DIEGO SANCHEZ VELEZ

LORNA GOMEZ BARRIENTOS

[email protected] 1ER SEMESTRE

4 ESTADOS FINANCIEROS

15/02/18

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DIEGO SANCHEZ VELEZ
BALANCE GENERAL
El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las
obligaciones reales, directas o contingentes, así como del patrimonio de una sociedad
distribuidora de acciones a una fecha determinada. Por lo tanto, deberá mostrar de manera
adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las sociedades distribuidoras de acciones en
cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan
evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas sociedades distribuidoras de acciones, así
como su estructura financiera.
Elementos que integran el balance general Los principales conceptos que integran el balance
general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos así
definidos en la NIF A-5 “Elementos básicos de los estados financieros”. Asimismo, las cuentas de
orden a que se refiere forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance
general de las sociedades distribuidoras de acciones.
Estructura del balance general La estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de
activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que sea consistente con la
importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o
exigibilidad, según sea el caso. De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el
balance general son los siguientes:
ACTIVO
 Disponibilidades
 Inversiones en valores
 Cuentas por cobrar (Neto)
 Inmuebles, mobiliario y equipo
 Inversiones permanentes en acciones
 Impuestos diferidos netos
 otros activos netos
PASIVO
 Préstamos bancarios
 Otras cuentas por pagar
 Impuestos diferidos
(netos)
 Créditos diferidos
 Cobros anticipados
CAPITAL CONTABLE
 Capital contribuido
 Capital ganado
CUENTAS DE ORDEN
 Activos y pasivos
contingentes
 Bienes en custodia o en
administración

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ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados (también conocido como estado de pérdidas y ganancias ) es un estado
financiero básico, que representa información relevante acerca de las operaciones desarrolladas
por una entidad durante un periodo determinado. Mediante la determinación de la utilidad neta y
de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los
esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado en el mismo estado.
Los objetivos del estado de resultados son los siguientes:
 Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo
 Evaluar la rentabilidad de una empresa
 Repartir dividendos
 Estimar su potencial de crédito
 Evaluar el desempeño de una empresa
 Medir riesgos
Elementos que componen el estado de resultados Los elementos que componen el estado de
resultados son: Ingresos, costos, gastos, ganancias, pérdidas, utilidad neta y pérdida neta
Estructura del Estado de Resultados Para que la información contenida en el estado de resultados
le sirva al usuario para la toma de decisiones, es necesario que éste pueda hacer comparaciones
no sólo de una entidad a lo largo del tiempo, sino también comparar esta entidad con otras. Para
que esta comparación sea válida, se requiere que todas las entidades elaboren el estado de
resultados aplicando, dentro de lo razonable, los mismos criterios.
El estado de resultados, tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, deberá estar
estructurado, en lo aplicable, por las siguientes
secciones:
 Operación
 No operación
 Impuesto sobre la renta y participación de
los trabajadores en las utilidades (ISR y
PTU)
 Operaciones discontinuadas
 Partidas extraordinarias
 Efecto acumulado al inicio del ejercicio por
cambios en principios de contabilidad •
 Utilidad por acción

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ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información relevante
sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una institución durante un periodo
determinado.
Elementos integran el estado de variaciones en el capital contable
Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas: Dentro de este tipo de movimientos se
encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que, a través de asambleas de
accionistas, toman los mismos respecto a su inversión en la institución tales como: suscripción de
acciones; capitalización de utilidades; constitución de reservas, y pago de dividendos.
Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se refieren a los incrementos o
disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias,
provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. El propósito de
reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la institución mostrando las
variaciones en el capital contable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de
otros eventos económicos ajenos a las decisiones de los accionistas. Entre otros, se encuentran los
siguientes conceptos: a) resultado neto; b) resultado por valuación de títulos disponibles para la
venta; c) resultado por conversión de operaciones extranjeras; d) exceso o insuficiencia en la
actualización del capital contable; e) resultado por tenencia de activos no monetarios, f) ajustes
por obligaciones laborales al retiro.
Estructura del estado de variaciones en el capital contable El estado de variaciones en el capital
contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable. Dichos conceptos
se enuncian a continuación:
 capital social
 prima en venta de acciones;
 reservas de capital;
 resultado de ejercicios anteriores;
 resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;
 resultado por conversión de operaciones extranjeras;
 exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;
 resultado por tenencia de activos no monetarios; por valuación de activo fijo, y por
valuación de inversiones permanentes en acciones.
 ajustes por obligaciones laborales al retiro, y resultado neto.

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su
implementación el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el
efectivo
Elementos que integran el estado de flujo de efectivo El objetivo de este estado es presentar
información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y desembolsos de efectivo de un ente
económico durante un periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos
adicionales para examinar la capacidad de la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para
evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y
externo, analizar los cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la
utilidad neta y los recaudos y desembolsos.
 Flujos de efectivo de operación
 Flujos de efectivo de inversión
 Flujos de efectivo de financiación
Formas de presentación Existen dos formas o métodos para presentar las actividades de operación
en el estado de flujos de efectivo:
Método directo: En este método las actividades se presentan como si se tratara de un estado de
resultados por el sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben informar los
movimientos relacionados con:
 Efectivo cobrado a los clientes •
 Efectivo recibido por intereses, dividendos y otros rendimientos sobre inversiones. •
 Otros cobros de operación.
 Efectivo pagado a los empleados y proveedores. •
 Efectivo pagado por intereses. •
 Pagos por impuestos. •
 Otros pagos de operación.

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