1.

Planificación Fiscal
1.1. Datos de la Empresa

Razón Social: Multiservicios SAERR, C.A.

Rif: J-30992453-7

Dirección Fiscal: Av. Libertador con Av. Las Acacias Edificio HC 2002,
Mezzanina Local Único, Urbanización Sabana Grande, Parroquia el Recreo,
Municipio Libertador, Distrito Capital Zona Postal 1010

Tipo de Contribuyente: Contribuyentes Ordinario del Pago del IVA

Ejercicio Fiscal: 01 de Enero Al 31 de Diciembre de Cada Año

Fecha de Constitución 10/01/2016

Fecha de Comienzo de Operaciones: 10/01/2016

1.2. Perfil Tributario

1. Contribuyente Ordinario del Pago del IVA.

2. Responsable de Facturación por servicios.
3. Responsable de la Declaración y Pago del IVA.
4. Responsable de la Declaración y Pago de la Declaración Definitiva de
ISLR.
5. Responsable de la Declaración y Pago del Impuesto Sobre Actividades
Económicas ante SUMAT.
6. Responsable de la Retención de ISLR tanto a personas Naturales,
Jurídicas y Empleados.
7. Responsable de la Inscripción, Declaración y Pago de las
Contribuciones Para Fiscales.
8. Responsable de Mantener Actualizado y a la Vista del Publico
Cartelera Fiscal.
9. Responsable de Mantener Actualizados Sus Libros Legales, Auxiliares
entre Otros.

Dicha responsabilidades y obligaciones están establecidas en el Código

Orgánico Tributario en su Artículo 145, así como en el mismo código se
encuentran establecidas las multas y sanciones por el incumplimiento de
estos deberes.

1.3 Obligaciones Tributarias

1. Registro de Información (R.I.F.)

 El Servicio Nacional de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT) ha establecido la inscripción de toda persona Natural
como Jurídica dentro de la Base de datos destinada para tal
fin, por tal motivo el registro ante esta es de carácter
obligatorio para que las personas jurídicas comiencen sus
actividades, así mismo se establece el deber de mantener
actualizado el mismo, caso contrario se emite una multa por la
Cantidad de 50 UT como penalidad por evadir este deber, esta
inscripción como su actualización se realiza mediante la página
Web den ente: www.seniat.gob.ve.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

 Para cumplir con este impuesto se creó la Ley de Impuesto al

Valor Agregado IVA la cual ha sufrido modificaciones en el
tiempo, pero la más actualizada es la publicada en Gaceta
Extraordinaria Nro. 6152 de Fecha martes 18 de noviembre de
2014, donde establece.

Artículo 1: se crea un impuesto al valor agregado, que grava la

enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y de
la importación de bienes, según se especifica en este decreto
con rango valor y fuerza de ley, aplicable en todo el territorio
nacional…

Motivo por el cual nuestra empresa por ser prestadora de

servicio está sujeta a este impuesto.

 La Declaración y Pago del IVA se deberá realizar dentro de los

Primeros 15 días continuos siguientes del periodo de
imposición que para este impuesto será de 30 días continuos,
 empezando el 01 y terminando el 30 o 31 según sea el caso del
mes que se trate, este impuesto se declara tomando en cuenta
la determinación de la cuota tributaria, la misma es restar de
tus créditos fiscales los débitos fiscales en el caso que la
empresa hubiere recibido retenciones de IVA de sus clientes
Contribuyentes especiales luego de la resta se le colocaran las
retenciones del periodo como las dejadas de descontar en
periodos anteriores.
 Los Contribuyente están obligados a llevar Libros de compras y
Ventas por cada periodo de imposición pueden ser llevados en
un sistema administrativo – contable como en archivos de
Excel cumpliendo las exigencias establecidas en el artículo 56
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 La declaración de este impuesto luego de haber realizado la
determinación de la cuota tributaria y diera a pagar un monto
se deberá cancelar en las oficinas receptoras de fondos
nacional, una vez procesado el pago pasadas las 48 hábiles se
deberá imprimir el certificado de la misma que sirve como aval
de haberse realizado y en el caso del pago de haber sido
cancelada.
3. Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R)
3.1 Declaración Estimada y Definitiva

 Este impuesto grava según su artículo 1: los

Enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie, causaran impuesto según las normas
establecidas en este decreto con rango valor y fuerza de ley,
lo que nos indica que el impuesto grava los
enriquecimientos anuales, realizando una determinación
fiscal para la declaración. Así mismo se establece que este
impuesto se deberá declarar y pagar 90 días Calendario
posteriores al cierre del ejercicio fiscal para nuestra
empresa seria hasta el 31 de Marzo por ser contribuyentes
 ordinarios. Por el contrario la declaración estimada de
I.S.L.R. se deberá declarar a partir de la primera quincena
del mes de Junio y se Cancelara en hasta 6 porciones
iguales.
 Declaración Definitiva está establecida en el artículo 77 que
deberán declarar las personas que hayan tenido
enriquecimiento neto superior a 1000 UT para personas
naturales caso contrario para personas jurídica que deberá
declarar desde cualquier monto y se realiza con la ecuación
Ingresos Netos se le restan los costos y gastos así como las
deducciones permitida en la Ley de Impuesto Sobre la
Renta en su Artículo 27 y numerales.
 Declaración Estimada la misma es establecida en el
Artículo 80 establece los contribuyentes que hayan
obtenido en el ejercicio fiscal inmediatamente anterior un
enriquecimiento neto superior a 1500 UT deberá declarar y
pagar la estimada de ISLR, en este caso del total de
enriquecimiento neto del ejercicio fiscal inmediatamente
anterior se tomara el 80% para la declaración estimada
para luego aplicarle el 34% según Tarifa 2 de la Ley de
I.S.L.R, para luego cancelar el 75% en Seis porciones de
igual monto.
 Retenciones de ISLR para dar cumplimiento a esta
obligación e creo el Decreto 1808 el cual establece las
normas y procedimientos para realizar las mencionadas
retenciones, es importante destacar que por ser una
empresa de servicio que subcontratamos a personas para
que realicen los servicios en nombre nuestro tenemos la
obligación de practicar las mismas a cada pago así como a
cada empleados mediante el ARI (Retención de Impuesto
Anticipada), el cual deberá ser llenado por cada trabajador
donde colocara sus ingresos estimados para el año fiscal en
curso así como sus desgravámenes los cuales la
 Administración tributaria ha establecido un detallado y un
desgraven único el cual equivale a 774 UT, luego de haber
finalizado el periodo impositivo de un mes las mismas se
deberán enterar a la administración tributaria los primero
10 días siguientes.
3.2 Ajuste y Reajuste Fiscal por Inflación

 Ajuste Inicial Por Inflación en el artículo 171 de la Ley

de Impuesto Sobre la Renta establece que los
contribuyentes que estén iniciando operaciones
comerciales pueden someterse al Ajuste inicial por
inflación para el cual se deberán los registros y papeles
de trabajos establecidos en el Reglamento de la ley,
importante aclarar este ajuste inicial por inflación da pie
a un impuesto equivalente al 3% de los activos, pasivos,
entre otros ajustados por inflación el cual se deberá
cancelar en 3 porciones iguales, de igual forma se
deberán procesar declaración en el Registro de Activos
Actualizados Forma 32 de la Administración tributaria.
Este impuesto del 3% no podrá ser tomado como un
tributo pagado en la declaración Definitiva de ISLR.
 Reajuste Regular por Inflación se realizara de manera
consecutiva al finalizar cada ejercicio fiscal después del
2 año y este reajuste si afectara de manera directa la
determinación del impuesto a pagar por concepto de
Rentas anuales.
4. Obligaciones Para Fiscales.
1. Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS)

 La inscripción se realiza dentro de los tres (3) días hábiles

siguientes a la fecha de inicio de las actividades, cuando
ocurra un cambio, variación, ingreso o egreso de personal
debe ser actualizado en el portal www.ivss.gov.ve., de igual
 forma esta impuesto para fiscal establece 3 porcentajes de
riesgo que varían entre el 9% al 11% esto según el art 192
del reglamente del Seguro Social se deberán modificar
dependiendo de la actividad de cada trabajador tomando en
cuenta la actividad principal de la empresa, una vez
realizada la inscripción del trabajador se emite la 1402
dentro de las 72 horas siguiente a la inscripción, dicha
forma se entregara al empleado y se archivara una copia en
su expediente.

2. Banco Nacional a la Vivienda y Habitad (BANAVIH)

 Este es un fondo constituido con la finalidad de ayudar al

empleado a que ahorro un monto mensual de su salario
integral para luego participar por un crédito hipotecario o
simplemente solicitar sus bienes acumulados para realizar
reparaciones o reformas en su vivienda principal.
 Los porcentajes a pagar por esta contribución para fiscal
quedan establecidas en 3% el monto total del salario
integral del trabajador, el cual será desglasado por el 2%
por parte del Patrono y el 1% por el Trabajador. El mismo
se deberá cancelar 5 días siguientes al finalizar el mes.

3. Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista

(INCES)

4.
 En la Ley de INCES establece la obligatoriedad de la
inscripción de toda empresa que tenga al menos un
trabajador y tengo operaciones comercial se deberá registrar
ante la administración tributaria del instituto antes
mencionado, la no inscripción acarrea sanciones y multas
establecidas en Código Orgánico Tributario y la misma ley.
 Cuando el número de trabajadores sea igual o superior a 5
se pagara el 2% de los ingresos netos de los trabajadores en
 periodos trimestrales incluyendo sueldos salarios,
vacaciones ordinarias, complementos, bono vacacional por
su parte se deberá retener y cancelar el 0,5% a los
empleados por concepto de utilidades.
 Esta contribución deberá ser cancelada dentro de los Cinco
(05) días hábiles siguientes al vencimiento de cada
trimestre.

5. Ley Orgánica de Precios Justos (RUPDAE)

 Toda persona natural o jurídica que desarrolle actividad

económica en el país, deberá registrarse en el RUPDAE por
el portal web www.superintendenciadepreciosjustos.gob.ve,
así mismo deberá tener sus datos actualizados ante la
superintendencia a pesar de no establecer ningún impuesto
la exigencia de registrarse y mantener sus datos
actualizados está establecida en la Ley Orgánica.

6. Ministerio del Poder Popular para el Trabajo y Seguridad

Social de Venezuela (MINPPTRASS)

 Todas las empresas y establecimientos sometidos a la

legislación laboral y de seguridad social deben estar
inscritos en el Registro Nacional de Empresas y
Establecimientos RNEE, para obtener su Numero de
Identificación Laboral (NIL), el cual por exigencia de este
ministerio deberá estar publicado en la cartelera fiscal y así
como
 Se debe hacer una declaración trimestral de horas
trabajadas y salarios pagados, esta no se establece como
una contribución ya que no establece el pago de un
impuesto pero se debe estar inscrito y con las declaraciones
trimestrales hechas ya que al momento de cualquier
inconveniente con cualquier empleados el ministerio le
 pedirá estos soportes a ver si cumple con lo establecido por
ellos.
5. Obligaciones Municipales:

1. Impuesto sobre las Actividades Económicas

Comerciales, Industriales.

 Según la Ordenanza municipal Sobre actividades indica

que toda empresa que desee comenzar operaciones
comerciales en el Municipio Bolivariano Libertador deberá
tener una licencia o patente de igual modo establece las
sanciones por no poseer la misma

 De igual forma se deberá cancelar de manera mensual un

impuesto sobre actividades económicas que gravara los
ingresos brutos que se originen por la realización de su
actividad comercial, según clasificador de actividades
económicas. Así mismo este impuesto se deberá cancelar
los días siguientes al vencimiento del periodo impositivo
que para este impuesto será de 30 días, para el pago
existen dos momentos dependiendo de la modalidad si se
realizara el pago con cheque de otro banco tendrán hasta
el 25 de cada mes y si se realiza en efectivo hasta el 30 de
cada mes.

2. Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos

 Este impuesto está establecido en la correspondiente

ordenanza del municipio Bolivariano libertador, este
pago se hará de manera anual en los primeros 30 días
de cada mes, así mismo la administración establece un
tipo de beneficio para los contribuyentes que deseen
cancelar este impuesto por la totalidad del año fiscal y lo
realicen entre los meses de Enero y Marzo gozara de un
 descuento del 20% sobre el monto total.

3. Impuesto Sobre Publicidad y Propaganda

 Según la Ordenanza Municipal N° 4048-C Reforma

parcial de la ordenanza sobre propaganda y publicidad
comercial en el municipio Bolivariano Libertador
publicada en fecha 28 de abril de 2016, en su artículo
40 establece el pago del impuesto sobre propaganda y
publicidad comercial a los avisos de identificación o de
fachada son aquellos señalan el nombre de la empresa o
del establecimiento y la actividad económica que realiza.
El mismo causara un impuesto anual de Una unidad
tributaria (1,00 UT), por cada metro cuadrado de la
propaganda o publicidad comercial.
 Así mismo establece en su artículo 59 que la propaganda
y publicidad comercial por medio de prendas de vestir,
tales como sombreros, delantales, franelas o camisas o
cualquier objeto de utilidad práctica que tengan un
mensaje publicitario o patrocinante deberán cancelar un
impuesto anual de Dos Unidades Tributarias (2 U.T), por
cada 100 unidades o la fracción que seria para nuestro
caso 25 unidades cuando Mucho y solo tendríamos que
cancelar Cero como Cinco Unidades Tributarias Anuales.
 Acumulara un 5% mensual y ocasionara el cierre por 5
días hábiles.

4. Impuesto Sobre Publicidad y Propaganda

5.1 Declaración de Impuestos a las Actividades Económicas

Gaceta Municipal No. 3474-8 del 06 de Diciembre de 2011

Código Actividad Económica Alícuota Mínimo Tributable

400.009 Re 0.80% 1UT

La empresa Multiservicios SAERR, C.A. la podemos ubicar en

el renglón mostrado anteriormente lo que nos indica que los ingresos
Brutos del mes inmediatamente anterior se deberá cancelar el 0,80%
por alícuota caso contrario si esta alícuota no supera el mínimo
tributable que este será de 1 UT ajustada al año 2016 seria de
Bolívares Ciento Setenta y Siete Con 00/100 Cts., (Bs. 177,00), se
deberá cancelar el monto mínimo tributario.