INFRACCIONES TRIBUTARIAS

ARTICULO 69. CONCEPTO. Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole
sustancial o formal constituye infracción que sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya
delito o falta sancionados conforme a la legislación penal.

* Texto Original
* Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la República.

ARTICULO 70. * COMPETENCIA. Cuando se cometan delitos tipificados como tales en la ley penal,
relacionados con la materia tributaria, el conocimiento de los mismos corresponderá a los tribunales
competentes del ramo penal.

Cuando se presuma la existencia de un delito, la Administración Tributaria deberá denunciar inmediatamente el

hecho a la autoridad judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de los tributos adeudados al fisco.

El Juez Contralor de la investigación en los procesos en que se discutan obligaciones tributarias deberá permitir
que, los abogados designados por la Administración Tributaria, se impongan de las actuaciones judiciales y
coadyuven con el Ministerio Público en la persecución penal.”

* Texto Original
* Reformado por el Artículo 16 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República de Guatemala.

ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS. Son infracciones tributarias las siguientes:

1. Pago extemporáneo de las retenciones.

2. La mora.

3. La omisión del pago de tributos.

4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.

5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias específicas.
ARTICULO 90. * PROHIBICIO DE DOBLE PENA. (NON BIS IN lDEM). Si de la investigación que se realice,
aparecen indicios de la comisión de un delito o de una falta, contemplados en la legislación penal, la
Administración Tributaria se abstendrá de imponer sanción alguna y procederá a hacerlo del conocimiento de
la autoridad competente.

La Administración Tributaria en ningún caso sancionará dos veces la misa infracción.

Las infracciones tributarias:

Doctrinariamente, la infracción tributaria es la violación a las normas jurídicas que
establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales.
Una posición jurídica sostiene que la infracción tributaria no se diferencia del delito
penal común por lo que existe identidad sustancial entre ambos.
Otra posición sostiene que la infracción tributaria se distingue del delito penal
común, y que tal diferencia se debe a que la infracción tributaria es
contravencional y no delictual.
La contravención es una falta de colaboración, una omisión de ayuda, en cuyo
campo los derechos del individuo están en juego de manera mediata. El objeto
que se protege no está representado por los individuos ni por sus derechos
naturales o sociales en sí, sino por la acción estatal en todo el campo de la
administración pública.
El delito es la infracción que ataca directamente la seguridad de los derechos
naturales y sociales de los individuos, correspondiendo su estudio al derecho
penal común.
En conclusión, las infracciones tributarias, en cuanto a obstrucciones ilícitas a la
formación de rentas públicas tienen carácter contravencional, y no delictual.
Las Infracciones Tributarias están reguladas en el Título III del Código Tributario.

Concepto: Art. 69 Cod. Tributario. Toda acción u omisión que implique violación
de normas tributarias de índole sustancial o formal constituye infracción que
sancionará la Administración Tributaria, en tanto no constituya delito o falta
sancionados conforme a la legislación penal.

La relación entre infracciones tributarias y los ilícitos de carácter penal.:

La relación radica en que un mismo acto puede consistir al mismo tiempo una
infracción tributaria de las tipificadas en el Código Tributario y un delito o una falta
de los tipificados en el Código Penal. (De los delitos contra el régimen tributario,
Arts. 358 A, 358 B, 358 C y 358 D, y De las faltas contra el orden jurídico tributario,
Art. 498)
ARTICULO 358.- “A”. * Defraudación tributaria. Comete delito de defraudación tributaria quien, mediante
simulación, ocultación, maniobra, ardid, o cualquier otra forma de engaño, induzca a error a la administración
tributaria en la determinación o el pago de la obligación tributaria, de manera que produzca detrimento o
menoscabo en la recaudación impositiva.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años, que graduará el Juez con relación
a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto omitido.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá además de las penas a que se hubiere hecho
acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido
aquellas.

* Texto Original
* Reformado por el Artículo 4 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala.

ARTICULO 358.- * "B". Casos especiales de defraudación tributaria. Incurrirá en las sanciones señaladas en
el artículo anterior:

1. Quien utilice mercancías, objetos o productos beneficiados por exenciones o franquicias, para fines distintos
de los establecidos en la ley que conceda la exención o franquicia, sin haber cubierto los impuesto que serían
aplicables a las mercancías, objetos o productos beneficiados.

2. Quien comercialice clandestinamente mercancías evadiendo el control fiscal o el pago de tributos.

Se entiende que actúa en forma clandestina quien teniendo o no establecimiento abierto al público ejerce
actividades comerciales y no tenga patente de comercio; o teniéndola no lleve los libros de contabilidad que
requieren el Código de Comercio y la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

3. Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos, timbres u otros medios de control tributario;
así como quien teniendo a su cargo dichos medios de control tributario, les dé un uso indebido o permita que
otros lo hagan.

4. Quien destruya, altere u oculte las características de las mercancías, u omita la indicación de su destino o
procedencia.

5. Quien hiciere en todo o en parte una factura o documento falso, que no está autorizado por la Administración
Tributaria, con el ánimo de afectar la determinación o el pago de los tributos.
6. Quien lleve doble o múltiple contabilidad para afectar negativamente la determinación o el pago de tributos.

7. Quien falsifique en los formularios, recibos u otros medios para comprobar el pago de tributos, los sellos o
las marcas de operaciones de las cajas receptoras de los bancos del sistema, de otros entes autorizados para
recaudar tributos o de las cajas receptoras de la Administración Tributaria.

8. Quien altere o destruya los mecanismos de control fiscal, colocados en máquinas registradoras o timbradoras,
los sellos fiscales y similares.

Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona jurídica, buscando
beneficio para ésta, además de las sanciones aplicables a los participantes del delito, se impondrá, a la persona
jurídica una multa equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se sancionará a la
persona jurídica con la cancelación definitiva de la patente de comercio".

9. El contribuyente del Impuesto al Valor Agregado que, en beneficio propio o de tercero, no declarare la
totalidad o parte del impuesto que cargó a sus clientes en la venta de bienes o la prestación de servicios
gravados, que le corresponde enterar a la Administración Tributaria de haber restado el correspondiente crédito
fiscal.

10. El contribuyente que, para simular la adquisición de bienes o servicios, falsifica facturas, las obtiene de otro
contribuyente, o supone la existencia de otro contribuyente que las extiende, para aparentar gastos que no hizo
realmente, con el propósito de desvirtuar sus rentas obtenidas y evadir disminuir la tasa impositiva que le tocaría
cubrir, o para incrementar fraudulentamente su crédito fiscal; y el contribuyente que las extiende.

* Texto Original
* Adicionado por el Artículo 4 del Decreto Número 103-96 del Congreso de la República de Guatemala.
* Reformado los numerales 2, 3 y 7 por el Artículo 5 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala.
* Adicionados los numerales 9 y 10 por el Artículo 6 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala.

ARTICULO 358.- * "C". APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS. Comete el delito de apropiación indebida
de tributos quien actuando en calidad de agente de percepción o de retención, en beneficio propio, de una
empresa o de tercero, no entere a la Administración Tributaria la totalidad o parte de los impuestos percibidos
o retenidos, después de transcurrido el plazo establecido por las leyes tributarias específicas para enterarlos.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años, que graduará el Juez con relación
a la gravedad del caso, y multa equivalente al impuesto apropiado.

Si el delito fuere cometido por directores, gerentes, administradores, funcionarios, empleados o representantes
legales de una persona jurídica, en beneficio de ésta, además de la sanción aplicable a los responsables, se
impondrá a la persona jurídica una multa equivalente al monto del impuesto no enterado, y se le apercibirá que
en caso de reincidencia se ordenará la cancelación de la patente de comercio en forma definitiva.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de las penas a que se hubiere hecho
acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional,
que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido aquellas.

* Texto Original
* Reformado por el Artículo 7 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de Guatemala.
* Adicionado por el Artículo 5 del Decreto Número 103-96 del Congreso de la República de Guatemala.

ARTICULO 358.- * "D". RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA. Comete el delito de resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria quien,
después de haber sido requerido por dicha Administración, con intervención de juez competente, impida las
actuaciones y diligencias necesarias para la fiscalización y determinación de su obligación, se niegue a
proporcionar libros, registros u otros documentos contables necesarios para establecer la base imponible de los
tributos; o impida el acceso al sistema de cómputo en lo relativo al registro de sus operaciones contables.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años y multa equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos del contribuyente, durante el período mensual, trimestral o anual que se
revise.
Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona jurídica, buscando
beneficio para ésta, además de las sanciones aplicables a los participantes del delito, se impondrá a la persona
jurídica una multa equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se sancionará a la
persona jurídica con la cancelación definitiva de la patente de comercio.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de las penas a que se hubiere hecho
acreedora, la pena de expulsión del territorio nacional que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido
aquellas.

* Texto Original
* Reformados el Segundo y Quinto párrafos por el Artículo 8 del Decreto Número 30-2001 del Congreso de la República de
Guatemala.
* Adicionado por el Artículo 6 del Decreto Número 103-96 del Congreso de la República de Guatemala.
ARTICULO 498.- * Será sancionado con arresto de diez a sesenta días:

1. El funcionario o empleado público que autorice o efectúe la carga de máquinas estampadoras de timbres
fiscales, sin que las máquinas estén debidamente autorizadas para operar, o no se hubiere cancelado
previamente en las cajas fiscales el impuesto que se puede portear.

2. El agente de retención que no extienda al sujeto pasivo del impuesto, la constancia de retención que conforme
a la ley corresponde.

3. El funcionario o empleado público que por razón de su cargo reciba tributos pagados con cheque y no cumpla
con identificar en el reverso del cheque.

a) A la persona individual o jurídica titular de la cuenta a cargo de la cual se libra el cheque.

b) El impuesto que se paga, y,

c) El número de operación de caja.

En las faltas tipificadas en los numerales uno y tres del presente artículo, además de la sanción de arresto, se
despedirá de su cargo al funcionario o empleado público autor de la falta".

* Texto Original
* Adicionado por el Artículo 8 del Decreto Número 103-96 del Congreso de la República de Guatemala.

A este respecto, el Art. 90 del Cod. Trib. establece que si de la investigación que
se realice, aparecen indicios de la comisión de un delito o de una falta,
contemplados en la legislación penal, la Administración Tributaria se abstendrá de
imponer sanción alguna y procederá a hacerlo del conocimiento de la autoridad
competente.

Los tipos de infracciones tributarias.:

El Cod. Tributario divide las infracciones tributarias en.:
infracciones tributarias. (Art. 71)
a.1) Pago extemporáneo de las retenciones. (Art. 91)
ARTICULO 91. * PAGO EXTEMPORANEO DE RETENCION DE TRIBUTOS. Quienes actuando en calidad de
agente de retención o de percepción, no enteren en las cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo
establecido por las leyes tributarias, los impuestos percibidos o retenidos, serán sancionados con una multa
equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido.

Si el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por Administración Tributaria, la sanción se
reducirá en un cincuenta por ciento (50%).

Transcurridos treinta (30) días hábiles contados a partir de la notificación del requerimiento, sin que el agente
de retención o de percepción cumpla con la obligación de enterar los impuestos, se procederá conforme a lo
que disponen los artículos 70 y 90 de este Código.
a.2) La mora. (Art. 92)
ARTICULO 92. * MORA. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligación tributaria después del plazo
fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCION: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso equivalente a multiplicar el monto
del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el número de días de atraso. La sanción por mora no aplicará en
casos de reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la
Administración Tributaria, en los cuales se aplicará la sanción por omisión de pago de tributos establecida en el
artículo 89 de este Código.

La sanción por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a que se refiere este Código.

a.3) La omisión del pago de tributos. (Arts. 88 y 89)

ARTICULO 88. OMISION DE PAGO DE TRIBUTOS. La omisión de pago de tributos se constituye por la
determinación incorrecta de la obligación tributaria por parte del sujeto pasivo detectada por la administración
tributaria.

* Texto Original
* Reformado por el Artículo 20 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República de Guatemala.
* Reformado el Artículo 13 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la República.

ARTICULO 89. * SANCION. La omisión de pago de tributos será sancionada con una multa equivalente al cien
por ciento (100%) del importe del tributo omitido, en la determinación incorrecta presentada por parte del sujeto
pasivo, detectada por la acción fiscalizadora.

Si el contribuyente o responsable, una vez presentada su declaración rectifica y paga antes de ser requerido o
fiscalizado por la Administración Tributaria, la sanción se reducirá al veinticinco por ciento (25%) del importe del
tributo omitido.

Esta sanción, en su caso, se aplicará sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan,
conforme lo dispuesto en este Código.

a.4) La resistencia a la acción fiscalizadora de la A.T. (Art. 93)

ARTICULO 93. * RESISTENCIA A LA ACCIÓN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Constituye resistencia cualquier acción u omisión que obstaculice o impida la acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria, después de vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día
siguiente de la notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentación o
información de carácter tributario, contable o financiero.

También constituye resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, cualquier acción u

omisión que le obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema
informático del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, así como la inspección o verificación
de cualquier local, establecimiento comercial o industrial, oficinas de depósitos, contenedores, cajas
registradoras y medios de transporte, en los casos en que la Administración Tributaria deba requerir el acceso
inmediato, para evitar el riesgo de la alteración o destrucción de evidencias.

Se consideran acciones de resistencia:

1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la Administración Tributaria pueda
determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.

2. Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al
sistema informático del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, necesarios para establecer
la base imponible de los tributos y comprobar la cancelación de la obligación tributaria.

3. Negarse el contribuyente a proporcionar la información referente a actos, contratos u otros hechos o

relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos.
SANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar. Cuando
la resistencia sea de las que se constituyen en forma inmediata, la sanción se duplicará.

Si para el cumplimiento de lo requerido por la Administración Tributaria, es necesaria la intervención de Juez

competente, se aplicará lo dispuesto en la resistencia a la acción fiscalizadora tipificada en el Código Penal.

* Texto Original
* Reformado por el Artículo 25 del Decreto Número 58-96 del Congreso de la República de Guatemala.
* Reformado el Artículo 17 del Decreto Número 29-2001 del Congreso de la República.

a.5) El incumplimiento de obligaciones formales (Art. 94)

ARTICULO 94. * INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES. Constituyen estás
infracciones, todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de los deberes formales, conforme
a lo previsto en este Código y en otras leyes tributarias.

Corresponden a este tipo de infracciones y se sancionarán como se indica, las siguientes:

1. Omisión de dar el aviso a la Administración Tributaria, de cualquier modificación de los datos de inscripción,
del domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del plazo de treinta (30) días,
contados a partir de la fecha en que se produjo la modificación.

SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de un mil
quetzales (Q.1,000.00). En ningún caso la sanción máxima excederá el uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual declarado.

2. Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria “NIT”, o de cualquier otro requisito exigido en
declaraciones de tributos, en documentos de importación o exportación y en cualquier documento que se
presente o deba presentarse ante la Administración Tributaria.

SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción no podrá exceder
un mil quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningún caso la sanción máxima excederá la suma del uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual declarado.

3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir la documentación legal correspondiente.

SANCION: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, en cada operación. Si el adquirente denuncia
ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió y le entregó el documento legal
correspondiente, quedará exonerado de la sanción.

4. No llevar al día los libros y registros contables a que obligan el Código de Comercio y las leyes tributarias
específicas. Se entiende que están al día, si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y
registros debidamente autorizados y habilitados, dentro de los (2) meses calendario inmediatos siguientes de
realizadas.

SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente y se establezca la
infracción.

5. Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o lugar distintos de los que obligan el Código de
Comercio y las respectivas leyes tributarias específicas.

SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente y se establezca la
infracción.

6. Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto correspondiente, cuando así lo establezca la
Ley tributaria específica.

SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se establezca la infracción.
7. Omitir la percepción o retención de tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este Código y en las
leyes específicas de cada impuesto.

SANCION: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención se omitiere.

8. Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros documentos exigidos por las leyes
tributarias específicas, que no cumplan los requisitos según la Ley específica.

SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción que podrá aplicarse
será de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual. En ningún caso la sanción máxima excederá
del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual
declarado.

9. Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la Ley tributaria específica.

SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de seiscientos
quetzales (Q.600.00) cuando la declaración deba presentarse en forma semanal o mensual; de mil quinientos
quetzales (Q.1,500.00) cuando la declaración deba presentarse en forma trimestral; y de tres mil quetzales
(Q.3,000.00) cuando la declaración deba presentarse en forma anual.

Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas del impuesto sobre la
renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la sanción se duplicará. En caso de reincidencia, además de la
imposición de la multa correspondiente se procederá a la cancelación definitiva de la inscripción como persona
jurídica no lucrativa en los registros correspondientes.

Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser notificado del requerimiento para su presentación,
la sanción correspondiente se rebajará al veinticinco por ciento (25%).

10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como se establece en el numeral
6 del artículo 112 de este Código.

SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y no concurriere.

El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la Administración Tributaria formulará por conducto del Ministerio de
Finanzas Públicas, revisará las sanciones económicas para actualizar el valor de las mismas y propondrá al
Congreso de la República las reformas pertinentes.

a.6) Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes
tributarias específicas. (Ejemplo: Art. 95 infracciones cometidas por funcionarios o
técnicos.)
ARTICULO 95. RESPONSABILIDAD. Los profesionales o técnicos que por disposición legal presten servicios
en materia de su competencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de
éstas, son responsables, si por dolo se produce incumplimiento de sus obligaciones.

El presente artículo se aplicará en congruencia con lo que establecen los artículo 70, 82 y 90 de este Código.
En consecuencia, esta infracción será sometida siempre al conocimiento de juez competente del ramo penal.

infracciones tributarias específicas sancionadas con cierre temporal de las

empresas (Art. 85 ).
ARTICULO 85. Infracciones sancionadas con el cierre temporal. Se aplicará la sanción de cierre temporal de
empresas, establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisión de las infracciones siguientes:

1. Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales, sin haberse registrado como
contribuyente o responsable en los impuestos a que esté afecto, conforme a la legislación específica de cada
impuesto.

2. No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos o documentos
equivalentes, exigidos por las leyes tributarias específicas, en la forma y plazo establecidos en las mismas.
3. Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros documentos equivalentes, exigidos
por las leyes tributarias específicas, que no estén previamente autorizados por la Administración Tributaria.

4. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas, no autorizados por la Administración
Tributaria, para emitir facturas, tiquetes u otros documentos equivalentes; o utilizar máquinas registradoras,
cajas registradoras u otros sistemas autorizados, en establecimientos distintos del registrado para su utilización.

infracciones tributarias específicas sancionadas con cierre definitivo de las

empresas. (Arts. 86).
ARTICULO 86. * CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS. El cierre
temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sanción que se impone a las personas individuales
o jurídicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las
infracciones tipificadas en el artículo 85 de este Código.

Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la infracción
sólo en uno de ellos, la sanción se aplicará únicamente en aquel o aquellos en que haya cometido la infracción.

SANCION: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días y por un máximo de veinte (20)
días, continuos. La sanción se duplicará, conforme a lo dispuesto en este artículo, si el infractor opone
resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier
medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado.

Al comprobar la comisión de una de las infracciones a que se refiere el artículo 85 de este Código, la
administración Tributaria lo documentará mediante acta o por conducto de su Dirección de Asuntos Jurídicos,
presentará solicitud razonada ante el Juez de Paz del ramo penal competente, para que imponga la sanción del
cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El Juez, bajo pena de responsabilidad, fijará audiencia
oral que deberá llevarse a cabo dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la recepción de la solicitud;
en la misma audiencia deberá escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia,
el Juez dictará de manera inmediata la resolución respectiva, ordenando el cierre temporal conforme a este
artículo, cuando proceda.

En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalización de la Superintendencia de Bancos, la

Administración Tributaria únicamente acudirá ante el Juez Penal competente después de obtener opinión
favorable de la misma. En el caso de las entidades bursátiles, la opinión favorable se requerirá al Ministerio de
Economía. Dichas opiniones deberán emitirse dentro del plazo de diez (10) días contados a partir del día
siguiente a aquel en que se hubieren requerido. De no producirse dentro de dicho plazo, la opinión de dichas
entidades se reputará como emitida en sentido favorable, y serán responsables por la omisión.

El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios será ejecutado por el Juez que lo decretó con
la intervención de un representante de la administración tributaria, quien impondrá sellos oficiales con la leyenda
“CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCION TRIBUTARIA”, los cuales también deberán ser
autorizados por el Juez con el sello del Tribunal y la indicación “POR ORDEN JUDICIAL”.

Si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sanción viola los marchamos o precintos,
cubre u oculta de la vista del público los sellos oficiales o por cualquier medio abre o utiliza el local
temporalmente cerrado, sin más trámite ni nuevo procedimiento se duplicará la sanción, sin perjuicio de que la
Administración Tributaria presente denuncia por los ilícitos penales que correspondan ante las autoridades
competentes.

Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitación, se permitirá el acceso de las
personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad,
profesión u oficio del sancionado, por el tiempo que dure la sanción.

Cuando se trate de centros hospitalarios, el Juez reemplazará la sanción de cierre temporal por una multa
equivalente al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, durante el último
período mensual declarado anterior o la fecha en que se decretó el cierre temporal.

El cumplimiento de la sanción no libera al infractor de la obligación del pago de las prestaciones laborales a sus
dependencias, de conformidad con lo establecido en el artículo 61 literal g) del Código de Trabajo, Decreto 1441
del Congreso de la República y sus reformas.