Análisis de Normas de Auditoria Interna y Externa

Análisis de normas de
Auditoria Interna y Externa
10/04/2017
IPST SANTO TOMAS
Madeline Molina Martínez
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
Requerimientos de cumplimiento obligatorio. La estructura de las Normas está formada

por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre Desempeño y las Normas de
Implantación. Consisten fundamentalmente en lo siguiente:
 Declaraciones de los requerimientos básicos para la práctica profesional de

auditoría interna y para evaluar la eficacia de su desempeño.
 Son de aplicación internacional a nivel individual y organizacional.
 Se centran en principios y proporcionan un enfoque para llevar a cabo y promover
la auditoría interna. Este incluye Normas sobre atributos, desempeño e
implementación.
 Interpretaciones que aclaran términos o conceptos incluidos en las declaraciones.
 Consideran las Declaraciones e Interpretaciones para comprenderlas y aplicarlas
correctamente.
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
Propósito, Autoridad y responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben

estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la definición de auditoría
interna, el Código de Ética y las Normas. El director ejecutivo de auditoría debe revisar
periódicamente el estatuto de auditoría interna y presentarlo a la alta dirección y al
Consejo para su aprobación.
Independencia y objetividad
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben
ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
Independencia dentro de la organización
El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la
organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus
responsabilidades. El director ejecutivo de auditoría debe ratificar ante el Consejo, al
menos anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditoría interna dentro de
la organización.
Interacción directa con el Consejo
El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar directamente con el

Consejo de Administración.
Objetividad individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar cualquier
conflicto de intereses.
Impedimentos a la independencia u objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los

detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La
naturaleza de esta comunicación dependerá del impedimento.
Aptitud y cuidado profesional
Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.
Aptitud
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias
necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría
interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
Cuidado profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan
de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional
adecuado no implica infalibilidad.
Desarrollo profesional continuo
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras

competencias mediante la capacitación profesional continua.
Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de

aseguramiento y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de
auditoría interna.
Normas sobre Desempeño
Administración de la actividad de auditoría interna

El director de auditoría interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditoría interna
para asegurar que añada valor a la organización.
Planificación
El director ejecutivo de auditoría debe establecer un planes basados en los riesgos, a fin
de determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna. Dichos planes deberán
ser consistentes con las metas de la organización
Comunicación y aprobación
El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de recursos

de la actividad de auditoría interna, incluyendo los cambios provisionales significativos, a
la alta dirección y al Consejo para la adecuada revisión y aprobación. El director ejecutivo
de auditoría también debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos.
Administración de recursos
El director ejecutivo de auditoría debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean
apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el plan aprobado
Políticas y procedimientos
El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos para guiar la

actividad de auditoría interna.
Coordinación
El director ejecutivo de auditoría debería compartir información y coordinar actividades

con otros proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento y consultoría
para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.
Informe a la alta dirección y al Consejo
El director ejecutivo de auditoría debe informar periódicamente a la alta dirección y al

Consejo
sobre la actividad de auditoría interna en lo referido al propósito, autoridad,

responsabilidad y desempeño de su plan. El informe también debe incluir exposiciones al
riesgo y cuestiones de control significativas, cuestiones de gobierno y otros asuntos
necesarios o requeridos por la alta dirección y el Consejo.
Naturaleza del trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos de
gobierno, gestión de riesgos y control, utilizando un enfoque sistemático y disciplinado.
Gobierno
La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas

para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientes objetivos:
 Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización;

 Asegurar la gestión y responsabilidad eficaces en el desempeño de la
organización;
 Comunicar la información de riesgo y control a las áreas adecuadas de la
organización;
 Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el Consejo de
Administración, los auditores internos y externos, y la dirección.
Control
La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de

controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y
promoviendo la mejora continua.
Planificación del trabajo
Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo, que
incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos.
Asignación de recursos para el trabajo
Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y suficientes para lograr
los objetivos del trabajo, basándose en una evaluación de la naturaleza y complejidad de
cada trabajo, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.
Desempeño del trabajo
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente

información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
Identificación de la información
Los auditores internos deben identificar información suficiente, fiable, relevante y útil de
manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.
Análisis y evaluación
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en
análisis y evaluaciones adecuados.
Supervisión del trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus
objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal.
Normas de Auditoría Externa en Chile
En lo referente a Auditoria Externa, la Comisión de Auditoría es una comisión asesora

permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. Este Consejo
Nacional le ha encargado a la Comisión de Auditoría la responsabilidad específica, entre
otras, de proponer normas profesionales y pronunciamientos técnicos, para aprobación y
promulgación por parte del Consejo Nacional, que de conformidad con la legislación
vigente, luego de su promulgación se hacen obligatorias en el ejercicio de la profesión en
Chile.
El Trabajo Técnico realizado por dicha Comisión de Auditoría comprende las siguientes
Normas:
 Normas Auditoría (NAGAS)

 Normas de Atestiguación (AT)
 Normas Compilación y Revisión
 Normas de Control de Calidad (NCC)
 Normas Éticas (ET)
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS):
Las Normas de Auditoria son de aplicación, únicamente, cuando se trata de la auditoria de

estados financieros históricos preparados y presentados de acuerdo a un marco aplicable
para tal tipo de información financiera histórica.
Normas de Atestiguación (AT):
Las Normas de Atestiguación son de aplicación, cuando se trata del examen, revisión o
realización de procedimientos acordados para otro tipo de materia a evaluar distinta de los
estados financieros históricos (información financiera histórica), tales como: información
financiera prospectiva; información financiera pro-forma; control interno relativo a
procesos de preparación y presentación de información financiera; diseño y/o efectividad
de los controles de una organización de servicios y/o; el cumplimiento con requerimientos
específicos del tipo legal, normativo o contractual.
Normas de Compilación y Revisión (CR):
El propósito de las Normas de Compilación y Revisión es prestar un servicio cuyo objetivo

es asistir a la Administración en la presentación de la información financiera en la forma
de estados financieros sin asumir el obtener o proporcionar ningún tipo de seguridad que
no existen modificaciones significativas que debieran efectuarse a los estados financieros
para que éstos estén de acuerdo con el marco de preparación y presentación de
información financiera aplicable.
Normas de Control de Calidad (NCC):
El propósito de las Normas de Control de Calidad es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a políticas y procedimientos de una
firma auditora respecto del trabajo de auditoria en general y procedimientos respecto del
trabajo delegado al personal asignado a una auditoria en particular.
Normas Éticas (ET)
Las Normas Éticas tienen por objeto establecer las responsabilidades y señalar las
normas de conducta que deben observar los profesionales contadores con la sociedad y
entre sí.

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Requerimientos de cumplimiento obligatorio. La estructura de las Normas está formada

 Declaraciones de los requerimientos básicos para la práctica profesional de

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Propósito, Autoridad y responsabilidad

El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben

Independencia dentro de la organización

Interacción directa con el Consejo

El director ejecutivo de auditoría debe comunicarse e interactuar directamente con el

Impedimentos a la independencia u objetividad

Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los

Aptitud y cuidado profesional

Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.

Desarrollo profesional continuo

Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras

Programa de aseguramiento y mejora de la calidad

El director ejecutivo de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de

Normas sobre Desempeño

Administración de la actividad de auditoría interna

El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de recursos

El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos para guiar la

El director ejecutivo de auditoría debería compartir información y coordinar actividades

Informe a la alta dirección y al Consejo

El director ejecutivo de auditoría debe informar periódicamente a la alta dirección y al

sobre la actividad de auditoría interna en lo referido al propósito, autoridad,

Naturaleza del trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer las recomendaciones apropiadas

 Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización;

La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de

Planificación del trabajo

Asignación de recursos para el trabajo

Desempeño del trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente

Supervisión del trabajo

Normas de Auditoría Externa en Chile

En lo referente a Auditoria Externa, la Comisión de Auditoría es una comisión asesora

 Normas Auditoría (NAGAS)

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS):

Las Normas de Auditoria son de aplicación, únicamente, cuando se trata de la auditoria de

Normas de Atestiguación (AT):

El propósito de las Normas de Compilación y Revisión es prestar un servicio cuyo objetivo

Normas de Control de Calidad (NCC):

El propósito de las Normas de Control de Calidad es establecer normas y proporcionar

Normas Éticas (ET)

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