AUDITORÍA I

PROFESIÓN DEL AUDITOR Y CONTADOR PÚBLICO

ALBERTO RODRÍGUEZ ALVARADO

ID 321637
AYDA YULIETH BARRERA FORERO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRASARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTÁ
2017
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Actividad 1

Una vez realizadas las lecturas solicitadas debe desarrollar los cuestionarios de repaso
contenidos en las páginas 19 (1-1 a 1-13), 40 y 41 (2-1 a 2-15) del texto guía. 3. Luego de
solucionar los cuestionarios del punto anterior, debe remitirlos en formato Word a través del aula
virtual antes de las 11 50 p.m. del viernes de la semana.

Cuestionario de Repaso Auditor

1.1.(Objetivos 1-5) Explicar la relación entre los servicios de auditoría, servicios de

atestiguamiento y serviciosde aseguramiento. Dar ejemplos de cada uno.

Rta: Según los capítulos 1 al 5 de la Profesión del Auditor (Auditoría Un enfoque integral
2007), los servicios de auditoría permiten la acumulación y evaluación de la evidencia o
datos recogidos para que la información que se audita corresponda a los criterios
establecidos. Por lo tanto esta se puede realizar de varias formas según la necesidad de la
empresa o interesado en adquirir estos servicios. Se puede realizar por servicios profesionales
independientes que mejoran la calidad de la información para la toma de decisiones. Estos
son los llamados servicios de aseguramiento que buscan mejorar la confiabilidad y relevancia
de la información ya que no hay tendencias con lo auditado, además es independiente. Y los
servicios de atestiguamiento que puede ser cualquier tipo de servicio de garantía de
cumplimento en el cual un Contador Público Certificado emite un informe acerca de la
fiabilidad de una información emitida por otra parte. Esto por supuesto trae como garantía
que la haya realizado un contador público certificado siempre y cuando los datos sean
fiables, comprobables y fidedignos.

Un ejemplo de servicio de aseguramiento es la Evaluación de riesgos de acumulación,

distribución y almacenaje de la información con el fin de evaluar los riesgos de seguridad y
controles relacionados con los datos electrónicos.

Un ejemplo de servicio de atestiguamiento es la revisión de estados financieros históricos o

el control interno sobre informes financieros verificados por un Contador Público
Certificado.

Un ejemplo de servicio de Auditoría son las relacionadas con la consultoría administrativa o

los procedimientos para realizar Estados financieros según las Normas internacionales.
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1.2. (Objetivo 1-3) Exponer los factores sociales más importantes que han creado una mayor
necesidad deauditorías independientes que hace 50 años.

Rta: Los factores sociales que han ocasionado una mayor demanda de auditorías independientes
tienen que ver mucho con los avances tecnológicos o la globalización ya que pueden generar
información más relevante y oportuna para los inversionistas. Además los cambios o las nuevas
normas de contabilidad exigen o sugieren que la información financiera sea más fidedigna y
relevante lo que conlleva a buscar y aplicar más auditorías independientes para que la
información sea pueda conocer los riesgos, incertidumbres o proyecciones.

Los auditores descubrirán formas más eficientesde auditar, como la auditoría continúa de
sistemasde control computarizado, que pueden proporcionarnuevos niveles de seguridad. El
costo del capital invertido se puede reducir del 13 al 11.5 % segúnElliot, (2007) teniendo en
cuenta los mencionados factores y a la vez tener claro los riesgos como la tasa de interés libre, el
riesgo empresarial del cliente y el riesgo de información que se puedan presentar a la hora de
realizar una auditoría.

1.3. (Objetivo 1-3) Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de interés libre de riesgo,
riesgo empresarialy riesgo de información. ¿Cuál de ellos reduce el auditor al realizar una
auditoría?

Rta: La diferencia entre los tres principales riesgos que se pueden presentar a la hora de obtener
un crédito o realizar una auditora son:

 Tasa de interés libre de riesgo. Éste es aproximadamente la tasa que el banco puede
ganar alinvertir en pagarés de tesorería por el mismo tiempo que dure el préstamo al
negocio.

 Riesgo empresarial del cliente. El riesgo refleja la posibilidad de que el negocio no

pueda reembolsar su préstamo debido a las condiciones económicas adversas, como una
recesión,decisiones administrativas malas o competencia inesperada en la industria.

 Riesgo de información. El riesgo de informaciónrefleja la posibilidad de que la

informaciónen la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea inexacta. Una causa
posible del riesgode información es la posibilidad de existencia de estados financieros
inexactos. (Arens, Alvin A.; Randal J. Elder & Mark S. Beasley, 2007, pág 6)

El riesgo que reduce al Auditor es el riesgo de la información ya que si el auditor no verifica bien
o constata de que los estados financieros sean verdaderos puede reducir significativamente su
auditoría y asumiendo la responsabilidad del caso.
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1.4 (Objetivo 1-4) Identificar las causas principales de riesgo de información y las tres formas
fundamentalesmediante las que se puede reducir el riesgo. ¿Cuáles son las ventajas y
desventajas de cada uno?
Rta: Las causas principales del riesgo de la información son las siguientes ya que la
Convierten en dudosa veracidad:
 Qué la Información sea improbable o no confiable ya que cuando se obtiene información
de parte de otros, aumenta la probabilidad de que esta sea errónea de manera intencional
o involuntaria.
 Qué halla tendencias a favor del proveedor, ya que un prestatario puede proporcionar
estados financieros donde se maquille su utilidad o se aumente sus activos para la
obtención de un préstamo siendo esto un riesgo muy alto a la hora de analizar la
información.
 Que se presenten datos voluminosos a medida de que las organizaciones incrementan su
tamaño ocultando a la vez errores por el volumen de los mismos y presentando
información errónea.
 Existencia de transacciones de intercambio complejas ya que en la medida que se hagan
con mayor frecuencia hay más posibilidades de error en los tratamientos contables y
mayor riesgo cuando se toman decisiones basadas en esta información.

Las formas más comunes para reducir el riesgo de la información son las siguientes:

 Verificación de la información por parte del usuario:

Ventajas: El usuario puede ir a las instalaciones del ente económico para revisar los
registros yobtener instalaciones sobre la confiabilidad de los estados financieros.
Desventajas: Este procedimiento no es práctico debido a los costos. Además, sería
económicamente ineficiente para todos los usuarios verificar la información de forma
individual.

 Información Compartida por parte del usuario a la administración:

Ventajas:El usuario confía en la información financiera de la administración y por lo
tanto presenta información también basada en ellos asegurando que esta proviene de
manera confiable de la misma.

Desventajas:La dificultad que surge al compartir la información con la administración

esque los usuarios pueden no ser capaces de cobrar las perdidas, porque si lacompañía no
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puede pagar un préstamo es poco probable pueda tenersuficientes fondos para pagar a los
usuarios.

 Estados financieros Auditados:

Ventajas: La forma más común de que los usuarios obtengan información confiable
esrealizar una auditoría independiente ya que puede proporcionar información completa,
exacta y sin tendencias.
Desventaja:La información a presentar puede ser errónea ya que el auditor puede realizar
mal su trabajo ya sea por falta de conocimiento o de forma intencionada.

1.5.(Objetivo 1-1) Explicar qué significa determinar el grado de correspondencia entre la

información y el criterio establecido. ¿Cuál es la información y criterio establecido por parte
de un funcionario de la oficinade recaudación de impuestos y cuáles los de una firma de CPC
para la auditoría de declaración de impuestos de Jones Compañía?

Rta: El grado de correspondencia entre la información y el criterio establecido, significa que

debe haber concordancia entre la información auditada y las normas vigentes o pautas para
verificarla, es decir no se puede medir la información sin pautas o procedimientos acordes
con las normas o decretos actuales para que la auditoría se realice de forma fiable y
fidedigna.

El criterio establecido por parte de un funcionario de impuestos consiste en tener en cuenta la

legislación impositiva aplicable del gobierno y la información serían las declaraciones o
impuestos pagados para corroborar la información junto con las normas.

Los Contadores Públicos Certificados se basan en los Estados financieros históricos y el

criterio son las normas de información financiera aplicables con las GAAP (Principios de
contabilidad generalmente aceptados y usados por las compañías), o si van a realizar
auditoría de control interno se basan en el marco integrado del mismo que sea aplicable en el
momento.

1.6.(Objetivos 1-1, 1-7) Describir la naturaleza de la evidencia que el representante de la oficina

de recaudaciónde impuestos utilizará en la auditoría de la declaración de impuestos de Jones
Company.

Rta: La evidencia es cualquier tipo de información que el Auditor pueda tener para verificar
la información. Por lo tanto considero que los datos electrónicos de pagos o transacciones
que se hayan hecho para el recaudo de impuestos es fundamental para que el auditor tenga un
soporte de su trabajo realizado. Así mismo se puede basar en testimonios orales con el
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auditado o cliente o comunicaciones internas entre los mismos. Las evidencias también se
pueden encontrar en observaciones por parte del Auditor.

1.7.(Objetivo 1-2) Cuando se realizan auditorías de estados financieros, sería una gran
irresponsabilidadsi el auditor no comprendiera profundamente la contabilidad. Sin embargo,
varios contadores competentesno comprenden cabalmente los procesos de auditoría. ¿Qué
provoca esta diferencia?

Rta: Los Contadores Públicos certificados deben conocer ampliamente las normas y los
principios para registrar y llevar a cabo la contabilidad ya sea de forma sistemática o manual.
En cambio los Auditores deben enfocarse en determinar si la información Auditada refleja
adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron durante el periodo según los
principios generalmente aceptados en el país. Es un error común ver que los Auditores se
preocupan más por registrar o hacer llevar la contabilidad de una forma que él le convenga,
cuando esta es la función y responsabilidad del Contador. Y un contador en muchas
ocasiones no permite que la información fluya o se dé a reconocer en el periodo contable,
poniendo en dudosa la información auditada.

1.8.(Objetivo 1-6) ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las auditorías de estados
financieros, decumplimiento y operacionales?

Una auditoria de estados financieros se lleva a cabo para determinar si los estados financieros
en general han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido. Por lo general, los
criterios establecidos son las GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en
las compañías), aunque también es común ver auditorías de estados financieros preparados
utilizando la base de efectivo o alguna otra base de contabilidad adecuada para la
organización.

En cambio una auditoria de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada

aplica correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos específicos que una autoridad
superior ha establecido.

Finalmente una auditoria operacional evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los
procedimientos y métodos de operación de una organización cuando se completa una
auditoria operacional, con lo cual la administración espera conclusiones o recomendaciones
de la misma.

Las similitudes de la misma abarcan en que todas tienen la función de comprobar o buscar
evidencias para la corroboración de la información y que esta se pueda presentar fiablemente.
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1.9.(Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditorías operacionales específicas que
puede llevar acabo un auditor en una compañía de manufactura.

Rta: Un Auditor puede realizar una auditoría operacional en una empresa manufacturera
evaluando:

 Eficiencia, efectividad, y valoración de costos de materias primas, materiales e insumos

utilizados en el proceso de producción.
 Aplicación de técnicas y procedimientos adecuados desde que llega la materia prima
hasta la finalización del producto terminado.
 Constatar que los inventarios y el alcance de los productos estén acordes con la
información presentada en el balance general y estado de resultados.
 Medir y comparar que los recursos destinados y costos indirectos o directos de
fabricación estén acordes con los presentados en los informes financieros y que si sean
realmente verdaderos.
 Verificar que las normas ambientales o de sanidad estén determinadas o legalizadas por
la empresa y que se tenga un costo o presupuesto para esto.

1.10. (Objetivos 1-5, 1-6) ¿Qué conocimientos necesita el auditor acerca del cliente para
aplicar un enfoquede auditoría de sistemas estratégicos de estados financieros históricos?
Explicar cómo este conocimientopuede ser de utilidad para realizar otros servicios de
aseguramiento o consultoría para el cliente.

Rta: El auditor debe tener un amplio conocimiento de la entidad y de su ambiente. Esto

implica conocer la industria del cliente y su ambiente reglamentario y operativo, lo cual
permite tener relaciones externas. Además, debe tener en cuenta las estrategias
empresariales del cliente y los indicadores de medición realizando un análisis crítico de
éxitos relacionados con estas relaciones empresariales. Las facultades necesarias para el
enfoque de la auditoria de sistemasestratégicos son similares y de gran ayuda para aquellas
que necesitan otros tipos de servicios de aseguramiento que pueden dar un valor agregadoa
una función de la auditoria ya que se tiene de la experiencia y conocimiento previo en la
medición de información y criterios.

1.11. (Objetivo 1-7) ¿Cuáles son las diferencias más importantes en el alcance de las
responsabilidades de la auditoría de los CPC, auditores de GAO, representantes del IRS y
auditores internos?

Rta: Las principales diferencias que podemos encontrar en las responsabilidades de auditoría
según su función y conocimiento son las siguientes:
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 Las firmas de contadores públicos certificados son responsables de la auditoria de estados

financieros históricos de las compañías de acuerdo a su categoría y legalmente
constituidas basados en las normas generalmente aceptadas para su aplicación y uso.

 Un auditor de la oficina de contabilidad del gobierno es un funcionario que labora en la

oficina de contabilidad del gobierno de EE.UU.(GAO), el cual es un organismo
independiente de la rama legislativa del gobierno federal.Encabezado por el Contralor
General, la GAO reporta y es responsable ante elCongreso reportando y analizando su
función de auditoría.La responsabilidad principal de GAO es realizar la función de
auditoría para elCongreso, y tiene varias de las mismas responsabilidades de auditoría
comofirma de Contador Público Certificado. La GAO audita mucha de lainformación
financiera de que diversas oficinas del gobierno preparan antesde que se presente al
Congreso.

 La IRS bajo la dirección del Comisionado de la Oficina de Recaudación deImpuestos, es

responsable de reforzar las leyes de impuestos como elCongreso las ha definido y las
cortes las han interpretado. Una de sus responsabilidades más importantes es auditar las
declaraciones de loscontribuyentes para determinar si han cumplido con las leyes de
impuestos.

 Las responsabilidades de los auditores internos varían de formaconsiderable,

dependiendo del empleador, pueden realizar auditorías de proceso interno, de flujo de
pagos o de abonos, además de velar o indagar si se cumplen de que los hechos
económicos sean reconocidos en el periodo que es según las normas de la compañía y las
actualmente aplicadas internacionalmente.

1-12 (Objetivo 1-8) Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.
Rta: Las cuatro partes del Uniform CPC Examination son las siguientes:
 Auditoría y atestiguamiento de 4 a 5 horas
 Contabilidad financiera e informes con una duración de 4 horas
 Reglamentación con un tiempo de 3 horas
 Ambiente empresarial y conceptos con un promedio de 2 horas y media.

Todas las partes, excepto Ambiente empresarial y conceptos, incluyendos simulaciones que
representan20% del contenido de la sección. La simulaciones son estudios de casos que
prueban las facultades de contabilidad y auditoría de los candidatos utilizando situaciones
relacionadas con el trabajo en la vida real. Incluso, algunos estados requieren de un examen
por separado de ética
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1-13 (Objetivo 1-5) Explicar por qué los CPC necesitan manejar las tecnologías del comercio
electrónico.

Rta: Los Contadores Públicos Certificados necesitan conocer y manejar las tecnologías del
comercio electrónico ya que son por este medio donde actualmente se realizan pagos, se ven
movimientos, se ven transacciones históricas con fecha y hora y sirven como evidencia o soporte
para cualquier auditoría. Además de esto se pueden constatar conservaciones por correo
electrónico, propuestas, y hasta información confidencial, pero siempre y cuando sea
debidamente autorizada consultar. Todo lo anterior permite que las auditorías practicadas sean
más fidedignas.(Arens, Alvin A.; Randal J. Elder & Mark S. Beasley, 2007, pág 8-9)

CUESTIONARIO DE REPASO CONTANDOR PÚBLICO

2-1.indique los más importantes tipos de servicio que realizan los CPC y explique cada uno
de ellos.
Los más importantes servicios que realizan los contadores públicos certificados son: de
contabilidad y teneduría de libros, fiscales y de consultoría administrativa.
A continuación explicaré cada uno:
 Servicios de contabilidad y teneduría de libros: va dirigido a las empresas que no
cuentan con un equipo contable ni manejo de software y los CPC toman toda esta
información y prestan su servicio de reporte y recopilación y esta gestión hace parte de la
tercera parte de los ingresos de los despachos de CPC.

 Servicios fiscales: Los CPC hacen las declaraciones de impuestos, los impuestos sobre
sucesiones, impuestos por donativos, planeación fiscal y otros aspectos de los servicios
fiscales. Estos servicios son bien remunerados.

 Servicios de consultoría administrativa: se trata de guiar a las empresas para que sean
más operativas. Los CPC sugieren mejorar el sistema de contabilidad del cliente y
reportar riesgo administrativo, el diseño de sistema de información tecnológica.

2-2 ¿Cuáles son las principales características de organización y conductas de los despachos
de CPC que le permite cumplir con su función social de forma competente e
independiente?
Los despachos de CPC juegan un papel social importante, varios organismos, entre ellos el
PCAOB, la SEC y el AICPA proporcionan vigilancia para incrementar la probabilidad de una
apropiada auditoría guiada con calidad y profesionalismo.
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Los factores principales que intervienen en la estructura organizacional de los CPC en todos los
despachos, son tres: 1. Necesidad de independencia de los clientes. 2. Importancia de una
estructura para alentar la competencia. 3. Incremento del riesgo de litigio que enfrentan los
auditores.
Los despachos de CPC se pueden clasificar en seis estructuras organizacionales Estructura
organizacional Sociedad general La ventaja: los accionistas son responsables sólo de aumentar su
inversión en dicha empresa.
Organización PC proporciona servicios profesionales y es propiedad de uno o más socios. Las
leyes sobre PC en algunos estados ofrecen protección por responsabilidad personal similar a la
sociedad común general, mientras en otros la protección es mínima.
La Empresa con responsabilidad limitada Esta forma jurídica (LLC, por sus siglas en inglés),
combina los atributos más favorables de una sociedad común general y de la asociación
profesional.
La LLC está estructurada de forma típica y gravada como una sociedad general, pero sus socios
tienen responsabilidad personal limitada similar a la de una sociedad general. La jerarquía
organizacional en un despacho típico de CPC incluye a los socios o accionistas, directores,
supervisores, los auditores senior o auditores encargados y los asistentes.
Cuando nos referimos en este texto a auditor, queremos decir la persona que realiza algún
aspecto de una auditoría. Cada uno va ascendiendo poco a poco y la persona más antigua tiene
un cargo más alto y supervisa el grado jerárquico más abajo.
2-3 (Objetivo 2-2) ¿Cuál es la función del Public Company Accounting Oversight Board
(PCAOB)?
Consejo de Supervisión de Contabilidad para Empresas Públicas), cuyos miembros son
designados por la SEC, que supervisa el funcionamiento del organismo. Esta cuida que los
auditores de compañías públicas operen dentro de los marcos legales, establece vigilancia y
normas de control de calidad para las auditorías de compañías públicas y realiza inspecciones de
control de calidad en los despachos que realizan las auditorías. El PCAOB lleva a cabo
inspecciones de despachos de contabilidad registrados para evaluar si cumplen con los
reglamentos del PCAOB y la SEC, normas profesionales y sus propias políticas de control de
calidad.
Desarrolla la mayor parte del trabajo de detalle de auditoría, Coordina y es responsable del
trabajo de campo de la auditoría, así como de la supervisión y revisión del trabajo del personal,
Ayuda al encargado a planear y administrar la auditoría, y analiza el trabajo del encargado y las
relaciones con el cliente. Un gerente debe ser responsable de más de un contrato al mismo
tiempo y Analiza el trabajo de auditoría en su conjunto y se involucra en las decisiones de
auditoría fundamentales. Un socio es un dueño del despacho, por lo cual tiene la responsabilidad
de conducir la auditoría y de atender al cliente.
PROFESIÓN DEL AUDITOR Y CONTADOR 11

2-4 (Objetivo 2-3) Describa la función de la SEC en la sociedad, explique su relación con
ella y su influencia en la práctica de auditorías.
La Securities and Exchange Commission (SEC, Comisión de Bolsa y Valores) el objetivo es
proporcionar a los inversionistas información confiable para tomar sus decisiones de inversión.
Organismo federal que supervisa la conducta ordenada de los mercados
bursátiles; la SEC ayuda a los inversionistas en corporaciones públicas
proporcionándoles información fiable con base en la cual pueden tomar sus
decisiones de inversión. Los informes más importantes son:
• Los formatos de la S-1 a la S-16. Estos formatos deben llenarse y registrarse ante la SEC
cuando una compañía planee emitir nuevos valores para su venta al público.
• El formato 8-K. Este informe se presenta cuando ocurren sucesos significativos que sean de
interés para los inversionistas.
• El formato 10-K. Las compañías con capital público deben presentar anualmente este informe
en un plazo de 60 días después del cierre del año fiscal.
• El formato 10-Q. Cada trimestre, todas las compañías de propiedad pública deben presentar
este informe, que contiene determinada información financiera.
La SEC tiene poder para establecer reglas para cualquier asociado de CPC con estados
financieros auditados sometidos a la Comisión.
2-5 (Objetivo 2-4) ¿Qué funciones tiene el AICPA con respecto a sus miembros?
AICPA, Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados.
El AICPA tiene autoridad para fijar normas y reglas que deben acatar todos los miembros y otros
CPC que ejerzan la profesión.
1. Normas de auditoría: es responsable de emitir pronunciamientos sobre asuntos de
auditoría para todas las entidades.
2. Normas de recopilación y análisis es responsable de emitir pronunciamientos sobre
las responsabilidades de los CPC vinculadas con los estados financieros de compañías
privadas que no son auditadas. proveen los lineamientos para la realización de servicios
de recopilación y análisis. En el servicio de recopilación, el contador ayuda a un cliente a
preparar los estados financieros sin emitir ningún juicio sobre ellos. En el servicio de
análisis, el contador realiza consultas y procedimientos analíticos que proporcionan una
base razonable para expresar certezas limitadas sobre los estados financieros.
2-6 (Objetivo 2-4) ¿Cuáles son los propósitos de la Declaración de Estándares para
Compromisos de Atestiguamiento del AICPA?
 Otras normas de aseguramiento. La primera Declaración de Estándares para
Compromisos de Atestiguamiento. El propósito era crear un marco para el desarrollo de
las normas de contratos de aseguramiento que realizan los auditores.
PROFESIÓN DEL AUDITOR Y CONTADOR 12

 Normas de consultoría. en el cual el CPC informa sobre una declaración que es

responsabilidad de una tercera persona. En un servicio de consultoría, el CPC toma la
responsabilidad de emitir conclusiones, resultados y recomendaciones que se presentarán
al cliente, en vez de informar sobre una declaración emitida por un tercero.
 Código de Conducta Profesional. el AICPA fija las reglas de conducta que deben cumplir
los CPC. Estas reglas se aplican a todos los servicios que realizan los CPC e incluye un
marco que contiene las normas técnicas. Las reglas y su relación con la conducta ética.

2-7 (Objetivos 2-2, 2-4, 2-5) ¿Quién es el responsable de establecer las normas de auditoría
para el servicio de compañías públicas? ¿Quién es el responsable de establecer las normas
de auditoría para las compañías privadas? Explique su respuesta.
El PCAOB establece normas de auditoria para compañías públicas, el término
normas de auditoria generalmente aceptadas no es utilizado en auditorias de ese
tipo de empresas Y Las GAAS son las encargadas de establecer las normas para la empresa
privada.
2-8 (Objetivo 2-5) Explique la diferencia entre normas de auditoria
generalmente aceptadas y las normas de información financiera. Presente dos ejemplos de
cada uno.
Las normas de auditoria son directrices generales que ayudan a los auditores a
cumplir con sus responsabilidades. Las ISA son similares a las GAAS de estados unidos, aunque
hay algunas diferencias, las ISA no eximen al auditor de las regulaciones de un país sobre
información financiera, ya que cada país cuenta con regulaciones que aplica en la práctica de la
auditoría, esta pueden ser decretos gubernamentales regulaciones emitidas por reguladores u
organismos gubernamentales.
Ejemplos: Australian Auditing & assurance, Standards Board o en España el Instituto de
Auditoría y cuentas.
2-9 (Objetivo 2-5) La primera norma en el trabajo de campo requiere de la realización de
la auditoría por una persona o personas que cuenten con una capacitación técnica
adecuada y competente como auditor. ¿Cuáles son las formas en que los auditores pueden
cumplir con estos requisitos?
1) El trabajo de campo debe ser planeado, de forma adecuada y supervisada.
2) El informa del auditor debe precisar si los EEFF, cumplen o no con las normas de
información financiera aplicables.
3) El auditor debe ejercer con debido cuidado profesional.
4) Las revelaciones informáticas de los estados financieros deben ser razonablemente
aceptadas.

2-10 (Objetivo 2-5) Las normas de auditoría generalmente aceptadas han sido criticadas
por diferentes fuentes debido a que no proporcionan directrices útiles al realizar una
PROFESIÓN DEL AUDITOR Y CONTADOR 13

auditoría. Los críticos creen que las normas deberían ser más específicas para permitir a
los profesionales mejorar la calidad de su desempeño. Tal como están expresadas las
normas en la actualidad, algunos críticos creen que dan poco más que una excusa para
realizar auditorías inadecuadas. Evalúe esta crítica de las diez normas de auditoría
generalmente aceptadas.
Las 10 normas de auditoría generalmente aceptadas se resumen en tres categorías:

• Normas generales: 1. La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que cuenten con la
capacitación técnica adecuada y la competencia de un auditor.

2. En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores deben conservar una actitud mental
independiente.

3. Debe tenerse cuidado profesional en el desempeño y planeación de la auditoría y en la preparación

del informe.

• Normas sobre el trabajo de campo:1. El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los asistentes, si
se cuenta con ellos, deben ser supervisados de forma adecuada.

2. Debe conocerse de manera detallada el control interno a fin de planear la auditoría y determinar la
naturaleza, duración y extensión de las pruebas que se desarrollarán.

3. Se debe obtener suficiente evidencia mediante inspección, observación, consultas y confirmaciones

para tener una base razonable para emitir una opinión con respecto a los estados financieros que se
auditan.

• Normas sobre información:1. El informe debe manifestar si los estados financieros se presentan de
conformidad con las normas de información financiera aplicables.

2. En el informe se deben identificar aquellas circunstancias en las que no se hayan observado los
principios de manera coherente en el periodo actual en relación con el periodo anterior.

3. Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse razonablemente

adecuadas a no ser que se indique otra cosa en el informe.

2-11 (Objetivo 2-6) Describa la función de las normas de auditoría internacionales.

Explique si el CPC que realiza la auditoría conforme a las normas de auditoría
generalmente aceptadas cumple al mismo tiempo con las normas internacionales de
auditoría.
La globalización de negocios y de los mercados de capital han creado un fuerte interés y tendencia hacia
el desarrollo uniforme de la contabilidad y de las normas de auditoría a nivel mundial. Ahora diferentes
países trabajan juntos en proyectos para establecer normas y coordinar nuevas normas internacionales
de auditoría, International Standardson Auditing (ISA, Normas Internacionales de Auditoría) Estas
normas fueron emitidas por el International Auditing Practices Committee (IAPC, Comité Internacional
de Prácticas de Auditoría) de la International Federation of Accountants (IFAC, Federación Internacional
de Contadores). El IAPC trabaja para mejorar la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios
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relacionados, emite pronunciamientos sobre diversos tipos de auditorías y funciones de certificación y

promociona su aceptación mundialmente.

2-12 (Objetivo 2-7) Indique lo que se quiere decir con el término control de calidad y su
relación con un despacho de CPC.
Para un despacho de CPC, el control de calidad comprende los métodos utilizados para asegurar que
la firma cumple con sus responsabilidades profesionales para con sus clientes y otros interesados. Estos
métodos incluyen la estructura organizacional de un despacho de CPC y los procedimientos que
establece. Por ejemplo, un despacho de CPC puede tener una estructura organizacional que asegure que
cada contrato sea objeto de una revisión técnica por una persona con experiencia en la industria del
cliente.

2-13 (Objetivo 2-7) El siguiente es un ejemplo de requisito de un procedimiento de control

de calidad de un despacho de CPC: “Cualquier persona que el despacho planee contratar
debe terminar un curso básico de auditoría y haber sido entrevistado y aprobado por un
socio de auditoría de la firma antes de que sea contratado como parte del personal de
auditoría”. ¿Cuál elemento de control de calidad afecta este procedimiento y cuál es el
propósito de este requisito?
El AICPA estableció el Quality Control Standards Committee (Comité sobre Normas de Control de
Calidad) y le otorgó la responsabilidad de ayudar a los despachos de CPC a desarrollar e implementar las
normas de control de calidad. Las SAS 25 (AU 161) requieren que los despachos de CPC establezcan
políticas de control interno y procedimientos. La declaración reconoce que un sistema de control de
calidad puede proporcionar sólo una certeza razonable, pero no una garantía, de que se cumplan las
GAAS.

2-14 (Objetivo 2-7) Indique qué se quiere decir con el término revisión entre colegas.
¿Cuáles son las implicaciones para la profesión?
La Revisión entre colegas implica una verificación del sistema de control de calidad entre contadores de
algún despacho de CPC. Esta revisión tiene por objeto determinar e informar si el despacho de CPC que
está en revisión ha desarrollado políticas adecuadas y procedimientos para aplicar los cinco elementos
de control de calidad y verificar si los cumple en la práctica. En general, la revisión la lleva a cabo un
despacho de CPC que elige el despacho que se ha de revisar; además, cada despacho también puede
solicitar al AICPA o sociedad estatal correspondiente que envíe un equipo de revisores. Una vez que se
concluye la revisión, los revisores emiten un informe en el que expresan sus conclusiones y
recomendaciones.

2-15 (Objetivo 2-7) ¿Cuáles son las dos secciones de práctica a las que pertenecen los
despachos de CPC? Indique los propósitos principales de estas secciones.
Ha creado dos secciones: la SEC PracticeSection (SECPS, Sección de Práctica de la SEC) y la Private
Companies Practice Section (el AICPA Alliance para los despachos de CPC, Sección de Práctica para
Compañías Privadas).

 Mejorar la calidad de la práctica de los despachos de CPC que concuerde con las normas de
control de calidad del AICPA.
PROFESIÓN DEL AUDITOR Y CONTADOR 15

 Cada sección de práctica tiene algunos requisitos para pertenecer a ellas y la autoridad para
imponer sanciones por incumplimiento por parte de los miembros.

Referencias
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Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditoría. Un enfoque integral. México: Pearson
Educación. (págs_1-15)
“La profesión del auditor” y capítulo 1 Y 2 “La profesión del contador público” del texto guía Auditoria
un enfoque integral, ArensAlvin, Editorial Pearson 2007.