INFORMACIÓN DE IMPUESTO PREDIAL Y

ARBITRIOS
1. ¿Qué es el Impuesto Predial?

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de Lima
es la encargada de la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de
los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor de los predios
urbanos y rústicos en base a su autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y
precios unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento todos los años.

1.1. Hecho Imponible

El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona natural,

persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio.

1.2. Base Imponible

En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalúo se constituirá en la
base imponible para el cálculo del tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de
ser propietario de más de un predio, la base imponible estará constituida por el resultante
de la suma de todos los autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad ubicados
en una misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio. Cabe indicar que, de
existir deducciones por aplicar, la base imponible será la diferencia luego de su aplicación.

2. ¿Quién paga el Impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1° de

enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el
predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del
año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o copropietarios,
ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte
proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la
Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los
casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se encuentran
obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los
predios.

3. ¿Cómo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la siguiente escala progresiva
acumulativa:

Tramo de autovalúo

Hasta 15 UIT

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT

Más de 60 UIT

4. ¿Dónde y cómo presento la declaración jurada?

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la

Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaración jurada deberá presentarse en las Oficinas de
Atención SAT, para lo cual deberá presentar lo siguiente:

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el

caso.

 Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual propietario.

 En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o

privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT. Exhibición y
copia del documento que sustenta la adquisición:

 a) Compra: Minuta o transferencia.

 b) Donación: Escritura pública de donación.

 c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o escritura

pública que señala la división y partición de los bienes.

 d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.

 e) Permuta: Contrato de permuta.

 f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.

 g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.

 Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, podrá
presentar declaración jurada de Descargo ante el SAT comunicando la
transferencia. De esta manera el SAT tomará conocimiento y no emitirá más
documentos a su nombre por deuda de años posteriores a la transferencia.

Recuerde que está obligado al pago total del Impuesto Predial del año en que se
transfiere el inmueble.

Requisitos de la declaración jurada de descargo:

 Exhibición del documento de identidad del propietario o de su representante, de ser el

caso.

 En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o

privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.

 Exhibición y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

5. ¿Qué sucede si no cumple con presentar las declaraciones juradas de inscripción o

descargo dentro de los plazos?

Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será pasible

de la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15% y el 100%
de la UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la declaración jurada
(inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ejemplo: Persona Natural,
Persona Jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de descuentos en
los siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un 90%, siempre que el
deudor tributario cumple con cancelar la sanción con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento de la Administración. Si la cancelación se realiza con
posterioridad a la notificación o requerimiento de la Administración, pero antes de la
notificación de la Resolución de Multa, la sanción se reducirá en un 80%.

Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación de la

Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.

Cabe indicar, que el transferente no se encuentra obligado a presentar declaración

jurada de descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo
N.° 1246, (noviembre 20161) que establece medidas de simplificación administrativa,
siendo el adquirente el único obligado a presentar declaración jurada de impuesto
predial. Siendo así, los requisitos señalados en el párrafo anterior son aplicables para el
cumplimiento de la obligación de presentar declaración jurada de descargo del
transferente.
 Considera las transferencias efectuadas a partir de 1 de octubre 2016 cuyo
[1]

plazo de comunicación venció el último hábil de noviembre 2016.

6. ¿Cuáles son los beneficios tributarios aplicables al Impuesto Predial?

6.1. Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a Pensionistas

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT

(vigente en el ejercicio gravable) a toda persona con la condición de pensionista,
propietaria de un predio. De exceder este monto, deberá pagar el Impuesto Predial sólo
por la diferencia resultante. Asimismo estará afecto al pago correspondiente al derecho
de emisión.

Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:

 Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la sociedad

conyugal, destinado a su vivienda. Se considera que se cumple este requisito cuando,
además de la vivienda, el pensionista posee otro predio, constituida por la cochera. El uso
parcial del predio con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación de
la municipalidad respectiva, no afecta la deducción señalada.

 Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT mensual
(vigente en el ejercicio gravable). Para ello deberá presentar los siguientes documentos:

 Formato de solicitud (proporcionado por el SAT) firmado por el solicitante o representante

legal. 1/

 Documento de identidad del titular o representante legal. • Resolución o documento que

otorga la calidad de pensionista.

 Última boleta de pago o liquidación de pensión.

1/ En caso de representación: Entregar poder específico en documento público o

privado con firma legalizada ante notario o certificada por fedatario del SAT.

6.2. Deducción de 50 UIT a la base imponible dirigido a Personas Adultas Mayores

No Pensionistas

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT

(vigente en el ejercicio gravable) a toda persona de 60 años a más (al 1 de enero
correspondiente del ejercicio gravable), propietaria de un predio. De exceder este
monto, deberá pagar el Impuesto Predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo
estará afecto al pago correspondiente al derecho de emisión.

Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:

 Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la sociedad
conyugal, destinado a su vivienda. Se considera que se cumple este requisito cuando,
además de la vivienda, el pensionista posee otro predio, constituida por la cochera. El uso
parcial del predio con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación de
la municipalidad respectiva, no afecta la deducción señalada.

 Su ingreso bruto no debe exceder de 1 UIT mensual (vigente en el ejercicio gravable). Para
ello deberá presentar los siguientes documentos:

 Formato de solicitud (proporcionado por el SAT) firmado por el solicitante o representante

legal. 1/

 Documento de identidad del titular o representante legal.

 Última boleta de pago, recibo por honorarios u otros que acrediten que sus ingresos
personales o de la sociedad conyugal no superan 1 UIT mensual.

 Documentos adicionales que acrediten que no cuenta con la calidad de pensionista.

1/ En caso de representación: Entregar poder específico en documento público o

privado con firma legalizada ante notario o certificada por fedatario del SAT.

7. ¿Cuál es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil del
mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien. De no hacerlo incurrirá en
infracción y se le sancionará con multa. Sin embargo, al estar obligado al pago de los
arbitrios del mes siguiente de producida la transferencia, se recomienda presentar su
declaración jurada hasta antes del último día hábil del mes siguiente de ejecutada la
transferencia.

8. ¿Dónde puedo declarar y pagar el Impuesto?

En su Municipalidad Distrital correspondiente.

De pertenecer al Cercado de Lima:Usted puede declarar en cualquiera de nuestras

agencias:

Agencias SAT Formas y lugares de pago

9. En caso de vender mi predio, ¿qué debo hacer?

Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor podrá comunicar la

venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo. Asimismo
debe cumplir con efectuar el pago del impuesto predial de todo el año en que se produjo
la transferencia.

Cabe indicar, que el vendedor no se encuentra obligado a presentar declaración jurada

de descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N.°
1246, (noviembre 20161) que establece medidas de simplificación administrativa,
siendo el adquirente el único obligado a presentar declaración jurada de impuesto
predial.
[1]
Considera las transferencias efectuadas a partir de 1 de octubre 2016 cuyo
plazo de comunicación venció el último hábil de noviembre 2016.
10. ¿Quienes se encuentran inafectos al Impuesto Predial?

El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que se encontrarán inafectos al

Impuesto Predial, los predios de propiedad de los siguientes sujetos:

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios

que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo
de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan
de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no
se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios
y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,

movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines específicos de la organización.
m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme a Ley,
así como la asociación que los representa, siempre que el predio se destine a sus fines
institucionales específicos.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines
propios de las instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
11. Arbitrios Municipales

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo,
los cuales son aprobados mediante ordenanza, la misma que establece los montos de las
tasas que deban pagar los contribuyentes del Cercado de Lima.

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios cuando
los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o cuando un
tercero use el predio bajo cualquier título. En el caso de los predios propiedad de las
entidades religiosas, son responsables solidarios los poseedores de los mismos.

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la calidad

de contribuyente el poseedor del predio.

Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados en
uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes para
efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.
12. ¿Cómo se pagan los arbitrios?

Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo son de

periodicidad mensual y su recaudación es trimestral. El pago puede efectuarse por
cuotas trimestrales o al contado; si se efectúa el pago al contado del total de los
arbitrios a pagar antes del vencimiento del 1º trimestre, tendrá un descuento del 5%.
Los descuentos no incluyen el derecho de emisión.

13. ¿Dónde y cómo cancelo los arbitrios?

Los Arbitrios Municipales pueden ser cancelados en cualquier Agencia de los

siguientes bancos:

Lugares y formas de pago

Asimismo podrán ser cancelados en nuestras Agencias SAT:

Agencias SAT

14. ¿ Puedo fraccionar mi deuda de predial y arbitrios?

Sí, Usted podrá acceder al fraccionamiento de su deuda vencida en ejercicios anteriores

al presente año, por lo que de acuerdo al Reglamento de Fraccionamiento de Deudas
Tributarias y No Tributarias, aprobado mediante Acuerdo de Consejo Directivo Nº 51-
2007-CD-SAT, deberá cumplir con los siguientes requisitos:

1. Exhibir documento de identidad.

2. Presentar solicitud debidamente llenada.

3. Actualizar el domicilio registrado ante la administración, sea fiscal, real o legal, en caso
este haya variado.

4. Cancelar la primera cuota del fraccionamiento correspondiente.

5. En caso de representación, presentar poder simple y específico que acredite la calidad de

representante.

6. Otorgar a favor del SAT, cuando corresponda, cualquiera de las garantías establecidas en
el Título IV del mencionado reglamento.

7. En caso la deuda materia de acogimiento registre medio impugnatorio o solicitudes no

contenciosas ante órgano distinto al SAT, se debe adjuntar copia certificada o autenticada
por fedatario del SAT, del cargo de recepción del escrito de desistimiento de la pretensión
presentado ante el órgano correspondiente. Si el trámite se sigue ante el SAT, se debe
 consignar expresamente en la solicitud que el acogimiento implica la aceptación de la
deuda materia de fraccionamiento, en virtud de ello, los procedimientos en trámite se
tendrán por concluidos de conformidad con lo establecido en el numeral 2 del artículo 186
de la Ley del Procedimiento Administrativo General. Esta disposición no alcanza a la
solicitud de fraccionamiento presentada por el tercero legitimado.

INFORMACIÓN DE IMPUESTO DE ALCABALA

1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

2. ¿Dónde debo pagar el Impuesto de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la Provincia de Lima, le

corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los
Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de
Alcabala o en su defecto, la Constancia de No Obligación al Pago como requisito para
formalizar la transferencia.

Realice sus trámites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en notarias
afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias:

Notarias afiliadas Agencias SAT

3. ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?

Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

4. ¿Cuánto se paga?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de autovalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.

5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses moratorias
correspondientes.

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien acordada por las partes.

6. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala?

Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los siguientes
requisitos:

 Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.

 Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de propiedad.

 Presentar copia simple del autovalúo del año en que se produjo la transferencia (en
caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni inscrito en el SAT).

7. Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra

afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno (conforme se
encuentra registrado en el autovalúo).

En este caso, se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo siguiente:

 En el caso de primera venta efectuada por:

 Empresa constructora, presentar Ficha RUC donde señale que su actividad

económica es “construcción de edificios completos o construcción de inmuebles”,
o presentar copia simple de constitución de persona jurídica cuyo objeto social
señale “construcción de inmuebles”.

 Personas que no realicen actividad empresarial de construcción, acreditar por lo

menos 2 ventas en los últimos 12 meses (sin incluir la venta materia de
liquidación).

 Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del certificado de

conformidad de obra o documento que acredite la existencia del bien.

8. Obligaciones si es el adquiriente:

En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, también deberá cumplir con su

obligación de presentar ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción del Impuesto
Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente
de efectuada la transferencia. También evitará la aplicación de una multa por la omisión a
la presentación de la declaración jurada.

9. En el caso de vender el predio:

El vendedor podrá presentar la Declaración Jurada de Descargo del Impuesto Predial.

Se precisa que se encontrará obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido
el de todo el año en el que se realizó la transferencia.

Cabe indicar, que el vendedor no se encuentra obligado a presentar declaración jurada de

descargo a partir de la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N.° 1246,
(noviembre 20161) que establece medidas de simplificación administrativa, siendo el
adquirente el único obligado a presentar declaración jurada de impuesto predial.
[1]
Considera las transferencias efectuadas a partir de 1 de octubre 2016 cuyo plazo
de comunicación venció el último hábil de noviembre 2016.