Impuesto a Consumos Especiales (ICE)

Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establéese el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que
se aplicará de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artículo
82 de esta Ley

Formas de Imposición.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrán aplicar los
siguientes tipos de imposición según lo previsto en la Ley:

1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por
el fabricante nacional o cada unidad de bien importada, independientemente de su valor;

2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible
determinada de conformidad con las disposiciones de la presente Ley; y,

3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo bien o
servicio.

Art. 77.- Exenciones.- Estará exento del impuesto a los consumos especiales el alcohol de
producción nacional o importado, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual del
Servicio de Rentas Internas, con las condiciones, requisitos y límites que establezca la
Administración Tributaria, mediante resolución de carácter general. También estarán exentos los
productos destinados a la exportación; los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o
adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las
disposiciones constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades y la Constitución de la República.

Se encuentran exentos los productos lácteos y sus derivados, así como el agua mineral y los jugos
que tengan más del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural.

También están exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones que en
éstas se utilicen, siempre y cuando su importación o adquisición local, se realice por parte de
deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien haga sus
veces, para su utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorización del
Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones.
Para el efecto, adicionalmente, deberán cumplirse con las condiciones y requisitos que se
establezcan en el Reglamento.

Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a este beneficio y
por lo tanto, éstos no podrán venderlas o enajenarlas durante cinco años, previa autorización del
Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos y condiciones fijadas en el
Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por
la vía coactiva la totalidad del impuesto exonerado.

Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco años, a los que se hace referencia en el
inciso anterior y sin autorización previa otorgada por las autoridades competentes, por parte del
deportista beneficiado de esta exoneración, constituirá un caso especial de defraudación,
sancionado conforme a las normas del Código Tributario.
Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción
nacional será la transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación
del servicio dentro del período respectivo. En el caso del consumo de mercancías importadas, el
hecho generador será su desaduanización.

Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del
Servicio de Rentas Internas.

Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:

1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto;

2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto; y,

3. Quienes presten servicios gravados.

Art. 81.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y
quienes presten servicios gravados tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de venta,
por separado, el valor total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales. En el caso de
productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación.

TARIFA AD-
GRUPO I
VALOREM
Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco
(abarcan los productos preparados totalmente
o en parte utilizando como materia prima hojas
150,00 %
de tabaco y destinados a ser fumados,
chupados, inhalados, mascados o utilizados
como rapé).
Perfumes y aguas de tocador 20,00 %
Videojuegos 35,00 %
Armas de fuego, armas deportivas y
municiones excepto aquellas adquiridas por la 300,00 %
fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos
utilizados como insumos Automotrices.
Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de
100,00 %
calentamiento de agua, de uso domestico, que
funcionen total o parcialmente mediante la
combustión de gas.

TARIFA AD-
GRUPO II
VALOREM

1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5

toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:

Vehículos motorizados cuyo precio de venta al

5,00 %
público sea de hasta USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y
vehículos de rescate cuyo precio de venta al 5,00 %
público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas,
furgonetas, camiones y vehículos de rescate,
10,00 %
cuyo precio de venta al público sea superior a
USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 30.000 y de hasta 15,00 %
USD 40.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 40.000 y de hasta 20,00 %
USD 50.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 50.000 y de hasta 25,00 %
USD 60.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al
público sea superior a USD 60.000 y de hasta 30,00 %
USD 70.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al
35,00 %
público sea superior a USD 70.000

2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte

terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente
detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
2,00 %
venta al público sea de hasta USD 35.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 35.000 y 8,00 %
de hasta USD 40.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 40.000 y 14,00 %
de hasta USD 50.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 50.000 y 20,00 %
de hasta USD 60.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
venta al público sea superior a USD 60.000 y 26,00 %
de hasta USD 70.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de
32,00 %
venta al público sea superior a USD 70.000

3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto

aquellas destinadas al transporte comercial de
15,00 %
pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo:

TARIFA AD-
GRUPO III
VALOREM
Servicios de televisión pagada 15,00 %
Servicios de casinos, salas de juego (bingo -
35,00 %
mecánicos) y otros juegos de azar
Servicio de telefonía fija y planes que
comercialicen únicamente voz, datos y sms del 15,00 %
servicio móvil avanzado prestado a sociedades

TARIFA AD-
GRUPO IV
VALOREM
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones
y similares que cobren a sus miembros y
usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus 35,00 %
servicios, cuyo monto en su conjunto supere
los US $ 1.500 anuales

TARIFA TARIFA AD-

GRUPO V
ESPECÍFICA VALOREM
0.16 USD POR
Cigarrillos N/A
UNIDAD
7.22 USD POR
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
LITRO DE 75,00 %
artesanal
ALCOHOL PURO
12.00 USD POR
Cerveza Industrial LITRO DE 75,00 %
ALCOHOL PURO
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar
menor o igual a 25 gramos por litro de bebida. N/A 10,00 %
Bebidas energizantes.
Bebidas no alcohólicas y gaseosas con
0.18 USD por 100
contenido de azúcar mayor a 25 gramos por N/A
gramos de azúcar
litro de bebida , excepto energizantes

ara pagar el ICE primero se debe determinar la base imponible de los productos o servicios.

1. Bienes gravados con tarifa ad-valorem

Para los bienes gravados con tarifa ad-valorem, el sujeto pasivo debe calcular dos bases
imponibles: en función del Precio de Venta al Público (PVP) y del precio ex fábrica o ex aduana.
Además, debe escoger la base imponible de mayor valor, a la cual se le aplicará la tarifa
correspondiente.

a) Base imponible en función del PVP

Base imponible1= PrecioDeVentaalPúblicoSugerido

----------------------------------------------

(1+%IVA) * (1+%ICEVigente)

b) Base imponible en función de precio ex fábrica o ex aduana.

Base imponible2 = (PrecioExFábricaoExAduana) * (1,25)

Casos especiales

Para los contribuyentes productores e importadores de perfumes y aguas de tocador,

comercializados a través de venta directa, la base imponible se establece en función de precios
referenciales, los mismos que se publican en la resolución de diciembre.

Conceptos:

Precio de Venta al Público Sugerido: es el valor que el consumidor final paga por la adquisición al
detal (al por menor) en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los
precios de venta al público son sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes
gravados con el impuesto y deben colocarse de manera obligatoria, en las etiquetas.

Conforme lo establecido en la normativa legal vigente, los sujetos pasivos del ICE, aún cuando no
realicen ventas a consumidores finales, deben obligatoriamente informar el precio de venta al
público sugerido al consumidor final por la adquisición al detal en el mercado, el mismo que debe
incluir el Impuesto al Valor Agregado IVA, cuando corresponda.

Precio ex fábrica: es el aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la
primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de
venta de los productores y se incluirá todos los costos de producción, los gastos de venta, los
administrativos, los financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado, que constituya
parte de los costos y gastos totales a esta suma se deberá agregar la utilidad marginada de la
empresa.
Precio ex aduana: es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas
extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al momento de desaduanizar los productos
importados, al valor en aduana de los bienes.

2. Bienes gravados con tarifa específica

a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos o
importados, a la que se aplicará la tarifa específica establecida en el artículo 82 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.

b) Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenidos de azúcar mayor a 25 gramos por litro de
bebida.- La base imponible se establecerá en función de los gramos de azúcar que contenga cada
bebida no alcohólica, de acuerdo a la información que conste en los registros de la autoridad
nacional de salud, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y por la
correspondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley.

3. Bienes gravados con tarifa mixta

a) Alcohol, bebidas alcohólicas y cerveza.- La base imponible se establecerá en función de los

grados de alcohol y precios de ex fábrica o ex aduana.

i) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la
cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el
volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado
en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto,
sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria.

Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la
tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta Ley.

ii) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor establecido
legalmente por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se
aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valorem establecida en artículo 82 de
esta Ley, sobre el excedente que resulte del precio exfábrica o exaduana, menos el valor antes
mencionado por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro.

4. Servicios gravados con ICE

La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados,
será el valor que conste en el comprobante de venta respectivo, por los servicios prestados al
usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.