Regimen Tributario Minero

UNIVERSIDAD NACIONAL
“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”
FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS GEOLOGÍA Y

METALURGIA
ESCUELA ACADÉMICA: INGENIERÍA DE MINAS
CURSO: LEGISLACION MINERA
TEMA: REGIMEN TRIBUTARIO
AÑO Y SEMESTRE ACADÉMICO: 2017-II
CICLO: X
DOCENTE: Ing. FLAVIO RAMOS Aquino
INTEGRANTES:
 ALBA QUIROZ Gustavo

 ANTAURCO ESTRADO Jaime
 CHAVEZ TARAZONA Dante
 MARQUEZ AQUINO Beker
HUARAZ – PERÚ
2018
UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLO” FIMGM
TABLA DE CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 3
II. OBJETIVOS ..................................................................................................................... 4
III. MARCO TEORICO .......................................................................................................... 4
3.1 REGÍMENES TRIBUTARIOS..................................................................................... 4
3.1. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO .......................................................................... 4
3.1.1. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN ................................................................... 4
3.1.2. SUJETOS AL NUEVO RUS ................................................................................ 5
3.1.3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS ................................................................... 5
3.1.4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS ............................................................. 5
3.1.5. ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO ............................... 6
3.1.6. DEBERÁN: ........................................................................................................... 6
3.1.7. CATEGORIZACIÓN............................................................................................ 6
3.1.8. TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES ...................................................... 6
3.1.9. FORMA DE PAGO .............................................................................................. 7
3.1.10. RE CATEGORIZACIÓN ..................................................................................... 7
3.1.11. CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA o AL
RÉGIMEN GENERAL ......................................................................................................... 7
3.1.12. CATEGORÍA ESPECIAL .................................................................................... 7
3.1.13. OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO....... 8
3.1.14. OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS ................... 8
3.1.15. LIBROS CONTABLES ........................................................................................ 8
3.2. REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA ............................................. 8
3.2.1. ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA? ........... 8
3.2.2. ¿QUIÉNES SON LOS CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO? ........................ 8
3.2.3. ¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIÓN
DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIÓN DE SERVICIOS?.................. 8
3.2.4. ¿QUÉ COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS
MERCADERÍAS? ................................................................................................................ 9
3.2.5. ¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR? .................................. 9
3.2.6. ¿A QUÉ TRIBUTOS ESTÁN AFECTOS Y QUE RETENCIONES DEBE
EFECTUAR? ........................................................................................................................ 9
3.2.7. ¿CUÁLES CON LOS MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS A
CUENTA DEL RÉGIMEN GENERAL? ........................................................................... 10
1
3.2.8. ¿MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y PAGO DE

TRIBUTOS? ....................................................................................................................... 11
3.3. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA .......................................................................... 11
3.3.1. QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?
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3.3.2. CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER?.......Error!
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3.3.3. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER? .Error! Bookmark not defined.
3.3.4. CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL RENTA
(RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV? ............................................Error! Bookmark not defined.
3.3.5. COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL? Error! Bookmark not
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3.3.6. QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL
RER? Error! Bookmark not defined.
3.4. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT ................................................................. 15
3.4.1. ¿A quiénes está dirigido? .................................................................................... 15
3.4.2. ¿Quiénes están excluidos? ................................................................................... 15
3.5. EJEMPLOS, TRIBUTACIÓN MINERA ................................................................... 16
3.5.1. DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD .................................................... 16
3.5.2. REGALÍA MINERA - LEY 28258..................................................................... 17
3.5.3. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA - LEY 29789 ................................... 18
3.5.4. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA - LEY 29790 ................................ 19
3.5.5. CANON MINERO .............................................................................................. 19
IV. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 21
V. RECOMENDACIONES ..................................................................................................... 22
VI. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 23
2
I. INTRODUCCIÓN
Desde hace algunos años, en nuestro país, se han venido emitiendo una serie de
normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las micro y
pequeñas empresas se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello
diversos regímenes de impuestos, por ejemplo el RUS (Régimen Único
Simplificado), el NUEVO RUS, el RER (Régimen Especial de Impuesto a la
Renta) y el régimen general, el objetivo de ellos es hacer más fácil la
determinación del impuesto a pagar y para ello se indica en el caso del RUS
“QUE NO ES NECESARIO LLEVAR LIBROS CONTABLES”.
3
II. OBJETIVOS
 Conocer quiénes pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que obligaciones

tributarias tienen.
 Conocer y entender las funciones que cumple cada libro contable y su grado
de importancia para una empresa.
 Explicar quienes se acogen al Régimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER); y que libros llevan.
 Desarrollar un caso práctico registrando operaciones en los libros contables.
III. MARCO TEORICO
3.1 REGÍMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee
o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño del negocio.
A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo Régimen
Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).
3.1. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Régimen tributario promocional dirigido a:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que

exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
3.1.1. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General
a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deban pagar en su
calidad de contribuyentes
4
3.1.2. SUJETOS AL NUEVO RUS

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones
indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta

categoría únicamente por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de

S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.
3.1.3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS

 Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.
 El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los
S/. 70,000 nuevos soles.
 El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda de S/.
360,000 nuevos soles.
3.1.4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

 Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad >ó = 2
T.M. (Dos toneladas métricas).
 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero,

excepto zona de frontera: importar US$ 500 por mes.
 Organicen espectáculos públicos.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes

corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

similar.
 Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.
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 Realicen alguna operación gravada con el ISC.

 Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
3.1.5. ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse

en el Registro Único de Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o

del Régimen Especial:
3.1.6. DEBERÁN:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el
cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la
categoría que les corresponda, Este requisito no será de aplicación
tratándose de sujetos que se encuentren en la categoría especial.
2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período
precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
 Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
3.1.7. CATEGORIZACIÓN
Para determinar en qué categoría corresponde efectuar el pago de la cuota
mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno de los límites
establecidos para cada parámetro.
3.1.8. TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES
Categorías Total ingresos brutos Total adquisiciones Cuota mensual

mensuales (hasta S/.) mensuales (hasta S/.) (S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
6
3.1.9. FORMA DE PAGO

El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en
forma mensual, de acuerdo a la categoría en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
3.1.10. RE CATEGORIZACIÓN
Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiones el
contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
3.1.11. CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

o AL RÉGIMEN GENERAL
Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año,
mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regímenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o del
Régimen General, a partir del cambio de régimen.
3.1.12. CATEGORÍA ESPECIAL

Los sujetos podrán ubicarse en una categoría especial, siempre que el total
de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/.
60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I de
la Ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en estado natural.
Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración

informativa señalando sus 5 principales proveedores
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la

categoría especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientes
fechas:
 Si inicia actividades en el ejercicio – En el período que corresponde

el inicio de actividades
 Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS – En el período que

se produce el cambio
 Si proviene del Régimen General o Régimen Especial – En el período

que se produce el cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.
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3.1.13. OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE

PAGO
Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras.
 No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.

 No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
3.1.14. OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

Sólo deberán exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o
para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
3.1.15. LIBROS CONTABLES

No están obligados a llevar libros contables
3.2. REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

3.2.1. ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas
que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores). Aquellos
contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del año.
3.2.2. ¿QUIÉNES SON LOS CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO?

 Las personas naturales
 Las personas jurídicas: como por ejemplo la sociedad anónima, sociedad
de responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho profesionales y similares
3.2.3. ¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA

ADQUISICIÓN DE INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR
PRESTACIÓN DE SERVICIOS?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. También están considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y
recibos de arrendamiento.
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3.2.4. ¿QUÉ COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS

MERCADERÍAS?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o
que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos,
al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para
control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
3.2.5. ¿QUÉ LIBROS DE CONTABILIDAD DEBE LLEVAR?

3.2.5.1. Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe llevar los
siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
b. A más de 100 UIT (más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008) Debe
llevar contabilidad completa
3.2.5.2. Si es persona jurídica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe
llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias
particulares (planillas, actas, etc.).
3.2.6. ¿A QUÉ TRIBUTOS ESTÁN AFECTOS Y QUE RETENCIONES

DEBE EFECTUAR?
3.2.6.1. Tributos afectos
Por su actividad económica:
 IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito
fiscal.
 RENTA:
 Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno

de los siguientes sistemas de cálculo:
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 Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos

mensuales
Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales.
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta

neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto

Temporal a los Activos Netos (ITAN).
 ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo

con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:

 Contribuciones al ESSALUD: 9%
3.2.6.2. Retenciones a efectuar

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones
correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta
categoría, aportes a la ONP, así como a los contribuyentes no
domiciliados.
3.2.7. ¿CUÁLES CON LOS MÉTODOS PARA EL CÁLCULO DE LOS

PAGOS A CUENTA DEL RÉGIMEN GENERAL?
Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos
netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada
contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo
que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
3.2.7.1. Método del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos
devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir
las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el
resultado a cuatro decimales.
3.2.7.2. Método del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante
el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician
sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior.
1
0
3.2.8. ¿MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y

PAGO DE TRIBUTOS?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a
través del PDT N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de
acuerdo con la fecha que señala el cronograma de pagos, según su último
dígito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus

Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta
categoría, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a través del
PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N° 601. En el caso de las
contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario N° 402, siempre que
no se encuentre obligado a usar el PDT.
3.3. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
3.3.1. ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(RER)?
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la

venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra

actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
3.3.2. ¿CÓMO ACOGERSE AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – RER?

Para incorporarse a este Régimen, debe tener presente lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y

pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades
declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
1
1
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y

pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio
de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.
3.3.3. ¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

No pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el
país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de

los predios y vehículos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil
quinientos y 00/100 Nuevos Soles).
3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de

construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas,
aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que

sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
c. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
1
2
g. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos

y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento.
j. Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la

Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en
el Perú según las normas correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría,

asesoramiento en materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestión.
3.3.4. ¿CUÁL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIÓN MENSUAL

RENTA (RÉGIMEN ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y
pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO ACTIVIDAD TASA
Si realizan
1.5%
exclusivamente
de sus ingresos netos
Impuesto a la Renta actividades de
mensuales
Comercio y/o Industria
- Tercera Categoría
Si realizan 2.5%
exclusivamente de sus ingresos netos
1
3
actividades de mensuales
Servicios
Si realizan
conjuntamente
2.5%
actividades de
de sus ingresos netos
comercio y/o industria
mensuales
y actividades de
servicios
Impuesto General a las

Cualquiera de las
Ventas e Impuesto de 19%
señaladas líneas arriba
Promoción Municipal
3.3.5. ¿COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL?

La declaración y pago se realiza en los Bancos autorizados, a través de los
siguientes medios:
Medio Tipo de Sujeto
 Personas naturales y jurídicas,

PDT – IGV RENTA sucesiones indivisas y sociedades
MENSUAL conyugales que se encuentren obligadas
a presentar sus declaraciones con PDT.
 Personas naturales, sucesiones indivisas,

Formulario N° 118 y sociedades conyugales no obligadas a
presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT – IGV Renta mensual se puede enviar a través

de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT
Operaciones en Línea).
3.3.6. ¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE

EN EL RER?
Los contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán
registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
 Registro de Compras
1
4
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener

trabajadores dependientes.
 Libro de Retenciones inciso e) del artículo 34 - Decreto Legislativo

N° 774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de
locación de servicios normados por la legislación civil, cuyo servicio
lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestación del servicio demande.
3.4. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
3.4.1. ¿A quiénes está dirigido?

El RMT está dirigido a contribuyentes:
Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/.
6´885,000 Nuevos Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los
demás requisitos necesarios para ello.
3.4.2. ¿Quiénes están excluidos?

Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este régimen:
1
5
3.5. EJEMPLOS, TRIBUTACIÓN MINERA
3.5.1. DERECHO DE VIGENCIA Y PENALIDAD

Todo minero titular de una concesión minera o de beneficio está obligado a
pagar un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesión.
Este pago se conoce como “derecho de vigencia”.
 El pago es anual que hace cada titular minero por mantener vigente su
derecho minero independientemente al estado en que se encuentre.
 El Monto distribuido a los gobiernos locales corresponde al 75% del total

recaudado.
 INGEMMET, es la autoridadcompetente Administrativamente
 AÑO 1: debe pagarlo al momento de formular su petitorio
 AÑOS 2: Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese año. El

segundo año se comienza a contar a partir del 1 de enero del año
siguiente al que formuló el petitorio de la concesión minera
 AÑO 3 y SIGUIENTES: Al igual que para el segundo año, debe pagarlo

entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese año. La misma regla se aplica
para los años siguientes
¿CUÁNTO DEBO PAGAR POR DERECHO DE VIGENCIA?

Si es un pequeño productor minero o un productor minero artesanal
calificado por la Dirección General de Minería del Ministerio de Energía y
Minas, el monto que está obligado a pagar por derecho de vigencia es:
Si está acreditado como Pequeño Productor Minero
1
6
US$ 1.00 (un dólar) o su equivalente en moneda nacional, por hectárea

solicitada u otorgada.
Por ejemplo:
Si ha solicitado 800 hectáreas debe pagar por derecho de vigencia: US$

800, ya que: 800 hectáreas x
US$ 1.00 = US$ 800.
Si está acreditado como Productor minero artesanal

US$ 0.50 (medio dólar) o su equivalente en moneda nacional, por
hectárea solicitada u otorgada.
Por ejemplo:
Si ha solicitado 800 hectáreas debe pagar por derecho de vigencia: US$

400 ya que: 800 hectáreas x
US$ 0.50 = US$ 400.
Si usted no contara con dicha constancia o Pertenece al Régimen

General de la Mediana y Gran Minería:
El pago por derecho de vigencia es mayor (US$ 3.00 por hectárea
solicitada u otorgada)
3.5.2. REGALÍA MINERA - LEY 28258
¿Quiénes son sujetos obligados al pago de la regalía minera?

Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las
concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no
metálicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades según lo
establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la
Ley General de Minería.
Pago por Regalías; El pago es mensual. El pago efectuado fuera del
plazo establecido genera el interés que establece el reglamento, El
Incumplimiento del pago de regalía minera genera la sanción que
establezca el reglamento. Regalía minera es la contraprestación
económica que los titulares de las concesiones mineras, incluyendo
empresas integradas, pagan al Estado por la explotación de recursos
minerales, metálicos y no metálicos. Comprende también a los
1
7
cesionarios que realizan dichas actividades según el Título XIII del TUO
de la Ley General de Minería
La regalía se PAGA sobre el valor del concentrado según:
 1%: hasta US$60 millones anuales

 2%: del exceso de los US$60 millones, hasta US$120 millones
 3%: a partir del exceso de los US$120 millones
3.5.3. IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA - LEY 29789
¿Quiénes son sujetos obligados al pago del IEM – Impuesto Especial a la

Minería?
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones
mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de
recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo
Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería,
también se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas
actividades.
Nacimiento de la Obligación Tributaria; La obligación del pago del
Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres
calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y
octubre-diciembre.
Base Imponible; La base imponible del Impuesto será la utilidad

Operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera. El IEM como
gasto; El monto efectivamente pagado por concepto del impuesto será
1
8
considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el

ejercicio en que fue pagado.
El IEM se determinará trimestralmente, En el caso de los pequeños

productores y mineros artesanales el Impuesto será de cero por ciento
(0%) en el marco de lo señalado en el artículo 8 de la presente Ley.
3.5.4. GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA - LEY 29790
¿Quiénes son sujetos al pago del GEM – Gravamen Especial a la

Minería – Ley N° 29790?
Los sujetos de la actividad minera en mérito y a partir de la suscripción de
convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes Contratos de Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minería.
Base de Cálculo; La base de cálculo del GEM se determinará por cada uno
de los Contratos de Garantía suscritos por los sujetos de la actividad minera.
Constitución del GEM; El GEM será calculado por los sujetos de la
actividad minera aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa
efectiva conforme al Anexo II de la Ley N° 29790. Dicha tasa efectiva es
establecida en función al margen operativo.
Nacimiento de la Obligación Tributaria La obligación del pago del
Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres
calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-
diciembre.
Incidencia en el Impuesto a la Renta El monto efectivamente pagado por

concepto de Gravamen es deducible como gasto para efectos del Impuesto a
la Renta en el ejercicio en que se pague.
 Las Regalías tienen tasas que van del 1 al 12%;

 En el IEM varían del 1 al 8.40%
 y en el GEM del 1 al 13.12%.
3.5.5. CANON MINERO

1. Debe existir explotación de recursos metálicos o no metálicos. La
exploración no genera Impuesto a la Renta – Canon Minero.
2. Está condicionado al pago de Impuesto a la Renta. Si las empresas no

generan UTILIDADES, no habría nada que distribuir.
1
9
3. La distribución se realiza “en cascada” partiendo desde el Distrito

Productor (10%) hacia todos los distritos de la región.
2
0
IV. CONCLUSIONES
 El nuevo régimen simplificado es un régimen promocional de las MYPES
que consiste en el pago de una cuota única en forma mensual.
 El régimen único simplificado es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio,
servicio, oficio cuyos ingresos brutos no excedan de 360000 en un ejercicio
grabable.
 El régimen especial es un tributo que se paga mensualmente dependiendo de
la actividad que se realice, 1.5% en actividades de comercio y/o industria y
2.5% actividades de servicios.
 El régimen tributario más recomendable para una empresa depende de una
serie de factores: tipo de empresa (persona natural o persona jurídica), giro,
número de trabajadores, clientes potenciales, nivel de ventas, posibilidad de
pérdidas en los primeros años, margen de utilidad sobre las ventas, etc. En
consecuencia, se debe analizar caso a caso.
 En el RER tenemos la ventaja de que sí se permite la emisión de facturas y la
inclusión de personas jurídicas, que como hemos señalado son las
principales limitaciones del Nuevo RUS. La ventaja de la emisión de
facturas, tiene como contrapartida que los sujetos de este Régimen se
encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV. Es preciso señalar
que en el caso de las Mype que se dediquen a actividades de servicios y
opten por el RER o el RG, el IGV les resulta una carga más pesada que para
el sector comercial
2
1
V. RECOMENDACIONES
 Analizar bien la situación de la empresa (persona natural o persona jurídica),

giro, número de trabajadores, clientes potenciales, nivel de ventas,
posibilidad de pérdidas en los primeros años, margen de utilidad sobre las
ventas, para poder elegir correctamente su régimen
 El régimen especial del impuesto a la renta es recomendable para aquellos

que desarrollen actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por
tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo, para los pequeños y medianos contribuyentes se ha diseñado un
régimen más simple.
 Dar a conocer al público el pago del tributo (Régimen único simplificado)

R.U.S., sino también convencer a los comerciantes acerca de las ventajas que
ofrece. Por ejemplo: La posibilidad de tributar de acuerdo a indicadores
económicos más objetivos y razonables, no hay obligación de llevar libros
contables y no hay obligación de declarar o pagar varios impuestos.
 Finalmente, proponemos a los alcaldes provinciales y distritales que apliquen

el T.U.O. de la Ley de Tributación Municipal y celebren convenios de
cooperación con la SUNAT, porque en vez de mal gastar sus recursos
auspiciando programas de radio y televisión que no ofrecen credibilidad ni
calidad de producción, podrían producir juntos varios programas
institucionales que busquen crear la conciencia tributaria en la región.
2
2
VI. BIBLIOGRAFÍA
 Pagina. Web: www.sunat.gob.pe

 Pagina. Web: ministerio de economía y finanza
 Página web: entrelineas.com.pe
 D.S.N 278, ley de formación y promoción del laboral, TUO, del D.S.N 002-
97-T
2
3

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UNIVERSIDAD NACIONAL

“SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO”

FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS GEOLOGÍA Y

ESCUELA ACADÉMICA: INGENIERÍA DE MINAS

CURSO: LEGISLACION MINERA

TEMA: REGIMEN TRIBUTARIO

AÑO Y SEMESTRE ACADÉMICO: 2017-II

DOCENTE: Ing. FLAVIO RAMOS Aquino

 ALBA QUIROZ Gustavo

3.2.8. ¿MEDIOS Y LUGAR PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Y PAGO DE

 Conocer quiénes pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que obligaciones

III. MARCO TEORICO

3.1 REGÍMENES TRIBUTARIOS

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

3.1. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que

3.1.1. IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

3.1.2. SUJETOS AL NUEVO RUS

b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta

c) Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de

3.1.3. PERSONAS NO COMPRENDIDAS

3.1.4. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero,

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes

 Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza

 Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

 Realicen alguna operación gravada con el ISC.

3.1.5. ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o

 Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

3.1.8. TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

Categorías Total ingresos brutos Total adquisiciones Cuota mensual

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

3.1.9. FORMA DE PAGO

3.1.11. CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

3.1.12. CATEGORÍA ESPECIAL

a) Que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la

 Si inicia actividades en el ejercicio – En el período que corresponde

 Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS – En el período que

 Si proviene del Régimen General o Régimen Especial – En el período

3.1.13. OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE

 No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal.

3.1.14. OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

3.1.15. LIBROS CONTABLES

3.2. REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

3.2.2. ¿QUIÉNES SON LOS CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO?

3.2.3. ¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA

3.2.4. ¿QUÉ COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario