CONCEPTOS BÁSICOS DE PRESUPUESTOS

PRESENTADO POR:

DEBBIE VANESSA AYALA YAIMA

JHONATAN RODRÍGUEZ

PAOLA TOVAR TORRES

ANDREA LONDOÑO

DOCENTE: VALENCIA HERIBERTO CARRERA

MATERIA: COSTOS Y PRESUPUESTOS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DEL HUILA “CORHUILA”

PROGRAMA DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

FACULTAD DE INGENIERÍA

NEIVA “HUILA”

2017
Un presupuesto es un documento formal en el cual se detallan las actividades financieras
que pretende realizar una firma y sus consecuencias en el flujo de efectivo. Un plan
integrador y coordinador que expresa en términos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado,
con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

¿PARA QUE SIRVE? Para manejar los recursos de la entidad, es decir captar y controlar los
ingresos y ejecutar los gastos de cada año.

¿COMO ESTA CONFORMADO EL PRESUPUESTO? El presupuesto está dividido en dos:

1. PRESUPUESTO DE INGRESOS (lo que espero recibir): Es el dinero que la entidad

proyecta va a recaudar en una vigencia (1 año).
2. PRESUPUESTO DE GASTOS (lo que requiero): Es el monto máximo de dinero que la
entidad proyecta va a gastar en una vigencia (1 año).

¿COMO ESTA CONFORMADO EL PRESUPUESTO?  El presupuesto está dividido en dos:

1. PRESUPUESTO DE INGRESOS (lo que espero recibir): Es el dinero que la entidad

proyecta va a recaudar en una vigencia (1 año).

2. PRESUPUESTO DE GASTOS (lo que requiero): Es el monto máximo de dinero que la

entidad proyecta va a gastar en una vigencia (1 año).

FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

Planeamiento: Le permite asegurar que sus ingresos cubran el total de sus gastos y le
ayuda a administrar su dinero de manera que sus ingresos y sus gastos estén equilibrados.

Comunicación: Un presupuesto es una comunicación concreta de sus objetivos personales

y planes monetarios con usted y otras personas.

Motivación: Un presupuesto puede ayudarle a fijar objetivos de largo alcance mediante el

establecimiento de objetivos intermedios.

Control: Un presupuesto le permite controlar sus finanzas al mostrarle cómo usted opera
versus lo que planea. De esta manera usted puede modificar ya sea el plan o su manera de
operar.
 FUNCIONES PRINCIPALES DE LOS PRESUPUESTOS:

Una herramienta analítica, precisa y oportuna. Las funciones que desempeñan los
presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa, pero se busca
que proporcione:

• El soporte para la asignación de recursos.

• La capacidad para controlar el desempeño real en curso.

• Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.

• Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o instrumento de aprendizaje.

• Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

UNIVERSALIDAD: Señala que un presupuesto deberá contener todos los ingresos y todos
los gastos, identificados por categorías programáticas.

UNIDAD: Expresa que todos los ingresos deben formar un fondo único para cubrir todos
los gastos. Además, el contenido y la forma del presupuesto deben responder a una
política presupuestaria definida por los órganos competentes.

PERIODICIDAD: Indica que un presupuesto debe considerar un período de tiempo

definido, que se conoce como ejercicio económico o financiero y generalmente cubre un
año calendario.

PREVISIÓN: "Significa que el presupuesto debe ser una anticipación a los hechos, en el
sentido de prever la percepción de los ingresos y la realización de los gastos que demanda
el cumplimiento de las metas previstas.

FLEXIBILIDAD: Un presupuesto debe ser confeccionado y aprobado de tal forma que

permita modificársele, sin que por ello el sistema quede dañado.

PLANIFICACIÓN: Consiste en que el presupuesto no represente una simple lista de

ingresos y gastos, sino que además represente todo un plan de acción cuidadosamente
concebido.

EQUILIBRIO: Es el balance entre los ingresos y gastos del presupuesto básicamente.

CLARIDAD: El documento del presupuesto debe ser presentado de tal forma que no deje
margen alguno a dudas o interpretaciones personales y debe ser comprensible a los
diferentes usuarios, sin omitir las reglas técnicas esenciales.
FORMALIDAD: Expresa que un presupuesto debe ser un documento formal, autorizado y
aprobado por la Junta Directiva del Ente y que debe ser publicado y distribuido
convenientemente, de tal forma que sea conocido por quienes lo deben ejecutar,
controlar y evaluar.

DETALLE: Señala que un presupuesto debe contener un desglose que permita, por un lado
que los responsables de su aplicación puedan visualizar rápidamente la parte que les
corresponde y por otro lado permita formarse una idea clara de la naturaleza de las
transacciones que se efectuarán.

EXACTITUD: El presupuesto debe prepararse con el mayor grado de exactitud,

aproximándose al máximo a los ingresos por percibir y a las necesidades reales que
derivan de la acción programada.

PROGRAMACIÓN: "Consiste en seleccionar y ordenar por categorías programáticas, las

actividades y proyectos necesarios para el logro de objetivos y cumplimiento de metas.

LOS PRINCIPALES ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO SON:

Es un plan: esto significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de

realizar.

Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa.
Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es
indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional
si no se identifica con el objetivo total de la organización, a este proceso se le conoce
como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.

Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía.

En términos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias.

Operaciones: uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación

de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.

Recursos: No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe
planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con
la planeación financiera que incluya:

 Presupuesto de Efectivo.
 Presupuesto de adiciones de activos.
 EL PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas que son:

 El presupuesto de operación.
 El presupuesto financiero.

1. EL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos, el presupuesto de

operación y el presupuesto financiero. El primero de ellos se refiere propiamente a las
actividades de producir, vender y administrar la organización, que son las actividades
típicas a través de las cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer productos o
servicios a la sociedad.
Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de compras,
de requerimientos de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos y los gastos
de operación, costos de ventas.

Estos a su vez requieren ser resumidos en un reporte que permita a la administración,

conocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos en torno a la operación de la compañía, lo
cual se logra a través del Estado de Resultados presupuestado.

EL PRESUPUESTO DE VENTAS

La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda, es decir, conocer

qué se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar un presupuesto
propio de producción.

Normalmente se realiza este procedimiento en la mayoría de las empresas, ya que

cuentan con una capacidad ociosa, es decir que la demanda es menor que la capacidad
instalada para producir. Existen casos en que las empresas elaboran el presupuesto de
producción como primer paso. También están las empresas del sector público que
presupuestan primeramente sus gastos o necesidades y con base en ello determinan los
ingresos que habrán de recaudar por vía impositiva (impuestos, derechos, etc.).

Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al

nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se
desarrollarán para lograrlo.
2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que
garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación,
análisis de la industria, análisis de la economía, etc.
3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el
juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de éstas
tratando de dividirlo por zonas, divisiones, líneas, etcétera, de tal forma que se
facilite su ejecución.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Una vez que ya se determinó el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de

producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que se vende
la organización, hay que considerar las siguientes variables:
  Ventas presupuestadas de cada línea.
 Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
 Inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN POR LÍNEA

Ventas presupuestadas + inventario final deseado de arts. Terminados – inventario

inicial de arts. Terminados. = presupuesto de producción por línea

La fórmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco
significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro del análisis para determinar la
producción de cada línea.

Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al principio

y al final del periodo productivo, sin embargo, dentro de dicho periodo hay que
determinar cuál es la política deseada por cada empresa con respecto a la producción.

Las políticas más comunes son:

* Producción estable e inventario variable.

* Producción variable e inventario estable.
* Combinación de las dos anteriores.

PRESUPUESTO DE NECESIDADES DE MATERIA PRIMA Y DE COMPRAS

Una vez concluido el presupuesto de producción, se puede diagnosticar las necesidades

de los diferentes insumos.

Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad

debe estar en función del estándar que se haya determinado para cada tipo de ellas por
producto, así como la cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la
vez el tiempo en que se requerirá.

Materia prima “A” requerida = Producción presupuestada de una línea * estándar

materia prima “A”

El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en unidades

monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a
adquirir, lo cual constituye el costo del material presupuestado.

En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que los materiales

indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el presupuesto de gastos
indirectos de fabricación.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y

cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de la
producción planeada.

Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de
línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con
lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los actuales son
suficientes.

Una vez calculado el número de obreros requeridos, se debe determinar qué costará esa
cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa,
expresada en horas estándar o en número de personas y calidad, a unidades monetarias,
es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad

del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que,
al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada una
de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se
presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado y los
gastos de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad
independiente al volumen de producción presupuestado.

Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa

de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea
adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

Se puede sintetizar lo anterior por medio de la fórmula:

Y = a + bx

Dónde:

a = los gastos de fabricación fijos.

b = gastos variables por unidad a producir.
x = volumen de actividad.
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de
su naturaleza.

Al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación deben ser
separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto
flexible a estas áreas, utilizando costeo con base en actividades.

El volumen según el cual cambiarán las partidas variables no será el de producción sino el
adecuado a su función generadora de costos.

2. PRESUPUESTO FINANCIERO

El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros

presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar la
empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para
lograr la situación global.

Aparte de los estados financieros presupuestados anuales, pueden elaborarse reportes

financieros mensuales o trimestrales o cuando se juzgue conveniente para efectos de
retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas que se juzguen
oportunas en cada situación.

El presupuesto financiero aunado a ciertos datos del estado de resultados presupuestado

expresa el estado de situación financiera presupuestado y el estado de flujo de efectivo
presupuestado.

El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de flujo de

efectivo presupuestado indican la situación proyectada. Con estos informes queda
concluida la elaboración del plan anual o plan maestro de una empresa.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

o Presiona a que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos de la

empresa.
o Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organización
para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa.
o Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía
o Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones
o Obliga a realizar un autoanálisis periódico
 DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO:

 Están basados en estimaciones.

 Debe ser adaptado a los cambios de importancia que surjan.
 Su ejecución no es automática.
 No debe tomar el lugar de la Administración.
 Toma tiempo y costo prepararlos.
 No se deben esperar resultados inmediatos.

TIPOS DE PRESUPUESTO

Presupuesto público: es un plan financiero o resultado sistemático de las

previsiones de ingreso y gasto público para un periodo determinado,
generalmente de un año. Por regla general, en el presupuesto público se estiman
primero los gastos y luego se define el mecanismo de obtención de los ingresos
para cubrir los gastos previstos.
Presupuesto privado: Es un instrumento de planificación que elaboran los entes
privados, mediante el cual se toman las decisiones de inversión y gastos.
Presupuesto estático: preparado para un nivel de actividad específico. Es, por lo
general, un presupuesto de muy poca utilidad, por cuanto no se adapta fácilmente
a las situaciones cambiantes de la economía, por cuanto no permite realizar los
ajustes necesarios para adaptarse a las situaciones.  Presupuesto flexible:
Preparado para un rango de actividad o rango relevante. Se ajusta fácilmente a
cualquier cambio que ocurra en el entorno.

CONCLUSIONES:

 El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de

evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando
los objetivos que se persiguen con el mismo.
 El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de
planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva.
 El presupuesto conforma una de los principales instrumentos estratégicos de toda
organización que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora.
 El elemento base del éxito en una empresa es la habilidad de la dirección para
planificar y controlar las actividades de la organización.
 Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto período los objetivos propuestos y se expresa en
términos monetarios.