qué social?

3.3. LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA

 Objeto : Controla y administra el Patrimonio.

 Campo : Teorías contables, principios contables, postulados y normas contables.

 Metodología : Teneduría de libros, registros, formatos y documentos contables.

 Lenguaje : Cuentas que reflejan y clasifican los hechos económicos - contables.

3.4. ELEMENTOS ESTRUCTURALES DE LA CONTABILIDAD

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 11

ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD

Identificación de Clasificar, registrar y La comunicación se da a

3.5. OBJETIVOS E IMPORTANCIA

3.6. RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS

 Con el Derecho: Norma la empresa mediante tres aspectos:

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 12

 Con las matemáticas: la contabilidad utiliza números como medida de valor.

 Con la Administración: la contabilidad le permite suministrar información para la toma de decisiones.

3.7. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD

En razón del objeto - Actividad En razón del sujeto - Personas

Contabilidad Comercial, Contabilidad Individual,

B. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O PRESUPUESTARIA: Es la contabilidad que se lleva en los organismos

C.P.C. JUAN CARLOS CONDEZO CABRERA 13

MARCO CONSEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Este marco es de aplicación para: