UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

ESCUELA DE CONTABILIDAD

DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL

ADECUADO AL PAMA PARA SOLICITAR LA
CERTIFICACIÓN HACCP QUE PERMITA INGRESAR A
NUEVOS MERCADOS E INCREMENTAR LA
RENTABILIDAD DE LA MOLINERA DON JULIO DE
LAMBAYEQUE 2015-2016
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE:
CONTADOR PÚBLICO

AUTORES
Kevin Harly Díaz Pérez
Tony Frank Vásquez Vargas

Chiclayo, 13 de julio de 2017

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DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL

ADECUADO AL PAMA PARA SOLICITAR LA
CERTIFICACIÓN HACCP QUE PERMITA INGRESAR A
NUEVOS MERCADOS E INCREMENTAR LA
RENTABILIDAD DE LA MOLINERA DON JULIO DE
LAMBAYEQUE 2015-2016
POR:

Kevin Harly Díaz Pérez

Tony Frank Vásquez Vargas

Presentada a la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Católica

Santo Toribio de Mogrovejo, para optar el Título de:

CONTADOR PÚBLICO

APROBADO POR:

_____________________________
Mgtr. Enrique San Miguel Romero
Presidente de Jurado

_____________________________
CP. Pedro Cuyate Reque
Secretario de Jurado

_____________________________
Mgtr. CPC Flor de María Beltrán Portilla
Vocal/Asesor de Jurado

CHICLAYO, 2017
 3

DEDICATORIA

A Dios, por su compañía en cada etapa de mi vida

y por brindarme su fortaleza y amor espiritual.
A mi familia, por su comprensión y apoyo para
lograr mis metas.
A mis tíos, por ser un referente y por sus
innumerables consejos, ánimos y el recuerdo
constante de luchar en todo momento.

Kevin Harly Díaz Pérez

A Dios, por guiarme hacia el buen camino y

brindarme todo su amor incondicional.
A mis padres José y Mylene, que me inculcaron los
buenos valores y gracias a ellos puedo alcanzar mis
objetivos de vida;
A mis hermanos Ingrid y Sebastián por ser mi
inspiración de superación y por toda la alegría que
me dan cada día.

Tony Frank Vásquez Vargas

 4

AGRADECIMIENTO

A nuestros familiares por su apoyo moral y emocional en todo momento y por estar pendientes
de nuestros logros y éxitos.

A nuestra estimada asesora, Mg. CPC Flor de María Beltrán Portilla por el apoyo y estímulo
que nos ha dado en la elaboración de esta tesis, así como por sus enseñanzas y sugerencias
recibidas.

A la empresa Don Julio y al Ingeniero Fredy por habernos permitido el acceso a las
instalaciones del área de producción para llevar a cabo el desarrollo de la tesis.

A todos los que de una u otra manera nos incentivaron para continuar hasta el final de la tesis.

Kevin y Tony
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RESUMEN

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar un sistema de gestión

ambiental adecuado al Programa de Adecuación y Manejo Ambiental para solicitar la
certificación HACCP que permita ingresar a nuevos mercados e incrementar la rentabilidad de
la molinera Don Julio, ello debido a que la entidad no dispone de un Sistema de Gestión
Ambiental para llevar un manejo adecuado u óptimo de ciertos procesos que afectan al medio
ambiente.

Para lograrlo, se ha elaborado un flujograma del proceso industrial de la producción del

arroz blanco, mediante el cual se ha identificado puntos críticos que afectan el medio ambiente,
el propio producto terminado y la salud de los colaboradores. Así mismo, se ha descrito factores
externos ya que en el entorno de la infraestructura del molino están situadas entidades como:
ladrillera “Lark”, grifo “Repsol”, además, un monumento arqueológico (huaca) en la parte
posterior del molino y un cementerio “El Ángel”. Por otro lado, se determinó que la gerencia
no tiene conocimiento del Reglamento de Protección Ambiental para el Desarrollo de
Actividades de la Industria Manufacturera, lo que implica la ausencia de políticas, metas,
objetivos ambientales. Además, se realizó un análisis de la rentabilidad económica y financiera
cuyos resultados fueron mínimos, así como se elaboró la proyección de ventas con la
adquisición de la certificación HACCP incrementando los ingresos en 8%.

Por tanto, se ha propuesto programas ambientales con sus respectivas metas y objetivos
que controlarán los puntos críticos identificados en el proceso productivo del arroz.

Palabras claves
Análisis de Peligros y Puntos de Control Crítico (HACCP), Programa de Adecuación y Manejo
Ambiental (PAMA), Rentabilidad, Sistema de Gestión Ambiental (SGA)
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ABSTRACT

The present research work aims to design a system of environmental management

appropriate to the Program of Adaptation and Environmental Management to apply for the
HACCP certification which allows to enter new markets and increase the profitability of the
milling, Don Julio, this is because the entity does not have a System of Environmental
Management to lead a management adequate or optimal for certain processes that affect the
environment.

To achieve this, they have developed a flow chart of the industrial process of the
production of white rice, which has identified critical points that affect the environment, the
own finished product and the health of employees. Likewise, it has been described external
factors as in the environment of the infrastructure of the mill are situated entities such as: the
brick kiln factory “Lark”, tap “Repsol”, in addition, an archaeological monument (huaca) in the
back of the mill and a cemetery “El Angel”. On the other hand, it is determined that the
management company has no knowledge of the Regulation of Environmental Protection for the
Development of Activities in the Manufacturing Industry, which implies the absence of
policies, goals, environmental goals. In addition, we performed an analysis of the economic and
financial profitability whose results were minimal, as well as preparation of the sales forecast
with the acquisition of HACCP certification by increasing revenue by 8%.

Therefore, it has been proposed to environmental programs with their respective goals
and objectives that will monitor the critical points identified in the production process of the
rice.

Keywords
Hazard Analysis and Critical Control Points (HACCP), Environmental Management and
Adjustment Program (PAMA), Profitability, Environmental Management System (SGA)
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ÍNDICE

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

RESUMEN

ABSTRACT

I. INTRODUCCIÓN --------------------------------------------------------------------------------------- 12

II. MARCO TEÓRICO ------------------------------------------------------------------------------------- 14

2.1. Antecedentes del tema de investigación ----------------------------------------------------- 14

2.2. Bases Teórico Científicas ----------------------------------------------------------------------- 16

2.2.1. Sistema de Gestión Ambiental -------------------------------------------------------------- 16
2.2.1.1. Definición e Importancia -------------------------------------------------------------- 16
2.2.1.2. Revisión Medioambiental Inicial ---------------------------------------------------- 18
2.2.1.3. Política medioambiental --------------------------------------------------------------- 20
2.2.1.4. Objetivos y metas medioambientales ----------------------------------------------- 21
2.2.1.5. Certificación del sistema de gestión medioambiental --------------------------- 21
2.2.1.6. Fases de la ejecución del Sistema de gestión ambiental ------------------------ 23
2.2.1.7. Auditoría del Sistema de Gestión Medioambiental ------------------------------ 29
2.2.2. PAMA (Programa de Adecuación y Manejo Ambiental) ----------------------------- 32
2.2.2.1. Definición y objetivo ------------------------------------------------------------------- 32
2.2.2.2. Impactos ambientales en la industria ------------------------------------------------ 33
2.2.2.3. Análisis de la actividad productiva -------------------------------------------------- 33
2.2.2.4. Programa de adecuación --------------------------------------------------------------- 34
2.2.3. Sistema HACCP (Análisis de Peligros y Puntos Críticos de Control) ------------- 35
2.2.3.1. Definición e Importancia -------------------------------------------------------------- 35
2.2.3.2. Principios del sistema HACCP ------------------------------------------------------- 36
2.2.3.3. Actividades preliminares al desarrollo del plan HACCP ----------------------- 37
2.2.3.4. Requisitos para la implantación del HACCP -------------------------------------- 42
2.2.3.5. Estructuras de apoyo para la implantación del HACCP ------------------------ 42
2.2.4. Rentabilidad ------------------------------------------------------------------------------------- 45
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2.2.4.1. Definición --------------------------------------------------------------------------------- 45

2.2.4.2. Análisis Horizontal y Vertical -------------------------------------------------------- 46
2.2.4.3. Tipos de rentabilidad ------------------------------------------------------------------- 47

III. METODOLOGÍA ------------------------------------------------------------------------------------- 51

3.1. Diseño de investigación-------------------------------------------------------------------------- 51

3.1.1. Tipo ----------------------------------------------------------------------------------------------- 51
3.1.2. Diseño -------------------------------------------------------------------------------------------- 51

3.2. Área y Línea de Investigación ------------------------------------------------------------------ 51

3.3. Población, muestra y muestreo ----------------------------------------------------------------- 52

3.3.1. Población y muestra --------------------------------------------------------------------------- 52

3.4. Operacionalización de variables --------------------------------------------------------------- 52

3.5. Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos------------------------------- 53

3.5.1. Método de investigación --------------------------------------------------------------------- 53
3.5.2. Técnicas de investigación -------------------------------------------------------------------- 54
3.5.3. Instrumentos de recolección de datos ----------------------------------------------------- 54

3.6. Técnicas de procesamiento de datos ---------------------------------------------------------- 54

IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN -------------------------------------------------------------------- 56

4.1. Resultados ------------------------------------------------------------------------------------------ 56

4.1.1. Descripción de la empresa ------------------------------------------------------------------- 56
4.1.1.1. Reseña histórica -------------------------------------------------------------------------- 56
4.1.1.2. Organigrama funcional ----------------------------------------------------------------- 57
4.1.1.3. Actividad económica ------------------------------------------------------------------- 57
4.1.2. Proceso Productivo ---------------------------------------------------------------------------- 58
4.1.2.1. Descripción del Proceso Productivo------------------------------------------------- 59
4.1.2.2. Descripción de puntos críticos -------------------------------------------------------- 67
4.1.3. Descripción de factores externos ----------------------------------------------------------- 72
4.1.4. Diagnóstico de la situación actual de la gestión ambiental y análisis de su
adecuación al PAMA ----------------------------------------------------------------------------------- 74
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4.1.5. Análisis de la rentabilidad actual y proyección de las nuevas ventas al

implementar el sistema HACCP---------------------------------------------------------------------- 81

4.2. Discusión -------------------------------------------------------------------------------------------- 85

V. PROPUESTA --------------------------------------------------------------------------------------------- 87

5.1. Diseño de programas, objetivos y metas ----------------------------------------------------- 87

VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES -------------------------------------------------- 96

6.1. Conclusiones --------------------------------------------------------------------------------------- 96

6.2. Recomendaciones --------------------------------------------------------------------------------- 97

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ------------------------------------------------------------- 98

VIII. ANEXOS------------------------------------------------------------------------------------------- 102

 10

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Cuadro comparativo: Decreto Supremo Nº 019-97-ITINCI y situación del molino Don
Julio --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 74
Tabla 2. Índices de rentabilidad ----------------------------------------------------------------------------- 82
Tabla 3. Estado de resultados proyectados --------------------------------------------------------------- 83
Tabla 4. Índices de rentabilidad proyectados ------------------------------------------------------------ 84
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ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Organigrama funcional del molino Don Julio ----------------------------------------------- 57

Figura 2. Flujograma del proceso productivo del arroz ------------------------------------------------ 58
Figura 3. Nota de envío --------------------------------------------------------------------------------------- 59
Figura 4. Ingreso de vehículo al molino ------------------------------------------------------------------ 60
Figura 5. Secado artesanal del arroz cáscara ------------------------------------------------------------- 60
Figura 6. Llenado de arroz cáscara en tolva -------------------------------------------------------------- 61
Figura 7. Pre limpia del arroz cáscara en la zaranda --------------------------------------------------- 61
Figura 8. Rodillos de hule ------------------------------------------------------------------------------------ 62
Figura 9. Separador paddy ----------------------------------------------------------------------------------- 63
Figura 10. Máquina vertical --------------------------------------------------------------------------------- 64
Figura 11. Máquina horizontal ------------------------------------------------------------------------------ 64
Figura 12. Clasificadores de arroz -------------------------------------------------------------------------- 65
Figura 13. Tolvas de recepción ----------------------------------------------------------------------------- 65
Figura 14. Tolva ------------------------------------------------------------------------------------------------ 66
Figura 15. Producto terminado en almacén -------------------------------------------------------------- 67
Figura 16. Excretas de can ----------------------------------------------------------------------------------- 67
Figura 17. Ave muerta ---------------------------------------------------------------------------------------- 68
Figura 18. Sacos llenos de impurezas --------------------------------------------------------------------- 69
Figura 19. Expulsión de vano al medio ambiente ------------------------------------------------------- 69
Figura 20. Balde con aceite casero en condiciones insalubres --------------------------------------- 70
Figura 21. Caño cubierto de polvo y grasa --------------------------------------------------------------- 70
Figura 22. Roedores muertos en área de almacén ------------------------------------------------------- 71
Figura 23. Mapa vista satelital: molino Don Julio ------------------------------------------------------ 72
Figura 24. Estado de ganancias y pérdidas --------------------------------------------------------------- 81
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I. INTRODUCCIÓN

En el mundo, surge una preocupación social por la contaminación medio ambiental y los
impactos severos que están causando las actividades empresariales. Dichos impactos han puesto
en alerta a los gobiernos de cada nación, para imponer exigencias legales y reglamentarias a las
organizaciones, así como, implementar Sistemas de Gestión Ambiental (SGA) en sus políticas
de gestión.

En el año 2000, un estudio de las 100 empresas más productivas del mundo “Fortune
(2000) indicó que más del 64% de éstas poseen algún tipo de SGA, y más del 48%
implementaron un SGA bajo ISO 14001. Al reducir el estudio a las 10 empresas que aparecen
de primeras en la lista, es decir, las empresas más productivas del planeta, estos porcentajes
aumentaron: más del 70% poseen SGA, y cerca del 56% los implementaron bajo ISO 14001”
(Guédez, De Armas, Reyes & Galván, 2003).

De este modo, las organizaciones no consideran el aspecto ambiental como parte de su

responsabilidad ante la sociedad, por el contario, como una decisión estratégica importante que
se ve incluida en la misión y visión, de hecho, que hoy en día es el medio ambiente parte de los
negocios.

En nuestro país, las empresas grandes son las que más buscan actualmente la certificación
para adaptarse a un sistema de gestión ambiental, dado que el mercado global se los exige; por
otra parte las pymes que tienen la certificación son pocas, esto debido por un tema de costos
elevados y desorientación. El gobierno en la actualidad busca facilidades para que obtengan la
certificación puesto que es una oportunidad para entrar a competir a nuevos mercados, según
Diario gestión (17 de octubre de 2014), El Produce presentó el “Concurso para la mejora de la
calidad”, el cual busca que las micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes) del país
obtengan certificaciones internacionales en Sistemas de Gestión con el fin de impulsar su
competitividad y productividad.

Por tanto, es necesario desarrollar políticas ambientales en el molino Don Julio, lo que
implica establecer principios específicos en el aspecto productivo del arroz blanco, para ello es
importante el análisis y evaluación del proceso industrial del molino. Asimismo, los directivos
de la organización tienen desconocimiento del Reglamento de Protección Ambiental para el
Desarrollo de Actividades de la Industria Manufacturera, lo que significa que las actividades
 13

industriales se concretan sin un control óptimo de las mismas, generando impactos negativos
en el medioambiente y afectando la salud de los colaboradores. Por consiguiente, se ha
formulado como hipótesis: si se diseña un sistema de gestión ambiental adecuado al PAMA
para solicitar la certificación HACCP, entonces permitirá ingresar a nuevos mercados e
incrementar la rentabilidad de la molinera Don Julio de Lambayeque.

De acuerdo a lo anterior, se ha determinado como objetivo general diseñar un Sistema de

Gestión Ambiental adecuado al PAMA para solicitar la certificación HACCP que permita
ingresar a nuevos mercados e incrementar la rentabilidad de la molinera “Don Julio” de
Lambayeque 2015-2016. Para lograr ello, se ha definido los siguientes objetivos específicos: 1.
describir la situación ambiental actual de la empresa. 2. diagnosticar la situación actual de la
gestión ambiental y análisis de su adecuación al PAMA. 3. analizar la rentabilidad actual de la
empresa y hacer proyección de nuevas ventas con la implementación del plan HACCP al
ingresar a nuevos mercados.
 14

II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes del tema de investigación

Al indagar fuentes bibliográficas relacionadas con el presente trabajo de investigación, se

han encontrado las siguientes tesis, de las cuales se han revisado y analizado las siguientes:

Arcila Diego Alejandro (2011), realizó un estudio referente a la “Implementación del

Sistema de Gestión Ambiental (SGA) bajo la norma NTC-ISO 14001 en el proceso
industrial del arroz en la arrocera Esmeralda S.A.”.

El autor concluye que en el Departamento de Gestión Ambiental y el Sistema de Gestión

Ambiental determinaron que los aspectos más significativos y críticos de la arrocera en materia
del medio ambiente son las emisiones de ruido, polvo, fosfuro de hidrógeno (Detia a Gas) y
cyflutrin (Solfac), además el mal manejo de residuos sólidos y peligrosos.

Comentario

Como se puede observar el propósito de esta tesis es implementar el Sistema de Gestión

Ambiental en el proceso industrial del arroz en la ARROCERA LA ESMERALDA S.A. bajo
la norma NTC ISO 14001; la diferencia con el proyecto de investigación a realizar está en el
diseño de un sistema de gestión ambiental adecuado al PAMA para solicitar la certificación
HACCP que permita ingresar a nuevos mercados e incrementar la rentabilidad de la molinera
Don Julio de Lambayeque, 2015-2016.

Lannelongue Nieto Gustavo (2011), realizó un estudio referente al “Esfuerzo y

eficacia en los Sistemas de Gestión Medioambiental de empresas certificadas ISO 14001”.

El autor concluye que los SGMA están compuestos por diversos elementos
interrelacionados. Para facilitar su comprensión y aplicación se ha dividido en cuatro
categorías: soporte de la dirección, gestión de personal, sistema de información y factores
externos. Nuestra revisión señala el papel fundamental que juega la dirección de la empresa en
el correcto funcionamiento del sistema, tanto a nivel de dotación de recursos, como de soporte
y revisión de las tareas ambientales. El segundo pilar del sistema es el personal que lleva a cabo
las tareas en la empresa. Para el correcto funcionamiento del sistema es necesaria la creación
de un equipo que dirija el sistema, la formación y asignación correcta de responsabilidades del
personal y su motivación. En tercer lugar, destaca la sistematización de la recogida, tabulación
 15

y administración de la información del sistema necesarios para la mejora continua que debe de
estar siempre presente en el sistema. Por último, la empresa debe prestar especial atención a sus
relaciones con distintos los grupos de interés, también debe estar al día de los cambios en la
legislación y utilizar de forma provechosa el sistema de auditorías.

Comentario

Se puede observar que el propósito de esta tesis es analizar en profundidad los componentes
de un SGA certificado para identificar las dimensiones fundamentales que permitan discriminar
unos SGA certificados de otros; la diferencia con el proyecto de investigación a realizar está en
el diseño de un sistema de gestión ambiental adecuado al PAMA para solicitar la certificación
HACCP que permita ingresar a nuevos mercados e incrementar la rentabilidad de la molinera
Don Julio de Lambayeque, 2015-2016.

Castellano Fernando Ariel (2014), realizó un estudio referente al “Diseño de un

Sistema de Gestión Ambiental para implementar en el Ministerio de Administración y
Gestión Pública del gobierno de la provincia de Córdoba”.

El autor concluye que la norma ISO 14001 señala que se establezcan, documenten e
implementen los requisitos, esto permite llevar un orden, y registros del proceso (entradas y
salidas), tener actualizada la documentación legal y ambiental que se debe cumplir, y controlar
los indicadores y las posibles desviaciones del SGA para tomar acciones inmediatas y
preventivas. Además, el establecer claramente las responsabilidades de cada puesto dentro de
la organización hace posible distribuir y asignar de manera clara las tareas y llevarlas a cabo en
forma eficiente. Es de destacar el rol de facilitador que cumple el representante de la Alta
Dirección ya que, además de informar a la dirección sobre la evolución del SGA, es quien
establece contacto con el personal y asegura la correcta implementación y aplicación del
sistema.

Comentario

Como se puede observar el propósito de esta tesis es diseñar un Sistema de Gestión

Ambiental, que cumpla los requerimientos establecidos por la norma internacional ISO
14001:2004, concretando las primeras fases de implementación y aplicación en el Edificio A
del Centro Cívico de la Ciudad de Córdoba donde se encuentra el Ministerio de Administración
 16

y Gestión Pública del Gobierno de la Provincia de Córdoba; dejando previsto las actividades de
cierre y, la posibilidad de una futura implementación del SGA; la diferencia con el proyecto de
investigación a realizar está en el diseño de un sistema de gestión ambiental adecuado al PAMA
para solicitar la certificación HACCP que permita ingresar a nuevos mercados e incrementar la
rentabilidad de la molinera Don Julio de Lambayeque, 2015-2016.

Rodríguez Sotelo Daniel (2012), realizó un estudio referente al “Diseño de un sistema

de gestión ambiental basado en la norma ISO 14001:2004 para una empresa que fabrica
aparejos para pesca”.

El autor concluye que es importante enfatizar que la evaluación ambiental inicial constituye
la base para la planificación e implementación del SGA, permitiéndose identificar
cualitativamente sus aspectos e impactos ambientales significativos.

Comentario

Como se puede observar el propósito de este informe es el cumplimiento de la norma ISO

14001 que lleva a una planificación rigurosa, la diferencia con el proyecto de investigación
desarrollar está en el diseño de un sistema de gestión ambiental adecuado al PAMA para
solicitar la certificación HACCP que permita ingresar a nuevos mercados e incrementar la
rentabilidad de la molinera Don Julio de Lambayeque, 2015-2016.

2.2. Bases Teórico Científicas

2.2.1. Sistema de Gestión Ambiental

2.2.1.1. Definición e Importancia

Para la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales (2000), un sistema de gestión

medioambiental es una herramienta que capacita a una organización a alcanzar el nivel de
comportamiento medioambiental que ella misma se propone. En otras palabras, permite
asegurar que las repercusiones medioambientales de sus instalaciones, actividades, productos y
servicios son acorde con su política medioambiental y con sus correspondientes objetivos y
metas.

Según el Reglamento Comunitario de Ecogestión y Ecoauditoría III - EMAS III (2009)

es la parte del sistema general de gestión que incluye la estructura organizativa, las actividades
 17

de planificación, las responsabilidades, las prácticas, los procedimientos, los procesos y los
recursos para desarrollar, aplicar, alcanzar, revisar y mantener la política medioambiental y
gestionar los aspectos medioambientales.

Para Roberts & Robinson (2008), un sistema de gestión medioambiental es aquel por el
que una compañía controla las actividades, los productos y los procesos que causan, o podrían
causar, impactos medioambientales y, así, minimiza los impactos medioambientales de sus
operaciones.

Los sistemas de gestión medioambiental pueden ser formales y estar normalizados, como
es el caso de la ISO 14001 y el EMAS, o pueden ser informales, como un programa interno de
reducción de desechos, o bien, los medios y métodos no documentados por los que una
organización gestiona su interacción con el medio ambiente.

Así mismo Pousa (2006) afirma que la gestión medioambiental es el conjunto de acciones
encaminadas a lograr la máxima racionalidad en el proceso de decisión relativo a la
conservación, defensa, protección y mejora del medio ambiente, basándose en una coordinada
información multidisciplinar ciudadana.

La gestión medioambiental debe abordarse desde varios puntos: económico, ecológico y

social.

 Económico.- Las actividades deben ser rentables y constituir una fuente de bienestar
económico, provocando una sostenibilidad social y cultural.

 Ecológico.- Se debe tener en cuenta la integridad de los economistas, su capacidad de carga

y de generar externalidades positivas, así como la conservación de los recursos naturales y
de la biodiversidad.

 Social.- La sostenibilidad social se deriva del desarrollo de las actividades agroambientales,

recreativas, paisajísticas y eco turísticas.

Según Roberts & Robinson (2008), la gestión medioambiental es esencialmente la

herramienta que permite controlar los aspectos y que, por tanto, minimiza y/o elimina los
impactos.
 18

Los sistemas de gestión medioambiental están muy relacionados con los sistemas de
gestión de calidad; son mecanismos que proporcionan un proceso sistemático y cíclico de
continua mejora.

Para la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales (2000), los sistemas de gestión

medioambiental permiten coordinar las relaciones entre las diferentes áreas funcionales u
organizativas de una empresa a través de un conjunto de actividades de gestión y posibilitan:

 La identificación y control de los aspectos medioambientales significativos y de sus

impactos.

 La identificación de las oportunidades medioambientales significativas (como por ejemplo

la reducción del consumo de recursos y de energía, la reducción de la contaminación y el
reciclado de residuos).

 La identificación de los requisitos establecidos por la legislación medioambiental aplicable.

 El establecimiento de una adecuada política medioambiental y las metas para la gestión del
medio ambiente.

 El establecimiento de prioridades, la determinación de objetivos y la definición de las

actuaciones necesarias para su consecución.

 El control del funcionamiento, la evaluación de la eficacia del sistema y la introducción de

las modificaciones necesarias para adaptarse a los cambios del entorno de operación de la
empresa.

2.2.1.2. Revisión Medioambiental Inicial

Roberts & Robinson (2008) afirman que es una identificación y documentación

sistemáticas de los impactos (o impactos potenciales) medioambientales significativos
asociados directa o indirectamente con las actividades, los productos y los procesos de su
organización.

2.2.1.2.1. Áreas de revisión medioambiental

 19

2.2.1.2.1.1. Revisión de las prácticas de gestión medioambiental de la organización

Determinar cuál es la estructura de gestión medioambiental existente, para controlar

efectivamente las actividades, los productos y los procesos que causan los impactos
medioambientales significativos identificados.

2.2.1.2.1.2. Revisión de las actividades, los productos y los procesos de la organización

Identificación de los aspectos medioambientales de sus actividades, productos y procesos

(causa) que tienen un impacto medioambiental significativo (efecto) sobre el medioambiente.

2.2.1.2.1.3. Revisión de los accidentes e incidentes medioambientales previos

Identificación de accidentes e incidentes medioambientales previos que hayan podido

producirse en el lugar y que podrían conducir a los impactos medioambientales presentes o
futuros.

2.2.1.2.1.4. Revisión de la legislación relevante

Es una de las áreas claves, es la identificación de toda la legislación, regulaciones,

autorizaciones y códigos de conducta industriales asociados a los impactos medioambientales
reales o potenciales.

2.2.1.2.2. Planificación de la revisión medioambiental inicial

 Planificación: del equipo de revisión

Determinar quién formará parte del equipo de revisión.

 Planificación: el sitio de operaciones objeto de revisión

Determinar el sitio de operaciones donde el equipo de revisión irá y que dimensiones tiene
este.

 Planificación: cosas que puede necesitar

Llevar total equipamiento para el equipo de revisión medioambiental.

 Planificación: revisión de la logística

Planificar la revisión de la logística como: lugar, fecha, tiempo, personal, etc.

 20

2.2.1.3. Política medioambiental

Roberts & Robinson (2008), definen como un conjunto de principios e intenciones

formales y documentados en relación con el medio ambiente. Esencialmente, la política
medioambiental es el documento guía para la mejora medioambiental corporativa y su
cumplimiento es fundamental para la integridad y el éxito de todo SGMA.

Aunque existen pequeñas diferencias sobre la definición de política medioambiental entre

la ISO 14001 y el EMAS, el significado y el propósito en todos los casos es, esencialmente, el
mismo. La política medioambiental es una “declaración de sus objetivos y principios de acción
generales relacionados con el medio ambiente” y es un requisito esencial para un SGMA.

Para Durán (2007), la política medioambiental trata de definir cuáles son las intenciones
de la organización, a través de un documento, en relación con su comportamiento ambiental.
Es la alta dirección de la organización la que toma el compromiso de definir una política
ambiental, y es un documento escrito, que debe ir firmado, en el que se exponen estos
compromisos y los objetivos de la organización.

Según el reglamento comunitario, ha de cumplir los siguientes requisitos:

a) Es apropiada a la naturaleza, magnitud e impactos ambientales de sus actividades,

productos y servicios;
b) Incluye un compromiso de mejora continua y prevención de la contaminación;
c) Incluye un compromiso de cumplir con los requisitos que la organización suscriba
relacionados con los aspectos ambientales;
d) Proporcionar el marco de referencia para establecer y revisar los objetivos y las metas
ambientales;
e) Se documenta, implementa y mantiene;
f) Se comunica a todas las personas que trabajan para la organización o en nombre de ellas,
y
g) Está a disposición del público.

Una cuestión importante a destacar es que, en las anteriores versiones, se hacía mención
a la legislación medioambiental, mientras que ahora el término empleado es el de requisitos
legales aplicables a cualquier aspecto ambiental relacionado.
 21

Una recomendación que se hace a la hora de plantear la política ambiental es que esta
debe ser coherente con los resultados de la revisión inicial y debe actualizarse en función de los
resultados de las auditorias y de la revisión por parte de la dirección de la organización.

Fernández (2001), menciona que la política medioambiental es aquella política pública

que tiene como objetivo fundamental la corrección de las externalidades relacionadas con el
medio ambiente con la finalidad última de mejorar la calidad de vida de los ciudadanos a través
de una serie de instrumentos o medidas. Además, Grau & Grau (2006), sostienen que se
considera como motor de la implantación y de la mejora continua. Este es el lugar idóneo para
reflejar el compromiso de la alta dirección, del que debe dejarse constancia por escrito en un
documento, garantizando que se corresponde con la naturaleza, magnitud e impactos
medioambientales de sus actividades (productos o servicios).

2.2.1.4. Objetivos y metas medioambientales

Para Roberts & Robinson (2008), los objetivos medioambientales son los fines generales
que su organización marca para mejorar la actuación medioambiental.

Las metas medioambientales son medidas de actuación establecidas que deben alcanzarse
para realizar un objetivo dado. Todos los objetivos medioambientales deben tener al menos una
meta (normalmente más) y todas las metas deben relacionarse directamente con un objetivo
declarado.

2.2.1.5. Certificación del sistema de gestión medioambiental

2.2.1.5.1. Normas ISO

Según Roberts & Robinson (2008), la ISO 14000 es una serie de normas internacionales
para la gestión medioambiental. Es la primera serie de normas que permite a las organizaciones
de todo el mundo realizar esfuerzos medioambientales y medir la actuación de acuerdo con
unos criterios aceptados internacionalmente.

Para Fernández (2006), la serie de norma 14000 surgen como consecuencia de la ronda
de Uruguay en las negociaciones del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
- GATT y la cumbre de Rio en 1992, de manera que, se consiguió un compromiso para proteger
el medio ambiente en todo el mundo.
 22

Sus normas principales son:

 ISO 14001:2004. Sistemas de Gestión Ambiental. Requisitos con orientación para su uso.
Recoge los requisitos para un sistema de gestión ambiental. Asimismo, puede ser utilizada
internamente o por un tercero, incluyendo a organismos de certificación, para evaluar la
capacidad de la organización para satisfacer sus requisitos ambientales.

 ISO 14004:2004. Sistemas de Gestión Ambiental. Directrices generales sobre principios,

sistemas y técnicas de apoyo. La norma ISO 14004:2004 es un documento genérico que
pretende ser utilizable como un medio para que el sistema de gestión ambiental avance a la
excelencia.

Durán (2007), menciona que el éxito alcanzado por las normas ISO 9000 promovió en
gran medida el desarrollo de normas ambientales, creándose en la organización internacional
de normalización el comité técnico 207 sobre Gestión Ambiental para la elaboración de las
normas ISO 14000 con el objetivo de establecer procedimientos de gestión ambiental para
asegurar la mejora ambiental de los productos y servicios.

De la familia de normas ambientales generadas, en el año 1996 se establece la ISO 14001,

para servir de referencia a las organizaciones que pretendan la certificación oficial por terceras
partes de su sistema de gestión medioambiental. Aunque la certificación no es un requisito de
la norma, lo cierto es que muchas organizaciones eligen esta opción debido al valor que se
añade a la norma cuando es verificada por un organismo independiente.

La norma ISO 14001 es un instrumento de gestión ambiental de carácter voluntario

basado en el principio de la mejora continua que se puede aplicar a cualquier organización que
quiera implantar un sistema de gestión medioambiental.

2.2.1.5.2. EMAS (Reglamento Comunitario de Ecogestión y Ecoauditoría)

Para Rodríguez et al (2012) la unión europea tiene como principal objetivo promover
medidas que conduzcan a una mejora del comportamiento medioambiental de las
organizaciones.

Tras haber demostrado la eficacia de esta herramienta en promover una mejora continua
del comportamiento medioambiental de las industrias, con la revisión del EMAS se pretende
ampliar el alcance del sistema a todo tipo de organizaciones sin referirse a ningún sector en
 23

concreto, que se propongan mejorar su rendimiento ambiental. El objetivo del EMAS será
promover mejoras continuas del comportamiento medioambiental de las organizaciones.

EMAS es un programa promulgado por la Unión Europea para que las organizaciones
mejoren su comportamiento ambiental. Las organizaciones que lo deseen pueden adherirse a
dicho sistema de gestión y auditoría medioambiental, y obtener así un certificado europeo de
su comportamiento ambiental.

El EMAS establece la necesidad de que las organizaciones implanten un SGMA,

mediante la realización de una política medioambiental, la definición de metas y objetivos y la
elaboración de programas de actuación, y junto a esto suministren información al público
relacionada con la actuación medioambiental de la empresa por medio de la declaración
medioambiental.

2.2.1.6. Fases de la ejecución del Sistema de gestión ambiental

2.2.1.6.1. Planificación

Según Grau & Grau (2006), que con la planificación se pretende que la organización
disponga de un proceso para identificar los aspectos ambientales prioritarios que deben
atenderse, teniendo en cuenta el coste, tiempo y fiabilidad de los datos disponibles.

Durán (2007), enfatiza que toda la información recogida tiene que tenerse en cuenta en el
establecimiento, implementación y mantenimiento del sistema de gestión ambiental y deben ser
documentada y actualizada por parte de la organización.

A modo de ejemplo, se recoge en este anexo del EMAS una lista abierta de algunos de
estos aspectos:

Aspectos Medioambientales Directos

- Las emisiones atmosféricas

- Los vertidos al agua
- La prevención, el reciclado, la reutilización, el transporte y la eliminación de residuos sólidos
y de otra naturaleza (peligrosos).
- La utilización y contaminación del suelo.
- El empleo de recursos naturales y materias primas (incluida energía).
 24

- Las cuestiones locales (ruido, vibraciones, olores, apariencia visual)

- Las cuestiones relacionadas con el transporte (de bienes y servicios y de personas)
- El riesgo de accidentes e impactos medioambientales derivados, o que pudieran derivarse,
de los incidentes, accidentes y posibles situaciones de emergencia.
- Los efectos de la diversidad biológica.

Aspectos Medioambientales Indirectos

- Aspectos relacionados con la producción (diseño, desarrollo, embalaje, transporte,

utilización y recuperación, eliminación de residuos)
- Inversiones de capital, concesiones de préstamos y seguros.
- Nuevos mercados.
- Elección y composición de los servicios (por ejemplo, transporte o restauración)
- Decisiones de índole administrativa y de planificación.
- Composición de la gama de productos.
- El comportamiento medioambiental y las prácticas de contratistas, subcontratistas y
proveedores.

Dado que las organizaciones son distintas y que la definición de un aspecto ambiental
como directo o indirecto no siempre es tarea sencilla, las directrices establecidas, en este sentido
indican que hay que seguir tres etapas básicas:

Primera etapa
- Recogida de datos.
- Identificar cuáles son los requisitos legales que se pueden aplicar en cuestión, revisar
documentos, por ejemplo dichas sobre seguridad, licencias, etc., y decidir los requisitos
medioambientales aplicables.
- Recopilación de información referente a prácticas medioambientales.
- Recopilación de los registros de impactos/aspectos medioambientales.

Segunda etapa

- Análisis de los datos recogidos para identificar los impactos/aspectos ambientales que
pueden ser significativos para la organización, que son los que deberán incorporarse al
sistema de gestión medioambiental y al proceso de evaluación permanente. Algunos de los
 25

criterios a considerar como significativos son que el aspecto medioambiental definido pueda
suponer un riesgo de daño medioambiental, la amplitud, numero, frecuencia y reversibilidad
del aspecto o impacto, la existencia y requisitos de la legislación medioambiental pertinente,
la importancia para las partes interesadas y los trabajadores de la organización y la fragilidad
del medio ambiente local, regional o mundial.

Tercera etapa

- Elaboración del informe: una vez recopilada toda la información referente a la evaluación
inicial, se confeccionara un informe escrito en el que se describirán los impactos ambientales
significativos que se han identificado durante el proceso de evaluación, cuáles son las
mejoras detectadas y que actuaciones realiza la empresa para intentar minimizar el impacto
que provocan sus actividades. Además, también se describirán las posibles propuestas que
la empresa podría poner en práctica para favorecer esta minimización y que no efectúa en la
actualidad.

2.2.1.6.2. Implantación y funcionamiento

Grau & Grau (2006), enfatizan que para la implementación y funcionamiento hay que
considerar varios aspectos, entre ellos: la estructura organizativa y sus responsabilidades, la
formación y sensibilización, la comunicación, la documentación del sistema, el control de la
documentación, el control operacional y los planes de emergencia y capacidad de reacción.

 La estructura es parte fundamental en el éxito de la implementación del sistema de gestión

ambiental, ya que no es posible el éxito sin el compromiso de todos los empleados. Por esto,
las responsabilidades, éxitos o fracasos no solo deberían pertenecer a la propia organización
ambiental sino que deben estar repartidos a lo largo y ancho de toda la organización de la
compañía, como, por ejemplo, las fábricas, marketing, departamento financiero, etc.

Es obvio que la alta dirección debe predicar con el ejemplo y además de establecer la
política ambiental, debe garantizar que el sistema se implanta y se mantiene, nombrando a
un responsable de dirección o un equipo con la autoridad suficiente para dicha implantación
y proporcionándole los recursos necesarios.

 La información, se recomienda tener procedimientos para la identificación de las

necesidades al respecto, concentrando el nivel de experiencia, titulación y formación que
 26

precisan fundamentalmente aquellos que desarrollan funciones especializadas de gestión

ambiental.

 El personal que por su trabajo tenga posibilidades de producir impactos ambientales

importantes, debe tener la experiencia y formación especificada y documentada con
anterioridad. Por otra parte la empresa debe exigir los conocimientos necesarios sobre estos
temas a cualquier contratista que pudiera estar trabajando temporalmente en las
instalaciones de la empresa.

 La comunicación, deben existir procedimientos que cubran tanto la comunicación interna

entre los diferentes departamentos de la organización así como para recibir, documentar y
responder a las informaciones y cuestiones relevantes de partes interesadas externas.

 Estos últimos procedimientos tratarán también sobre la comunicación necesaria con las
autoridades públicas (Ministerio de Fomento, Protección Civil, Bomberos, Policía
Municipal, etc.) en relación con los planes de emergencia y otros temas de interés común.

 La documentación del sistema de gestión ambiental debe mantenerse actualizada, bien

sobre soporte papel o electrónico, siendo su objetivo fundamental describir el sistema y
orientar sobre la documentación de referencia. La norma prevé la inclusión de esta
documentación en otros sistemas de gestión que ya pudieran estar implementados en la
organización, por lo que queda a la discreción de la empresa el disponer de un manual
específico medioambiental o no.

 Esta documentación puede incluir entre otras cosas información de proceso, organigramas,
normas internas, procedimientos, instrucciones de trabajo, referencias, planes de
emergencia, etc.

 Aunque la norma advierte que la organización debe enfocarse más en una efectiva
implantación del sistema de gestión ambiental, que en un complejo y riguroso control de
papeles, ésta es muy precisa a la hora de especificar el detalle de este control de la
documentación. En este sentido, esta, por ejemplo, debe ser localizada fácilmente,
examinada, revisada y aprobada por personal autorizado y ubicada en las zonas donde se
realicen operaciones fundamentales. También se incluye la distribución, el cuidado con los
documentos, las fechas de revisión, y un procedimiento escrito que regule todo ello.
 27

 Control operacional la empresa debe identificar las operaciones y actividades que estén
asociadas con los aspectos medioambientales y sean objeto de su política, objetivos y metas.

 Deben existir procedimientos documentados que cubran las operaciones, sobre todo en los
casos que por no existir, podrían producirse errores o desviaciones de la política y objetivos.
Dichos procedimientos deben ser comunicados a los proveedores y contratistas cuyos
suministros tanto de productos como de servicios pudieran afectar a los procesos y,
consecuentemente, producir impactos medioambientales no deseados.

 Los planes de emergencia deben estar establecidos y perfectamente documentados al día

para identificar y responder en accidentes potenciales con el propósito de prevenir, reducir
y si es posible evitar los impactos medioambientales que pudieran surgir de estas penosas
situaciones.

 La organización debe comprobar el funcionamiento de estos procedimientos de una forma

periódica, introduciendo las modificaciones oportunas de acuerdo con las variaciones,
mejoras recientes, que se hayan podido producir en las instalaciones o recursos humanos.
La puesta en práctica por toda la organización de estos planes de emergencia, es altamente
aconsejable y muy frecuentemente forma parte del programa de formación.

 Aparte de las sesiones periódicas de los planes de emergencia, el momento clave es

inmediatamente después de que haya ocurrido un accidente o situación de emergencia.

2.2.1.6.3. Verificación

Durán (2007) señala que para la verificación se deben cumplir con los siguientes aspectos:

 Seguimiento y medición: La organización debe establecer, implementar y mantener uno o

varios procedimientos para hacer el seguimiento y medir el comportamiento
medioambiental de los controles operacionales aplicables y de la conformidad con objetivos
y metas ambientales de la organización. En cuanto a los equipos que se utilicen, se admite
que, además de calibrados, puedan ser verificados.

 Evaluación del cumplimiento legal: Actualmente, este es un requisito de ambas normas

que indica que la organización ha de establecer, implantar y mantener uno o varios
 28

procedimientos para evaluar periódicamente el cumplimiento de los requisitos legales y,

además, mantener un registro de los resultados de las evaluaciones periódicas.

 No conformidad, acción correctiva y acción preventiva: Las normas establecen que la

organización debe mantener uno o varios procedimientos para tratar las no conformidades
reales y potenciales y tomar acciones preventivas y correctivas. En ambos casos se pide el
registro de los resultados de las acciones preventivas y correctivas tomadas.

 Control de los registros: Los registros forman parte de la documentación del sistema, por
ejemplo registros de las auditorias y revisiones, registros de no conformidad, de accidentes
e incidentes con repercusión medioambiental, registros de legislación, registros de
formación impartida, etc.; sin embargo, se lleva a cabo un control distinto que del resto de
la documentación del sistema. Estos registros sirven para demostrar la conformidad con los
requisitos del sistema de gestión ambiental y demostrar los resultados logrados. Se requiere
que estos registros sean legibles e identificables y se establezca, por parte de la
organización, uno o varios procedimientos para la identificación, el almacenamiento, la
protección, la recuperación y la disposición de los registros.

 Auditoría interna: Las normas establecen que, a intervalos planificados, hay que realizar
auditorías en los distintos centros o servicios en que se ha implantado el SGMA. De esta
manera, se determina si el sistema ambiental de gestión es conforme a los requisitos de la
norma, se ha implementado adecuadamente y se mantiene.

Los resultados de las auditorías internas se proporcionan a la dirección. Con carácter

general, las auditorias son realizadas por auditores pertenecientes a la organización o
exteriores a ella que actúan en nombre de ella, pero ambas normas indican que la selección
de auditores y la realización de las auditorias deben asegurar la objetividad e imparcialidad
del proceso de auditoría, que, en el caso de organizaciones pequeñas, queda garantizada al
estar libre el auditor de responsabilidades en la actividad que audita.

2.2.1.6.4. Revisión por la dirección

Según Grau & Grau (2006), la Alta Dirección debe revisar a intervalos, previamente
definidos, el sistema de gestión medioambiental. El objetivo de esta revisión no es otro que la
búsqueda de la adecuación y efectividad del sistema y la mejora continua del mismo. La
 29

revisión debe ser completa aunque no tiene por qué ser realizada de una sola vez, pudiéndose
completar a lo largo de un periodo de tiempo.

Esta revisión debe incluir los resultados de las auditorias, el cumplimiento de los
objetivos, los cambios producidos en este periodo y motivos de preocupación que surjan entre
las partes interesadas. Cualquier incidencia importante en alguno de los temas anteriores
deberían repercutir en una revisión del sistema.

2.2.1.7. Auditoría del Sistema de Gestión Medioambiental

Roberts & Robinson (2008) señalan que la auditoría de un SGMA, al igual que una
auditoría financiera y de un sistema gestión de calidad, es el proceso mediante el cual se evalúa
si su sistema cumple una serie de criterios previamente definidos. En este caso, los criterios son
los requisitos de la norma ISO 14001.

2.2.1.7.1. Planificación de la auditoría del SGMA

El primer paso para desarrollar una auditoría del SGMA es la preparación de un plan de
auditoria. Cuando se planifique la auditoría del SGMA, se deberá definir el ámbito, los
objetivos y los recursos necesarios para realizar la auditoria.

 El ámbito de la auditoría determina la medida y los límites de la auditoría (es decir, que
localizaciones o partes del SGMA van auditarse, que actividades se auditarán y como se va
a informar de la auditoría). Las actividades relacionadas con aspectos medioambientales
significativos deberían auditarse con mayor frecuencia.

 En la mayoría de los casos, el objetivo general puede desglosarse aún más dentro de sus
planes de auditoría para tratar de requisitos específicos, para auditar la política
medioambiental, los objetivos y metas, los programas de gestión medioambiental y la
estructura y responsabilidad.

 La selección de un equipo adecuado es un aspecto crítico para realizar con éxito la auditoria
del SGMA.

2.2.1.7.2. Realización de la auditoria del SGMA

Una auditoría típica se realiza bajo la responsabilidad de un auditor jefe, en consulta con
el equipo de auditoría. El auditor jefe asigna las labores de auditoria de los distintos miembros
 30

del equipo, tales como elementos o actividades específicas del SGMA, y les da instrucciones
(según el plan de auditoría definido) sobre los procedimientos apropiados que han de seguir.

Durante la auditoría, es responsabilidad del auditor jefe organizar y recopilar los

documentos que genera el equipo. Estos documentos son:

 Formularios para documentar y respaldar las pruebas y las conclusiones de la auditoría.

 Procedimientos y listas de comprobación empleadas para evaluar los elementos del SGMA.

 Registros de reuniones y entrevistas.

Una auditoría típica normalmente se compone de los siguientes cinco pasos:

1. Reunión de apertura.- Su auditoría debería comenzar con una reunión de apertura. El

propósito de esta reunión es discutir el plan de auditoría y dar instrucciones a las personas
implicadas. Esto generalmente supone:

 Tratar el ámbito, los objetivos, el plan y el calendario de la auditoria.

 Explicar las metodologías de evaluación que se emplean en la auditoria.

 Designar a las personas de contacto relevantes.

 Asegurar que están disponibles los recursos necesarios.

 Fomentar la participación activa de los empleados de la compañía o el sitio que se

audita.

 Informar al equipo de auditoria sobre los procedimientos relevantes del sitio, de

seguridad y emergencia.

2. Recopilación de pruebas.- Es labor del auditor recopilar las pruebas suficientes para
poder evaluar si el SGMA cumple o no con los criterios de la auditoria. Estas pruebas se
reúnen mediante entrevistas, examinando documentación y observando las actividades.
Una herramienta esencial para recopilar pruebas es la lista de comprobación son
particularmente útiles en las entrevistas o mientras se observan las actividades.
 31

Proporcionan un registro de la auditoria y el auditor puede usarlas independientemente de

si está familiarizado con la compañía o no.

3. Conclusiones de la auditoría.- Una vez hechas las entrevistas, observadas las actividades
del sitio y recopilada la información relevante, para identificar áreas de no conformidad
y elaborar las conclusiones, necesitara evaluar estas pruebas utilizando los criterios
identificados en su plan de auditoría.

Resulta útil registrar resultados de no conformidad para ilustrar el número de

comprobaciones que se han realizado y proporcionar cierta relatividad a cualquier no
conformidad hallada.

4. Reunión de cierre.- Antes de compilar el informe de auditoría, las conclusiones de esta

deberían presentarse al personal responsable del componente que se está auditando (el
auditado). El propósito de esta reunión es brindar la oportunidad al auditado de que
ofrezca más información (que puede ser aceptada por el auditor como pruebas
adicionales) y varié su estado de las conclusiones actuales si es necesario. En resumen, la
reunión final proporciona un foro sobre conclusiones que dan que pensar, resolviendo los
desacuerdos y desarrollando planes de acción correctiva necesarios.

5. Preparación del informe.- El auditor jefe es el responsable de coordinar la preparación

del informe y de su precisión y finalización. Los asuntos que se han de tratar en el informe
normalmente se describen en el plan de auditoría.

Su informe de auditoría debería ser objetivo y debe procurar evitar conflictos de intereses
entre los auditores que preparan el informe y quienes son directamente responsables del
componente que se está auditando. Un informe de auditoría típico debería incluir:

 Detalles del equipo auditor.

 El ámbito, los objetivos y los criterios de evaluación de la auditoría.

 El plan de auditoría seguido.

 Un resumen del proceso de auditoría.

 Marco temporal de la auditoría.

 32

 Cualquier acuerdo de confidencialidad.

 Recomendaciones de la auditoría, que estén basadas claramente en las conclusiones de

la auditoría.

 Firma del auditor jefe.

 Un lista de distribución del informe.

2.2.2. PAMA (Programa de Adecuación y Manejo Ambiental)

2.2.2.1. Definición y objetivo

Para la Sociedad Peruana de Derecho Ambiental (s. f.) es el programa que contiene el
diagnóstico ambiental, la identificación de impactos ambientales y la priorización de las
acciones e inversiones necesarias para incorporar a las operaciones eléctricas los adelantos
tecnológicos y/o medidas alternativas que tengan como propósito reducir o eliminar las
emisiones y/o vertimientos, a fin de poder cumplir con los límites máximos permisibles (LMP)
establecidos por la autoridad competente.

Según la Guía para la Elaboración de Estudios de Impacto Ambiental (1999) el PAMA

contiene las acciones, políticas e inversiones necesarias para reducir prioritariamente la
cantidad de sustancias peligrosas o contaminantes que ingresan al sistema o infraestructura de
disposición de residuos o que se viertan o emitan al ambiente; acciones de reciclaje y
reutilización de bienes como medio para reducir los niveles de acumulación de desechos y
prevenir la contaminación ambiental, y reducir o eliminar las emisiones y vertimientos para
poder cumplir con los patrones ambientales establecidos por la autoridad ambiental competente.

Para la pequeña y micro empresa, la Autoridad Ambiental Competente podrá establecer

requerimientos y obligaciones, distintos a los señalados anteriormente, en función al impacto
ambiental de las mismas. Dichas obligaciones estarán destinadas a limitar o minimizar los
impactos negativos al ambiente de estas activadas, si los hubiere; además buscar, verificar el
cumplimiento de las obligaciones ambientales y lograr la adopción de prácticas de prevención
y control de la contaminación.

El PAMA tiene como objetivo mitigar o eliminar, progresivamente en plazos racionales,

los impactos ambientales negativos que viene causando una actividad industrial en actual
 33

desarrollo. Por lo tanto, deberá incluir las propuestas de acción y los programas y cronogramas
de inversión necesarios para incorporar los adelantos tecnológicos y/o medidas alternativas de
prevención de contaminación (PC), cuyo propósito sea optimizar el uso de las materias primas
e insumos, y minimizar o eliminar las emisiones y/o vertimientos, esto último cumpliendo con
los patrones ambientales establecidos por la Autoridad Ambiental Competente.

2.2.2.2. Impactos ambientales en la industria

De acuerdo con Guía para la Elaboración de Estudios de Impacto Ambiental. (1999), el

problema de la contaminación industrial merece un tratamiento serio y oportuno; más aún
cuando se proyecta un crecimiento industrial. Por tanto, el manejo de la problemática ambiental
es de gran importancia.

Cada planta en operación debe ser analizada y evaluada en forma especial para determinar
sus propias características y actividades a fin de identificar y evaluar los impactos ambientales,
así como la naturaleza y atributos de cada uno de ellos, determinado las medidas correctivas o
de mitigación que se incluirán en el PAMA.

Grau & Grau (2006) dicen que pueden existir dos clases de impacto:

 Impacto Ambiental Compatible, que no precisa de medidas de corrección al finalizar la

ejecución del proyecto para restablecer la situación de partida.

 Impacto Ambiental Moderado, que requiere un cierto tiempo para restablecer las
condiciones iníciales del entorno sin necesidad de adoptar medidas intensivas de protección
o corrección.

2.2.2.3. Análisis de la actividad productiva

2.2.2.3.1. De las instalaciones y procesos

Guía para la Elaboración de Estudios de Impacto Ambiental (1999) enfatiza que en esta
parte del estudio el titular debe proporcionar la información relevante que tenga sobre su planta
o establecimiento industrial a la empresa consultora, quien incluirá suficientes detalles de modo
que el lector, aunque no esté familiarizado con la actividad, pueda tener una comprensión básica
de:

 Instalaciones de las obras civiles de la planta

 34

 Instalaciones electromecánicas
 Materias primas e insumos
 Requerimientos de energía
 Requerimientos de agua
 Líneas de producción, indicando las fases del proceso
 Descripción de los procesos y actividades desarrolladas
 Productos finales y subproductos
 Diagramas de flujo de la planta / de las operaciones
 Interacción con otras plantas o instalaciones
 Aguas residuales
 Emisiones a la atmósfera
 Residuos sólidos
 Balance de materia y energía
 Derrames accidentales

2.2.2.4. Programa de adecuación

Guía de Elaboración de Estudios de Impacto Ambiental (1999) señala que el titular de la

actividad deberá presentar a la autoridad ambiental competente su programa de adecuación, que
contendrá básicamente, medidas de mitigación de los impactos negativos y un programa de
implementación con su respectivo cronograma de actividades e inversiones.

 Plan de Cumplimiento.- Se deberán identificar las medidas específicas de mitigación, que

luego serán puestas en práctica para reducir o eliminar los impactos ambientales negativos,
tanto los directos como los indirectos atribuibles a la actividad industrial en estudio.

En todos los casos posibles la meta debe ser cuantificable, para lograr tangiblemente la
reducción de los elementos contaminantes generados durante el proceso productivo, y
cumplir con los Patrones Ambientales.

Se estima que en esta etapa inicial, n el sector industrial, en muchos casos, las medidas de
mitigación pueden lograrse parcialmente, través de un manejo adecuado de ciertas
situaciones, como la aplicación más rigurosa y seria de algunas prácticas operacionales en
los procesos productivos que pueden permitir una reducción notable de los impactos. Como
 35

se mencionó anteriormente, existen numerosas herramientas para ayudar a las empresas en

la reducción y/o eliminación de cantidades de sustancias peligrosas que se vierten al medio
ambiente. Las empresas no deben ignorar oportunidades para mitigar impactos tales como
la aplicación de prácticas de PC para reducir el uso de materiales peligrosos y no peligrosos,
energía, agua y otros recursos, y a la vez, proteger los recursos naturales por medio de la
conservación o el uso eficiente de materiales.

 Cronogramas de implementación y de inversión.- El PAMA debe establecer un

programa de trabajo para implementar las medidas de mitigación con las metas a alcanzar
acompañado de un cronograma de inversión, donde se detallen las actividades y los
presupuestos que se asignaran para el cabal cumplimiento de lo propuesto.

El plazo de ejecución del PAMA será fijado por la Autoridad Ambiental Competente, en
función de la complejidad del mismo y de los montos de inversión correspondientes, pero
considerando el plazo máximo de cinco años a partir de la fecha de aprobación del PAMA,
de acuerdo a lo establecido por el artículo 21º del Reglamento. En caso de formularse
observaciones al Programa de Adecuación, la Autoridad Ambiental Competente trasladara
las mismas al proponente para que se proceda a su modificación.

2.2.3. Sistema HACCP (Análisis de Peligros y Puntos Críticos de Control)

2.2.3.1. Definición e Importancia

Castellanos, Villamil, & Romero (2004) definen el sistema HACCP que es un enfoque
preventivo y sistemático para asegurar la inocuidad de los alimentos desde la producción
primaria hasta llegar al consumidor. El sistema parte de la identificación de los Peligros que
pueden afectar la inocuidad de los alimentos y las etapas consideradas como Puntos Críticos de
Control, donde se deben establecer las medidas necesarias para controlar estos peligros.

Para la Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación - FAO

(1997) el sistema se basa en el reconocimiento de que existen peligros (microbiológicos, físicos
y químicos) en diferentes puntos de la cadena productiva, pero que pueden tomarse medidas
para su control. El sistema ofrece un enfoque racional y lógico para controlar los peligros
alimentarios y evitar las numerosas deficiencias inherentes al enfoque inspeccional.
 36

Para la Organización Panamericana de la Salud - PAHO (2015) la implementación del

sistema HACCP reduce la necesidad de inspección y el análisis de productos finales. Asimismo,
aumenta la confianza del consumidor y resulta en un producto inocuo y comercialmente más
viable. También, facilita el cumplimiento de exigencias legales y permite el uso más eficiente
de recursos, con la consecuente reducción en los costos de la industria de alimentos. En fin, el
sistema HACCP aumenta la responsabilidad y el grado de control de la industria de alimentos.

2.2.3.2. Principios del sistema HACCP

Mortimore & Wallace (2001) mencionan que el sistema HACCP consta de siete
principios que indican como establecer, implantar y mantener un plan HACCP. Los principios
del HACCP gozan de reconcomiendo internacional y han sido publicados detalladamente por
la Comisión del Codex Alimentarius y el Comité Asesor Nacional sobre criterios
Microbiológicos en Alimentos.

Principio 1: Realizar un análisis de peligros

Preparar una lista con las etapas del proceso, identificar donde pueden aparecer peligros
significativos y describir las medidas de control.

Se construye un diagrama del flujo del proceso en el que se detallan todas las etapas,
desde la recepción de materias primas al producto final. Una vez completo el diagrama, el
equipo HACCP identifica todo los peligros que pueden aparecer en cada etapa, establece el
riesgo de cada peligro significativo y describe las medidas para su control.

Principio 2: Identificar los Puntos de Control Críticos (PCC)

Descritos los peligros y sus medidas de control el equipo HACCP establece cuales son
los puntos de control críticos a la hora de garantizar la seguridad del producto.

Principio 3: Establecer los Límites Críticos

Establecer los límites críticos de las medidas de control asociadas con cada PCC
identificado. Los límites críticos marcan la diferencia entre producto seguro o inseguro en los
PPC.
 37

Principio 4: Establecer un sistema de vigilancia de los PCC

El equipo HACCP tiene que especificar los requisitos de la vigilancia para gestionar los
PCC dentro de sus límites críticos. Esto conlleva la definición de las acciones de vigilancia
junto con la frecuencia de la misma y el establecer quién es responsable.

Principio 5: Establecer las acciones correctoras a realizar cuando el sistema de vigilancia

detecta que un PCC no se encuentra bajo control

Es necesario especificar las acciones correctoras y quién es responsable de llevarlas a

cabo. Incluirá las acciones a realizar para volver a poner el proceso bajo control y las referidas
al tratamiento del producto elaborado mientras el proceso estaba fuera de control.

Principio 6: Establecer el procedimiento de verificación encaminando a confirmar que el

sistema HACCP funciona correctamente

Se deben desarrollar los procedimientos de verificación para mantener el sistema HACCP

y garantizar que sigue funcionando eficazmente.

Principio 7: Crear el sistema de documentación relativo a todos los procedimientos y

registros apropiados para estos principios y su aplicación

Hay que guardar los registros que demuestren que el HACCP funciona de modo
controlado y que se tomaron las acciones correctoras apropiadas en caso de cualquier
desviación fuera de los límites críticos. Esto proporcionará la evidencia de una elaboración de
alimentos seguros.

2.2.3.3. Actividades preliminares al desarrollo del plan HACCP

ASQ Food, Drug & Cosmetic Division (2003) indican que antes de aplicar los principios
del HACCP a un producto o proceso específico, es necesario completar cinco actividades para
desarrollar el plan HACCP:

a) Formación del equipo HACCP

La dirección de la empresa es la responsable de proporcionar el presupuesto necesario y

los recursos para garantizar la implantación y mantenimiento del sistema HACCP. Cuando
transmita la necesidad del HACCP y exprese su deseo de que forme parte de la cultura de la
 38

organización, la gerencia debe definir los objetivos del programa y cuando se espera que el
mismo sea operativo.

Los sistemas HACCP requieren, específicamente, que todo el personal involucrado en la

planificación, implantación y mantenimiento del sistema HACCP reciba información
demostrable. Para analizar y desarrollar los recursos disponibles en la propia empresa, es
recomendable que el equipo de trabajo sea multidisciplinar. Esto ayuda a que las
responsabilidades primarias y compartidas no sean pasadas por alto o recaigan en un
departamento de la empresa, por ejemplo en el responsable de calidad.

La labor de crear y mantener el equipo HACCP es una actividad del auditor. Un auditor
HACCP debe comprender los diferentes enfoques posibles cuando revise la estructura y los
participantes del sistema HACCP de una empresa. Una revisión de auditoría de la formación
del equipo HACCP puede realizar las siguientes preguntas:

1. ¿Por qué comenzó la empresa con el HACCP y qué consultores o departamentos de la

empresa trabajaron en el proyecto?

El equipo HACCP debe tener una representación equilibrada de todos los departamentos
de la empresa para asegurar que las personas con los conocimientos adecuados participan en el
desarrollo del sistema HACCP. Asimismo existe personal ajeno a la empresa como consultores,
científicos o miembros de asociaciones empresariales, cuando los recursos internos o no son
los adecuados, o no están disponibles para elaborar un plan HACCP válido científicamente.

En el desarrollo de la auditoría, se deben evaluar los conocimientos y experiencia de los

participantes en el HACCP revisando sus cualificaciones, valorando la lógica empleada en la
elaboración del plan HACCP y entrevistando a los empleados. El propósito de esta revisión es
evaluar si el auditado tiene suficientes conocimientos multidisciplinares para analizar
correctamente los peligros físicos, químicos y biológicos de su producto y proceso. Por otro
lado, se considera necesario que el personal de producción forme parte del equipo HACCP ya
que son los que habitualmente vigilan los Puntos de Control Crítico (PCC).

2. ¿Se ha identificado el equipo HACCP y su líder o coordinador en el sistema de

documentación de la empresa?
 39

El auditor debe de ser capaz de identificar a los miembros del equipo HACCP, junto con
su líder o coordinador. Además, el auditor debe de ser capaz de identificar a la persona o
personas responsables de los cinco pasos preliminares al HACCP, las encargadas de la
aplicación de los siete principios del HACCP. El líder del equipo HACCP es responsable de
informar sobre la eficacia global del sistema HACCP, resolviendo los conflictos internos y
comunicando a la gerencia los recursos que se precisan.

3. ¿Han recibido el líder del equipo HACCP y el personal clave formación sobre el
HACCP?

El personal responsable de la implantación y mantenimiento del sistema HACCP debe

recibir formación acreditada sobre HACCP tanto inicialmente como durante el desarrollo del
plan. En caso la formación relativa al HACCP ha sido suministrada de manera interna por la
empresa, el auditor debe revisar el contenido del curso para tener la certeza de que está de
acuerdo con las guías HACCP existentes y reconocidas. El auditor debe estudiar los registros
de la formación de los miembros del equipo HACCP, de los encargados de la vigilancia y de
los responsables de la gestión del programa de formación para comprobar que esté actualizada.

El ámbito de la auditoría de la auditoría debe comunicarse antes de la visita a planta

confirmarlo durante la reunión de apertura para garantizar que existe acuerdo sobre las líneas
de producción y productos que van a ser auditados para comprobar su conformidad con el
sistema HACCP de la empresa.

b) Describir el producto y su sistema de distribución

La empresa debe tener una descripción precisa de los productos que elabora y de las
necesidades para su distribución. Esto permite una identificación correcta de los peligros y
permite que el equipo limite razonablemente el ámbito del análisis de peligros a lo que pueda
ocurrir entre la elaboración y el punto de venta. El equipo auditor puede tener en cuenta las
siguientes preguntas:

1. ¿Qué productos se elaboran en esta planta y qué líneas de producción se incluyen en la

auditoría del sistema HACCP?

El equipo auditor puede planificar la auditoria asignando diferentes áreas a cada auditor
individual. Es responsabilidad del auditado facilitar los contactos precisos en cada planta para
 40

poder revisar las actividades HACCP y sus registros. El auditor principal es, el que asigna las
responsabilidades de los miembros del equipo, confirma las no conformidades e informa de la
eficacia global del sistema HACCP.

2. ¿Cuál es el estándar que se usará como referencia?

Los sistemas HACCP se basan, en un estándar definido y protocolos de documentación

del HACCP elaborados por la autoridad competente. Los auditores deben conocer esos
protocolos y disponer de listados de comprobación para el estándar utilizado. El estándar
utilizado por la empresa para elaborar su programa debe, explicar claramente las limitaciones
de su sistema HACCP y posibles puntos de conflicto.

3. ¿Cuál es el nombre habitual del producto(s), método de elaboración y los requisitos de

distribución?

El nombre del producto elaborado se incluirá en la introducción del manual del sistema
HACCP, en las especificaciones del producto, plan de la calidad o descripción del producto. El
auditor debe tener el listado de todos los productos elaborados en planta.

El listado de los productos elaborados puede ser utilizado para muestrear los métodos de
elaboración y de análisis incluidos en el plan HACCP o de calidad. Los requisitos de
distribución se incluyen en el plan de calidad y deben incluir las instrucciones necesarias para
una manipulación segura del producto que garantice su integridad a lo largo de la cadena de
distribución. La información técnica o analítica utilizada para establecer las necesidades de
manipulación, almacenamiento y distribución debe estar disponible para poder evaluar la lógica
empleada en el establecimiento de los requisitos para la seguridad del producto.

c) Describir su uso esperado y el tipo de consumidor al que se dirige

La documentación del sistema HACCP debe definir claramente el uso normal del
producto y el tipo de consumidor final más probable. Algunos consumidores potenciales pueden
tener necesidades especiales debido a su edad o condiciones de salud. Los niños pequeños,
tercera edad son los sectores más importantes debido a que en estos grupos puede que el
consumo del producto cause problemas graves a su salud.
 41

El auditor debe revisar las quejas de los consumidores relacionadas con la seguridad del
producto y estudiar aquellas en las que el consumo del producto haya causado enfermedad o
daño significativo.

d) Desarrollar el diagrama del flujo que describa el proceso

Debe elaborarse el diagrama de flujo del proceso para evaluar cada etapa, desde la
recepción de las materias primas hasta la distribución del producto final. El auditor debe
preguntar qué grupo tiene la responsabilidad primaria de cada etapa del HACCP; habitualmente
los responsables del desarrollo del diagrama de flujo son miembros del equipo HACCP.

El diagrama debe ser muy detallado, se debe reflejar cada etapa del proceso del producto
a lo largo del proceso de fabricación. Todas las etapas desde la recepción a la distribución,
deben ser identificadas de modo que los miembros del equipo HACCP puedan utilizar sus
conocimientos para analizar los peligros potenciales para la seguridad del alimento. Los
peligros físicos, químicos o biológicos deben ser revisados para establecer sus medidas de
control durante la realización del análisis de peligros.

El auditor debe tener flexibilidad y aceptar cualquier diagrama presentado en un formato

razonable, en la medida que su contenido sea preciso y comprensible.

e) Verificar la exactitud del diagrama de flujo

La empresa puede decidir que el equipo compruebe físicamente el proceso productivo en

su totalidad para comprobar que el diagrama refleja con claridad el proceso. El auditor HACCP
debe revisar físicamente el diagrama o diagramas de flujos y comprender el método empleado
en su elaboración. Además, el auditor HACCP debe comprobar todos los diagramas para
asegurarse de que fueron revisados y aceptados como ajustados a la realidad de la planta de
producción auditada.

La gerencia debe tener un procedimiento documentado que explique como un cambio en

la producción obliga a revisar o modificar el diagrama de flujo original. Como mínimo, el
diagrama de flujo del proceso debe ser revisado una vez al año para asegurarse de que se ha
analizado la influencia de cualquier cambio del proceso productivo en los sistemas de control
de la seguridad del producto basados en el HACCP.
 42

2.2.3.4. Requisitos para la implantación del HACCP

Mortimore & Wallace (2001) afirman que son varios los requisitos necesarios para la
implantación del HACCP y la manera de realizar esa implantación pueden ser varias.

Si los trabajadores disponen de poco tiempo, hay que estar seguros de que su tiempo se
emplea correctamente y esto significa que hay que estar bien organizado.

Existen diferentes modos de controlar el gasto mientras se implanta el sistema HACCP.

Se trata de ver la manera de integrar el HACCP en los controles ya existentes sin que eso
implique un coste adicional. La formación es vital si se requiere que la implantación del
HACCP tenga éxito; algunos de los miembros del equipo HACCP pueden recibir información
que, a su vez, les permita formar a otros trabajadores de la empresa.

Si la implantación del HACCP se hace siguiendo una planificación bien pensada, va a

permitir el enfoque eficaz de los recursos en aquellos sectores de la empresa que sean realmente
críticos para la seguridad del producto.

En fin, los enfoques para realizar la implantación pueden ser varios, pero existen
básicamente dos métodos, hacerlo todo de un golpe (Método del Big Bang) o progresivamente.
En el primer método, es preciso esperar que todos los estudios estén realizados y entonces se
implanta todo a la vez, por otro lado, el otro método implica la implantación de cada sección
del sistema completo conforme vaya siendo terminada.

2.2.3.5. Estructuras de apoyo para la implantación del HACCP

Según ASQ Food, Drug & Cosmetic Division (2003) los promotores del HACCP serán
mayormente el personal técnico de la empresa, sin embargo su implantación y mantenimiento
es por naturaleza multidisciplinar.

Los auditores de los planes HACCP deben buscar la evidencia de que, con antelación a
una implantación satisfactoria, se ha realizado una planificación y organización exhaustivas.

a) Compromiso de Gerencia

Es esencial que la alta dirección de la empresa comprenda y se comprometa con el

objetivo de conseguir el apoyo y compromiso de toda la empresa para implantar el plan
HACCP. El equipo debe identificar la necesidad de implantar el plan HACCP:
 43

 En algunos sectores productivos el HACCP es un requisito legal; es esperable que otros

sectores industriales sean obligados por ley a poseer plan HACCP.
 Muchos clientes requieren planes HACCP formales. El HACCP está ganando un amplio
conocimiento como un buen método a la hora de garantizar la seguridad del producto. Por
último, la adopción del HACCP puede simplificar y facilitar la comunicación con clientes
sensibilizados.
 Los expertos internos se dan cuenta de la necesidad de adoptar el HACCP, esto se constata
por lo inadecuado de las medidas existentes para garantizar la seguridad del producto o por
fallos en su realización. Por tanto, la naturaleza de prevención de problemas del HACCP
puede demostrarse más eficaz que las técnicas de inspección y análisis, al momento de
controlar la seguridad de los productos.

La alta dirección debe estar de acuerdo con la necesidad del HACCP y suministrar a esta
iniciativa los recursos de dinero y tiempo necesarios, de modo que se pueda cumplir con las
nuevas exigencias.

b) Políticas de seguridad del producto y objetivos

La política de seguridad del producto es elaborada por la alta dirección mostrando

conformidad con los aspectos legales y técnicos de la empresa, siendo necesaria la ayuda de
expertos legales para garantizar su exactitud y precisión.

Una política sobre seguridad del producto basada en el HACCP, incluirá declaraciones
de intenciones que:

 Indiquen que la seguridad del producto es la máxima prioridad de la empresa.

 Avalen la implantación de requisitos previos para apoyar la seguridad alimentaria.

 Apoyen específicamente el desarrollo de planes HACCP apropiados.

 Nombren un equipo director multidisciplinar integrado por recursos técnicos y expertos en

la materia. Este equipo director debe nombrar un responsable del conjunto del HACCP.

 Establezcan el calendario de implantación del programa.

 44

El grupo director responsable de la implantación del HACCP desarrollará los objetivos

específicos y establecerá las responsabilidades de cada sector de la empresa en todo lo relativo
al diseño, desarrollo e implantación del programa HACCP.

c) Requisitos previos

Un primer paso de la implantación del HACCP es comprobar que los requisitos previos
son obligatorios por ley; los requisitos previos deben identificarse y examinarse
sistemáticamente como parte de la implantación del conjunto del sistema HACCP.

Cada sector empresarial a considerar debe implantar los requisitos previos necesarios para
asegurar la base de la seguridad del producto. Una empresa puede elegir entre utilizar los
recursos existentes o equipos de auditores para evaluar los requisitos previos conjuntamente
con la implantación del HACCP. Los requisitos previos más comunes son utilizados por el
equipo auditor como referencia en la elaboración de los listados de comprobación. Entre estos
se encuentran:

 Diseño de planta

 Equipo de elaboración

 Inspecciones previas

 Especificaciones

 Vendedor/control de materiales

 Procedimientos de limpieza y desinfección

 Almacenamiento, distribución y manipulación

 Control de productos químicos

 Retirada de productos y trazabilidad

 Control de plagas

 Formación de los trabajadores

 45

 Calibración

 Vigilancia ambiental

 Control de alérgenos

 Control de cuerpos extraños

La implantación del HACCP implica un estudio detallado de los requisitos previos. El

análisis de peligros completo, a menudo, saca a la luz nuevos conocimientos sobre los peligros
existentes en la empresa. Este análisis suele llegar a la conclusión de que algunos peligros deben
controlarse por medio de los requisitos previos.

2.2.4. Rentabilidad

2.2.4.1. Definición

De camino & Muller (1994) afirman que la rentabilidad es una expresión económica de
la productividad que relaciona los costos con los ingresos. Es la productividad del capital
invertido; la rentabilidad y su evolución es un elemento importante que puede ser relacionado
con otras variables. En la selección de criterios o estrategias de desarrollo, se podrá postular un
máximo de rentabilidad absoluta, un máximo de rentabilidad sujeta a restricciones relativas al
ambiente y/o a la sociedad, una rentabilidad mínima aceptable y una evolución creciente o
decreciente. Se trata de considerar las señales del mercado, pero también las señales del
ambiente y la sociedad como criterio de sostenibilidad.

De acuerdo con Gutenberg (s.f.), por rentabilidad se entiende la relación entre el resultado
y el capital de una empresa. Respecto al resultado o producto de una empresa, es igual a la
diferencia entre el valor monetario (no cuantitativo) del ingreso y el gasto. Si el resultado se
refiere a un ejercicio, se habla entonces del resultado del ejercicio; si está referido a un
departamento, resultado del departamento; si se refiere a una pieza producida, resultado por
pieza. Si la diferencia entre el valor del ingreso y del gasto es positiva, se tiene un resultado
positivo o un beneficio; si la diferencia es negativa, se tiene un resultado negativo o una pérdida.

Gutenberg (s.f.) menciona, en la economía de la empresa se distinguen varios conceptos

de rentabilidad; por rentabilidad de capital se entiende la relación entre el resultado de un
ejercicio y el capital medio disponible en el ejercicio, expresado en tanto por ciento del capital;
 46

por el contrario, se entiende por rentabilidad del volumen de ventas, la relación entre el
resultado y el volumen de ventas de un ejercicio, expresado en tanto por ciento de las ventas, o
lo que es lo mismo.

2.2.4.2. Análisis Horizontal y Vertical

2.2.4.2.1. Análisis Horizontal

Palomares & Peset (2015) afirman, que el análisis horizontal tiene como objetivo el
estudio de la tendencia descrita por las magnitudes financieras del balance y cuenta de
resultados; por tanto se analizará el sentido y velocidad de ésta.

También se le denomina análisis dinámico, análisis de estados financieros comparativos

o análisis de tendencia. Por otro lado, Palomares & Peset (2015) mencionan los pasos que hay
que seguir:

 Cálculo de la variación anual en términos absolutos.

 Cálculo de la variación porcentual: dividiendo la variación experimentada en el ejercicio

por su valor inicial.

2.2.4.2.2. Análisis Vertical

Palomares & Peset (2015) sostienen, que el análisis vertical tiene como objetivo el estudio
de la estructura interna de los estados financieros. Ello implica, relacionar distintas partidas el
balance y de la cuenta de resultados con el total del activo y con el importe total de la cifra de
negocios respectivamente.

a) Aplicación al balance

La aplicación del análisis vertical al balance permite determinar el peso relativo de cada
una de las distintas fuentes de financiación e informar sobre la composición porcentual del
activo.

b) Aplicación a la cuenta de resultados

La estructura de la cuenta de resultados se adapta muy bien al análisis vertical. Por tanto,
si el resultado es positivo, el porcentaje que represente el resultado neto sobre las ventas será
aquel que la empresa obtiene como ganancia después de restar todos los gastos en que ha
 47

incurrido. Sin embargo, si el porcentaje que representan los gastos sobre las ventas es mayor
que cien, el resultado será negativo.

2.2.4.3. Tipos de rentabilidad

Cavalcanti (2012) dice, que la rentabilidad empresarial se puede estudiar en dos niveles:
la rentabilidad económica o del activo, que se basa en el resultado en el resultado conocido o
previsto, aun sin intereses, y su relación con los capitales utilizados de cualquier origen para su
obtención, representando económicamente el rendimiento de la inversión de la empresa y; la
rentabilidad financiera, en la cual el resultado ya es conocido o previsto, ya con intereses,
habiendo utilizado en la inversión tan solo fondos propios.

La rentabilidad económica o de la inversión permite evaluar la capacidad de los activos

de una empresa para generar valor con independencia de cómo han sido financiados, lo que
permite, a su vez, la comparación de la rentabilidad entre empresas sin que la diferencia en las
distintas estructuras financieras, puesta de manifiesto en el pago de los intereses, afecte el valor
de la rentabilidad. Asimismo, al no tener en cuenta la forma en que se han financiado los activos,
se permite determinar si una empresa no rentable lo es por problemas en el desarrollo de su
actividad económica o por una deficiente política de financiación o de eficiencia en la gestión
empresarial. Por tanto, la rentabilidad económica es el núcleo de la rentabilidad empresarial,
permitiendo entender las decisiones y resultados de las inversiones, siendo un indicador exacto
para juzgar el proceso que inicia con la captación de recursos financieros y finaliza con su
reembolso, pago de dividendos.

2.2.4.3.1. Rentabilidad Económica

Para Palomares & Peset (2015) la rentabilidad económica o rentabilidad de los activos se
conoce como ROA (Return On Assets). Este ratio hace referencia a la rentabilidad de las
operaciones de la compañía, independientemente de su estructura de financiación, por tanto,
mide la eficacia de la empresa en la gestión de su activo sin tener en cuenta como se ha
financiado este activo.

Asimismo, Palomares & Peset (2015) mencionan que el denominador del ratio estará
compuesto por la base de la inversión, cuya rentabilidad se pretende medir, es decir, los activos
o inversiones totales de la empresa se han confiado a ésta para la obtención de retornos. El
 48

numerador del ratio debe representar el retorno obtenido de las inversiones. La rentabilidad
económica podemos calcular mediante la siguiente fórmula:

𝑹𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐 + 𝑮𝒂𝒔𝒕𝒐 𝒇𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒊𝒆𝒓𝒐 ∗ (𝟏 − 𝒕)

𝑹𝒆𝒏𝒕𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝑬𝒄𝒐𝒏ó𝒎𝒊𝒄𝒂 (𝑹𝑶𝑨) =
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐

Los gastos financieros se refieren al importe asociado al coste explícito de la deuda. Por
tanto, en muchos casos éste no se podrá obtener directamente de la cuenta de resultados, ya que
la partida de gastos financieros puede incluir otros conceptos distintos, por lo que será necesario
conocer el detalle de la nota del resultado financiero en la memoria. Por otro lado, el tipo del
impuesto de sociedades a utilizar, t, debe ser el tipo nominal aplicable en el año de la
elaboración de los estados financieros. Asimismo, el activo a utilizar será el activo total,
incluyendo el inmovilizado en curso, los gastos activados y activos depreciables por su valor
contable neto.

Para Lira (27 de marzo de 2013) el Retorno sobre el Capital Invertido o ROIC (Return
On Invested Capital), es un índice desarrollado por la firma Stern & Stewart, que permite
relacionar lo que la empresa entrega contablemente a acreedores y accionistas neto de impuesto,
frente a la inversión que hizo posible tal resultado. Es decir, mide cuánto de rentabilidad han
obtenido los inversionistas por la inversión realizada en la empresa. Expresado en la siguiente
fórmula:

Asimismo, en los libros de finanzas americanos el numerador es conocido como EBIT

(1-tax) o mejor aún el NOPAT (Net Operating Profit After Taxes), siendo la formula la
siguiente:

El NOPAT, es lo que el negocio ha entregado contablemente, luego que el estado ha

llevado su tajada a los inversionistas (accionistas y acreedores de la firma). Respecto al
denominador, capital invertido, es la inversión que accionistas y acreedores han efectuado en
 49

la firma; esto es, la suma de deuda y capital que se han utilizado en financiar los activos de
largo plazo del negocio, los cuales incluyen el capital de trabajo estructural y no considera
pasivos espontáneos, es decir, pasivos sin costo y lo que se obtendrá es el pasivo estructural.

El resultado obtenido, dice cuanto de rentabilidad genero el capital, aportado por

acreedores y accionistas.

2.2.4.3.2. Rentabilidad Financiera

Palomares & Peset (2015) afirman, la rentabilidad financiera o rentabilidad de los fondos
propios se conoce como ROE (Return On Equity). El ROE está referido al rendimiento obtenido
por la empresa con el patrimonio neto y no al rendimiento obtenido por un accionista, ya que
la base de la inversión de éste será generalmente distinta del valor contable. A través del
siguiente cociente la rentabilidad financiera se define:

𝑹𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐
𝑹𝒆𝒏𝒕𝒂𝒃𝒊𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒇𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒊𝒆𝒓𝒂 (𝑹𝑶𝑬) =
𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐

El numerador del ratio contempla los retornos asignables al patrimonio neto, que se
corresponden con el resultado neto, ya que en éste se han deducido todos los gastos del periodo
incluidos el impuesto de sociedades y la retribución a la financiación ajena. Respecto al
denominador, contempla todas las aportaciones realizadas por los socios de la empresa, así
como los resultados no distribuidos o las pérdidas acumuladas, y las variaciones del patrimonio
incluidas en el otro resultado global.

2.2.4.3.3. Modelo Dupont

Lira (11 de abril de 2013) menciona, lo que busca es expresar el ROE de la empresa en
función de tres componentes: el margen de utilidad o la eficiencia operativa, la rotación de
activos o eficiencia en el uso de los activos y el multiplicador del capital o grado de
apalancamiento financiero.

El ROE (Return on Equity) o conocido como rentabilidad sobre el patrimonio, es la

rentabilidad que obtienen los accionistas sobre el capital aportado en el negocio. La fórmula es
la siguiente:
 50

El margen de utilidad, es el porcentaje de ganancia medido en función de las ventas de la

empresa y es, en cierta medida, un indicador de la eficiencia de la empresa. En otras palabras,
este indicador nos dice cuánto gana la empresa por cada sol de ventas. Se obtiene mediante esta
fórmula:

La rotación de activos, es cuántos soles de venta se obtiene por cada sol invertido. Es un
buen indicador del grado de utilización de los activos del negocio y constituye, también, una
medida de eficiencia. Este ratio se obtiene a través de esta fórmula:

El multiplicador de capital, es el apalancamiento obtenido con el capital del negocio.

Dice, cuánto de activos se ha logrado financiar con el capital aportado por los accionistas. La
fórmula para hallarlo es:
 51

III. METODOLOGÍA

3.1. Diseño de investigación

3.1.1. Tipo

La investigación realizada es Aplicada porque se basa en resolver problemas que existe

en el molino Don Julio; entonces Martínez (2014) menciona, la investigación aplicada pretende
la aplicación del conocimiento para la resolución de problemas, y cuando esta tiene éxito se
traduce en planes o directrices para su expansión; el conocimiento producido suele tener
utilidad casi inmediata, mientras que no ocurre lo mismo en la investigación básica. Además,
se da una gran importancia a la generalización de los hallazgos, pues se desea extender los
resultados a otras personas y situaciones. Descriptivo evaluativo

3.1.2. Diseño

Es una investigación No experimental, puesto que Gómez (2006) afirma, que la

investigación No experimental, se realiza sin manipular deliberadamente variables; lo que se
hace es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, para posteriormente ser
analizados. En la investigación no experimental no es posible asignar aleatoriamente a los
participantes o tratamientos. Además, en un estudio no experimental no se construye ninguna
situación, sino que se observan situaciones ya existentes, no provocadas intencionalmente por
el investigador. En fin, en un estudio no experimental los sujetos pertenecen a un grupo o nivel
determinado de la variable independiente por autoselección.

Por otro lado Gómez (2006) menciona, dentro de la investigación No Experimental está
el diseño transeccional descriptivo, que tiene como objetivo indagar la incidencia y los valores
en que se manifiestan una o más variables (dentro del enfoque cuantitativo) o proporcionan una
visión de una comunidad, un fenómeno o una situación. Son, por tanto, estudios puramente
descriptivos y cuando establecen hipótesis, estas son también descriptivas.

3.2. Área y Línea de Investigación

Área: Ciencias Sociales.

 52

Línea: Emprendimiento e innovación empresarial con responsabilidad social.

3.3. Población, muestra y muestreo

3.3.1. Población y muestra

La población está conformada por el molino Don Julio de Lambayeque, la muestra es no

probabilística porque se ha tomado como unidad de análisis el área de producción.

3.4. Operacionalización de variables

Las variables aplicadas en la presente investigación son cuatro, una de ellas: Sistema de
Gestión Ambiental, que consiste en una herramienta que capacita a una organización a alcanzar
el nivel de comportamiento medioambiental que ella misma se propone, es decir permite
asegurar que las repercusiones medioambientales de sus instalaciones, actividades, productos y
servicios son acorde con su política medioambiental y con sus correspondientes objetivos y
metas. Como dimensiones comprende: revisión medioambiental inicial, política
medioambiental, certificación del Sistema de gestión ambiental, objetivos y metas
medioambientales, fases de la ejecución del Sistema de gestión ambiental y auditoría del
Sistema de gestión ambiental. A su vez, como indicadores se ha establecido: áreas de revisión
medioambiental, planificación de revisión inicial, intenciones de compromiso, objetivos,
requisitos, normas ISO, fines generales medidas de actuación, planificación, implantación y
funcionamiento, verificación, revisión por la dirección, planificación de la auditoria del SGA y
realización de la auditoría del SGA.

Así mismo se ha utilizado la variable Programa de Adecuación y Manejo Ambiental, que

son políticas e inversiones necesarias para reducir prioritariamente la cantidad de sustancias
peligrosas o contaminantes que ingresan al sistema o infraestructura de disposición de residuos
o que se viertan o emitan al ambiente. Entre sus dimensiones están impactos ambientales en la
industria, análisis de la actividad productiva y programa de adecuación; los indicadores
definidos son impacto ambiental compatible, impacto ambiental moderado, instalaciones y
procesos, plan de cumplimiento, cronograma de implementación e inversión, respectivamente.
 53

También se tomó en cuenta el Sistema HACCP que es un enfoque preventivo y

sistemático para asegurar la inocuidad de los alimentos desde la producción primaria hasta
llegar al consumidor; el sistema parte de la identificación de los Peligros que pueden afectar la
inocuidad de los alimentos y las etapas consideradas como Puntos Críticos de Control, donde
se deben establecer las medidas necesarias para controlar estos peligros. Las dimensiones son
principios, actividades preliminares, requisitos, estructuras de apoyo; los indicadores
establecidos son análisis de peligros, puntos de control, límites críticos, sistema de vigilancia
de los Puntos de control críticos, acciones correctoras, procedimiento de verificación, sistema
de documentación, formación equipo HACCP, describir producto y sistema de distribución,
describir uso y tipo de consumidor, desarrollo de diagrama de flujo, verificar diagrama de flujo,
compromiso de gerencia, políticas de seguridad del producto y objetivos, requisitos previos.

Por último se aplicó la variable Rentabilidad, que es un sistema de información al servicio

de las necesidades y estrategias de la administración, se concentra en la presentación de
información cuantitativa y cualitativa orientada al futuro. Las dimensiones que comprende son
análisis y tipos de rentabilidad; los indicadores son análisis horizontal, análisis vertical,
rentabilidad económica y rentabilidad financiera.

3.5. Métodos, técnicas e instrumentos de recolección de datos

3.5.1. Método de investigación

El trabajo es empírico puesto que Rojas (2002) sostiene, la investigación empírica tiene
como fin primordial captar información relevante para un análisis descriptivo del problema o
situación social que se estudia. La hipótesis que se maneja en este método de investigación se
refiere a los aspectos inmediatos y externos de los fenómenos. En la investigación empírica se
privilegia el empleo de técnicas de recopilación de datos a partir de muestras de población que
se estudia, encuestas, estudio de casos, entre otros. También se destaca la utilización de técnicas
estadísticas y procedimientos matemáticos para diseñar la muestra y analizar la información.

Rojas (2002) recalca, “la investigación empírica es de gran utilidad cuando se quieren
realizar diagnósticos sobre determinados problemas a fin de formular planes y programas de
acción” (p. 157).
 54

3.5.2. Técnicas de investigación

En el presente trabajo de investigación las técnicas que se han utilizado son observación
y encuesta.

3.5.3. Instrumentos de recolección de datos

Los instrumentos de investigación empleados son ficha de observación, guía de

entrevista; dichos instrumentos fueron aplicados a las personas involucradas en el proceso
industrial del pilado de arroz con la finalidad de obtener información relevante referente a la
gestión ambiental actual.

3.6. Técnicas de procesamiento de datos

Se ha tomado conocimiento de las operaciones de la entidad, es decir, del proceso

industrial del pilado de arroz aplicado los instrumentos respectivos (ficha de observación y guía
de entrevista) a la muestra, para ello se ha realizado el procesamiento y análisis de lo siguiente:

- Se obtuvo información de la situación ambiental actual del molino aplicando la

entrevista al Jefe de planta, con dicha información se logró identificar los puntos críticos
en el proceso de pilado de arroz para ello se elaboró un flujograma del proceso
productivo en Microsoft Excel.

- Se aplicó la ficha de observación a los colaboradores del área de producción para acceder
a información del manejo ambiental, con la información obtenida se elaboró un cuadro
comparativo de la situación del molino frente a los artículos tipificados en el
Reglamento de Protección Ambiental para el Desarrollo de Actividades de la Industria
Manufacturera.

- Se solicitó los EE.FF. a la entidad, luego se aplicó y analizó la rentabilidad económica

y financiera actual obteniéndose márgenes mínimos, posteriormente se elaboró un
estado de resultados proyectados e índices de rentabilidad proyectados observándose un
incremento de los ingresos y crecimiento de la rentabilidad económica y financiera.
 55

- Por último, se plasmó la propuesta al molino: diseño de un sistema de gestión ambiental

utilizando el Microsoft Word, que consiste en programas ambientales con su respectivo
objetivo y meta ambiental.
 56

IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN

4.1. Resultados

4.1.1. Descripción de la empresa

4.1.1.1. Reseña histórica

La empresa "Molino Don Julio", fundada por el Sr. Julio Rubio Bustamante, empezó sus
operaciones en el año 2002. El fundador tenía amplia experiencia en la industria arrocera
adquirida desde el año 1990, cuando inicio su trabajo en la siembra y comercialización de arroz.
Es así que emprende su proyecto "Molino Caballero Carmelo" y empieza a producir y a llevar
al mercado arroz en sus calidades Extra y Superior con la marca "Arroz Caballero Carmelo"
que tuvieron gran acogida en el Norte del país. La empresa continuó su crecimiento extendiendo
sus ventas a Lima y el Sur de Perú. Y más adelante a Ecuador y Colombia. En el 2007, en
memoria del fundador, se cambia la razón social de " Molino Caballero Carmelo" a "Molino
Don Julio".

Molino “Don Julio" trabaja arduamente para ofrecer a sus clientes alta tecnología para el
proceso de pilado de arroz y para ofrecer el más exquisito arroz criollo del norte de Perú.
 57

4.1.1.2. Organigrama funcional

GERENTE
GENERAL

GERENTE GERENTE
OPERATIVO ADMINISTRATIVO

JEFE DE JEFE DE JEFE DE ASESOR

CONTADOR
VENTAS PRODUCCION PLANTA EXTERNO

ASISTENTE
CONTROL DE OPERARIO CONTABLE
CALIDAD TOLVA (1)

RECEPCION OPERARIO
Y SECADO TOLVA (2)

ALMACENERO MAQUINISTA
(1)

MAQUINISTA
(2)

Figura 1. Organigrama funcional del molino Don Julio

Fuente: Elaboración Propia
Año: 2016

4.1.1.3. Actividad económica

La empresa ofrece a los agricultores el servicio de pilado de arroz cáscara, es decir, recibe
el arroz en cáscara, lo seca con el objetivo de eliminar impurezas y reducir la humedad del
grano a parámetros óptimos para luego pasar por la etapa de procesamiento, a través de un
estricto control de calidad; al término del proceso, el arroz es entregado al agricultor en sacos
de 50 kilos. Entre las actividades de producción y comercialización está el arroz “El Caballero
Carmelo”, arroz “Don Julio”, arroz “El emperador cesar”, arroz “Estrellita Norteña”, además
subproductos como el polvillo, ñelem.
 58

4.1.2. Proceso Productivo

FLUJOGRAMA DEL PROCESO PRODUCTIVO DEL ARROZ CÁSCARA
RECEPCIÓN PLANTA DE PRODUCCIÓN ALMACÉN

INICIO
Programacion de pilado 2 Determina el Consolidado de pila
saco
(quebrado y
tiza)
Arroz Cáscara Reporte de
producción
Limpieza 3
Formación de lote
Clasificació Ñelem
Recepción
y pesaje n por
Descascarado 4 Cascarilla Quebrad
o 1/2 -
Almacenamiento 6
Selección
5
por color
¿Porcentaje NO Almacenamiento Separación densimétrica
de humedad
mayor a 18? húmedo

Descar
SI Despedrado te Arroz

1 Secado 50 kg 49 o

Pulido por abrasión Polvillo

Empac
Apto para SI Polvillo ado
Añejamiento Pulido por fricción
añejar

NO PUNTOS CRITICOS
1. Arroz cascara expuesto a polvo y heces de animales
Almacenamiento 2.Emision de material particulado (Ambiente Interno)
temporal 3.Generación de Impurezas y Emisión de Ruido
4.Emisión de Vano (Cascara) hacia al ambiente externo del molino,
5.Se vierte aceite casero al arroz blanco
Arroz Cáscara
6.Plaga de gorgojos y roedores

Figura 2. Flujograma del proceso productivo del arroz

Fuente: Elaboración Propia
Año: 2016
 59

4.1.2.1. Descripción del Proceso Productivo

El arroz paddy (arroz cáscara) llega de distintas zonas del departamento de

Lambayeque para ser sometido a diferentes procesos continuos; a continuación se detalla
el siguiente proceso industrial para la producción del arroz blanco:

a) Recepción del arroz cáscara

Esta etapa consiste en el ingreso del vehículo al molino, donde vigilancia toma
datos: cliente, procedencia, cantidad, chofer, placa; después el analista (Jefe de Planta)
toma datos mediante la siguiente nota:

REGISTRO DE INGRESO DE ARROZ CÁSCARA

%
FECHA CODIGO CLIENTE VARIEDAD N° SACOS PROCEDENCIA HUMEDAD PESO UBICACIÓN OBSERVACIONES
INICIAL

Figura 3. Nota de envío

Fuente: Molino Don Julio
Año: 2016

Luego, la cuadrilla inicia la descarga del arroz cáscara del vehículo para
posteriormente ser secado en la pampa (secado artesanal), por otro lado, el arroz cáscara
pasa al proceso de añejamiento que consiste en almacenarlo en un período de 12 meses si
el cliente así lo requiere, lo cual le da una mejor calidad al producto final.
 60

Figura 4. Ingreso de vehículo al molino

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

Figura 5. Secado artesanal del arroz cáscara

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

b) Limpiado

Posteriormente, el arroz paddy (arroz cáscara) pasa por la limpieza mediante dos
máquinas:

- Tolva: Son doce trabajadores encargados de verter el arroz cáscara en la tolva,

cuya capacidad es de 500 sacos diarios de 83 kg cada uno, es decir,
aproximadamente 41.5 toneladas diarias que se vierten en la tolva.
 61

Figura 6. Llenado de arroz cáscara en tolva

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

- Zaranda: Proceso de pre limpia que consiste en movimientos vibratorios que

separan las impurezas (pajas, semillas, palos, piedras, plásticos, palotes, rafia) que
vienen junto al arroz cáscara. La zaranda tiene una capacidad de 80 sacos por hora;
aproximadamente en este proceso se obtienen 6 sacos diarios de 30kg cada uno
lleno de impurezas.

Figura 7. Pre limpia del arroz cáscara en la zaranda

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016
 62

c) Descascarado

Este proceso consiste en separar la cáscara del grano de arroz, a través de dos
rodillos de hule que giran a gran velocidad. Esta máquina tiene un 80% de efectividad, lo
cual tiene una capacidad a 50 sacos por hora.

El descascarado se realiza por la presión de los rodillos, el producto pasa al

separador de cascarilla que separa al grano descascarado de la cascarilla, la cual es
succionada y transportada hacia la separadora.

Figura 8. Rodillos de hule

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

d) Mesa paddy

La mesa Paddy realiza un movimiento de vaivén separando el grano en tres salidas:

arroz integral, grano paddy y retorno (mezcla del arroz integral y grano Paddy). El arroz
integral pasa directamente al área de pulido, mientras que el grano Paddy vuelve a la
máquina de descascarado y en la salida de retorno (arroz integral y grano paddy) vuelve
a pasar por la mesa Paddy.
 63

Figura 9. Separador paddy

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

e) Pulidora

En este proceso hay tres máquinas: dos horizontales y una vertical, cuya función es
dar blancura al arroz integral. En las dos máquinas horizontales conocidas como primer
pase, el arroz integral penetra a través de mallas redondas las cuales se friccionan con
pequeñas piedras que se encuentran dentro de ellas; asimismo estas máquinas se encargan
de expulsar el polvillo, el cual es un subproducto.

Las máquinas horizontales dan un 60% de blancura al grano y tienen una capacidad
de procesar de 30 a 35 sacos por hora. La máquina vertical, conocida como segundo pase
realiza la misma función de las máquinas horizontales y se encarga de dar un 40% de
blancura al grano de arroz dando por terminado el proceso de pulido.
 64

Figura 10. Máquina vertical

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

Figura 11. Máquina horizontal

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

f) Clasificado

El arroz va a clasificadores de arroz a través de tres grupos: ñelem, arrocillo de ¾ y

arrocillo de ½. El arroz blanco entero pasa al siguiente proceso, es decir, va a la selectora
 65

y los tipos de arrocillo pasan a tolvas de recepción para ser envasados y vendidas como
subproductos.

Figura 12. Clasificadores de arroz

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

Figura 13. Tolvas de recepción

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016
 66

g) Selectora

La máquina selectora identifica y separa el arroz de calidad del arroz de descarte:

arroz tiza, arroz manchado; en este proceso para darle un acabado final al arroz de
calidad, se le agrega aceite de cocina para darle brillo y así se vea mejor estéticamente el
grano de arroz.

h) Envasado

En este proceso el arroz se encuentra en tolvas clasificadas, listo para ser pesado y
envasado. Un operario se encarga de llenar los sacos de arroz blanco con un peso de 50
kg, luego los sella con una máquina manual que utiliza hilo nailon para posteriormente
ser llevado al área de almacén.

Figura 14. Tolva

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

i) Almacén

Se procede al almacenado del producto terminado, dicho producto está listo para la
comercialización.
 67

Figura 15. Producto terminado en almacén

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

4.1.2.2. Descripción de puntos críticos

a) Punto crítico: arroz cáscara expuesto al polvo y heces de animales

En el secado artesanal del grano de arroz, existe el riesgo de contaminación del

producto debido a que es ubicado en un lugar abierto (pampas) estando expuesto al polvo,
además a excretas de animales como: canes, palomas, roedores, lagartijas, entre otros que
habitan en el molino. Asimismo, para el añejamiento del arroz, el arroz cáscara se lleva
al área de almacén, dicha área tiene espacios abiertos lo que permite la acumulación de
polvo, además en el lugar existen plagas como gorgojos, roedores.

Figura 16. Excretas de can

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016
 68

Figura 17. Ave muerta

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

b) Punto crítico: emisión de material particulado

En la Tolva se genera emisión de material particulado (polvo) al momento de verter

el arroz cáscara, esparciéndose por toda la zona. Los trabajadores encargados de vaciar el
arroz en cáscara están sin la protección correspondiente debido a que no disponen de un
uniforme adecuado y accesorios de seguridad (casco, mascarilla, guantes, lentes,
tapones), causándoles enfermedades respiratorias y visuales.

c) Punto crítico: impurezas

Por otro lado, en la zaranda se produce impurezas los cuales son llenados en sacos
para luego ser quemados en la parte posterior del molino o ser arrojados al medio
ambiente. Asimismo, el ruido fuerte que genera esta máquina ocasionando malestar
auditivo en el personal de planta, quienes no tienen tapones para protegerse, cabe resaltar
que la ubicación de la máquina es inadecuada.
 69

Figura 18. Sacos llenos de impurezas

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

d) Punto crítico: emisión de vano

En este proceso se genera la expulsión del vano a través de un tubo ubicado en la

parte posterior del molino, dicho vano sale al medio ambiente generando contaminación
del aire, en este proceso no existe un adecuado control.

Figura 19. Expulsión de vano al medio ambiente

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016
 70

e) Punto crítico: aceite casero

El aceite de cocina que se encuentra almacenado en baldes no es de calidad además

está ubicado en el área de planta estando expuesto al polvo, gorgojos incluso roedores.
Mediante un caño el aceite de cocina se vierte al grano arroz, dicho caño está lleno de
polvo y grasa.

Figura 20. Balde con aceite casero en condiciones insalubres

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016

Figura 21. Caño cubierto de polvo y grasa

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016
 71

f) Punto crítico: Plaga de gorgojos y roedores

En el área de almacén existen espacios abiertos, lo que permite el ingreso de

bastante polvo, por otro lado, existe plaga de gorgojos, roedores y palomas, es por ello
que en el lugar se aprecia heces de roedores y palomas; para exterminar los roedores se
utilizan venenos tóxicos.

Figura 22. Roedores muertos en área de almacén

Fuente: Fotografía - elaboración propia
Año: 2016
 72

4.1.3. Descripción de factores externos

CEMENTERIO “El Ángel”

MOLINO “Don Julio”

LADRILLERA “Lark”

HUACA

GRIFO “Repsol”

Figura 23. Mapa vista satelital: molino Don Julio

Fuente: Google Maps 2016
 73

El molino “Don Julio” está ubicado en la ciudad de Lambayeque, en la carretera

Panamericana Norte Km 783; en sus alrededores se encuentran empresas como:
ladrillera “LARK”, grifo “REPSOL”, además, un monumento arqueológico (huaca)
específicamente en la parte posterior del molino y un cementerio “EL ANGEL”. En la
periferia de la infraestructura del molino existe gran cantidad de residuos sólidos,
desechos tóxicos, desmontes, entre otros; cabe recalcar que en el lugar existen fuertes
movimientos de vientos en distintas direcciones.

1) Estacionamiento de Servicio “Repsol”

Ubicada a 239 metros del molino; en la entidad se lleva a cabo la venta de

combustibles como gasolinas, gasóleos, lubricantes para automóviles y petróleo,
dichos productos debido a su naturaleza constituyen riesgos de contaminación, ya que
emiten gases tóxicos al aire.

2) Ladrillera “Lark”

Se ubica a 278 metros del molino; en la actividad industrial de la entidad, se

realiza el quemado del ladrillo en hornos, lo que produce liberación de humo, gases,
polvo, vapores y partículas sólidas (cenizas) en la atmósfera que son dañinas para la
salud de las personas.

3) Monumento arqueológico (Huaca)

Se encuentra en la parte posterior del molino a 55 metros, en la zona existen

fuertes vientos que erosionan la huaca generando polvo los cuales llegan al molino.

4) Cementerio “El Ángel”

El cementerio está ubicado a 106 metros del molino y puede constituir un peligro
para el medio ambiente y la salud de las personas si es que no se controla
adecuadamente la mineralización de las partes orgánicas de los restos humanos. Los
desechos que se generan en el funcionamiento del cementerio son:
 74

Líquido resultante (solución acuosa rica en sales minerales y sustancias

orgánicas desagradables) de la descomposición de cadáveres, con elevado grado de
toxicidad y patogenicidad; dicho líquido resultante es bastante soluble en temperatura
entre 23º C a 28º C. Además, desechos sólidos (restos de velas) producidos por los
visitantes que llevan a los cementerios, así como el humo generado por el incendio de
las velas. Por otro lado, gases de olor desagradable por efecto de la descomposición de
los cadáveres.

4.1.4. Diagnóstico de la situación actual de la gestión ambiental y análisis de su

adecuación al PAMA

Respecto a la base legal, los PAMA contienen acciones, políticas e inversiones

necesarias para reducir y controlar la generación de residuos, prevenir la
contaminación ambiental y cumplir con los patrones ambientales establecidos por el
sector. En las actividades industriales de la molinera “Don Julio” no existe una
mitigación y control de los impactos ambientales negativos, por tanto, la entidad
deberá ceñirse a un marco legal que sustenta el PAMA.

La molinera deberá tomar conocimiento cabal y actualizado de las disposiciones

legales de carácter ambiental, en especial de los emitidos por la Autoridad Ambiental
Competente, por tanto, deberá obedecer la siguiente base legal: Reglamento de
Protección Ambiental para el Desarrollo de Actividades de la Industria Manufacturera,
Decreto Supremo Nº 019-97-ITINCI.

Tabla 1. Cuadro comparativo: Decreto Supremo Nº 019-97-ITINCI y situación del

molino Don Julio

MARCO LEGAL MOLINO “DON JULIO”

Artículo 5: Obligaciones del Titular SITUACION
Poner en marcha y mantener programas La organización no cuenta con
de prevención de la contaminación, a fin programas ambientales, debido a que no
de reducir o eliminar la generación de existe una iniciativa en la entidad de
elementos o sustancias contaminantes en realizar una gestión adecuada para
la fuente generadora.
 75

mitigar la contaminación que se da en el

proceso industrial.
Evitar e impedir que, como resultado de En el proceso industrial del pilado de
las emisiones, vertimientos descarga y arroz se genera emisión de material
disposición de desechos, no se cumpla particulado, impurezas (plásticos, palos,
con los patrones ambientales, palotes, piedras) que son acumulados en
adoptándose para tal efecto las medidas sacos de 30 kg, para luego ser quemados
de control de la contaminación que o arrojados al medio ambiente, asimismo
correspondan. emisión de vano en la parte posterior del
molino; por tanto no existe medidas de
control de la contaminación.
Ejecutar los programas de prevención y Los directivos del molino tienen
las medidas de control contenidas en el desconocimiento de la base legal del
Estudio de Impacto Ambiental (EIA), Programa de Adecuación y Manejo
Declaración de impacto Ambiental Ambiental.
(DIA) o PAMA (Programa de
Adecuación y Manejo Ambiental)
Adoptar sistemas adecuados de En la organización no se lleva un
muestreo y análisis químicos, físicos, monitoreo de:
biológicos, mecanismos y otros que - Residuos sólidos.
permitan monitorear en forma - Emisión de material particulado.
estadísticamente válida los efluentes o - Emisión de vano.
residuos líquidos y sólidos, las emisiones - Emisión de ruido.
gaseosas, los ruidos y otros que pueda Entre otros aspectos ambientales.
generar su actividad, en cada uno de sus
procesos.
Contar con medios que controlen y Dentro la gestión de la organización no
minimicen la descarga de contaminantes se ha implementado los medios
que afecten negativamente la calidad del necesarios para controlar la
aire, agua o suelos. contaminación del aire por efecto de la
emisión de material particulado, emisión
 76

de vano y el quemado de sacos (30 kg)

llenos de impurezas.
Adoptar medidas necesarias para El Gerente aún no ha adoptado las
disminuir y mitigar el impacto de las medidas necesarias para contrarrestar el
actividades que realizan. impacto de las actividades industriales
del molino.
Artículo 8: Documentos Exigibles
Las actividades de la industria En la constitución de la organización no
manufacturera están sujetos a la se realizó un DIA (Declaraciones de
presentación de: Impacto Ambiental) o EIA (Estudios de
- Nuevas Actividades y Ampliaciones o Impacto Ambiental), esta situación se
Modificaciones.- Una DIA o EIA, dio por falta de conocimiento u
suscrita por un consultor ambiental y por orientación por un profesional
el titular de la actividad. competente.
- Actividades en curso.- Un PAMA para Por otra parte, las actividades
el caso de actividades en curso que industriales del molino aún no están
deban adecuarse a las regulaciones sujetos al PAMA (Programa de
ambientales aprobadas por la Autoridad Adecuación y Manejo Ambiental); los
Competente. directivos no tienen un conocimiento
- Un Informe Ambiental en los plazos y cabal y adecuado de ello.
con la información que establezca por
Resolución Ministerial la Autoridad
Competente.
Artículo 9: Personal Especializado
Los titulares de actividades de la Los colaboradores que participan en el
industria manufacturera promoverán la proceso del pilado de arroz no están
especialización y capacitación del preparados y capacitados para llevar a
personal requerido a fin de hacerse cargo cabo una evaluación y ejecución de
de la evaluación y ejecución de acciones prácticas de prevención de la
destinadas a promover al interior de la contaminación que se está dando en el
empresa prácticas de prevención de la proceso industrial, así pues, tan solo se
 77

contaminación, y adopción de limitan a realizar sus labores sin tomar

tecnologías limpias y de control medidas de control de la contaminación.
ambiental de la empresa, debiendo
identificar los problemas existentes y
futuros, desarrollar planes de prevención
y rehabilitación, definir metas para
mejorarlo y controlar el mantenimiento
de los programas ambientales.
Artículo 14: Riesgo Ambiental
Se entiende que existe riesgo ambiental Debido a la emisión del material
si puede generarse alguno de los particulado, emisión de ruido en el
siguientes efectos, características y proceso de pilado de arroz, existe el
circunstancias: riesgo del desarrollo de enfermedades
- Daño o deterioro o afección de la salud respiratorias, oculares, auditivas en los
o seguridad de las personas. colaboradores del área de producción.
- Efectos adversos para la cantidad o Cabe resaltar que los mismos laboran sin
calidad de los recursos naturales. un uniforme adecuado que garanticen su
- Efectos adversos sobre los ecosistemas seguridad y la calidad de su salud.
o alteración de los procesos ecológicos Por otra parte, la emisión de material
esenciales. particulado, la emisión de vano en la
- Efectos adversos sobre zonas parte posterior del molino y el quemado
especialmente sensibles, o por su de los sacos llenos de residuos (pajilla,
localización próxima a poblaciones o plásticos, palotes) extraídos del proceso
recursos naturales susceptibles de ser de producción, ocasionan contaminación
afectados. del aire.
- Efectos adversos a las Áreas Naturales Asimismo, los sacos llenos de residuos
Protegidas o zonas de influencia. son arrojados al medio ambiente,
- Alteración de las cualidades o valor alterando el paisaje de la zona.
paisajístico o turístico de zonas
declaradas de valor turístico.
 78

- Alteración de lugares con valor

antropológico, arqueológico, histórico y,
en general, los pertenecientes al
Patrimonio Cultural de la Nación.
- Efectos adversos a la infraestructura de
servicios básicos.
Artículo 18: PAMA
De conformidad con lo establecido en el Los directivos de la organización aún no
inciso 2) del Artículo 8, la adecuación a ejecutan actividades de regulación
las regulaciones ambientales a que se ambiental a través del PAMA, estas
encuentran obligadas las empresas de la circunstancias se dan por falta de
industria manufacturera, se hará a través orientación y conocimiento del
de los PAMA para la Industria programa.
Manufacturera.
Los PAMA son exigibles a las empresas
que tengan actividades en curso a la
fecha de promulgación de normas que
contengan obligaciones ambientales que
impliquen una adecuación.
La presentación del PAMA se sujetará a
los plazos y condiciones que apruebe la
Autoridad Competente
Artículo 20: Planeamientos del
PAMA
El PAMA debe identificar y planear En algunas etapas del proceso del pilado
soluciones referidas, entre otras, a: de arroz se ha identificado:
- Sustancias peligrosas o contaminantes - Impurezas: que son llenados en sacos
que ingresan a los flujos de residuos o se de 30 kg aproximadamente, los cuales
emiten o vierten al ambiente; son arrojados al medio ambiente o son
- Emisiones de partículas y gases y quemados.
generación de vibraciones y ruidos;
 79

- Vertimientos de sustancias - Emisión de material particulado: que se

contaminantes o peligrosas a cuerpos de genera al momento de vertir el arroz
agua, alcantarillado o agua subterráneas; cáscara en la tolva.
- Disposición de materiales no - Emisión de ruido: que se genera
utilizables o desechos; durante el funcionamiento de planta de
- Demanda de agua y energía; producción. Las máquinas que generan
- Riesgos de desastres debido a causas mayor ruido y vibraciones son la
humanas o naturales; selectora y comprensoras.
- Otros que pudieran afectar la salud y el - Emisión de vano: a través de un tubo en
ecosistema; la parte posterior del molino.
Actualmente en la organización no
existen soluciones para mencionados
puntos críticos.
Artículo 29: Auditorías Ambientales
La Autoridad Competente dispondrá la La organización no se encuentra
realización de auditorías ambientales preparada para una auditoría ambiental
regulares, en los plazos y con la debido a que no cumple las obligaciones
periodicidad que ella apruebe, a los ambientales contenidas en el PAMA.
centros industriales, plantas o
instalaciones fabriles a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones
ambientales en general y de las
obligaciones contenidas en el DIA, EIA,
o PAMA, y en los casos de denuncias.
Las Auditorías Ambientales también
pueden ser realizadas de oficio sin previo
aviso.
Artículo 36: Infracciones
Sin perjuicio de la aplicación de las Los titulares del molino incumplen el
sanciones contenidas en el Capítulo XX presente reglamento, por ello están
del Código ante la violación de sus
 80

normas, los titulares de actividades de la expuestos a sanciones onerosas por la

industria manufacturera en caso de Autoridad Competente.
incumplimiento del presente
Reglamento, serán sancionados por la
Autoridad Competente de acuerdo a la
escala de infracciones y sanciones que
será aprobada por Resolución
Ministerial.
Artículo 37: Incumplimiento de la
presentación del PAMA
Los titulares de actividades de la En la organización aún no se tiene
industria manufacturera que, estando implementado el PAMA, ante esta
obligados, no presenten el PAMA dentro situación corren el riesgo de ser
de los plazos establecidos por la sancionados con la suspensión temporal
Autoridad Competente, serán de sus actividades.
sancionados con la suspensión temporal
de actividades en tanto no cumplan con
su presentación, sin perjuicio de la
aplicación de la multa que corresponda
de acuerdo al artículo precedente.

Fuente: Elaboración Propia.

Año: 2016

Así pues, el molino Don Julio no cuenta con un Sistema de Gestión Ambiental
acorde al Programa de Adecuación y Manejo Ambiental, esta situación hace que la
organización sea susceptible a sanciones onerosas por las autoridades competentes;
ello corresponde a que las titulares del molino aún no consideran el medio ambiente
como parte del negocio lo que implica que hay desinterés en elaborar o implementar
un SGA, PAMA o ciertas medidas específicas para un manejo responsable de las
actividades industriales. En efecto, la organización debería contar como mínimo con
una gestión ambiental que implique políticas, metas y objetivos medioambientales;
 81

sumado a ello la capacitación adecuada y especialización de los colaboradores para así

mitigar los riesgos que se están suscitando como: contaminación del aire, suelo;
contaminación de la materia prima, producto; desarrollo de enfermedades
(respiratorias, oculares, auditivas) de los colaboradores del área de producción por las
inadecuadas condiciones de trabajo, entre otros.

4.1.5. Análisis de la rentabilidad actual y proyección de las nuevas ventas al

implementar el sistema HACCP

Se ha obtenido el Estado de Ganancias y pérdidas para analizar los ingresos del

periodo económico 2015, se ha calculado los índices de rentabilidad a la cual se ha
llegado a una conclusión.

MOLINO DON JULIO SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE
2015
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) 538,083.10
Otros ingresos Operacionales 0.00
INGRESOS BRUTOS 538,083.10
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas (Operacionales) -413,330.35
Otros costos Operacionales 0.00
COSTOS OPERACIONALES -413,330.35
UTILIDAD BRUTA 124,752.75
Gatos de Ventas 0.00
Gastos de Administración -129,924.22
Ganancia (Pérdida) por venta de activos 29,483.69
Otros Ingresos 2,677.95
Otros Gastos 0.00
UTILIDAD OPERATIVA 26,990.17
Ingresos Financieros 0.00
Gastos Financieros 0.00
Participacion en los resultados 0.00
Ganancia (Pérdida) por Inst. Financieros 0.00
RESULTADOS ANTES DEL I.R. 26,990.17
Participacion de los trabajadores 0.00
Impuesto a la Renta 11,598.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO 15,392.17

Figura 24. Estado de ganancias y pérdidas

Fuente: EE.FF. del molino Don Julio
Año: 2015
 82

Tabla 2. Índices de rentabilidad

ÍNDICES DE RENTABILIDAD

2015
ROA 2.44%

ROE 2.71%

Fuente: EE.FF. del molino Don Julio - elaboración propia

Los márgenes de rentabilidad obtenidos en el periodo 2015 son mínimos, ello se

refleja en la Rentabilidad Económica (ROA) con un margen de 2.44%, por tanto la
rentabilidad de los activos es bajo, por otro lado la Rentabilidad Financiera (ROE), el
margen obtenido en el periodo 2015 es 2.71%. Los bajos márgenes de rentabilidad
obedecen a que el molino tiene un mercado pequeño y limitado; así mismo los procesos
no están bien estructurados y claramente definidos; además no ofrecen productos
certificados; por ésta razón, la entidad está en la necesidad de ampliar su mercado
dirigiéndose hacia nuevos clientes, para ello deberá atender las necesidades de los
clientes quienes exigen obtener un producto certificado que garantice calidad.
 83

Tabla 3. Estado de resultados proyectados

MOLINO DON JULIO SAC
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS
Del 1 de enero del 2016 al 31 de diciembre del 2016
MAKRO TOTUS PLAZA VEA SAN FERNANDO MAYORISTAS LIMA TOTAL
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas Netas (Ingresos Operacionales) S/. 174,000.00 S/. 130,500.00 S/. 145,000.00 S/. 4,750.00 S/. 126,879.75 S/. 581,129.75
Otros ingresos Operacionales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
INGRESOS BRUTOS S/. 174,000.00 S/. 130,500.00 S/. 145,000.00 S/. 4,750.00 S/. 126,879.75 S/. 581,129.75
COSTO DE VENTAS S/. 0.00
Costo de Ventas (Operacionales) -133,023.30 -99,767.47 -110,852.75 -3,631.38 -96,999.78 (S/. 444,274.68)
Otros costos Operacionales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
COSTOS OPERACIONALES (S/. 133,023.30) (S/. 99,767.47) (S/. 110,852.75) (S/. 3,631.38) (S/. 96,999.78) (S/. 444,274.68)
UTILIDAD BRUTA S/. 40,976.70 S/. 30,732.53 S/. 34,147.25 S/. 1,118.62 S/. 29,879.97 S/. 136,855.07
Gatos de Ventas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
Gastos de Administración -40,398.58 -30,298.93 -33,665.48 -1,102.83 -29,458.40 (S/. 134,924.22)
Ganancia (Pérdida) por venta de activos 9,534.14 7,150.61 7,945.12 260.27 6,952.24 S/. 31,842.39
Otros Ingresos 865.97 649.48 721.64 23.64 631.46 S/. 2,892.19
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
UTILIDAD OPERATIVA S/. 10,978.24 S/. 8,233.68 S/. 9,148.54 S/. 299.69 S/. 8,005.27 S/. 36,665.42
Ingresos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
Gastos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
Participacion en los resultados 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
Ganancia (Pérdida) por Inst. Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
RESULTADOS ANTES DEL I.R. S/. 10,978.24 S/. 8,233.68 S/. 9,148.54 S/. 299.69 S/. 8,005.27 S/. 36,665.42
Participacion de los trabajadores 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S/. 0.00
Impuesto a la Renta 3,073.91 2,305.43 2,561.59 83.91 2,241.48 S/. 10,266.32
RESULTADOS DEL EJERCICIO S/. 7,904.33 S/. 5,928.25 S/. 6,586.95 S/. 215.78 S/. 5,763.79 S/. 26,399.10
Fuente: EE.FF. del molino Don Julio - elaboración propia.
 84

Tabla 4. Índices de rentabilidad proyectados

ÍNDICES DE RENTABILIDAD PROYECTADOS

Del 1 de enero del 2016 al 31 de diciembre del 2016

2015 2016
ROA 2.44% 3.04%

ROE 2.71% 4.12%

Fuente: EE.FF. del molino Don Julio - elaboración propia.

Ahora bien, con la adquisición de la certificación HACCP es evidente que el molino

logrará captar nuevos mercados y por ende cumplir las expectativas de los nuevos
clientes; mencionada certificación permite a la entidad alcanzar ingresos de S/.
581,129.75 en el año 2016, incrementando un 8% respecto al año 2015 cuyos ingresos
son s/. 538, 083.10; lo que significa para la entidad una nueva cartera de clientes.

Asimismo, se observa un incremento de la rentabilidad económica en 24.68%

respecto al periodo económico 2015, de la misma manera sucede con la rentabilidad
financiera que incrementa en 52.4% respecto al 2015.

Entre los nuevos clientes a los cuales se enfocaría el molino están: San Fernando,
Organización Mayorista Makro, Supermercados como Plaza Vea, Tottus y tiendas
mayoristas de la ciudad de Lima; de hecho, el molino va a tener un mejor posicionado en
el mercado, por esta razón, la certificación HACCP genera un valor agregado dado que
es una importante carta de presentación para la entidad en los negocios.
 85

4.2. Discusión

Se ha desarrollado un análisis y evaluación de las áreas de recepción, planta de

producción y almacén del molino Don Julio en el periodo económico 2016. Desde el
momento de recepción del arroz cáscara para luego pasar el proceso de pilado y así
obtener el producto final en el área de almacén.

El sistema de gestión medioambiental es una herramienta que capacita a una

organización a alcanzar el nivel de comportamiento medioambiental que ella misma
se propone. En otras palabras, permite asegurar que las repercusiones
medioambientales de sus instalaciones, actividades, productos y servicios son acorde
con su política medioambiental y con sus correspondientes objetivos y metas.

El sistema HACCP es un enfoque preventivo y sistemático para asegurar la

inocuidad de los alimentos desde la producción primaria hasta llegar al consumidor.
El sistema parte de la identificación de los Peligros que pueden afectar la inocuidad de
los alimentos y las etapas consideradas como Puntos Críticos de Control, donde se
deben establecer las medidas necesarias para controlar estos peligros.

Ahora bien, en el área de recepción se ha identificado un punto crítico, así pues,

en el secado artesanal del arroz cáscara el producto está expuesto al polvo y excretas
de animales como canes, roedores, palomas; ello se da porque el secado se realiza en
un ambiente abierto es decir en pampas. Respecto al área de planta de producción, se
produce la emisión de material particulado al momento de llenar la tolva de arroz
cáscara, asimismo se genera impurezas (piedras, palos, hierbas, palotes, plásticos)
durante el proceso de limpia, además la emisión de vano en el proceso de descascarado
en la parte posterior del molino, también en una etapa del proceso se agrega aceite
casero al arroz blanco; los baldes de aceite de cocina están manchados, antihigiénicos
sumado a ello por las condiciones de ubicación se encuentran expuestos al polvo. Así,
en el área de almacén se ha identificado plagas de gorgojos, roedores, palomas, debido
a ello el producto final está expuesto a excretas de roedores, palomas afectando la
calidad del producto.
 86

El PAMA tiene como objetivo mitigar o eliminar, progresivamente en plazos

racionales, los impactos ambientales negativos que viene causando una actividad
industrial en actual desarrollo. Por lo tanto, deberá incluir las propuestas de acción y
los programas y cronogramas de inversión necesarios para incorporar los adelantos
tecnológicos y/o medidas alternativas de prevención de contaminación (PC).

En este sentido, la entidad no cumple las normas de la base legal: Reglamento

de Protección Ambiental para el Desarrollo de Actividades de la Industria
Manufacturera, Decreto Supremo Nº 019-97-ITINCI, pues se constató que el molino
no tiene implementado algunas medidas, acciones o políticas para llevar una gestión
de sus actividades razón por la cual se limitan a la elaboración del producto sin
considerar el medio ambiente como parte del negocio. De otro lado, los titulares del
molino no tienen conocimiento de la base legal que se revisó, incluso existe desinterés
de realizar una gestión ambiental para controlar los impactos ambientales negativos
que se dan. Ante estas circunstancias, la entidad corre el riesgo de ser sancionada por
la Autoridad Competente.

En efecto, la implementación del sistema HACCP reduce la necesidad de

inspección y el análisis de productos finales. Asimismo, aumenta la confianza del
consumidor y resulta en un producto inocuo y comercialmente más viable. También,
facilita el cumplimiento de exigencias legales y permite el uso más eficiente de
recursos, con la consecuente reducción en los costos de la industria de alimentos.

Se ha determinado que los márgenes de rentabilidad económica y financiera

obtenidos en el periodo económico 2015 son bajos, y se analizó que la razón de ello se
debe a que la entidad tiene un mercado pequeño y limitado donde ofrecer sus
productos, entonces, la entidad necesita dirigirse hacia nuevos mercados, nuevos
clientes y para ello debe contar con la certificación HACCP que le permita eliminar
las barreras que limitan la comercialización de sus productos; con la obtención de
dicha certificación el molino adquiere beneficios: garantiza un producto de calidad,
posicionamiento en el mercado y mayores oportunidades para crecer como negocio.
 87

V. PROPUESTA

Para resolver los problemas ambientales se encamina al diseño de un sistema de

gestión ambiental (SGA) adecuado al Programa de Adecuación y Manejo Ambiental
(PAMA) en el área de producción del molino Don Julio, garantizando así un
funcionamiento sistemático en el cumplimiento ambiental.

5.1. Diseño de programas, objetivos y metas

Con la identificación de puntos significativos en el proceso de pilado del arroz

serán creados una serie de programas ambientales, con su respectivo objetivo y meta;
entonces cada programa está dirigido a la mitigación de un aspecto ambiental.

PROGRAMA 1
ASPECTO AMBIENTAL: Material Particulado

Objetivo Ambiental Meta Ambiental

Disminuir las emisiones de material Disminuir los niveles permisibles de
particulado en el ambiente y que es PM10 a un máximo de 50 ug/m3 anual.
generado por el proceso de pilado del
arroz.

Título del programa: Control de material particulado

Descripción del programa

Este programa es creado y argumentado por las problemáticas a nivel ambiental y
económico que se ha venido generando en el funcionamiento del molino; el material
particulado es emitido al verter el arroz cáscara a la tolva y por equipos como zarandas;
llegando a perjudicar la salud de los colaboradores de planta de producción; generando
inconformidad por el aspecto turbio que se da en el ambiente y afectando la salud
(respiratoria, visual) de las personas; además el polvo desgasta las máquinas del área
generando reparación y mantenimientos continuos.
 88

Alcance del programa

Este programa comprende la planta de producción del molino.

Frecuencia
Este programa está establecido para operar durante el proceso de limpiado del arroz
cáscara a través de los equipos de tolva y zaranda.

Plan de acción
Con el fin de garantizar un funcionamiento excelente de los sistemas de recolección
de material particulado, se verificará y se realizará mantenimientos programados de
los mismos. Por tanto, este programa se enfocará en denominar como punto crítico a
todo espacio o lugar que sobrepase los 50 ug/m3 en el año.

Los sistemas de recolección se denominan puntos críticos debido a que son el punto
en cual se concentra la captación del material disperso en el área, siendo éstos de vital
importancia para mitigar las emisiones de material particulado.

Los sistemas de recolección de material particulado se encuentran divididos en: filtro

de mangas, multiciclon, filtro ciclónico. Para realizar los mantenimientos previstos de
los sistemas de recolección se deberá ejecutar de la siguiente manera:

Filtros de Mangas:
 Descargar los residuos de material particulado que se encuentren en el punto de
salida del cono y en las mangas.
 Retirar las mangas que están dentro del ciclón, dichas mangas por medio de aire se
deben limpiar. Luego se debe verificar si todas las mangas se encuentran en buen
estado, de ser así se procede a instalar; en caso de que exista una manga en mal
estado se debe reparar o reemplazar por una nueva.
 Se debe limpiar las paredes del ciclón con la finalidad de eliminar el material
particulado.
 Se debe limpiar los ductos que capturan el material particulado.
 89

 Verificar las chupas de expulsión de aire para determinar que no se encuentren

tapadas deterioradas.

Multiciclon:
 Descargar los residuos de material particulado que se encuentren en el multiciclon
y en el punto de salida del mismo.
 Limpiar las paredes de los ductos que conducen el multiciclon, dichos ductos se
limpiarán de manera adecuada con una aspiradora industrial.

Filtro Ciclónico:
 Descargar los residuos de material particulado que hayan quedado en los puntos de
descarga de material particulado.
 Limpiar los ventiladores de la torre, luego los ductos de salida de material
particulado.
 Verificar los ductos con la finalidad de descartar posibles grietas.

Responsable
Coordinador de Gestión Ambiental: Verificación y ejecución del sostenimiento del
programa.

PROGRAMA 2
ASPECTO AMBIENTAL: Impurezas

Objetivo Ambiental Meta Ambiental

Almacenar y disponer apropiadamente Desarrollar un plan de gestión integral
las impurezas. de las impurezas generadas en el
proceso de limpia (zaranda).

Título del programa: Plan de gestión integral de impurezas.

 90

Descripción del programa

Este programa es creado con la finalidad de que las impurezas no generen
contaminación ambiental, considerando que, se obtienen 6 sacos diarios de 30 kg
llenos de impurezas; además se crea para reciclar los residuos plásticos y los demás
residuos serán destinados a recipientes donde se acumularán para posteriormente ser
transportados por vehículos recolectores de basura.

Alcance del programa

Este programa es de uso interno, con la finalidad de separar los residuos plásticos de
los residuos ordinarios (palos, palotes, pajas, piedras, semillas, rafia) y de suprimir el
quemado de los sacos llenos de impurezas.

Frecuencia
El manejo adecuado y acumulación de las impurezas se realizará constantemente.

Plan de acción
El plan de gestión integral de impurezas se iniciará con una capacitación en la que el
personal del área de producción del molino tomará conocimiento del plan. Por tanto,
el plan de gestión consta de lo siguiente:

Se colocarán recipientes rotulados en el área de producción: recipientes en el que se

almacenarán residuos plásticos; estos residuos serán vendidos cuando se obtenga una
acumulación mínima. Asimismo recipientes en el que se llenarán residuos que no son
aprovechables que serán recogidos por vehículos recolectores de basura con una
frecuencia de 3 veces por semana para evitar la acumulación.

Tiempo de ejecución
El proceso para las capacitaciones se tomará cuatro días en las que se capacitará a todo
el personal del área de producción, así también, las capacitaciones se programarán de
acuerdo al personal nuevo que ingrese o no haya recibido la capacitación respectiva.
 91

Responsables
Jefe del área de producción
Personal del área de producción

PROGRAMA 3
ASPECTO AMBIENTAL: Emisiones de ruido

Objetivo Ambiental Meta Ambiental

Controlar las emisiones de ruido que se Disminuir los niveles de ruido a un
genera en el proceso del pilado de máximo de 80 dB para el horario diurno
arroz. y 70 dB para el horario nocturno.

Título del programa: Control del ruido de emisión

Descripción del programa

Este programa es creado y argumentado por las problemáticas a nivel ambiental, social
que se ha venido generando en el funcionamiento del molino. A nivel social y
ambiental garantiza la seguridad auditiva de los colaboradores de planta de producción
e invitados.

Alcance del programa

Este programa comprende el proceso productivo del molino Don Julio, con la finalidad
de disminuir las emisiones de ruido expuestas en el ambiente.

Frecuencia
Este programa se evaluará mensualmente por el indicador de cada punto crítico.

Plan de acción
Con la seguridad de disminuir las emisiones de ruido, se implantará una metodología
en el cual se identificará los puntos críticos de emisiones de ruido. Se considera punto
crítico toda maquinaria que genere emisiones de ruido mayor a 80 dB en el día y a 70
dB en la noche.
 92

Para lograr identificar los puntos críticos, se debe ejecutar lo siguiente:

 Evaluar el proceso productivo del pilado de arroz, desde el proceso de secado hasta
el proceso de empacado, para ello, es de observancia obligatoria el flujograma del
proceso de pilado.
 Identificar los puntos que emitan ruido por encima de los decibeles permitidos.
 Dar prioridad a los puntos más graves.
 Implementar el plan de reducción de emisiones de ruido por punto crítico.
 Desarrollar los pasos para disminuir y controlar las emisiones de ruido de cada
punto crítico.
 Identificar la máquina.
 Establecer una meta.
 Identificar las piezas que generan ruido.
 Identificar qué puntos de los que generan ruido son de mantenimiento y cuales
necesitan de cambio de piezas.
 Realizar una investigación de posibles piezas sustitutas para mitigar la emisión de
ruido.

Asignar responsables y realizar un seguimiento mensual.

Responsables
Jefe de planta: verificar y hacer seguimiento a las solicitudes por las otras áreas.
Coordinador de gestión ambiental: verificar y actualizar el programa de emisión de
ruido.

PROGRAMA 4
ASPECTO AMBIENTAL: Contaminación del producto

Objetivo Ambiental Meta Ambiental

Establecer en qué condiciones Cumplir con los 24 muestreos que se
microbiológicas y bromatológicas programan anualmente para llevar un
están manipulando y sacando el registro.
producto.
 93

Título del programa: Análisis del producto terminado (arroz) y subproductos.

Descripción del programa

Este programa se ejerce por la necesidad de obtener información sobre el estado
microbiológico y fisicoquímico del producto (arroz) y subproductos para establecer en
qué condiciones están siendo procesados. En el proceso de pilado del arroz se han
identificado puntos significativos que afectan el producto entre ellos: el arroz cáscara
está expuesto al polvo y excretas de animales (palomas, roedores, canes) cuando se
realiza el secado en pampas; el aceite de cocina que se vierte al arroz no cumple las
condiciones óptimas de salubridad porque está expuesto al polvo; el producto
terminado ubicado en almacén se encuentra expuesto al polvo y plagas como roedores,
gorgojos, palomas debido a que existe espacios abiertos en el área.

Alcance del programa

Este programa se realiza en las instalaciones del molino, con la finalidad de obtener
un producto controlado y libre de contaminación.

Frecuencia
Análisis microbiológico (materia prima, producto terminado): Mensual
Análisis frotis de superficie (producto terminado): Bimensual
Análisis bromatológico (producto terminado, subproductos): Trimestral

Plan de acción
Este programa es una tarea que se debe realizar con el servicio de un laboratorio
especializado, por tanto el procedimiento a seguir es el siguiente:
 El laboratorio especializado visitará el molino de acuerdo a lo programado.
 Se determina qué tipo de análisis corresponde.
 Se toma la muestra correspondiente.
 El laboratorio especializado hace el análisis respectivo de la muestra.
 Los resultados son enviados inicialmente electrónicamente al molino,
posteriormente el original es entregado en el próximo mes de realizado el muestreo.
 94

 Los resultados son entregados al Jefe del área de producción y Gerencia.

 Se verificará la veracidad de los resultados emitidos por el laboratorio
especializado.

Tiempo de ejecución
Este programa se realizará por un año.

Responsables
Jefe del área de producción y Gerencia.

PROGRAMA 5
ASPECTO AMBIENTAL: Emisión de vano

Objetivo Ambiental Meta Ambiental

Controlar la emisión de vano que se Disminuir la emisión de vano en un
produce en una etapa del proceso 60% para el año siguiente.
productivo de arroz.

Título del programa: Control de la emisión de vano.

Descripción del programa

El programa se crea por la problemática a nivel ambiental que se ha venido generando
a lo largo de los años; el vano es expulsado a través de un tubo situado en la parte
posterior del molino llegando a perjudicar y generar un aspecto turbio en el ambiente,
por esta razón, este programa contribuye gradualmente a la calidad ambiental.

Alcance del programa

Este programa comprende el proceso de descascarado del pilado de arroz.
 95

Frecuencia
El programa está establecido para operar en el momento que el área de producción esté
en funcionamiento.

Plan de acción
Con el ánimo de disminuir la emisión de vano, se seguirá el siguiente sistema:
 Se debe reubicar el tubo que se encuentra en la parte posterior del molino.
 Se debe rediseñar una parte de la estructura de acuerdo al proceso de descascarado.
 Implementar una instalación cerrada en el proceso de descascarado, para evitar la
expulsión de vano al medio ambiente.
 Disponer el vano generado en el proceso en recipientes o sacos para posteriormente
ser recogidos por vehículos recolectores de basura.

Responsables
Gerencia
Jefe del área de producción
Coordinador de Gestión Ambiental: Verificación y ejecución del sostenimiento del
programa.
 96

VI. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1. Conclusiones

Con la descripción y diagnóstico de la situación ambiental actual realizada, se

ha elaborado un diseño de gestión ambiental acorde a la naturaleza de la entidad, el
cual comprende de un conjunto de programas ambientales, así como de objetivos y
metas con la finalidad de reducir riesgos inherentes al proceso de pilado de arroz; con
ello el molino se encuentra apto para poder realizar las acciones necesarias para
implementar la certificación HACCP generando beneficios económicos y ambientales.

La gestión ambiental es ajena en el molino Don Julio, ello ocurre pues no existe
un control apropiado en los puntos críticos identificados en el proceso de pilado de
arroz, que afectan el medio ambiente, la salud de los colaboradores y el producto.

Los directivos de la entidad no están capacitados en temas medioambientales o

de protección del medioambiente, esta circunstancia hace que realicen sus labores sin
un monitoreo de la contaminación ambiental que generan las actividades industriales.
Es por ello, que la entidad no tiene conocimiento del Reglamento de Protección
Ambiental para el Desarrollo de Actividades de la Industria Manufacturera, dicha base
legal contiene acciones, políticas e inversiones necesarias para reducir y controlar la
generación de residuos y prevenir la contaminación ambiental, en este sentido, el
molino debe ceñirse al marco legal para controlar sus actividades de producción.

Se espera que, al obtener la certificación HACCP, la organización entrará a

competir a nuevos mercados incrementando los niveles de ingresos en 8%, teniendo
entre sus nuevos clientes: organización mayorista Makro, supermercados Tottus, Plaza
Vea, tiendas mayoristas de la ciudad de Lima, empresa San Fernando. De otro lado,
con mencionada certificación la rentabilidad económica (ROA) crece a 3.04%, de
igual manera, la rentabilidad financiera (ROE) crece a 4.12%
 97

6.2. Recomendaciones

Adoptar los programas ambientales con sus respectivos objetivos y metas para
controlar los puntos críticos identificados en las operaciones productivas,
involucrando a los colaboradores de la entidad en la aplicación y cumplimiento de los
mismos.

Revisar la Guía para la elaboración de programas de adecuación y manejo

ambiental (PAMA) en el sector agrario (Resolución Ministerial Nº 0765-2010-AG del
21 de diciembre de 2010), que contiene medidas de mitigación además mecanismos
para la protección del ambiente, medidas para elevar la calidad de los productos y
programas de prevención de la contaminación; con la finalidad de mejorar cada una
de las etapas del proceso productivo del pilado de arroz.

Capacitar constantemente a los directivos de la entidad en temas de

responsabilidad ambiental, inculcando en ellos que el medio ambiente es parte de los
negocios y actualizar la difusión de la base legal: Reglamento de Protección Ambiental
para el Desarrollo de Actividades de la Industria Manufacturera y así tomar
conocimiento de cuáles son las obligaciones del titular, los documentos exigibles, las
infracciones, los riesgos ambientales, entre otros, para suscitar cambios en la
organización.

Invertir en consultoría a través de un consultor del HACCP, en control de calidad

mediante: trámites en DIGESA, análisis de arroz en CERPER, entre otros; en
infraestructura (obra civil, mano de obra, luminaria, mantenimiento de techo, etc.); en
uniformes adecuados y accesorios de seguridad para los colaboradores del área de
producción para acceder a la certificación HACCP. Asimismo, formular estrategias a
largo plazo para continuar expandiendo su mercado, de manera que logre sólidas
relaciones con los nuevos clientes del que se tiene previsto, igualmente, seguir
trabajando para mejorar la gestión empresarial del molino para acceder a nuevas
certificaciones que permitan la apertura a mercados del exterior.
 98

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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 102

VIII. ANEXOS
ANEXO Nº 01: Matriz de consistencia
PROBLEMA DE MARCO TEÓRICO OBJETIVOS HIPÓTESIS GENERAL VARIABLES
INVESTIGACIÓN
GENERALIDADES DEL SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL OBJETIVO GENERAL CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
1.1. Definición e Importancia Diseñar un sistema de a) De acuerdo al rol de la variable
1.2. Revisión Medioambiental Inicial gestión ambiental - Variable Independiente:
1.3. Política medioambiental adecuado al PAMA para Sistema de Gestión Ambiental, ya
1.4. Objetivos y metas medioambientales solicitar la certificación que al ser modificada o manipulada
1.5. Certificación del sistema de gestión HACCP que permita repercutirá en la variable
medioambiental ingresar a nuevos dependiente
1.6. Fases de la ejecución del Sistema de gestión mercados e incrementar la - Variable Dependiente
ambiental rentabilidad de la molinera Si se diseña un sistema Rentabilidad depende de la
¿El diseño de un 1.7. Auditoría del Sistema de Gestión Medioambiental Don Julio de Lambayeque de gestión ambiental manipulación de la variable
sistema de gestión GENERALIDADES DEL PAMA (Programa de Adecuación 2015 - 2016 adecuado al PAMA independiente, es decir los cambios
y Manejo Ambiental)
ambiental adecuado al para solicitar la que sufre la variable independiente
2.1. Definición y objetivo
PAMA para solicitar la 2.2. Impactos ambientales en la industria OBJETIVOS ESPECÍFICOS certificación HACCP, se reflejará en la variable
certificación HACCP 2.3. Análisis de la actividad productiva 1. Describir la situación entonces permitirá dependiente; en este caso el diseño
permitirá ingresar a 2.4. Programa de adecuación ambiental actual de la ingresar a nuevos de un Sistema de Gestión Ambiental,
nuevos mercados e GENERALIDADES DEL HACCP (Análisis de Peligros y empresa. mercados e influirá en la rentabilidad del molino
incrementar la Puntos de Control Crítico) 2. Diagnosticar la situación incrementar la Don Julio de Lambayeque.
3.1. Definición e Importancia
rentabilidad de la 3.2. Principios del sistema HACCP
actual de la gestión rentabilidad de la - Variable Interviniente
molinera Don Julio de 3.3. Actividades preliminares al desarrollo del plan ambiental y análisis de su molinera Don Julio de  PAMA (Programa de Adecuación
Lambayeque 2015 - HACCP adecuación al PAMA. Lambayeque 2015 - y Manejo Ambiental)
2016? 3.4. Requisitos para la implantación del HACCP 3. Analizar la rentabilidad 2016  HACCP (Análisis de Peligros y
3.5. Estructuras de apoyo para la implantación del actual de la empresa y Puntos de Control Crítico)
HACCP
hacer proyección de b) De acuerdo a la naturaleza de la
GENERALIDADES DE LA RENTABILIDAD
4.1. Definición nuevas ventas con la variable
4.2. Análisis Horizontal y Vertical implementación del plan - Variable Cualitativa: Sistema de
4.3. Tipos de rentabilidad HACCP al ingresar a nuevos Gestión Ambiental
mercados. - Variable Cuantitativa: Rentabilidad
 103

ANEXO Nº 02: Estado de Situación Financiera

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2015

2015 2015
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo 200,557.56 Cuentas por Pagar Comerciales 27,117.01

Cuentas por Cobrar Comerciales 28,299.60 Tributos por pagar - IGV 8,881.99
Otras Cuentas por Cobrar a partes relacionadas 320.00 Impuesto a la Renta y Participaciones 3,724.00

Existencias 229,077.95 Retenciones y Remuneraciones por pagar 1,951.97

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 458,255.11 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 113,775.50

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar Diversas Terceros 72,000.00

Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 333,383.15 TOTAL PASIVO CORRIENTE 227,450.47

Activos Intangibles (neto) 2,564.83 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

Crédito Fiscal - IGV 2,039.83 PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 337,987.81 Capital 440,000.00

Resultados Acumulados 113,400.28

Resultado del Ejercicio 15,392.17

TOTAL PATRIMONIO NETO 568,792.45

TOTAL ACTIVO 796,242.92 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 796,242.92

 104

ANEXO Nº 03: Requisitos documentarios del plan HACCP

N° ÍTEM RESPONSABLE
1 Manual de Buenas Prácticas de manufactura (BPM) - Versión 2016 Consultor
2 Programa de Higiene y Saneamiento (PHS) – Versión 2016 Consultor
3 Capacitación de personal Consultor
4 Informe de Certificación Previa PGH Consultor
5 Análisis microbiológicos de materias primas Laboratorio de especializado
6 Análisis microbiológicos de producto terminado Laboratorio de especializado
7 Análisis microbiológicos de Superficies vivas Laboratorio de especializado
8 Análisis microbiológicos de Superficies Inertes Laboratorio de especializado
9 Análisis microbiológicos de ambientes Laboratorio de especializado
10 Análisis microbiológico y físico químico de agua Laboratorio de especializado
11 Análisis de Etas (enfermedades transmitidas por los alimentos) Laboratorio de especializado
12 Análisis de metales pesados Laboratorio de especializado
13 Estudio de Vida Útil Empresa especializada
14 Calibración de balanzas Empresa especializada
15 Calibración de termohigrómetro Empresa especializada
16 Mantenimiento de equipos Empresa contratante
17 Servicio de Desinfección Empresa de Saneamiento
18 Servicio de Desinsectación Empresa de Saneamiento
19 Servicio de Desratización Empresa de Saneamiento
20 Servicio de limpieza de tanque y reservorio de agua Empresa de Saneamiento
21 Certificado de calidad e inocuidad de tintas y envases Empresa contratante
22 Fichas técnicas de envases Empresa contratante
23 Carnet de Salud Empresa contratante
24 Plano del establecimiento Empresa contratante
25 Fichas técnicas de insumos químicos de limpieza (jabón, lejía, etc) Empresa contratante
26 Armando de expediente para solicitar Certificación PGH Consultor
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ANEXO Nº 04: Inversión del sistema HACCP

PRESUPUESTO DE CONSULTORIA
DESCRIPCIÓN MONTO
CONSULTOR DE PLAN HACCAP S/. 5,000.00
TOTAL S/. 5,000.00

PRESUPUESTO DE INFRAESTRUCTURA
DESCRIPCIÓN MONTO
INVERSIÓN EN OBRA CIVIL S/. 23,407.38
LUMINARIA S/. 4,311.90
MANTENIMIENTO DE TECHO S/. 3,911.00
FABRICACIÓN E INSTALACION DE 2 PUERTAS S/. 3,500.00
MANO DE OBRA S/. 36,200.00
TOTAL S/. 71,330.28

PRESUPUESTO DE CONTROL DE CALIDAD

DESCRIPCIÓN MONTO
ANÁLISIS DE ARROCES EN CERPER S/. 1,032.10
DEP. A DIGESA PARA REGISTRO SANITARIO S/. 390.00
TRÁMITES EN DIGESA S/. 700.00
TOTAL S/. 2,122.10
 106

ANEXO Nº 05: Guía de entrevista

ESCUELA DE CONTABILIDAD
GUÍA DE ENTREVISTA

Objetivo: “Diseño de un sistema de gestión ambiental adecuado al PAMA para solicitar

la certificación HACCP que permita ingresar a nuevos mercados e incrementar la
rentabilidad de la molinera Don Julio de Lambayeque, 2015-2016”

Institución: Molino Don Julio

Periodo a examinar: Ejercicio 2015 – 2016

Área: Producción

Entrevistadores: TVV y KDP

Fecha: 10 de abril del 2016

Entrevistado: Jefe del área de producción

1. ¿Ha identificado impactos medioambientales asociados directa o

indirectamente con las actividades o procesos de la organización?

Si, existen aspectos que afectan el medioambiente incluso el producto mismo, en

concreto, el arroz cáscara durante el secado artesanal está expuesto a heces de roedores,
palomas, canes; además se genera emisión de material particulado al colocar el arroz
cáscara en la tolva; durante la limpieza del grano de arroz se genera impurezas que son
llenados en sacos para ser arrojados al ambiente o quemados; en la etapa de descascarado
se genera emisión de vano que es expulsado en la parte posterior de las instalaciones; otro
punto crítico se da al momento de verter aceite al arroz para darle un acabado estético
pues dicho aceite se almacena en condiciones inadecuadas; por último en el área de
almacén existe plaga de gorgojos y roedores que afecta la calidad del producto terminado.
 107

2. ¿Qué factores externos considera que existen en la zona que pueden

constituir un riesgo para el medio ambiente y para la salud de las personas?

Cerca al molino se encuentran entidades como Grifo Repsol, ladrillera Lark, el

cementerio “El Ángel”, además una huaca ubicada en la parte posterior de la
infraestructura del molino, cabe mencionar que en la periferia de las instalaciones del
molino existe cantidades regulares de desmonte, residuos sólidos, etc. En la zona se dan
fuertes movimientos de vientos en distintas direcciones que trasladan gases tóxicos,
erosiones de la huaca que llegan al molino.

3. ¿El área de producción funciona en una instalación en condiciones óptimas o

adecuadas?

La infraestructura debe mejorarse, se debería cubrir con cemento las paredes de la

instalación para cerrar pequeños huecos en el que habitan insectos, de otro lado limpiar
adecuadamente el techo, también se debe cerrar algunos espacios abiertos que facilitan el
ingreso de roedores, palomas, gorgojos y otras plagas. Así también, generar iluminación
en producción rediseñando un área de la pared para colocar mayas adecuadas.

4. Considera que se deben mejorar algunas etapas del proceso industrial de

pilado de arroz, ¿Si o No? ¿Cuáles serían?

Si, se debe ordenar, por ejemplo la tolva debería estar separada del resto de la cadena de
producción mediante una pared, también la zaranda se debería reubicar por el ruido que
genera.

5. Debido a los impactos ambientales que genera las actividades de la

organización, ¿Los colaboradores realizan sus labores con un uniforme adecuado
para el cuidado de su salud?

Los colaboradores del molino, no tienen una vestimenta adecuada y accesorios para
laborar, es decir, no tienen lentes, mascarillas para protegerse del material particulado,
tapones para protegerse del ruido de las máquinas, cascos, entre otros. Es importante que
 108

cuenten con mencionados artículos, ante esta situación estamos implementando en la

entidad los uniformes adecuados para salvaguardar su integridad.

6. ¿Los colaboradores del área administrativa y operativa ejecutan sus labores

responsablemente hacia el medio ambiente?

Los directivos de la organización, los colaboradores administrativos y de producción solo

se limitan a realizar sus labores, de momento no existe un control responsable de las
actividades que realizan cada uno o al menos no se aprecia ello.

7. ¿Se expresa compromiso e intenciones de prevención de contaminación

ambiental?

Existe la intención de mitigar los impactos ambientales para ello tenemos que identificar
en que parte del proceso industrial se está dando, pero lo mencionado se tiene pensado
aplicar más adelante; se aplicará en un futuro una gestión ambiental la cual beneficiaría
en magnitud a la empresa y a lo sociedad por supuesto.

8. ¿La organización tiene implementado políticas medioambientales?

No, de momento la organización no está enfocado en ello pero lo que se está haciendo es
aplicar el sistema HACCP para generar cambios en el molino, se va a ordenar la ubicación
de almacén y otras acciones necesarias.

9. ¿Se tiene conocimiento de alguna legislación o reglamento ambiental?

Se tiene un conocimiento limitado de ello, aún falta afianzar conocimientos en ese

aspecto, pero ahora que estamos trabajando por obtener la certificación HACCP hemos
estado revisando información de índole ambiental, mencionada información consultada
(Compendio de la legislación ambiental) nos servirá de mucho al implementar una gestión
ambiental en la organización.
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10. ¿El molino cuenta con alguna certificación ambiental? ¿Esperan obtener
alguna certificación?

Por el momento no cuenta con alguna certificación, pero esperamos obtener la

certificación HACCP el cual estamos trabajando constantemente para lograrlo.
Posteriormente, se tiene como meta obtener nuevas certificaciones para lograr exportar a
mercados del exterior.

11. Respecto al sistema HACCP ¿Qué beneficios generaría en la organización?

Implementar la certificación HACCP en la organización trae consigo muchos beneficios

entre ellos el aspecto económico porque los ingresos del molino incrementarán y por
supuesto tendrá en su cartera nuevos clientes, dicha certificación garantiza un producto
de calidad es decir un producto inocuo, de otro lado en el aspecto operativo ya que se
mejorarán etapas del proceso industrial del pilado de arroz y el aspecto laboral debido a
que los colaboradores del área de producción laborarán con uniforme adecuado y con los
respectivos accesorios de seguridad.

12. ¿La inversión que se necesita para adquirir la certificación HACCP es

elevado? ¿Cómo piensan financiarlo?

La inversión que se necesita para implementar el sistema HACCP bordea los S/.80,000.00
soles, es un presupuesto prudente que se adecua a la organización, es importante resaltar
que otras entidades también realizan este proceso de implementar el sistema HACCP y la
inversión es acorde a la magnitud de la empresa, entonces la inversión varía para cada
entidad. En el ámbito de financiamiento, la inversión se realizará con recursos propios
pues la propietaria del molino desembolsará el dinero, esto es, la organización no optará
por algún tipo de préstamo.