Laboratorio No. 8 - Auditoría I-2018 - Solución

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoría
Auditoría I
Primer Semestre de 2018
LABORATORIO No. 8
PRIMERA SERIE
A continuación, se presentan una serie de cuestionamientos, los cuales debe responder

en un orden claro y conciso:
1. ¿Cuál es el objetivo de la NIA 240?

Dar los parámetros para delimitar la responsabilidad y actuación del auditor frente a
representaciones erróneas.
2. Mencione cinco factores de fraude:
 Problemas de Gobernabilidad
 Incentivos y presiones
 Necesidad
 Debilidad en control interno
 Falsedad material (documentación contable alterada o inexistente)
3. ¿A qué se refiere un error?
Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo

la omisión de una cantidad o de una revelación.
4. ¿A qué se refiere un fraude?
Se refiere a un acto intencional por parte de una o mas personas de la administración, los
encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, implicando el uso de engaño para
obtener una ventaja injusta o ilegal.
5. ¿Según la NIA 240, mediante que puede lograrse la información financiera

fraudulenta?
 La manipulación, la falsificación o la alteración de los registros contables o de la

documentación de soporte a partir de los cuales se preparan los estados financieros.
 El falseamiento o la omisión intencionada de hechos, transacciones u otra información
significativa en los estados financieros.
 La aplicación intencionadamente errónea de principios contables relativos a
cantidades, a la clasificación, a la forma de presentación o la revelación de la
información.
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6. Mencione los dos tipos de fraudes relevantes para el auditor que se indica en la NIA
240
 La información financiera fraudulenta
 La apropiación indebida de activos
7. ¿Se refiere a actos de omisión o comisión por la entidad que esta siendo auditada,
ya sea intencionales o no intencionales, que son contrarios a las leyes y
reglamentos vigentes?
Incumplimiento
8. Mencione algunos procedimientos para determinar si existen indicios de

incumplimiento por parte del cliente.
a) Cuando no existe evidencia de incumplimientos

 Lectura de actas
 Preguntar a la Administración
 Consultar con asesores legales sobre litigios, demandas
 Conocimiento de políticas respecto a la prevención de incumplimiento
 Obtener declaraciones escritas
b) Cuando existen posibilidades de incumplimientos

 Determinar naturaleza y efecto del incumplimiento sobre Estados Financieros
 Investigar con ejecutivos de alto nivel
 Conversar con asesores legales al respecto
9. ¿A quién comunicara el auditor cuando tenga indicios de un posible incumplimiento

donde la gerencia o los responsables de gobierno estén implicados en el?
Al Consejo de Administración o a la Asamblea de Accionistas
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SEGUNDA SERIE
PARTE A
A continuación, se presentan algunos ejemplos que originan incorrecciones, por lo que
debe identificar el tipo de fraude y la condición que se presenta de acuerdo como lo
indica la NIA 240.
No. DESCRIPCIÓN TIPO DE FRAUDE CONDICIÓN

1. Gran vulnerabilidad a cambios rápidos, Incorrecciones Incentivos y
como los tecnológicos, obsolescencia de debidas a Información elementos de
los productos, o los tipos de interés financiera fraudulenta presión
2. Transacciones significativas con partes
vinculadas, ajenas al curso normal de los Incorreciones debidas
negocios, o con entidades vinculadas no a Información Oportunidades
auditadas o auditaras por otra firma de financiera fraudulenta
auditoria.
3. Cambios de comportamiento o de estilo Incorrecciones
de vida que puedan indicar que se ha originadas por la Actitudes y
producido una apropiación indebida de apropiación indebida racionalización
activos. de activos
4. Pérdidas operativas que convierten en Incorrecciones Incentivos y
inminente la amenaza de quiebra, de debidas a Información elementos de
ejecución forzosa o de absorción hostil financiera fraudulenta presión
5. Ineficiencia en la comunicación, la
implementación, el apoyo o la imposición
Incorrecciones
de los principios o de las normas de ética Actitudes y
debidas a Información
de la entidad pro parte de la dirección, o racionalización
financiera fraudulenta
la comunicación de principios o normas
de ética inadecuados.
6. Futuros despidos conocidos o previsibles Incorrecciones
Incentivos y
de empleados. originadas por la
elementos de
apropiación indebida
presión
de activos
7. Un comportamiento por parte del Incorrecciones
empleado que indique disgusto o originadas por la Actitudes y
insatisfacción con la entidad o con el apropiación indebida racionalización
trato que recibe. de activos
8. Utilización de intermediarios sin que Incorrecciones
parezca existir una justificación debidas a Información Oportunidades
empresarial clara. financiera fraudulenta
9. Activos, pasivos, ingresos o gastos
Incorrecciones
basados en estimaciones significativas
debidas a Información Oportunidades
que implican juicios subjetivos o financiera fraudulenta
incertidumbres difíciles de corroborar.
10. El propietario-gerente no distingue entre Incorrecciones Incentivos y
transacciones personales y debidas a Información elementos de
empresariales. financiera fraudulenta presión
3/4
11. Interés excesivo por parte de la dirección
Incorrecciones
en mantener o aumentar la cotización de Actitudes y
debidas a Información
las acciones o la tendencia de beneficios racionalización
financiera fraudulenta
de la entidad.
12. Mantenimiento en la caja o manipulación Incorrecciones
de grandes cantidades de efectivo. originadas por la
Oportunidades
de activos
13. Ascensos, remuneración u otras Incorrecciones
Incentivos y
recompensas incongruentes con las originadas por la
elementos de
expectativas. de activos
presión
14. Nuevos requerimientos contables, Incorrecciones Incentivos y
legales o reglamentarios. debidas a Información elementos de
financiera fraudulenta presión
15. Partidas de existencias de tamaño Incorrecciones
reducido, gran valor o muy demandadas. originadas por la
Oportunidades
de activos
PARTE B
Enseguida se indican algunos ejemplos de circunstancias que pueden dar indicios de la
existencia de fraude, error o incumplimiento, por lo que debe identificar cual es fraude,
error o incumplimiento.
1. Transacciones que no se han registrado integra u oportunamente, o que se han

registrado incorrectamente en lo referente a la cantidad o importe, periodo
contable, clasificación o política de la entidad.
Fraude
2. Realización de compras a precios significativamente superiores o inferiores a los

mercados.
Incumplimiento
3. Existencia de un sistema de información que, voluntaria o accidentalmente, no

proporciona una adecuada pista de auditoría o evidencia suficiente.
Incumplimiento
4. Desaparición de existencias o de activos físicos de magnitud significativa.

Fraude
5. Facturas no autorizadas por entes fiscalizadores.

Incumplimiento
6. Al realizar la auditoría, se detecto que el registro del inmueble adquirido

recientemente no fue con el valor correcto.
Error
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1. ¿Cuál es el objetivo de la NIA 240?

2. Mencione cinco factores de fraude:

3. ¿A qué se refiere un error?

Se refiere a una representación errónea no intencional en los estados financieros, incluyendo

4. ¿A qué se refiere un fraude?

5. ¿Según la NIA 240, mediante que puede lograrse la información financiera

 La manipulación, la falsificación o la alteración de los registros contables o de la

8. Mencione algunos procedimientos para determinar si existen indicios de

a) Cuando no existe evidencia de incumplimientos

b) Cuando existen posibilidades de incumplimientos

9. ¿A quién comunicara el auditor cuando tenga indicios de un posible incumplimiento

No. DESCRIPCIÓN TIPO DE FRAUDE CONDICIÓN

1. Transacciones que no se han registrado integra u oportunamente, o que se han

2. Realización de compras a precios significativamente superiores o inferiores a los

3. Existencia de un sistema de información que, voluntaria o accidentalmente, no

4. Desaparición de existencias o de activos físicos de magnitud significativa.

5. Facturas no autorizadas por entes fiscalizadores.

6. Al realizar la auditoría, se detecto que el registro del inmueble adquirido

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