Nombre de la asignatura: Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio: Primero

Contabilidad Bancaria y
de Seguros
Nombre de la asignatura: Contabilidad Bancaria y de Seguros
Parcial de estudio: Primero

Introducción
El proceso contable comprende desde el análisis de la documentación de soporte que
sustentan la transacción hasta la elaboración y análisis de los estados financieros; por lo tanto,
el contador debe mantener un archivo ordenado de los documentos justificativos,
correspondencia y libros contables, por un tiempo no menor a seis años contados a partir de la
fecha de cierre del ejercicio.

Las entidades bancarias controladas por la Superintendencia de Bancos tienen como actividad
básica la intermediación financiera, que se encarga de captar recursos a través de depósitos a
la vista y depósitos a plazo fijo y en la colocación a través de las operaciones de crédito
concedidas a sus clientes; además han sido autorizadas, para prestar servicios adicionales,
que contribuyen a prestar una mejor servicio a todos sus clientes, servicios por los cuales
tienen un tarifario al cual se deben regir.

Los bancos son instituciones que se desarrollan dentro del Sistema Financiero Nacional y
como tales, se encuentran regulados por la Junta de la Política Monetaria y Financiera y son
sujetos de control de la Superintendencia de Bancos SB; de acuerdo con el Código Orgánico
Monetario y Financiero, que entró en vigencia en el mes de septiembre de 2014, y cuyo
objetivo es regular el Sistema Financiero Ecuatoriano, haciendo que todas las instituciones que
pertenecen a este sector, se desarrollen en un ambiente sano y equilibrado, que proteja y dé
seguridad a los depositantes.

El sector financiero popular y solidario también se encuentra normado por el Código Orgánico
Monetario y Financiero, sus actividades son realizadas por cooperativas financieras, que se
encuentran segmentadas de acuerdo con la cantidad de activos que poseen, están reguladas
por la misma Junta de la Política Monetaria y Financiera y son controladas por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria SEPS.

Asesoría didáctica
Para realizar las actividades correspondientes a los numerales 1.1, 1.2, 1.3 y 1.4 deberá leer el
Código Orgánico Monetario y Financiero, así como la normativa vigente para las entidades
bancarias y cooperativa de ahorro y crédito emitida por la Junta de la Política y Regulación
Monetaria y Financiera.

Al no tener un libro guía para el desarrollo de la presente asignatura, es importante que acuda
como fuente de información a las siguientes páginas web: www.superbancos.gob.ec,
www.seps.gob.ec, www.sri.gob.ec, www.bce.gob.ec, páginas en las cuales encontrará la
información actualizada y pertinente a la realidad del sistema financiero; puede identificar leyes,
normativa, resoluciones, conceptualización, codificación y tarifario de los servicios financieros.

Le recomiendo no considerar o consultar normativas de otros países, ya que los temas a

abordar corresponden a la realidad propia del Ecuador y realizar un repaso de los temas que
se detallan a continuación.

A. Concepto de contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria comprende el registro de las operaciones de la entidad desde la

elaboración de los comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y más
informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable. En los
bancos, la responsabilidad legal de la contabilidad le corresponde al contador general y será
llevada por una unidad administrativa especializada, independiente de las áreas operativas.
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Los procedimientos contables se establecerán claramente en los manuales de contabilidad que

elabora cada entidad en forma narrativa y gráfica, los que deben responder a la conveniencia
en el Catálogo Único de Cuentas.

B. Operaciones bancarias

Las operaciones activas (crediticias o colocación) pueden ser:

Comerciales (prioritario): cuando el valor del crédito está destinado a fomentar la actividad
comercial, en empresas que superan las condiciones básicas para llevar contabilidad, cien mil
dólares anuales de ingresos, capital que supera los sesenta mil dólares y gastos superiores a
ochenta mil dólares.

Microcrédito (prioritario): Destinado al incremento de la productividad en empresas pequeñas,

que no superan las condiciones básicas para llevar contabilidad, de acuerdo con las
características mencionadas; y que generalmente son negocios pequeños y familiares. Por su
alto riesgo, el interés es más alto que los otros tipos de crédito.

Consumo (prioritario): Son operaciones destinadas a satisfacer las necesidades potenciales del
público en general, incluye personas que tienen ingresos fijos por relación de dependencia o
que facturan a una sola persona.

Vivienda (inmobiliario): Destinado a la compra o adquisición de vivienda, por parte de la

población, estos pueden ser obtenidos con fondos propios de la institución financiera o a través
de redescuentos con la Corporación Financiera Nacional (CFN) o de Banco Ecuatoriano de la
Vivienda. Por ser un crédito de carácter social, la tasa de interés es baja.

Las operaciones pasivas (captación) pueden ser:

Depósitos a la vista: Cuando el depositante puede retirar los fondos en cualquier momento,
estas operaciones son en cuentas de ahorros o corrientes.

Depósitos a plazo: Cuando el depositante firma un contrato (póliza, certificado a plazo o reepo)
y en tiempos normales no pueden ser retirados en este se estipula plazo, monto y tasa de
interés que la institución financiera pagará por el dinero, tiempo durante el cual no puede hacer
uso de los fondos.
Las operaciones mencionadas son las básicas realizadas por los bancos, tienen otras como
son servicios conexos (tarjetas de débito y crédito, seguros, transferencias, pagos a terceros,
leasing, comercio exterior, entre otras).

C. Catálogo Único de Cuentas -CUC

El catálogo único de cuentas CUC, detalla de manera ordenada y codificada las cuentas que
son utilizadas en el registro contable de las transacciones, son de aplicación obligatoria por las
entidades bancarias y las cooperativas del Sector Financiero Popular y Solidario SFPS,
dispuesto por la Junta de Regulación de la Política Monetaria y Financiera y supervisado el
cumplimiento por parte de la Superintendencia de Bancos SB y la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria SEPS; con el fin de presentar información homogénea, confiable
y oportuna de la situación económica financiera.

Las cuentas contempladas en el catálogo único de cuentas CUC corresponden a las que se
han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las entidades
involucradas de acuerdo con la normatividad vigente, sin embargo contemplan la posibilidad de
que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, así como las que
desarrollan las entidades que, que están bajo la regulación de la Junta de la Política Monetaria
y Financiera.

Los registros contables deben ser realizados de forma cronológica; la información financiera
(estados financieros) debe ser enviada a la Superintendencia de Bancos y la Superintendencia
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de Economía Popular y Solidaria, de acuerdo a la normativa vigente, de manera diaria,

mensual, trimestral, semestral y anual, según sea el caso.

Luego de la revisión de la parte legal y normativa, es necesario que se enfoque en la

“ conceptualización” , que hace referencia a la Resolución n.° SBS-2006-0266, que se refiere
a la supervisión bancaria y al tratamiento contable, basados en conceptos y principios básicos
obligatorios, que permitan que la información sea manejada en las instituciones controladas por
la Superintendencia de Bancos y Seguros.

Los temas tratados son:

� La supervisión bancaria
� El sistema de información contable
� Objetivos de la información contable
� Marco conceptual de la información contable
� Definición de marco conceptual de la contabilidad
� Principios y postulados contables
� Componente instrumenta
� Políticas contables
� Estados financieros
� Catálogo único de cuentas
� Criterios para la definición y estructura del catálogo y la partidas contables
� Instrucciones generales
� Responsabilidades
� Envío de la información. Frecuencia, mecanismos, procedimientos
� Control Interno
� Titularización

Es importante, que además profundice el estudio de los temas que se tratan en otros
organismos de control como son: la Corporación de Seguro de Depósitos COSEDE, Unidad de
Análisis Financiero UAF, Dirección Nacional de Registros y Datos Públicos DINARDAP, Banco
Central del Ecuador BCE, que son parte del quehacer diario de las instituciones financieras;
para dar complemento a los temas que han sido mencionados; considerando que cada una de
estas instituciones tienen leyes y normativas específicas y que generar transacciones que
deben ser registradas contablemente.

En el diario trajinar de las entidades bancarias y las cooperativas financieras, se generan

muchas transacciones que deben ser registradas contablemente, pero las mismas se
enfocarán en las más usuales y que giran alrededor de la intermediación financiera y de los
servicios financieros adicionales que ofertan este tipo de instituciones; a continuación se hace
referencia a los registros más frecuentes.

D. Registros contables.

Depósitos en efectivo cuenta corriente

Fecha Código Cuenta Debe Haber

xxxx 110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo Xxxxx
Obligaciones con el públicos / Depósitos a la
210110 vista / depósitos monetarios no generan xxxxx
intereses
V/registrar depósitos en efectivo en cuentas
corrientes

Depósitos en cheque cuentas de ahorro

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Fecha Código Cuenta Debe Haber

Xxxx 1104 Efectos de cobro inmediato xxxx
Obligaciones con el público / Depósitos a la
210150 Xxxx
vista / Depósitos por confirmar
V/registrar depósitos en cheque en cuentas de
ahorro

Cambio de cheques por ventanilla

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Obligaciones con el público / Depósitos a la
xxxx 210110 vista / depósitos monetarios no generan xxxx
intereses
110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo Xxxx
V/ registrar cobro de cheques por ventanilla

Desembolso de un microcrédito a la cuenta corriente

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Cartera de Crédito microcrédito prioritario por
xxxx 110404 xxxx
vencer
Obligaciones con el Público / Depósitos a la
210110 vista/ Depósitos a la vista que no generan Xxxx
intereses.

Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.

Resultado de Identifica el marco legal y normativo en el que se desenvuelven las entidades
aprendizaje bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito.

Estructura del sistema financiero ecuatoriano

Contenidos Funciones de los organismos controladores, supervisores y reguladores, de
acuerdo con la normativa vigente

- Después de analizar el Código Orgánico Monetario y Financiero, cuáles

considera que son las diferencias entre entidades bancarias y cooperativas de
ahorro y crédito .
Planteamiento de
las actividades - Describa las funciones de los organismos de control para las instituciones
financieras.

- La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera es un ente que

regula el Sistema Financiero Ecuatoriano. ¿Cuáles sería sus funciones
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específicas?

Revisar el Código Orgánico Monetario y financiero contenido en las páginas

Orientaciones
www.superbancos.gob.ec / www.seps.gob.ec o en la Sección Archivos de la
didácticas
plataforma virtual.

Excelente Bueno Suficiente Deficiente

Criterios
(5) (4) (3) (0)
Identifica
Identifica
claramente Solo Identifica
Identifica leyes parcialmente
las leyes y la varias
y la normativa las leyes y la
normativa normativas
Criterios de vigentes para normativa
vigentes vigentes para
evaluación las entidades vigentes para No presenta
para las las entidades
bancarias y las entidades nada.
entidades bancarias y
cooperativas bancarias y
bancarias y cooperativas
de ahorro y cooperativas
cooperativas de ahorro y
crédito. de ahorro y
de ahorro y crédito.
crédito.
crédito.

Actividad de aprendizaje 1.2.

Identifica y señala la importancia del marco conceptual en la contabilidad
Resultado de bancarias y de cooperativas de ahorro y crédito, así como la estructura del
aprendizaje catálogo único de cuentas y la segmentación de las cooperativas de ahorro y
crédito.

Marco conceptual de la contabilidad bancaria (entidades bancarias y cooperativas

Contenidos de ahorro y crédito), Catálogo Único de Cuentas -CUC, segmentación
cooperativas de ahorro y crédito

- Identifique la metodología necesaria para una apropiada comunicación,

procesamiento y entendimiento de la información contable.

- ¿Cuáles son los principales objetivos de la información financiera?

- Mencione cuáles son las herramientas del componente instrumental que

Planteamiento de
sustenta la teoría de la contabilidad financiera.
la actividad
- Señale cuál es la aplicación y alcance del Catálogo Único de Cuentas. De
acuerdo con su criterio, cuáles estarían vigentes.

- Con sus palabras señale cuáles son los criterios generales y los específicos
considerados en la estructura del Catálogo Único de Cuentas.

Orientaciones necesarias:
Orientaciones
didácticas
a. Para resolver las tareas propuestas en la actividad de aprendizaje 1.2, se debe
revisar el marco conceptual de la contabilidad, en el cual se encuentran los
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objetivos de la información contable, la frecuencia de presentación de los

estados financieros.

b. Consultar en la página de la Superintendencia de Bancos, el Catálogo Único de

Cuentas que debe ser aplicado en las entidades bancarias.

c. Consultar en la página de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

la segmentación de las cooperativas de ahorro y crédito.

d. Revisar los links:

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2

http://www.seps.gob.ec/noticia?nueva-segmentacion-sector-financiero-popular-
y-solidario

Excelente Bueno Suficiente Deficiente

Criterios
(5) (4) (3) (0)
Identifica Identifica
Identifica el Solo identifica
claramente parcialmente
marco el marco
el marco el marco
conceptual y conceptual o
conceptual y conceptual y
el catálogo el catálogo
Criterios de el catálogo el catálogo
único de único de
evaluación único de único de No presenta
cuentas de cuentas de
cuentas de cuentas de nada.
las entidades las entidades
las entidades las entidades
bancarias y bancarias y
bancarias y bancarias y
cooperativas cooperativas
cooperativas cooperativas
de ahorro y de ahorro y
de ahorro y de ahorro y
crédito. crédito.
crédito. crédito.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Resultado de
Reconoce y registra contablemente las operaciones de intermediación financiera
aprendizaje

Actividades que se desprenden de la intermediación financiera y la protección de

Contenidos
las entidades bancarias para protegerse de posibles riesgos

- Detalle qué cuentas son consideradas activos de riesgo, ponga un ejemplo con
su respectiva codificación.

- Los activos improductivos son aquellos que no generan ingresos a la entidad

financiera. Detalle cuáles son, ponga un ejemplo codificado; de igual manera,
Planteamiento de indique cuáles son los activos de mala calidad para la entidad, ponga un
la actividad ejemplo con su respectiva codificación.

- En qué casos se utilizan las cuentas 2105 “Depósitos restringidos”.

- Consulte sobre el tratamiento de los pasivos que superan los cinco y diez años
en el estado financiero, ponga un ejemplo con el respectivo asiento contable,
en cada caso.
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- Describa el proceso del acruall (devengado) de intereses pagados

(operaciones pasivas) y cobrados (operaciones activas), presente un ejemplo
en cada caso, que incluya el cálculo y el registro contable; para los registros,
debe utilizar el catálogo único de cuentas.

Orientaciones necesarias

a. Consultar el principio del devengado, para registrar los asientos de manera

diaria, para las operaciones de intermediación financiera.

b. Consultar en los links que se detallan a continuación, que hacen referencia a la

provisión de activos de riesgo.

c. Revisar el Código Orgánico Monetario y Financiero, para identificar cuáles

son las condiciones para el castigo de una operación de crédito, temas que
Orientaciones son definidos en la página de la Superintendencia de Bancos
didácticas (www.superbancos.gob.ec) y Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria (www.seps.gob.ec).

d. Revisar los links:

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=1&vp_tip=12&v
p_opcn_adcn2=1&vp_norm_sel_id=237&vp_opcn_adcn=9

http://www.seps.gob.ec/interna-npe?10901

Criterios Excelente (5) Bueno (4) Suficiente (3) Deficiente (0)

Registra todas las Registra las Registra algunas Registra pocas

transacciones de transacciones de transacciones de transacciones de
intermediación intermediación intermediación intermediación
financiera de financiera de financiera de financiera de No registra
Criterios de acuerdo con el acuerdo con el acuerdo al acuerdo al ninguna
evaluación Catálogo Único de Catálogo Único catálogo único de catálogo único transacción de
Cuentas de las de Cuentas de cuentas de las de cuentas de intermediación
entidades las entidades entidades las entidades
financiera.
bancarias y bancarias y bancarias y bancarias y
cooperativas de cooperativas de cooperativas de cooperativas de
ahorro y crédito. ahorro y crédito. ahorro y crédito. ahorro y crédito.

Actividad de aprendizaje 1.4.

Resultado de Registra contablemente las operaciones diarias que se realizan en las entidades
aprendizaje bancarias y cooperativa de ahorro y crédito.

Contenidos Registros contables de las operaciones que se registran diariamente en las

instituciones bancarias y cooperativas de ahorro y crédito
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- Registre contablemente las transacciones generadas en el Banco Quito S.A.

2 de diciembre: Al final del día se registran los depósitos en efectivo para cuentas
de ahorro por el valor de USD. 128.000.

3 de diciembre: depósitos en cheque para cuentas de ahorro por el valor de

USD. 63.000.

5 de diciembre: depósitos en cheque para cuentas corrientes por el valor de

USD. 23.000.

6 de diciembre: cinco transferencias recibidas de otras instituciones financieras

por el valor de USD. 98.000 para cuentas de ahorros.

7 de diciembre: Compra de tres computadoras a USD. 1.200 más IVA cada una,
por lo que se gira un cheque de gerencia.

1 de diciembre: inversión en DPF dejada en otra institución financiera, al tener un

exceso de liquidez, por el valor de USD. 200.000, a 90 días, valor que fue debitado
de la cuenta corriente, con el criterio hasta el vencimiento.

7 de diciembre: retiros de cuentas de ahorro por el valor de USD. 35.000, de los

cuales el 20% es en cheque de gerencia.

7 de diciembre: depósitos en efectivo para cuenta corriente por el valor de USD.

52.000.
Planteamiento de
9 de diciembre: analizadas varias solicitudes de crédito, se procede con el
la actividad
desembolso, de acuerdo al siguiente detalle:

Consumo USD. 10.000 a 36 meses y una tasa del 16 %

Consumo USD. 8.200 a 12 meses y una tasa del 16 %.

10 de diciembre: cancelación de los aportes al IESSS por USD. 1.300 con un

cheque de gerencia.

12 de diciembre: la recepción de un DPF por el valor de USD. 30.000 a 90 días,

una tasa del 5%, y con pago anticipado (todo con cuenta de ahorro).

14 de diciembre: 5 transferencias enviadas desde las oficinas de la entidad, que

suman USD. 110.000; valor debitado de las cuentas corrientes.

15 de diciembre: devengado de los intereses de las operaciones de crédito

vigentes por el valor de USD. 6.000.

15 de diciembre: devengado de los intereses generados en DPF por el valor de

USD. 3.000.

17 de diciembre: provisión de créditos de consumo prioritario en mora por más de

5 días por el valor de USD. 3.400.

19 de diciembre: reclasificación de los saldos de los créditos vigentes por más de

360 días a menos de 360 días por el valor de USD. 25.000

31 de diciembre: La institución procede a cancelar los sueldos del personal por el

valor de USD. 35.000. Calcular aporte patronal y aporte personal.
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31 de diciembre: Se cancela por servicios profesionales al Gerente General, con

transferencia a la cuenta corriente, el mismo presenta factura, por el valor de USD.
7.500 más IVA.

Nota

Usted debe aplicar en cada una de las transacciones, de ser el caso, todo el
tratamiento tributario y legal, vigente a la presente fecha. Recordar que las
entidades financieras son contribuyentes especiales, así como las tarifas
máximas para los servicios financieros publicado por la superintendencia de
bancos.

Para el desarrollo de la actividad, debe utilizar el Catálogo Único de Cuentas,

Orientaciones contenido en el link:
didácticas
http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2 .

Suficiente Deficiente
Criterios Excelente (5) Bueno (4)
(3) (0)
Registra todas Registra pocas
Registra algunas
las transacciones
Registra las transacciones
transacciones de
transacciones de de
de intermediación
intermediación intermediación No registra
intermediación financiera de
Criterios de financiera de
financiera de financiera de
acuerdo al ninguna
evaluación acuerdo al catálogo acuerdo al
acuerdo al catálogo único transacción de
único de cuentas catálogo único
catálogo único de cuentas de intermediación
de las entidades de cuentas de
de cuentas de las entidades financiera.
bancarias y las entidades
las entidades bancarias y
cooperativas de bancarias y
bancarias y cooperativas
ahorro y crédito. cooperativas de
cooperativas de de ahorro y
ahorro y crédito.
ahorro y crédito. crédito.

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Puntaje por actividad

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Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 4
Actividad de aprendizaje 1.2. 4
Actividad de aprendizaje 1.3. 4
Actividad de aprendizaje 1.4. 8
Total 20

En caso de que para el exam en sea est rict am ent e necesaria

la consult a de t ablas, fórm ulas, esquem as o gráficos, est os
serán incluidos com o part e del exam en o en un anexo.

El exam en será sin consult a.

El tutor de la asignatura