RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES.

CAPÍTULO I.
ENUMERACIÓN.
Artículo 2. Enumeración de los recursos de las entidades locales.
1. La hacienda de las entidades locales estará constituida por los siguientes recursos:
a. Los ingresos procedentes de su patrimonio y demás de derecho privado.
b. Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y los recargos exigibles
sobre los impuestos de las comunidades autónomas o de otras entidades locales.
c. Las participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autónomas.
d. Las subvenciones.
e. Los percibidos en concepto de precios públicos.
f. El producto de las operaciones de crédito.
g. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias.
h. Las demás prestaciones de derecho público.
2. Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de derecho público, tales como
prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias, precios públicos, y multas y sanciones pecuniarias,
debe percibir la hacienda de las entidades locales de conformidad con lo previsto en el apartado anterior, dicha
Hacienda ostentará las prerrogativas establecidas legalmente para la hacienda del Estado, y actuará, en su caso,
conforme a los procedimientos administrativos correspondientes

RECURSOS DE LOS MUNICIPIOS.

CAPÍTULO I.
ENUMERACIÓN.
Artículo 56. Recursos de los municipios.
La hacienda de los municipios estará constituida por los recursos enumerados en el artículo 2 de esta Ley en los
términos y con las especialidades que se recogen en este título.

CAPÍTULO II.
TRIBUTOS PROPIOS.

SECCIÓN I. TASAS.
Artículo 57. Tasas.
Los ayuntamientos podrán establecer y exigir tasas por la prestación de servicios o la realización de actividades de
su competencia y por la utilización privativa o el aprovechamiento especial de los bienes del dominio público
municipal, según las normas contenidas en la sección III del capítulo III del título I de esta Ley.

SECCIÓN II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

Artículo 58. Contribuciones especiales.
Los ayuntamientos podrán establecer y exigir contribuciones especiales por la realización de obras o por el
establecimiento o ampliación de servicios municipales, según las normas contenidas en la sección IV del capítulo
III del título I de esta Ley.

SECCIÓN III. IMPUESTOS.

Subsección I. Disposición general.
Artículo 59. Enumeración de impuestos.
1. Los ayuntamientos exigirán, de acuerdo con esta Ley y las disposiciones que la desarrollan, los siguientes
impuestos:
a. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b. Impuesto sobre Actividades Económicas.
c. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
2. Asimismo, los ayuntamientos podrán establecer y exigir el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, de acuerdo con esta Ley,
las disposiciones que la desarrollen y las respectivas ordenanzas fiscales.
Subsección II. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Artículo 60. Naturaleza.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carácter real que grava el valor de los bienes
inmuebles en los términos establecidos en esta Ley.
Artículo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujeción.
1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles
rústicos y urbanos y sobre los inmuebles de características especiales:
a. De una concesión administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios públicos a que se
hallen afectos.
b. De un derecho real de superficie.
c. De un derecho real de usufructo.
d. Del derecho de propiedad.
2. La realización del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el apartado anterior por el
orden en él establecido determinará la no sujeción del inmueble urbano o rústico a las restantes modalidades en el
mismo previstas. En los inmuebles de características especiales se aplicará esta misma prelación, salvo cuando los
derechos de concesión que puedan recaer sobre el inmueble no agoten su extensión superficial, supuesto en el que
también se realizará el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte del inmueble no afectada por
una concesión.
3. A los efectos de este impuesto, tendrán la consideración de bienes inmuebles rústicos, de bienes inmuebles
urbanos y de bienes inmuebles de características especiales los definidos como tales en las normas reguladoras del
Catastro Inmobiliario.
4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos términos municipales se entenderá, a
efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por la superficie que ocupe en el respectivo término
municipal.
5. No están sujetos a este impuesto:
a. Las carreteras, los caminos, las demás vías terrestres y los bienes del dominio público marítimo-terrestre e
hidráulico, siempre que sean de aprovechamiento público y gratuito.
b. Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estén enclavados:
• Los de dominio público afectos a uso público.
• Los de dominio público afectos a un servicio público gestionado directamente por el
ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante
contraprestación.
• Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante
contraprestación

IMPOSICIÓN Y ORDENACIÓN DE TRIBUTOS LOCALES.

Artículo 15. Ordenanzas fiscales.
1. Salvo en los supuestos previstos en el artículo 59.1 de esta Ley, las entidades locales deberán acordar la
imposición y supresión de sus tributos propios, y aprobar las correspondientes ordenanzas fiscales reguladoras de
estos.
2. Respecto de los impuestos previstos en el artículo 59.1, los ayuntamientos que decidan hacer uso de las
facultades que les confiere esta Ley en orden a la fijación de los elementos necesarios para la determinación de las
respectivas cuotas tributarias, deberán acordar el ejercicio de tales facultades, y aprobar las oportunas ordenanzas
fiscales.
3. Asimismo, las entidades locales ejercerán la potestad reglamentaria a que se refiere el apartado 2 del artículo 12
de esta Ley, bien en las ordenanzas fiscales reguladoras de los distintos tributos locales, bien mediante la
aprobación de ordenanzas fiscales específicamente reguladoras de la gestión, liquidación, inspección y
recaudación de los tributos locales.
Artículo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.
1. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 1 del artículo anterior contendrán, al menos:
a. La determinación del hecho imponible, sujeto pasivo, responsables, exenciones, reducciones y
bonificaciones, base imponible y liquidable, tipo de gravamen o cuota tributaria, período impositivo y
devengo.
b. Los regímenes de declaración y de ingreso.
c. Las fechas de su aprobación y del comienzo de su aplicación.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrán contener, en su caso, las normas a que se refiere el apartado 3 del
artículo 15.
Los acuerdos de aprobación de estas ordenanzas fiscales deberán adoptarse simultáneamente a los de imposición
de los respectivos tributos.
Los acuerdos de modificación de dichas ordenanzas deberán contener la nueva redacción de las normas afectadas
y las fechas de su aprobación y del comienzo de su aplicación.
2. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 2 del artículo anterior contendrán, además de los elementos
necesarios para la determinación de las cuotas tributarias de los respectivos impuestos, las fechas de su aprobación
y el comienzo de su aplicación.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrán contener, en su caso, las normas a que se refiere el apartado 3 del
artículo 15.
Los acuerdos de aprobación de ordenanzas fiscales deberán adoptarse simultáneamente a los de fijación de los
elementos regulados en aquéllas.
Los acuerdos de modificación de dichas ordenanzas se ajustarán a lo dispuesto en el último párrafo del apartado
anterior

Los Tributos Locales

El sistema tributario de las corporaciones locales, abarca en conjunto 5 impuestos, todos ellos objetivos, reales y
progresivos. Son los siguientes
• el Impuesto sobre Bienes Inmuebles ( IBI )
• el Impuesto sobre Actividades Económicas ( IAE )
• el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica ( IVTM)
• el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de naturaleza urbana
• el Impuesto sobre instalaciones, construcciones y obras
Ninguno de ellos es auto liquidable por el contribuyente, sino que los liquida y los notifica la propia
Administración tributaria local (el Ayuntamiento)
La norma que recoge la regulación de estos 5 impuestos se llama ordenanza fiscal,
A) IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI)
Es la figura tributaria mas importante del sistema tributario local por la recaudación que genera.
Vino a sustituir a la anterior contribución territorial urbana y rustica
HECHO IMPONIBLE
Grava a la propiedad de bienes inmuebles rústicos o urbanos o la titularidad de un derecho real de usufructo o
superficie o de una concesión administrativa sobre este tipo de bienes
BENEFICIOS FISCALES
Son automáticos si se recogen en la ordenanza fiscal, si no, hay que solicitarlos por escrito. Son los siguientes:
• exenciones:
• subjetivas ej: la Cruz Roja no paga IBI por sus inmuebles, la Iglesia Católica..
• objetivas ej: los inmuebles de interés cultural
• mixtas ej: algunos inmuebles de determinadas entidades publicas como los de la Universidad
Complutense de Madrid
• Bonificaciones existe un bonificación del 90% de la cuota para las empresas constructoras respecto de los
bienes inmuebles objeto de su actividad. Durara un máximo de 3 años desde el inicio de la construcción.
SUJETO PASIVO
Lo son las personas físicas, jurídicas y los entes carentes de personalidad jurídica, propietarios de los bienes
inmuebles titulares de un derecho real o de una concesión administrativa.
BASE IMPONIBLE
La constituye el valor catastral
CUOTA TRIBUTARIA
Se calcula aplicando a la BI unos Tipos de Gravamen establecidos en las ordenanzas fiscales de cada
ayuntamiento.
El tipo mínimo para los bienes urbanos es el 0,4 y para los rústicos el 0,3.
Los tipos pueden ser incrementados según determinadas circunstancias como el numero de habitantes.
DEVENGO
El devengo se produce el 1 de Enero y el periodo impositivo es de 1 año.
B) IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS ( IAE )
Vino a sustituir a la anterior licencia fiscal
HECHO IMPONIBLE
Es el mero ejercicio en territorio nacional de actividades profesionales , empresariales o artísticas, se ejerzan o no
en local determinado y se hallen o no especificadas en las 3 tarifas del impuesto (empresarios, profesionales y
artistas)
BENEFICIOS FISCALES
• Exenciones :
• Subjetivas son automáticas, ej: entes públicos territoriales y organismos autónomos de carácter
administrativo (mutualidades, cruz roja..)
• Mixtas son rogadas. Hay que solicitarlas por escrito, ej: organismos públicos de investigación o
de enseñanza costeada con fondos del Estado
• Bonificaciones se aplica solo a actividades de nueva creación. Se bonifica la cuota:
• En el 1º año en un 75%
• En el 2º año en un 50%
 • En el 3º año en un 25%
SUJETOS PASIVOS
Personas físicas, jurídicas o entes carentes de personalidad jurídica que realicen actividades sujetas al impuesto
COUTA TRIBUTARIA
Son 3 pasos:
1º se calcula la cuota de tarifa asignada a cada actividad en su epígrafe correspondiente e igual para todos
2º coeficiente o incremento de modificación el ayuntamiento podrá incrementar la cuota de tarifa con un limite
mínimo del 0,8% y un máximo del 2% en función de la población
3º el índice de situación incrementa las cuotas anteriores según la categoría de la calle donde esté el local (si lo
hay, si no, no se aplica). Los baremos están entre un mínimo del 0,5% y un máximo del 2%
DEVENGO
Se produce el 1 Enero, salvo inicio de actividad, que se comenzará en ese momento (prorrateando la cuota ese
año). El periodo impositivo es 1 año
C) IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECANICA
Sustituye al anterior impuesto sobre vehículos.
HECHO IMPONIBLE
Grava la titularidad de vehículos de tracción mecánica aptos para circular por las vías públicas. Se consideran
aptos para circular por vías publicas, los matriculados en los registros públicos correspondientes.
BENEFICIOS FISCALES
• Exenciones:
• Subjetivas para los vehículos de representaciones diplomáticas
• Objetivas para autobuses destinados al servicio de transporte publico urbano, y tractores y
remolques
• Mixtas para ambulancias de la Cruz Roja, coches para inválidos que no superen los 12 caballos
SUJETO PASIVO
Los sujetos pasivos serán las personas físicas, jurídicas o entes carentes de personalidad jurídica a cuyo nombre
conste el permiso de circulación.
BASE IMPONIBLE
No hay
CUOTA TRIBUTARIA
La cuota se calcula en función de una tarifa en base a diferentes parámetros como son entre otros : potencia fiscal,
numero de plazas, carga útil del vehículo...
DEVENGO
El devengo se produce el 1 Enero o el día de la primera adquisición. El periodo impositivo es el año natural o
aquel que abarca desde la adquisición del vehículo hasta el 31 de Diciembre
D) IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
Es mas conocido como plusvalía municipal.
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible grava el incremento de valor que experimentan los terrenos urbanos como consecuencia de
una transmisión de la propiedad de los mismos.
BENEFICIOS FISCALES
• Excenciones
• Subjetivas Cruz Roja, entidades gestoras de la Seguridad Social
 • Objetivas la aportación de los cónyuges de un bien inmueble a la sociedad de gananciales o la
disolución de la sociedad de gananciales
SUJETO PASIVO
Los sujetos pasivos :
• cuando la adquisición es a titulo oneroso; el que vende
• cuando es a titulo lucrativo; quien lo obtiene
(a titulo oneroso, lo vendo, a titulo lucrativo lo doy)
BASE IMPONIBLE
Es el valor catastral global del terreno o suelo por un porcentaje en función del numero de años en que se ha
generado dicho incremento
CUOTA
La cuota se calcula aplicando unos tipos de gravamen calculados en funcion de la población
DEVENGO
Se devengara cuando se transmita la propiedad del terreno
E) IMPUESTO SOBRE INSTALACINES, CONSTRUCCIONES Y OBRAS
HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible gravara la realización dentro de un termino municipal de cualquier instalación, construcción u
obra para lo que se exija licencia de obras.
SUJETO PASIVO
Los sujetos pasivos son los titulares de bienes donde se efectúen las obras, ya sean personas físicas, jurídicas o
entes carentes de personalidad
BASE IMPONIBLE
La base imponible es el coste real y efectivo de la construcción
CUOTA
La cuota es la base imponible por el tipo de gravamen del 2%, aunque los ayuntamientos pueden incrementarla.

TASAS.

CAPÍTULO I.
NORMAS GENERALES.
Artículo 6. Concepto.
Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del
dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean
de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.
Artículo 7. Principio de equivalencia.
Las tasas tenderán a cubrir el coste del servicio o de la actividad que constituya su hecho imponible.
Artículo 8. Principio de capacidad económica.
En la fijación de las tasas se tendrá en cuenta, cuando lo permitan las características del tributo, la capacidad
económica de las personas que deben satisfacerlas.
Artículo 9. Fuentes normativas de las tasas.
1. Las tasas se regirán:
a. Por los Tratados o convenios internacionales que contengan cláusulas en materia de tasas, publicados
oficialmente en España.
 b. Por la presente Ley, por la Ley General Tributaria y la Ley General Presupuestaria, en cuanto no
preceptúen lo contrario.
c. En su caso, por la Ley propia de cada tasa.
d. Por las normas reglamentarias dictadas en desarrollo de estas leyes.
2. La presente Ley se aplicará supletoriamente respecto de la legislación que regula las tasas de las Comunidades
Autónomas y las Haciendas Locales.
Artículo 10. Establecimiento y regulación.
1. El establecimiento de las tasas, así como la regulación de los elementos esenciales de cada una de ellas, deberá
realizarse con arreglo a Ley.
2. Son elementos esenciales de las tasas los determinados por la presente Ley en el Capítulo siguiente.
3. Cuando se autorice por Ley, con subordinación a los criterios o elementos de cuantificación que determine la
misma, se podrán concretar mediante norma reglamentaria las cuantías exigibles para cada tasa.
Artículo 11. Previsión presupuestaria.
La exacción de las tasas ha de estar prevista en los presupuestos de los entes públicos.
Artículo 12. Devolución.
Procederá la devolución de las tasas que se hubieran exigido, cuando no se realice su hecho imponible por causas
no imputables al sujeto pasivo.

CAPÍTULO II.
LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA DE TASA.
Artículo 13. Hecho imponible.
Podrán establecerse tasas por la prestación de servicios o realización de actividades en régimen de derecho
público consistentes en:
a. La tramitación o expedición de licencias, visados, matrículas o autorizaciones administrativas.
b. La expedición de certificados o documentos a instancia de parte.
c. Legalización y sellado de libros.
d. Actuaciones técnicas y facultativas de vigilancia, dirección, inspección, investigación, estudios, informes,
asesoramiento, comprobación, reconocimiento o prospección.
e. Examen de proyectos, verificaciones, contrastaciones, ensayos u homologaciones.
f. Valoraciones y tasaciones.
g. Inscripciones y anotaciones en Registros oficiales y públicos.
h. Servicios académicos y complementarios.
i. Servicios portuarios y aeroportuarios.
j. Servicios sanitarios.
k. Actividades o servicios relacionados con los controles aduaneros.
l. La participación como aspirantes en oposiciones, concursos o pruebas selectivas de acceso a la
Administración Pública, así como en pruebas de aptitud que organice la Administración como requisito
previo para el ejercicio de profesiones reguladas de la Unión Europea.
m. El ejercicio de la potestad jurisdiccional a instancia de parte en los órdenes civil y contencioso-
administrativo.
n. Servicios o actividades en general que se refieran, afecten o beneficien a personas determinadas o que
hayan sido motivados por éstas, directa o indirectamente.
Artículo 14. Aplicación territorial.
Las tasas por servicios o actividades públicos se exigirán por el hecho de la prestación o realización de los
mismos, sin que tenga relevancia a estos efectos que el lugar donde se preste el servicio o se realice la actividad se
encuentre fuera del territorio nacional.
Artículo 15. Devengo.
1. Las tasas podrán devengarse, según la naturaleza de su hecho imponible:
a. Cuando se conceda la utilización privativa o el aprovechamiento especial o cuando se inicie la prestación
del servicio o la realización de la actividad, sin perjuicio de la posibilidad de exigir su depósito previo.
b. Cuando se presente la solicitud que inicie la actuación o el expediente, que no se realizará o tramitará sin
que se haya efectuado el pago correspondiente.
2. Cuando las tasas se devenguen periódica mente, una vez notificada la liquidación correspondiente al alta en el
respectivo registro, padrón o matrícula, podrán notificarse colectivamente las sucesivas liquidaciones mediante
anuncios en el Boletín Oficial del Estado.
Artículo 16. Sujetos pasivos.
1. Serán sujetos pasivos de las tasas, las personas físicas o jurídicas beneficiarias de la utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público o a quienes afecten o beneficien, personalmente o en sus bienes,
los servicios o actividades públicos que constituyen su hecho imponible.
2. En su caso, tendrán la consideración de sujetos pasivos las herencias yacentes: comunidades de bienes y demás
entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado
susceptible de imposición.
Artículo 17. Responsables.
1. Sin perjuicio de lo previsto en la Ley General Tributaria en materia de responsabilidad y garantías de la deuda
tributaria, responderán solidariamente de las tasas, las entidades o sociedades aseguradoras de riesgos que motiven
actuaciones o servicios administrativos que constituyan el hecho imponible de una tasa.
2. En las tasas establecidas por razón de servicios o actividades que beneficien a los usuarios u ocupantes de
viviendas, naves, locales o, en general, de inmuebles, serán responsables subsidiarios los propietarios de dichos
inmuebles.
Artículo 18. Exenciones y bonificaciones.
Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 8, no se admitirá, en materia de tasas, beneficio tributario alguno, salvo a
favor del Estado y los demás entes públicos territoriales o institucionales o como consecuencia de lo establecido
en los Tratados o acuerdos internacionales
Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Hecho imponible y supuestos de no sujeción.
1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles
rústicos y urbanos y sobre los inmuebles de características especiales:
a. De una concesión administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios públicos a que se
hallen afectos.
b. De un derecho real de superficie.
c. De un derecho real de usufructo.
d. Del derecho de propiedad.
2. La realización del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el apartado anterior por el
orden en él establecido determinará la no sujeción del inmueble urbano o rústico a las restantes modalidades en el
mismo previstas. En los inmuebles de características especiales se aplicará esta misma prelación, salvo cuando los
derechos de concesión que puedan recaer sobre el inmueble no agoten su extensión superficial, supuesto en el que
también se realizará el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte del inmueble no afectada por
una concesión.
3. A los efectos de este impuesto, tendrán la consideración de bienes inmuebles rústicos, de bienes inmuebles
urbanos y de bienes inmuebles de características especiales los definidos como tales en las normas reguladoras del
Catastro Inmobiliario.
4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos términos municipales se entenderá, a
efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por la superficie que ocupe en el respectivo término
municipal.
5. No están sujetos a este impuesto:
a. Las carreteras, los caminos, las demás vías terrestres y los bienes del dominio público marítimo-terrestre e
hidráulico, siempre que sean de aprovechamiento público y gratuito.
b. Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estén enclavados:
• Los de dominio público afectos a uso público.
• Los de dominio público afectos a un servicio público gestionado directamente por el
ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante
contraprestación.
• Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante
contraprestación.
Artículo 62. Exenciones.
1. Estarán exentos los siguientes inmuebles:
a. Los que sean propiedad del Estado, de las comunidades autónomas o de las entidades locales que estén
directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios educativos y penitenciarios, así como los
del Estado afectos a la defensa nacional.
b. Los bienes comunales y los montes vecinales en mano común.
c. Los de la Iglesia Católica, en los términos previstos en el Acuerdo entre el Estado Español y la Santa
Sede sobre Asuntos Económicos, de 3 de enero de 1979, y los de las asociaciones confesionales no
católicas legalmente reconocidas, en los términos establecidos en los respectivos acuerdos de cooperación
suscritos en virtud de lo dispuesto en el artículo 16 de la Constitución.
d. Los de la Cruz Roja Española.
e. Los inmuebles a los que sea de aplicación la exención en virtud de convenios internacionales en vigor y, a
condición de reciprocidad, los de los Gobiernos extranjeros destinados a su representación diplomática,
consular, o a sus organismos oficiales.
f. La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento reglamentariamente
determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la madera o el corcho, siempre que la densidad del
arbolado sea la propia o normal de la especie de que se trate.
g. Los terrenos ocupados por las líneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los mismos terrenos,
que estén dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio indispensable para la explotación
de dichas líneas. No están exentos, por consiguiente, los establecimientos de hostelería, espectáculos,
comerciales y de esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas de la
dirección ni las instalaciones fabriles.
2. Asimismo, previa solicitud, estarán exentos:
a. Los bienes inmuebles que se destinen a la enseñanza por centros docentes acogidos, total o parcialmente,
al régimen de concierto educativo, en cuanto a la superficie afectada a la enseñanza concertada.
Esta exención deberá ser compensada por la Administración competente.
b. Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jardín histórico de interés cultural,
mediante real decreto en la forma establecida por el artículo 9 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del
Patrimonio Histórico Español, e inscritos en el registro general a que se refiere su artículo 12 como
integrantes del Patrimonio Histórico Español, así como los comprendidos en las disposiciones adicionales
primera, segunda y quinta de dicha Ley.
Esta exención no alcanzará a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados dentro del perímetro
delimitativo de las zonas arqueológicas y sitios y conjuntos históricos, globalmente integrados en ellos,
sino, exclusivamente, a los que reúnan las siguientes condiciones:
• En zonas arqueológicas, los incluidos como objeto de especial protección en el instrumento de
planeamiento urbanístico a que se refiere el artículo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del
Patrimonio Histórico Español.
 • En sitios o conjuntos históricos, los que cuenten con una antigüedad igual o superior a cincuenta
años y estén incluidos en el catálogo previsto en el Real Decreto 2159/1978, de 23 de junio, por
el que se aprueba el Reglamento de planeamiento para el desarrollo y aplicación de la Ley sobre
Régimen del Suelo y Ordenación Urbana, como objeto de protección integral en los términos
previstos en el artículo 21 de la Ley 16/1985, de 25 de junio.
c. La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o regeneración de masas arboladas
sujetas a proyectos de ordenación o planes técnicos aprobados por la Administración forestal. Esta
exención tendrá una duración de 15 años, contados a partir del período impositivo siguiente a aquel en
que se realice su solicitud.
3. Las ordenanzas fiscales podrán regular una exención a favor de los bienes de que sean titulares los centros
sanitarios de titularidad pública, siempre que estén directamente afectados al cumplimiento de los fines
específicos de los referidos centros. La regulación de los restantes aspectos sustantivos y formales de esta
exención se establecerá en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrán establecer, en razón de criterios de eficiencia y economía en la gestión recaudatoria
del tributo, la exención de los inmuebles rústicos y urbanos cuya cuota líquida no supere la cuantía que se
determine mediante ordenanza fiscal, a cuyo efecto podrá tomarse en consideración, para los primeros, la cuota
agrupada que resulte de lo previsto en el apartado 2 del artículo 77 de esta Ley.
Artículo 63. Sujeto pasivo.
1. Son sujetos pasivos, a título de contribuyentes, las personas naturales y jurídicas y las entidades a que se refiere
el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho
que, en cada caso, sea constitutivo del hecho imponible de este impuesto.
En el caso de bienes inmuebles de características especiales, cuando la condición de contribuyente recaiga en uno
o en varios concesionarios, cada uno de ellos lo será por su cuota, que se determinará en razón a la parte del valor
catastral que corresponda a la superficie concedida y a la construcción directamente vinculada a cada concesión.
Sin perjuicio del deber de los concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el artículo 76 de esta
Ley, el ente u organismo público al que se halle afectado o adscrito el inmueble o aquel a cuyo cargo se encuentre
su administración y gestión, estará obligado a suministrar anualmente al Ministerio de Economía y Hacienda la
información relativa a dichas concesiones en los términos y demás condiciones que se determinen por orden.
Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la condición de contribuyente en razón de la
superficie no afectada por las concesiones, actuará como sustituto del mismo el ente u organismo público al que se
refiere el párrafo anterior, el cual no podrá repercutir en el contribuyente el importe de la deuda tributaria
satisfecha.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior será de aplicación sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo de
repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho común.
Las Administraciones Públicas y los entes u organismos a que se refiere el apartado anterior repercutirán la parte
de la cuota líquida del impuesto que corresponda en quienes, no reuniendo la condición de sujetos pasivos, hagan
uso mediante contraprestación de sus bienes demaniales o patrimoniales, los cuales estarán obligados a soportar la
repercusión. A tal efecto la cuota repercutible se determinará en razón a la parte del valor catastral que
corresponda a la superficie utilizada y a la construcción directamente vinculada a cada arrendatario o cesionario
del derecho de uso.
Artículo 64. Afección real en la transmisión y responsabilidad solidaria en la cotitularidad.
1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos que constituyen el hecho
imponible de este impuesto, los bienes inmuebles objeto de dichos derechos quedarán afectos al pago de la
totalidad de la cuota tributaria, en régimen de responsabilidad subsidiaria, en los términos previstos en la Ley
General Tributaria. A estos efectos, los notarios solicitarán información y advertirán expresamente a los
comparecientes en los documentos que autoricen sobre las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles asociadas al inmueble que se transmite, sobre el plazo dentro del cual están obligados los interesados a
presentar declaración por el impuesto, cuando tal obligación subsista por no haberse aportado la referencia
catastral del inmueble, conforme al apartado 2 del artículo 43 del texto refundido de la Ley del Catastro
Inmobiliario y otras normas tributarias, sobre la afección de los bienes al pago de la cuota tributaria y, asimismo,
sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentación de declaraciones, el no efectuarlas en
plazo o la presentación de declaraciones falsas, incompletas o inexactas, conforme a lo previsto en el artículo 70
del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporción a sus respectivas participaciones, los
copartícipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el artículo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, si figuran inscritos como tales en el Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos, la
responsabilidad se exigirá por partes iguales en todo caso.
Artículo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados con carácter
permanente.
1. El tipo de gravamen mínimo y supletorio será el 0,4 % cuando se trate de bienes inmuebles urbanos y el 0,3 %
cuando se trate de bienes inmuebles rústicos, y el máximo será el 1,10 % para los urbanos y 0,90 % para los
rústicos.
2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de características especiales, que tendrá carácter
supletorio, será del 0,6 %. Los ayuntamientos podrán establecer para cada grupo de ellos existentes en el
municipio un tipo diferenciado que, en ningún caso, será inferior al 0,4 % ni superior al 1,3 %.
3. Los ayuntamientos respectivos podrán incrementar los tipos fijados en el apartado 1 con los puntos
porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las circunstancias siguientes. En el
supuesto de que sean varias, se podrá optar por hacer uso del incremento previsto para una sola, algunas o todas
ellas:

Bienes Bienes
Puntos porcentuales
urbanos rústicos
A) Municipios que sean capital de provincia o comunidad autónoma 0,07 0,06
B) Municipios en los que se preste servicio de transporte público colectivo de
superficie 0,07 0,05
C) Municipios cuyos ayuntamientos presten más servicios de aquellos a los que están
obligados según lo dispuesto en el artículo 26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril 0,06 0,06
D) Municipios en los que los terrenos de naturaleza rústica representan más del 80 %
de la superficie total del término 0,00 0,15
4. Dentro de los límites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores, los ayuntamientos podrán
establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos los de uso residencial, tipos diferenciados atendiendo a
los usos establecidos en la normativa catastral para la valoración de las construcciones. Cuando los inmuebles
tengan atribuidos varios usos se aplicará el tipo correspondiente al uso de la edificación o dependencia principal.
Dichos tipos sólo podrán aplicarse, como máximo, al 10 % de los bienes inmuebles urbanos del término municipal
que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, a cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto señalará el
correspondiente umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual serán de aplicación los tipos
incrementados.
Tratándose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con carácter permanente, por cumplir
las condiciones que se determinen reglamentariamente, los ayuntamientos podrán exigir un recargo de hasta el 50
% de la cuota líquida del impuesto.
Dicho recargo, que se exigirá a los sujetos pasivos de este tributo y al que resultarán aplicable, en lo no previsto en
este párrafo, sus disposiciones reguladoras, se devengará el 31 de diciembre y se liquidará anualmente por los
ayuntamientos, una vez constatada la desocupación del inmueble, juntamente con el acto administrativo por el que
ésta se declare.
5. Por excepción, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores catastrales de inmuebles rústicos y
urbanos, resultantes de procedimientos de valoración colectiva de carácter general, los ayuntamientos podrán
establecer, durante un período máximo de seis años, tipos de gravamen reducidos, que no podrán ser inferiores al
0,1 % para los bienes inmuebles urbanos ni al 0,075 %, tratándose de inmuebles rústicos.
6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar incurso el municipio respectivo en
procedimientos de valoración colectiva de carácter general, deberán aprobar dichos tipos provisionalmente con
anterioridad al inicio de las notificaciones individualizadas de los nuevos valores y, en todo caso, antes del 1 de
julio del año inmediatamente anterior a aquel en que deban surtir efecto. De este acuerdo se dará traslado a la
Dirección General del Catastro dentro de dicho plazo.
7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del artículo 66 de esta Ley, los ayuntamientos aplicarán a los
bienes inmuebles rústicos y urbanos que pasen a formar parte de su término municipal el tipo de gravamen vigente
en el municipio de origen, salvo que acuerden establecer otro distinto.
Artículo 73. Bonificaciones obligatorias.
1. Tendrán derecho a una bonificación de entre el 50 y el 90 % en la cuota íntegra del impuesto, siempre que así se
solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de
las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitación
equiparable a ésta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado. En defecto de acuerdo municipal, se aplicará
a los referidos inmuebles la bonificación máxima prevista en este artículo.
El plazo de aplicación de esta bonificación comprenderá desde el período impositivo siguiente a aquel en que se
inicien las obras hasta el posterior a su terminación, siempre que durante ese tiempo se realicen obras de
urbanización o construcción efectiva, y sin que, en ningún caso, pueda exceder de tres períodos impositivos.
2. Tendrán derecho a una bonificación del 50 % en la cuota íntegra del Impuesto, durante los tres períodos
impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificación definitiva, las viviendas de protección oficial y las
que resulten equiparables a éstas conforme a la normativa de la respectiva comunidad autónoma.
Dicha bonificación se concederá a petición del interesado, la cual podrá efectuarse en cualquier momento anterior
a la terminación de los tres períodos impositivos de duración de aquella y surtirá efectos, en su caso, desde el
período impositivo siguiente a aquel en que se solicite.
Los ayuntamientos podrán establecer una bonificación de hasta el 50 % en la cuota íntegra del impuesto, aplicable
a los citados inmuebles una vez transcurrido el plazo previsto en el párrafo anterior. La ordenanza fiscal
determinará la duración y la cuantía anual de esta bonificación.
3. Tendrán derecho a una bonificación del 95 % de la cuota íntegra y, en su caso, del recargo del impuesto a que se
refiere el artículo 153 de esta Ley, los bienes rústicos de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de
la tierra, en los términos establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las
Cooperativas.
4. Las ordenanzas fiscales especificarán los aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones indicadas en los
apartados anteriores, así como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.
Artículo 74. Bonificaciones potestativas.
1. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 90 % de la cuota íntegra del Impuesto a
favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en áreas o zonas del municipio que, conforme a la legislación y
planeamiento urbanísticos, correspondan a asentamientos de población singularizados por su vinculación o
preeminencia de actividades primarias de carácter agrícola, ganadero, forestal, pesquero o análogas y que
dispongan de un nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos inferior
al existente en las áreas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus características económicas aconsejen
una especial protección.
Las características peculiares y ámbito de los núcleos de población, áreas o zonas, así como las tipologías de las
construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicación de esta bonificación y su duración, cuantía anual y
demás aspectos sustantivos y formales se especificarán en la ordenanza fiscal.
2. Los ayuntamientos podrán acordar, para cada ejercicio, la aplicación a los bienes inmuebles de una bonificación
en la cuota íntegra del impuesto equivalente a la diferencia positiva entre la cuota íntegra del ejercicio y la cuota
líquida del ejercicio anterior multiplicada esta última por el coeficiente de incremento máximo anual de la cuota
líquida que establezca la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada
una de las diversas clases de cultivos o aprovechamientos o de modalidades de uso de las construcciones que en
aquella se fijen y en que se sitúen los diferentes bienes inmuebles del municipio.
Dicha bonificación, cuya duración máxima no podrá exceder de tres períodos impositivos, tendrá efectividad a
partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de bienes inmuebles de una misma clase, resultantes de
un procedimiento de valoración colectiva de carácter general de ámbito municipal. Asimismo, la ordenanza fijará
las condiciones de compatibilidad de esta bonificación con las demás que beneficien a los mismos inmuebles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en el supuesto de que la aplicación de otra bonificación
concluya en el período inmediatamente anterior a aquel en que haya de aplicarse sobre ese mismo inmueble la
bonificación a que se refiere este apartado, la cuota sobre la que se aplicará, en su caso, el coeficiente de
incremento máximo anual será la cuota íntegra del ejercicio anterior.
Cuando en alguno de los períodos impositivos en los que se aplique esta bonificación tenga efectividad un cambio
en el valor catastral de los inmuebles, resultante de alteraciones susceptibles de inscripción catastral, del cambio
de clase del inmueble o de un cambio de aprovechamiento determinado por la modificación del planeamiento
urbanístico, para el cálculo de la bonificación se considerará como cuota líquida del ejercicio anterior la resultante
de aplicar el tipo de gravamen de dicho año al valor base determinado conforme a lo dispuesto en el artículo 69 de
esta Ley.
Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicación de esta bonificación se regirán por lo previsto en el
artículo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que sea necesaria su notificación
individual en los casos de establecimiento, modificación o supresión de aquella como consecuencia de la
aprobación o modificación de la ordenanza fiscal.
2.bis Los ayuntamientos mediante ordenanza podrán regular una bonificación de hasta el 95 % de la cuota
íntegra del impuesto a favor de inmuebles de organismos públicos de investigación y los de enseñanza
universitaria.
3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrán regular una bonificación de hasta el 90 % de la cuota íntegra del
impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de características especiales. La ordenanza deberá especificar
la duración, cuantía anual y demás aspectos sustantivos y formales relativos a esta bonificación.
4. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 90 % de la cuota íntegra del impuesto a
favor de aquellos sujetos pasivos que ostenten la condición de titulares de familia numerosa.
La ordenanza deberá especificar la clase y características de los bienes inmuebles a que afecte, duración, cuantía
anual y demás aspectos sustantivos y formales de esta bonificación, así como las condiciones de compatibilidad
con otros beneficios fiscales.
5. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 50 % de la cuota íntegra del impuesto para
los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la
energía proveniente del sol. La aplicación de esta bonificación estará condicionada a que las instalaciones para
producción de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologación por la Administración
competente. Los demás aspectos sustantivos y formales de esta bonificación se especificarán en la ordenanza
fiscal.
Artículo 75. Devengo y período impositivo.
1. El impuesto se devengará el primer día del período impositivo.
2. El período impositivo coincide con el año natural.
3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaración o comunicación ante el Catastro Inmobiliario
tendrán efectividad en el devengo de este impuesto inmediatamente posterior al momento en que produzcan
efectos catastrales. La efectividad de las inscripciones catastrales resultantes de los procedimientos de valoración
colectiva y de determinación del valor catastral de los bienes inmuebles de características especiales coincidirá
con la prevista en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Artículo 77. Gestión tributaria del impuesto.
1. La liquidación y recaudación, así como la revisión de los actos dictados en vía de gestión tributaria de este
impuesto, serán competencia exclusiva de los ayuntamientos y comprenderán las funciones de reconocimiento y
denegación de exenciones y bonificaciones, realización de las liquidaciones conducentes a la determinación de las
deudas tributarias, emisión de los documentos de cobro, resolución de los expedientes de devolución de ingresos
indebidos, resolución de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la asistencia e
información al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
2. Los ayuntamientos podrán agrupar en un único documento de cobro todas las cuotas de este impuesto relativas
a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes rústicos sitos en un mismo municipio.
3. Los ayuntamientos determinarán la base liquidable cuando la base imponible resulte de la tramitación de los
procedimientos de declaración, comunicación, solicitud, subsanación de discrepancias e inspección catastral
previstos en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. No será necesaria la notificación individual de las liquidaciones tributarias en los supuestos en que, de
conformidad con los artículos 65 y siguientes de esta Ley, se hayan practicado previamente las notificaciones del
valor catastral y base liquidable previstas en los procedimientos de valoración colectiva.
Una vez transcurrido el plazo de impugnación previsto en las citadas notificaciones sin que se hayan utilizado los
recursos pertinentes, se entenderán consentidas y firmes las bases imponible y liquidable notificadas, sin que
puedan ser objeto de nueva impugnación al procederse a la exacción anual del impuesto.
5. El impuesto se gestiona a partir de la información contenida en el padrón catastral y en los demás documentos
expresivos de sus variaciones elaborados al efecto por la Dirección General del Catastro, sin perjuicio de la
competencia municipal para la calificación de inmuebles de uso residencial desocupados. Dicho padrón, que se
formará anualmente para cada término municipal, contendrá la información relativa a los bienes inmuebles,
separadamente para los de cada clase y será remitido a las entidades gestoras del impuesto antes del 1 de marzo de
cada año.
6. Los datos contenidos en el padrón catastral y en los demás documentos citados en el apartado anterior deberán
figurar en las listas cobratorias, documentos de ingreso y justificantes de pago del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles.
7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la emisión de los documentos a que se refiere
el apartado anterior, la no coincidencia del sujeto pasivo con el titular catastral, las rectificaciones que respecto a
aquél pueda acordar el órgano gestor a efectos de liquidación del impuesto devengado por el correspondiente
ejercicio, deberán ser inmediatamente comunicadas a la Dirección General del Catastro en la forma en que por
ésta se determine. Esta liquidación tendrá carácter provisional cuando no exista convenio de delegación de
funciones entre el Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente.
En este caso, a la vista de la información remitida, la Dirección General del Catastro confirmará o modificará el
titular catastral mediante acuerdo que comunicará al ayuntamiento o entidad local para que se practique, en su
caso, liquidación definitiva.
8. Las competencias que con relación al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se atribuyen a los ayuntamientos en
este artículo se ejercerán directamente por aquellos o a través de los convenios u otras fórmulas de colaboración
que se celebren con cualquiera de las Administraciones públicas en los términos previstos en la Ley 7/1985, de 2
de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local, con aplicación de forma supletoria de lo dispuesto en el
título I de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del
Procedimiento Administrativo Común.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las Leyes y las comunidades autónomas
uniprovinciales en las que se integren los respectivos ayuntamientos asumirán el ejercicio de las referidas
competencias cuando así lo solicite el ayuntamiento interesado, en la forma y plazos que reglamentariamente se
establezcan
Artículo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.
1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de inscripción catastral que tengan
trascendencia a efectos de este impuesto determinarán la obligación de los sujetos pasivos de formalizar las
declaraciones conducentes a su inscripción en el Catastro Inmobiliario, conforme a lo establecido en sus normas
reguladoras.
2. Sin perjuicio de la facultad de la Dirección General del Catastro de requerir al interesado la documentación que
en cada caso resulte pertinente, en los municipios acogidos mediante ordenanza fiscal al procedimiento de
comunicación previsto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude este
artículo se entenderán realizadas cuando las circunstancias o alteraciones a que se refieren consten en la
correspondiente licencia o autorización municipal, supuesto en el que el sujeto pasivo quedará exento de la
obligación de declarar antes mencionada.
3. Los ayuntamientos podrán exigir la acreditación de la presentación de la declaración catastral de nueva
construcción para la tramitación del procedimiento de concesión de la licencia que autorice la primera ocupación
de los inmuebles. En el caso de que el ayuntamiento se hubiera acogido al procedimiento de comunicación a que
se refiere el apartado anterior, en lugar de la acreditación de la declaración podrá exigirse la información
complementaria que resulte necesaria para la remisión de la comunicación

DE LA CONSTANCIA DOCUMENTAL DE LA REFERENCIA CATASTRAL.

Artículo 38. Constancia documental y registral de la referencia catastral.
La referencia catastral de los bienes inmuebles deberá figurar en los instrumentos públicos, mandamientos y
resoluciones judiciales, expedientes y resoluciones administrativas y en los documentos donde consten los hechos,
actos o negocios de trascendencia real relativos al dominio y demás derechos reales, contratos de arrendamiento o
de cesión por cualquier título del uso del inmueble, contratos de suministro de energía eléctrica, proyectos
técnicos o cualesquiera otros documentos relativos a los bienes inmuebles que se determinen reglamentariamente.
Asimismo, se hará constar en el Registro de la Propiedad, en los supuestos legalmente previstos
Artículo 39. Excepciones.
No será preciso hacer constar la referencia catastral en:
 a. Los documentos en que conste la cancelación de derechos reales de garantía.
b. Los actos administrativos por los que se adopten o cancelen medidas tendentes a asegurar el cobro de
deudas de derecho público.
c. Los procedimientos que tengan por objeto los aplazamientos o fraccionamientos de pago regulados en la
normativa recaudatoria y en los procedimientos de comprobación, investigación y liquidación tributaria,
cuando dicha referencia sea ya conocida por la Administración tributaria.
d. Las anotaciones que deban practicarse en el Registro de la Propiedad en cumplimiento y ejecución de una
resolución judicial o de una resolución administrativa dictada en procedimiento de apremio.
Artículo 40. Sujetos obligados.
1. Están obligados a aportar la referencia catastral de los bienes inmuebles:
a. Ante la autoridad judicial o administrativa competente para instruir o resolver un procedimiento que
afecte a los bienes inmuebles incluidos en el ámbito de aplicación de esta Ley, los titulares de derechos
reales o con trascendencia real sobre los citados bienes inmuebles.
b. Ante el Notario, los requirentes u otorgantes del documento notarial en el que conste el hecho, acto o
negocio constituido sobre el inmueble de que se trate.
c. Ante el Registro de la Propiedad, quienes soliciten del registrador la práctica de un asiento registral
relativo a bienes inmuebles.
d. Ante las compañías prestadoras del suministro a que se refiere el artículo 38 de esta Ley, quienes
contraten dichos suministros y, en los contratos privados de arrendamiento o de cesión por cualquier título
del uso del inmueble, los arrendadores o cedentes.
e. Fuera de los supuestos previstos en los párrafos anteriores, las partes o interesados consignarán por sí la
citada referencia en los documentos que otorguen o expidan.
2. En los casos de modificaciones de fincas será suficiente la aportación de la referencia catastral de las fincas de
origen, junto con el plano o proyecto, si fuera necesario para la operación de que se trate, que refleje las
modificaciones realizadas.
3. Si fueran varios los obligados a aportar la referencia catastral, cumplida la obligación por uno, se entenderá
cumplida por todos los obligados que pudieran concurrir con aquél.
Artículo 41. Documentos acreditativos de la referencia catastral.
1. La referencia catastral de los inmuebles se hará constar en los expedientes y resoluciones administrativas, en los
instrumentos públicos y en el Registro de la Propiedad por lo que resulte del documento que el obligado exhiba o
aporte, que deberá ser uno de los siguientes, siempre que en éste conste de forma indubitada dicha referencia:
a. Certificación catastral electrónica obtenida por los procedimientos telemáticos que se aprueben por
resolución de la Dirección General del Catastro.
b. Certificado u otro documento expedido por el Gerente o Subgerente del Catastro.
c. Escritura pública o información registral.
d. Último recibo justificante del pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
2. Cuando la autoridad judicial o administrativa, o los notarios o registradores de la propiedad obtengan
directamente las certificaciones catastrales a que se refiere el párrafo a del apartado 1, los otorgantes del
documento público o solicitantes de la inscripción registral quedarán excluidos de la obligación a que se refiere el
artículo anterior.
3. La competencia para expedir u obtener el certificado a que se refiere el párrafo b del apartado 1 podrá ser
delegada en órganos de la propia o distinta Administración.
Artículo 42. Plazo de aportación.
La referencia catastral de los bienes inmuebles deberá aportarse ante la autoridad judicial o administrativa en el
plazo de 10 días a contar desde aquel en que se practique el correspondiente requerimiento; ante el notario, con
anterioridad a la autorización del documento y ante el registrador de la propiedad, durante el plazo de despacho de
aquél. En los demás supuestos, la referencia catastral deberá aportarse en el momento de la expedición del
documento o de la firma del contrato.
Cuando los inmuebles carezcan de referencia catastral en el momento en el que debe ser aportada, según lo
previsto en el párrafo anterior, los obligados a que se refiere el artículo 40 de esta Ley deberán comunicarla a la
autoridad judicial o administrativa de que se trate, o a la correspondiente compañía prestadora del servicio de
suministro de energía eléctrica, en el plazo de un mes desde que les sea notificada.
Artículo 43. Advertencia de incumplimiento.
1. El órgano competente para instruir el procedimiento administrativo, el notario o el registrador de la propiedad
deberá advertir a los interesados, de forma expresa y escrita, en los casos en que incurran en incumplimiento de la
obligación establecida en este título.
2. Asimismo, en los casos en que no se cumplan los requisitos establecidos en el párrafo a del artículo 14, los
notarios y registradores de la propiedad deberán advertir expresamente a los interesados de que subsiste la
obligación de declarar prevista en el apartado 2 del artículo 13.
Artículo 44. Efectos del incumplimiento de la obligación de aportar la referencia catastral.
1. La falta de aportación de la referencia catastral en el plazo legalmente previsto se hará constar en el expediente
o resolución administrativa, en el propio documento notarial o en nota al margen del asiento y al pie del título
inscrito en el Registro de la Propiedad.
2. La falta de aportación de la referencia catastral:
a. No suspenderá la tramitación del procedimiento ni impedirá su resolución.
b. No impedirá que los notarios autoricen el documento ni afectará a su eficacia o a la del hecho, acto o
negocio que contenga.
3. La no constancia de la referencia catastral en los documentos inscribibles o su falta de aportación no impedirá
la práctica de los asientos correspondientes en el Registro de la Propiedad, conforme a la legislación hipotecaria.
4. Lo dispuesto en el apartado 2 se entiende sin perjuicio de lo especialmente regulado para supuestos concretos
en los que se exija la aportación de determinada documentación catastral como requisito para continuar el
procedimiento o de lo legalmente establecido para el caso de que la resolución fuera inscribible en el Registro de
la Propiedad.
Artículo 45. Correspondencia de la referencia catastral con la identidad de la finca.
A efectos de lo dispuesto en este título, se entenderá que la referencia catastral se corresponde con la identidad de
la finca en los siguientes casos:
a. Siempre que los datos de situación, denominación y superficie, si constara esta última, coincidan con los
del título y, en su caso, con los del Registro de la Propiedad.
b. Cuando existan diferencias de superficie que no sean superiores al 10 % y siempre que, además, no
existan dudas fundadas sobre la identidad de la finca derivadas de otros datos descriptivos. Si hubiera
habido un cambio en el nomenclátor y numeración de calles, estas circunstancias deberán acreditarse,
salvo que le constaran al órgano competente, notario o registrador.
Artículo 46. Constancia de la referencia catastral en documentos administrativos.
1. El órgano competente para instruir un procedimiento administrativo que afecte a los bienes inmuebles
incluidos en el ámbito de aplicación de esta Ley requerirá a los titulares de derechos reales o de trascendencia real
sobre éstos para que aporten la documentación acreditativa de la referencia catastral a que se refiere el artículo 41,
salvo que la pueda obtener por procedimientos telemáticos. En la resolución que ponga fin al procedimiento se
hará constar la referencia catastral, así como el justificante en su caso aportado, haciendo constar si la referencia
catastral se corresponde con la identidad de la finca en los términos establecidos en el artículo anterior.
2. Cuando del procedimiento administrativo resulten modificaciones en el inmueble de acuerdo con lo previsto
en el artículo 40.2, el órgano administrativo remitirá al Catastro copia de los planos de situación, para que por éste
se expidan y comuniquen, en el plazo de cinco días, las nuevas referencias catastrales de los bienes inmuebles
afectados.
Artículo 47. Constancia de la referencia catastral en documentos notariales.
1. Los notarios deberán solicitar a los otorgantes o requirentes de los instrumentos públicos a que se refiere el
artículo 38 que aporten la documentación acreditativa de la referencia catastral conforme a lo previsto en el
artículo 41, salvo que la pueda obtener por procedimientos telemáticos, y transcribirán en el documento que
autoricen dicha referencia catastral, incorporando a la matriz el documento aportado para su traslado en las copias.
2. Cuando las modificaciones a que se refiere el artículo 40.2 consistan en agrupaciones, agregaciones,
segregaciones o divisiones de fincas o se trate de la constitución sobre ellas del régimen de propiedad horizontal,
el notario remitirá al Catastro, en el plazo de cinco días desde la autorización del documento, copia simple de la
escritura junto con el plano o proyecto, si se lo presentase el interesado, para que se expida una nueva referencia
catastral. El Catastro comunicará la nueva referencia catastral al notario autorizante del documento público en el
plazo de 24 horas, para su constancia en la matriz por diligencia o nota al margen.
La misma documentación se aportará para la asignación notarial de la referencia catastral provisional en los
supuestos de obra nueva en construcción en régimen de propiedad horizontal.
Artículo 48. Constancia registral de la referencia catastral.
1. La constancia de la referencia catastral en los asientos del Registro de la Propiedad tiene por objeto, entre otros,
posibilitar el trasvase de información entre el Registro de la Propiedad y el Catastro Inmobiliario.
2. El registrador, una vez calificada la documentación presentada, recogerá en el asiento como uno más de los
datos descriptivos de la finca y con el carácter y efectos establecidos en el artículo 6.3, la referencia catastral que
se le atribuya por los otorgantes en el documento inscribible, cuando exista correspondencia entre la referencia
catastral y la identidad de la finca en los términos expresados en el artículo 45.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, se podrá reflejar registralmente la identificación catastral de las
fincas como operación específica, de acuerdo con lo legalmente previsto.
4. Si la referencia catastral inscrita sufriera alguna modificación que no se derive de una modificación de las
características físicas de la finca, bastará para su constancia la certificación expedida al efecto por el Catastro.
5. En caso de inscripción de actos de naturaleza urbanística, el registrador remitirá a la Dirección General del
Catastro copia del plano el día siguiente al de su presentación en el Registro de la Propiedad. El Catastro
devolverá al registrador, en el plazo de cinco días, las referencias catastrales de las fincas objeto del acto de que se
trate.
6. Las discrepancias en la referencia catastral no afectarán a la validez de la inscripción.
Artículo 49. Constatación de la referencia catastral.
1. Cuando el órgano competente para instruir un procedimiento administrativo, el notario o el registrador de la
propiedad considere que la referencia catastral que resulte de los documentos aportados por el interesado, no
obstante haber identidad en los términos expresados en el artículo 45, pueda no coincidir con la correspondiente al
inmueble objeto del hecho, acto o negocio jurídico documentado, lo comunicará al Catastro solicitando
certificación o documento informativo, que le será remitido por cualquier medio que permita su constancia, en el
plazo más breve posible, y siempre dentro de los cinco días hábiles siguientes al de recepción de la solicitud.
2. En los procedimientos administrativos dicha certificación se incorporará al expediente previa audiencia de los
interesados, aunque este estuviera ya resuelto.
3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, en los documentos notariales, el notario, en caso de urgencia alegada
por los otorgantes, podrá autorizar el documento haciéndolo constar así, transcribiendo en él la referencia
catastral, reseñando el justificante aportado y expresando su duda sobre la correspondencia de la referencia
catastral con el inmueble. Autorizado el documento, el notario se abstendrá de hacer constar la referencia
comunicada por el Catastro sin que medie consentimiento para ello de los otorgantes.
4. El registrador de la propiedad, cuando le sea remitido el certificado o documento informativo, previa
calificación favorable, hará constar la referencia en el asiento, o si éste ya se hubiera practicado, por nota al
margen de él, consignándolo, en su caso, también por nota, al pie del título.
Impuesto sobre Actividades Económicas.
Artículo 78. Naturaleza y hecho imponible.
1. El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho imponible está
constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas, se
ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en las tarifas del impuesto.
2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las ganaderas, cuando tengan carácter
independiente, las mineras, industriales, comerciales y de servicios. No tienen, por consiguiente, tal consideración
las actividades agrícolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, no constituyendo hecho
imponible por el impuesto ninguna de ellas.
A efectos de lo previsto en el párrafo anterior, tendrá la consideración de ganadería independiente el conjunto de
cabezas de ganado que se encuentre comprendido en alguno de los casos siguientes:
a. Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean explotadas agrícola o forestalmente por
el dueño del ganado.
b. El estabulado fuera de las fincas rústicas.
c. El trashumante o trasterminante.
d. Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en que se críe
Artículo 82. Exenciones.
1. Están exentos del impuesto:
a. El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales, así como los organismos autónomos del
Estado y las entidades de derecho público de análogo carácter de las comunidades autónomas y de las
entidades locales.
b. Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante los dos primeros
períodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle aquella.
A estos efectos, no se considerará que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando esta
se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia que se entenderá que concurre,
entre otros supuestos, en los casos de fusión, escisión o aportación de ramas de actividad.
c. Los siguientes sujetos pasivos:
• Las personas físicas.
• Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del
artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que tengan un importe
neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exención sólo
alcanzará a los que operen en España mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un
importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
A efectos de la aplicación de la exención prevista en este párrafo, se tendrán en cuenta las siguientes
reglas:
• El importe neto de la cifra de negocios se determinará de acuerdo con lo previsto en el artículo
191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, aprobado por Real Decreto
Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.
• El importe neto de la cifra de negocios será, en el caso de los sujetos pasivos del Impuesto sobre
Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el del
período impositivo cuyo plazo de presentación de declaraciones por dichos tributos hubiese
finalizado el año anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y
las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios será el que corresponda al penúltimo año
anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho período impositivo hubiera tenido una duración
inferior al año natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.
• Para el cálculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendrá en cuenta el
conjunto de las actividades económicas ejercidas por él.
No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del artículo
42 del Código de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referirá al conjunto de
entidades pertenecientes a dicho grupo.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá que los casos del artículo 42 del
Código de Comercio son los recogidos en la sección I del capítulo I de las normas para la
formulación de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1815/1991, de 20
de diciembre.
• En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se atenderá
al importe neto de la cifra de negocios imputable al conjunto de los establecimientos permanentes
situados en territorio español.
 d. Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsión social reguladas en la Ley
30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación y supervisión de los seguros privados.
e. Los organismos públicos de investigación, los establecimientos de enseñanza en todos sus grados
costeados íntegramente con fondos del Estado, de las comunidades autónomas o de las entidades locales,
o por fundaciones declaradas benéficas o de utilidad pública, y los establecimientos de enseñanza en
todos sus grados que, careciendo de ánimo de lucro, estuvieren en régimen de concierto educativo,
incluso si facilitasen a sus alumnos libros o artículos de escritorio o les prestasen los servicios de media
pensión o internado y aunque por excepción vendan en el mismo establecimiento los productos de los
talleres dedicados a dicha enseñanza, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningún
particular o tercera persona, se destine, exclusivamente, a la adquisición de materias primas o al
sostenimiento del establecimiento.
f. Las asociaciones y fundaciones de disminuidos físicos, psíquicos y sensoriales, sin ánimo de lucro, por
las actividades de carácter pedagógico, científico, asistenciales y de empleo que para la enseñanza,
educación, rehabilitación y tutela de minusválidos realicen, aunque vendan los productos de los talleres
dedicados a dichos fines, siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningún particular o
tercera persona, se destine exclusivamente a la adquisición de materias primas o al sostenimiento del
establecimiento.
g. La Cruz Roja Española.
h. Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación la exención en virtud de tratados o convenios
internacionales.
2. Los sujetos pasivos a que se refieren los párrafos a, d, g y h del apartado anterior no estarán obligados a
presentar declaración de alta en la matrícula del impuesto.
3. El Ministro de Hacienda establecerá en qué supuestos la aplicación de la exención prevista en el párrafo c del
apartado 1 anterior exigirá la presentación de una comunicación dirigida a la Agencia Estatal de Administración
Tributaria en la que se haga constar que se cumplen los requisitos establecidos en dicho párrafo para la aplicación
de la exención. Dicha obligación no se exigirá, en ningún caso, cuando se trate de contribuyentes por el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas.
Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exención prevista en el párrafo b del apartado 1 anterior presentarán la
comunicación, en su caso, el año siguiente al posterior al de inicio de su actividad.
A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecerá el contenido, el plazo y la forma de presentación de dicha
comunicación, así como los supuestos en que habrá de presentarse por vía telemática.
En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exención prevista en el párrafo c del apartado 1 anterior, se
estará a lo previsto en el párrafo tercero del apartado 2 del artículo 90 de esta Ley.
4. Las exenciones previstas en los párrafos e y f del apartado 1 de este artículo tendrán carácter rogado y se
concederán, cuando proceda, a instancia de parte.
Artículo 83. Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 35.4
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria siempre que realicen en territorio nacional cualquiera
de las actividades que originan el hecho imponible
Artículo 89. Período impositivo y devengo.
1. El período impositivo coincide con el año natural, excepto cuando se trate de declaraciones de alta, en cuyo
caso abarcará desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del año natural.
2. El impuesto se devenga el primer día del período impositivo y las cuotas serán irreducibles, salvo cuando, en
los casos de declaración de alta, el día de comienzo de la actividad no coincida con el año natural, en cuyo
supuesto las cuotas se calcularán proporcionalmente al número de trimestres naturales que restan para finalizar el
año, incluido el del comienzo del ejercicio de la actividad.
Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas serán prorrateables por
trimestres naturales, excluido aquél en el que se produzca dicho cese. A tal fin los sujetos pasivos podrán solicitar
la devolución de la parte de la cuota correspondiente a los trimestres naturales en los que no se hubiera ejercido la
actividad.
3. Tratándose de espectáculos, cuando las cuotas estén establecidas por actuaciones aisladas, el devengo se
produce por la realización de cada una de ellas, debiéndose presentar las correspondientes declaraciones en la
forma que se establezca reglamentariamente.
Artículo 90. Gestión tributaria del impuesto.
1. El impuesto se gestiona a partir de la matrícula de éste. Dicha matrícula se formará anualmente para cada
término y estará constituida por censos comprensivos de las actividades económicas, sujetos pasivos, cuotas
mínimas y, en su caso, del recargo provincial.
La matrícula estará a disposición del público en los respectivos ayuntamientos.
2. Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar las correspondientes declaraciones censales de alta
manifestando todos los elementos necesarios para su inclusión en la matrícula en los términos del artículo 90.1 de
esta Ley y dentro del plazo que reglamentariamente se establezca. A continuación se practicará por la
Administración competente la liquidación correspondiente, la cual se notificará al sujeto pasivo, quien deberá
efectuar el ingreso que proceda.
Asimismo, los sujetos pasivos estarán obligados a comunicar las variaciones de orden físico, económico o jurídico
que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de este impuesto,
y las formalizarán en los plazos y términos reglamentariamente determinados.
En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicación la exención prevista en el párrafo c del
apartado 1 del artículo 82 de esta Ley, deberán comunicar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el
importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los sujetos pasivos deberán comunicar las variaciones que se
produzcan en el importe neto de su cifra de negocios cuando tal variación suponga la modificación de la
aplicación o no de la exención prevista en el párrafo c del apartado 1 del artículo 82 de esta Ley o una
modificación en el tramo a considerar a efectos de la aplicación del coeficiente de ponderación previsto en el
artículo 86 de esta Ley. El Ministro de Hacienda establecerá los supuestos en que deberán presentarse estas
comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentación, así como los supuestos en que habrán de
presentarse por vía telemática
3. La inclusión, exclusión o alteración de los datos contenidos en los censos, resultantes de las actuaciones de
inspección tributaria o de la formalización de altas y comunicaciones, se considerarán acto administrativo, y
conllevarán la modificación del censo. Cualquier modificación de la matrícula que se refiera a datos obrantes en
los censos requerirá, inexcusablemente, la previa alteración de estos últimos en el mismo sentido.
4. Este impuesto podrá exigirse en régimen de autoliquidación, en los términos que reglamentariamente se
establezcan.
Artículo 91. Matrícula del impuesto.
1. La formación de la matrícula del Impuesto, la calificación de las actividades económicas, el señalamiento de las
cuotas correspondientes y, en general, la gestión censal del tributo se llevará a cabo por la Administración
tributaria del Estado.
Sin perjuicio de ello, la notificación de estos actos puede ser practicada por los ayuntamientos o por la
Administración del Estado, juntamente con la notificación de las liquidaciones conducentes a la determinación de
las deudas tributarias.
Tratándose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el párrafo primero de este apartado, podrán ser
delegadas en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades
reconocidas por las Leyes y comunidades autónomas que lo soliciten, en los términos que reglamentariamente se
establezca.
2. La liquidación y recaudación, así como la revisión de los actos dictados en vía de gestión tributaria de este
impuesto se llevará a cabo por los ayuntamientos y comprenderá las funciones de concesión y denegación de
exenciones y bonificaciones, realización de las liquidaciones conducentes a la determinación de las deudas
tributarias, emisión de los instrumentos de cobro, resolución de los expedientes de devolución de ingresos
indebidos, resolución de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la información y
asistencia al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este apartado.
3. La inspección de este impuesto se llevará a cabo por los órganos competentes de la Administración tributaria
del Estado, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en los ayuntamientos, diputaciones provinciales,
cabildos o consejos insulares y otras entidades locales reconocidas por las Leyes y comunidades autónomas que lo
soliciten, y de las fórmulas de colaboración que puedan establecerse con dichas entidades, todo ello en los
términos que se disponga por el Ministro de Hacienda.
4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos de gestión censal
dictados por la Administración tributaria del Estado a que se refiere el párrafo primero del apartado 1 de este
artículo, así como los actos de igual naturaleza dictados en virtud de la delegación prevista en el párrafo tercero
del mismo apartado, corresponderá a los Tribunales Económico-Administrativos del Estado.
De igual modo, corresponderá a los mencionados Tribunales Económico-Administrativos el conocimiento de las
reclamaciones que se interpongan contra los actos dictados en virtud de la delegación prevista en el apartado 3 de
este artículo que supongan inclusión, exclusión o alteración de los datos contenidos en los censos del impuesto
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
Artículo 92. Naturaleza y hecho imponible.
1. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica es un tributo directo que grava la titularidad de los
vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualesquiera que sean su clase y categoría.
2. Se considera vehículo apto para la circulación el que hubiera sido matriculado en los registros públicos
correspondientes y mientras no haya causado baja en éstos. A los efectos de este impuesto también se considerarán
aptos los vehículos provistos de permisos temporales y matrícula turística.
3. No están sujetos a este impuesto:
a. Los vehículos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antigüedad de su modelo, puedan ser
autorizados para circular excepcionalmente con ocasión de exhibiciones, certámenes o carreras limitadas
a los de esta naturaleza.
b. Los remolques y semirremolques arrastrados por vehículos de tracción mecánica cuya carga útil no sea
superior a 750 kilogramos.
Artículo 93. Exenciones.
1. Estarán exentos del impuesto:
a. Los vehículos oficiales del Estado, comunidades autónomas y entidades locales adscritos a la defensa
nacional o a la seguridad ciudadana.
b. Los vehículos de representaciones diplomáticas, oficinas consulares, agentes diplomáticos y funcionarios
consulares de carrera acreditados en España, que sean súbditos de los respectivos países, externamente
identificados y a condición de reciprocidad en su extensión y grado.
Asimismo, los vehículos de los organismos internacionales con sede u oficina en España y de sus
funcionarios o miembros con estatuto diplomático.
c. Los vehículos respecto de los cuales así se derive de lo dispuesto en tratados o convenios internacionales.
d. Las ambulancias y demás vehículos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de
heridos o enfermos.
e. Los vehículos para personas de movilidad reducida a que se refiere el apartado A del anexo II del
Reglamento General de Vehículos, aprobado por el Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
Asimismo, están exentos los vehículos matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo.
Esta exención se aplicará en tanto se mantengan dichas circunstancias, tanto a los vehículos conducidos
por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte.
Las exenciones previstas en los dos párrafos anteriores no resultarán aplicables a los sujetos pasivos
beneficiarios de ellas por más de un vehículo simultáneamente.
A efectos de lo dispuesto en este párrafo, se considerarán personas con minusvalía quienes tengan esta
condición legal en grado igual o superior al 33 %.
f. Los autobuses, microbuses y demás vehículos destinados o adscritos al servicio de transporte público
urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve plazas, incluida la del conductor.
g. Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de Inspección Agrícola.
2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los párrafos e y g del apartado 1 de este artículo, los
interesados deberán instar su concesión indicando las características del vehículo, su matrícula y la causa del
beneficio. Declarada la exención por la Administración municipal, se expedirá un documento que acredite su
concesión.
En relación con la exención prevista en el segundo párrafo del párrafo e del apartado 1 anterior, el interesado
deberá aportar el certificado de la minusvalía emitido por el órgano competente y justificar el destino del vehículo
ante el ayuntamiento de la imposición, en los términos que éste establezca en la correspondiente ordenanza fiscal.
Artículo 94. Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 35.4
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a cuyo nombre conste el vehículo en el permiso de
circulación.
Artículo 95. Cuota.
1. El Impuesto se exigirá con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:

Cuota
Potencia y clase de vehículo -
Euros
A) Turismos:
De menos de ocho caballos fiscales 12,62
De 8 hasta 11,99 caballos fiscales 34,08
De 12 hasta 15,99 caballos fiscales 71,94
De 16 hasta 19,99 caballos fiscales 89,61
De 20 caballos fiscales en adelante 112,00
B) Autobuses:
De menos de 21 plazas 83,30
De 21 a 50 plazas 118,64
De más de 50 plazas 148,30
C) Camiones:
De menos de 1.000 kilogramos de carga útil 42,28
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga útil 83,30
De más de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga útil 118,64
De más de 9.999 kilogramos de carga útil 148,30
D) Tractores:
De menos de 16 caballos fiscales 17,67
De 16 a 25 caballos fiscales 27,77
De más de 25 caballos fiscales 83,30
E) Remolques y semirremolques arrastrados por vehículos de tracción mecánica:
De menos de 1.000 y más de 750 kilogramos de carga útil 17,67
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga útil 27,77
De más de 2.999 kilogramos de carga útil 83,30
F) Vehículos:
Ciclomotores 4,42
Motocicletas hasta 125 centímetros cúbicos 4,42
Motocicletas de más de 125 hasta 250 centímetros cúbicos 7,57
Motocicletas de más de 250 hasta 500 centímetros cúbicos 15,15
Motocicletas de más de 500 hasta 1.000 centímetros cúbicos 30,29
Motocicletas de más de 1.000 centímetros cúbicos 60,58
2. El cuadro de cuotas podrá ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
3. Reglamentariamente se determinará el concepto de las diversas clases de vehículos y las reglas para la
aplicación de las tarifas.
4. Los ayuntamientos podrán incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de este artículo mediante la aplicación
sobre ellas de un coeficiente, el cual no podrá ser superior a 2.
Los ayuntamientos podrán fijar un coeficiente para cada una de las clases de vehículos previstas en el cuadro de
tarifas recogido en el apartado 1 de este artículo, el cual podrá ser, a su vez, diferente para cada uno de los tramos
fijados en cada clase de vehículo, sin exceder en ningún caso el límite máximo fijado en el párrafo anterior
5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el apartado anterior, el
impuesto se exigirá con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas.
6. Las ordenanzas fiscales podrán regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la aplicación del
coeficiente, las siguientes bonificaciones:
a. Una bonificación de hasta el 75 % en función de la clase de carburante que consuma el vehículo, en razón
a la incidencia de la combustión de dicho carburante en el medio ambiente.
b. Una bonificación de hasta el 75 % en función de las características de los motores de los vehículos y su
incidencia en el medio ambiente.
c. Una bonificación de hasta el 100 % para los vehículos históricos o aquellos que tengan una antigüedad
mínima de veinticinco años, contados a partir de la fecha de su fabricación o, si ésta no se conociera,
tomando como tal la de su primera matriculación o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo
o variante se dejó de fabricar.
La regulación de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refieren los párrafos
anteriores se establecerá en la ordenanza fiscal.
Artículo 96. Período impositivo y devengo.
1. El período impositivo coincide con el año natural, salvo en el caso de primera adquisición de los vehículos.
En este caso el período impositivo comenzará el día en que se produzca dicha adquisición.
2. El impuesto se devenga el primer día del período impositivo.
3. El importe de la cuota del impuesto se prorrateará por trimestres naturales en los casos de primera adquisición o
baja definitiva del vehículo. También procederá el prorrateo de la cuota en los mismos términos en los supuestos
de baja temporal por sustracción o robo de vehículo, y ello desde el momento en que se produzca dicha baja
temporal en el Registro público correspondiente
Ingresos públicos de Derecho público.
Los ingresos públicos de Derecho público, son aquellos que obtiene el Estado del patrimonio de los particulares,
en su calidad de sujeto de Derecho público, haciendo uso de su poder impositivo o coercitivo. Se les denomina
también ingresos derivados y su característica dominante es la circunstancia de que el Estado los deriva actuando
como autoridad, en uso de su poder coercitivo, en forma tal que el particular está obligado, cuando concurren las
circunstancias previstas en la ley, a cederle una parte de sus rentas o de sus bienes. Estos ingresos se rigen por
normas de Derecho público y están compuestos, en su mayor parte, por tributos –impuestos, tasas y
contribuciones especiales-, cuya característica común es su obligatoriedad por imperio de la ley, siendo ésta, a su
vez, fuente de las obligaciones tributarias dentro del marco de las facultades y límites que establezca la
Constitución al ejercicio del poder tributario del Estado y las garantías que ella contenga para todos los habitantes
del país. También se consideran como ingresos de Derecho público, las sanciones fiscales (Vg. multas), y los
provenientes del crédito público y la emisión de papel moneda.

CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

Los ingresos de las Haciendas Locales se pueden clasificar desde el punto de vista de su
naturaleza. En este sentido nos encontramos con ingresos de derecho público e ingresos de
derecho privado.

3.1. Recursos de derecho público.

La Hacienda de las Entidades Locales estará constituida por los siguientes recursos:
 - Los ingresos procedentes de su patrimonio y demás de Derecho Privado.

- Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y

los recargos exigibles sobre los impuestos de las Comunidades Autónomas o de
otras Entidades Locales.

- Las participaciones en los Tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas.

- Las subvenciones.

- Los percibidos en concepto de precios públicos.

- El producto de las operaciones de crédito.

- El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias.

- Las demás prestaciones de Derecho Público.

Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de Derecho público,
tales como prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarias, precios públicos,
y multas y sanciones pecuniarias, debe percibir la Hacienda de las Entidades locales de
conformidad con lo previsto en el apartado anterior, dicha Hacienda ostentará las
prerrogativas establecidas legalmente para la Hacienda del Estado, y actuará, en su caso,
conforme a los procedimientos administrativos correspondientes.