Informe Borrador
Informe Borrador
Informe Borrador
AREA DE CONTABILIDAD
SECTOR PÚBLICO
PUNO – PERU
2018
i
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
APROBADO POR:
DECANO : …….…………………………………………………………………
EGRESADO : ……..……………..…………………………………………………
ii
DEDICATORIA
iii
AGRADECIMIENTO
la presente investigación.
investigación realizada.
iv
INDICE TEMATICO
PRIMERA PARTE
PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES SECTOR PRIVADO
REALIZADOS EN EL ESTUDIO CONTABLE “T&J CONTADORES SCRL.”
- PUNO
RESÚMEN.................................................................................................................ix
CAPITULO I ............................................................................................................. 12
CAPITULO II ............................................................................................................ 82
ACTIVIDADES REALIZADAS...................................................................................... 82
DISCUSION ............................................................................................................. 87
CAPITULO IV........................................................................................................... 89
CONCLUSIONES ...................................................................................................... 89
CAPITULO V............................................................................................................ 91
RECOMENDACIONES .............................................................................................. 91
v
CAPITULO VI........................................................................................................... 94
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................ 94
WEBGRAFIA ........................................................................................................... 96
ANEXOS ................................................................................................................. 97
CAPITULO I ............................................................................................................. 99
SEGUNDA PARTE
PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES SECTOR PUBLICO
REALIZADOS EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO - AREA
DE TESORERIA
CREACION............................................................................................................100
CAPITULO II ...........................................................................................................154
ACTIVIDADES REALIZADAS.....................................................................................154
DISCUSION ............................................................................................................162
vi
CAPITULO IV..........................................................................................................164
CONCLUSIONES .....................................................................................................164
CAPITULO V...........................................................................................................166
RECOMENDACIONES .............................................................................................166
CAPITULO VI..........................................................................................................168
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................168
WEBGRAFIA ..........................................................................................................169
ANEXOS ................................................................................................................169
vii
INTRODUCCIÓN
Las prácticas Pre - Profesionales las mismas que realice tanto en el sector
puesto que se desarrolla el contenido de cada uno de los temas que se trata
durante todo el periodo que duran los estudios en los diez semestres
durante los seis meses que duro mi proceso de prácticas en ambos sectores,
para poder laborar, convivir y actuar de manera íntegra, honesta, ética y objetiva
viii
RESÚMEN
descriptiva.
ix
Las conclusiones a las que se llego es la importancia de las prácticas
x
PRIMERA PARTE
PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES
SECTOR PRIVADO
REALIZADOS EN EL ESTUDIO CONTABLE
“T&J CONTADORES SCRL.” - PUNO
11
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
12
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
A partir de la reforma tributaria en la década de los 90 en el siglo anterior, un
(MYPES), recurren a los servicios del contador para poder ser asesorados de
Departamento de Puno.
1.1.3. POLITICAS
Según el manual de organización y funciones de la empresa y con el fin de
políticas:
13
Mejora continua
Capacitación constante
1.1.4. MISION
“T&J CONTADORES S.C.R.L.” somos una empresa peruana
1.1.5. VISION
“Ser una de las principales empresas en la región y también en la nación
1.1.6. ORGANIZACIÓN
El estudio contable “T&J CONTADORES S.C.R.L.”, es un estudio de
diferentes tipos de objeto social. Las áreas con que cuenta son las
siguientes:
14
brindando servicios en: Análisis y determinación del IR y el IGV,
ASESORÍA CONTABLE
Inventarios.
AUDITORÍA
A. GERENTE GENERAL
FUNCIONES:
Actúa como representante del estudio ante las demás empresas, toma
15
Elabora la planilla de remuneraciones de los trabajadores, y su respectivo
pensiones y otros.
B. CONTADOR GENERAL
FUNCIONES:
se lleva a cabo.
eficiencia.
C. ASISTENTES
FUNCIONES:
lo exigido por la ley. Así como realizar el registro y análisis de los libros
16
Llevar el control de los documentos fuente.
Registro del libro diario así como el respectivo cierre del libro diario.
Realizar los encargos y trabajos que se les asigne de las diferentes áreas
17
1.1.8. ORGANIGRAMA
CONTADORES S.C.R.L.”
18
Conforme al art. 1° de la ley n° 26887, la sociedad es definida como:
a. PERSONA NATURAL
jurídica.
b. PERSONA JURÍDICA
que la ley les concede existencia legal. No tienen existencia física como la
a) CLASIFICACION :
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS (Callo Cáceres,A 2004)
1. SEGÚN SU ACTIVIDAD
Agropecuarias
Mineras
Industriales
Comerciales
Servicios
19
De varios socios
Sociedades comerciales
La sociedad colectiva
La sociedad limitada
Sociedad comanditaria
La sociedad anónima.
La empresa privada
La empresa pública
manera:
Sociedad Anónima:
Anónima Abierta
Anónima Cerrada
20
a. Empresas Privadas
física.
b. Empresas Públicas
toda aquella que es propiedad del Estado, sea éste nacional, municipal o
1.2.2. CONTABILIDAD:
GIRALDO, (2007) Contabilidad es la ciencia social, que se encarga de
sistemática y útil para las distintas partes interesadas. Posee además una
21
para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los
frente y con qué recursos contamos para ello. Sin este control, nos
empresa.
22
En palabras de GIRALDO, (2007) se clasifica de la siguiente manera:
estados financieros.
a) CONTABILIDAD PRIVADA
b) CONTABILIDAD PÚBLICA
económica y financiera.
23
va experimentando el Patrimonio de la unidad económica, y conviene que
elementos patrimoniales.
por la relación de los activos con los pasivos más el capital se representa
24
1.2.4. LIBROS DE CONTABILIDAD
GIRALDO, (2010) Son registros especiales donde se detallan las
SUNAT, (2016) Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado
empresarial.
25
ESQUEMA N°3 OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS CONTABLES
FUENTE: SUNAT
OBLIGADOS
A LLEVAR
NUEVO NRUS
REGIMEN
26
sustenten las adquisiciones realizadas,
en orden cronológico.
LA RENTA -
Registro de Ventas.
Registro de
UIT
Registro de
ventas
REGIMEN
MYPE
formato
simplificado
27
Registro de
Libro Diario de
Formato
Simplificado
Registro de
Libro Diario
500 UIT
Libro Mayor
Registro de
Libro de
Inventarios y
Balances
Contabilidad
Completa, que
comprende todos
28
en el rango
anterior, más:
de la Ley del
Impuesto a la
Renta
Libro de
Retenciones
Registro de Activos
Fijos
Registro de Costos
Registro de
Inventario
Permanente en
unidades físicas
Registro de
Inventario
Permanente
valorizado
FUENTE: SUNAT
1.2.4.2 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
operacionales de la empresa,
29
Porque nos permite obtener información en cualquier
un tiempo determinado.
Porque nos permite conocer nuestras obligaciones, así como las que
nos adeudan.
Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
30
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley
Libro de Retenciones.
Registro de Costos.
las empresa.
2) Libro Diario
31
operación o transacción comercial. Cada una de las operaciones
3) Libro Caja
4) Libro Mayor
5) Registro de Compras
servicios.
32
6) Registro de Ventas
33
lugar). Además, cada hoja, debidamente foliada (o sea,
siguiente información:
34
a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según
sea el caso;
c) Número de RUC;
caso;
El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del
35
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro
letras.
gravable.
36
de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a
Asuntos Tributarios
operaciones.
37
a. Según la Resolución Gerencia General N° 010-2008-EF/94.01.2
del 07/03/2008 los estados financieros son aquellos estados que proveen
de efectivo de una empresa, que es útil para los usuarios para la toma de
entidad.
financieros:
38
situación y desarrollo financiero a que se ha llegado el mismo, como
1.2.5.1. OBJETIVOS
Objetivo Principal
39
principalmente los estados financieros de sucesos pasados, y no
Otros Objetivos
1.2.5.2. FINALIDAD
estudia.
1.2.5.3. IMPORTANCIA
40
APAZA, (2009) Los requisitos para la presentación de los estados
económicas.
siguientes componentes:
41
A. Estado de situación financiera
42
días después mostrara otra que es diferente a las anteriores o
también puede ser muy similar, pero es muy poco probable que sea
exactamente igual.
Balance de situación
Balance de inventario
Estado de situación
43
Estado de situación financiera
Y PÉRDIDAS)
determinado.
determinado.
Estado de rendiciones
Estado de operación
Estado de resultado
Estado de desarrollo
44
B.1. PREPARACION DE LOS ESTADOS DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
actividades conexas.
empresas vinculadas.
45
adquisición o la producción de los bienes vendidos o la
distribución o venta.
la empresa.
discontinuas.
46
También incluye las ganancias y recuperaciones logradas
no registradas en su oportunidad.
47
entre otros, por la expropiación de sus activos, o los efectos
48
regulación que emita la SUNAT y siempre que el referido resumen cumpla
1.2.6.1. CARACTERÍSTICAS
comprobantes de pago;
b. La oportunidad de su entrega;
49
Adicionalmente, la SUNAT regulará la emisión de documentos que
presente artículo.
DE PAGO
50
establecer las normas administrativas y de control respecto a esas
operaciones.
Tributario.
1.2.6.4. LA FACTURA
realizada.
51
En dicho documento se hace constar en forma detallada los
realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan
crédito deducible.
d) En operaciones de exportación.
e) Distribución
Características
52
El objeto de la compra venta u otras relaciones contractuales
tenedor.
Único
Simplificado.
transacción realizada.
53
Se emitirán en las siguientes condiciones:
permita.
54
1.2.7. SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA –
SUNAT
La superintendencia de administración tributaria creada por ley n° 24829 es
normas tributarias.
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
55
(TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL
IMPUESTO A L
extranjera.
muebles.
56
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
entre otras.
profesionales y similares.
57
a) Cuota según coeficiente Se determina en función al
CUENTA
c) Comparación de cuotas
58
del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento del TUO de la LIR,
estar contemplados.
Régimen general
59
El RUS está dirigido a las personas naturales y sucesiones
reducida.
Economía y Finanzas:
60
CUADRO N°2 PAGOS DE RUS SEGUN CATEGORIAS
PARÁMETROS
S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
FUENTE: SUNAT
pertenecientes a la categoría
mensual.
61
No podrán acogerse a este Régimen las personas naturales o
otros casos.
deberá emitir una sola boleta de venta por las ventas iguales o
arrendamiento, etc.
y ventas.
62
Mantener actualizado su RUC.
ascendente a
categoría.
negocio deberá emitir una sola boleta de venta por las ventas
63
Llevar Registro de Compras y Registro de Ventas y un Libro Diario
de formato simplificado.
Renta Mensual.
Dirigido:
64
La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016
netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan
siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS
regímenes ya existentes.
manera:
las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el
mes.
65
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las
TRIBUTARIO
régimen son:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: registro de ventas, registro
superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
66
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la administración
tributaria solicite.
d. Régimen general
Contribuciones al ESSALUD: 9%
le corresponde aplicar.
67
Método del Coeficiente: El impuesto a pagar se
costo.
(total de ingresos) anuales no superan las 100 UIT (S/.4, 050, 000);
68
y llevar Contabilidad completa, si sus ingresos brutos superan las
100 UIT.
mismos.
de la reorganización de empresas.
69
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma
que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo
A. DETERMINACIÓN DE LA INFRACCIÓN
70
Así lo estipula el artículo 165º del TUO del Código Tributario, Decreto
documentos.
Documentos.
C. TIPOS DE SANCIONES
71
públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte
detectó la infracción.
Impuesto a la Renta.
72
d) Para el caso de personas naturales que perciban rentas de
primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de
(40%) de la UIT.
73
hubieran encontrado en más de un régimen tributario, se
TERCERA CATEGORIA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
74
No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, Numeral 1 1 UIT o comiso
vehículo (1)
(3) (3-A)(i)
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y Numeral 2 50% de la UIT
de remisión.
(3) (4)
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Numeral 1 0.6% de los IN
75
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 2 0.3% de los IN
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, Numeral 3 0.6% de los IN
obligación.
ACCIÓN.- Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social
accionistas en la sociedad.
76
ACTIVO CORRIENTE.- Parte del activo de una empresa conformado por
partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sea convertido a
ACTIVO FIJO NETO.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su
depreciación acumulada.
económico.
forma cronológica.
que reciben, inferior al tipo de interés que cobran por las cantidades de dinero
77
bancos, puesto que éstos tendrán que devolver el dinero depositado, mientras
que los préstamos son activos. La actividad desempeñada por los bancos suele
BASE PRESUNTA.- Son los hechos y circunstancias que por relación normal
vista contable comprende el elemento material del cual dispone una empresa o
entidad para lograr sus metas. Los bienes están formados por materias que
detrimento de su existencia.
entiende por bienes muebles a aquéllos que pueden llevarse de un lugar a otro,
crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
socios para formar el fondo común que sirve de base patrimonial a una sociedad
78
y que da derecho a la repartición proporcional de utilidades. Puede ser
sociedades anónimas, el aporte de los socios debe estar constituido sólo por
dinero o bienes.
otra le vende.
determinación de la obligación tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal
así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero que se ha pagado
por cualquier concepto, así como el que se recibe. Es la que indica los
79
DEBE.- Término contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta,
DEPRECIACIÓN.- Pérdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el paso
calendario.
judicial y extrajudicialmente.
80
REGISTRAR.- Contabilizar una transacción en los libros de cuentas; asentar o
dar entrada.
81
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
1 DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES
1.1 PERIODO DE PRACTICAS
Inicio de prácticas 05 de mayo hasta 15 de agosto del 2017, duración 3
meses.
1.2 HORARIO DE PRACTICAS
Turno tarde
Desde 3:30pm – hasta 07:30pm
1.3 LABOR DESEMPEÑADO EN EL CENTRO DE PRÁCTICAS
A partir de la fecha de inicio de prácticas en el estudio contable “T&J
CONTADORES S.C.R.L.” se me asignó realizar prácticas en el área de
contabilidad de la empresa TAWA CONSULTORES CONTRATISTAS
GENERALES S.A.C. con R.U.C. Nº 20448335811. Cuya fecha de inicio de
actividades se llevó acabo el 13 de Enero del 2014, el estado del contribuyente
es activo, la condición de su domicilio fiscal es habido y se dedica a la
contratación con el estado, ejecutar obras y Venta de materiales de
construcción, artículos de ferretería, materiales de fontanería y calefacción, el
sistema de emisión de contabilidad es manual y computarizada; el trabajo a
82
realizar fue en todo aspecto relacionado con el deber profesional contable, en
los aspectos contables y tributarios de la empresa que detallare a
continuación:
REVISION, CLASIFICACION Y ORDEN DE
COMPROBANTES DE PAGO
83
constituyen infracciones relacionadas con la obligación de
cronológica
EMPRESA
IGV.
84
2º PASO: IGV / IEV / IVAP/ventas: Esta ventana nos muestra las
siguientes.
86
CAPITULO III
DISCUSION
Teniendo como referencia la información teórica, sobre la estructura
siguientes:
COMPROBANTES DE PAGO
87
toma adecuada de decisiones, además de ello, muchos comprobantes de
comprobante por no ser legibles. (anexo n° 02, anexo n° 03, anexo n° 04)
registros.
al activo disponible, pues tiene que pagar la multa impuesta por parte de
88
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Conforme se ha desarrollado las prácticas Pre-Profesionales se llegó a
COMPROBANTES DE PAGO
90
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Las prácticas realizadas en el estudio contable T&J CONTADORES
COMPROBANTES DE PAGO
91
Para reflejar de manera confiable y razonable la actividad de la empresa,
tributaria.
cumplir con emitir comprobantes de pago por cada venta o servicio que
realice, porque además en el art 174º del código tributario señala: “se
ingreso”; Así como también en el art. 37º señala que “A fin de establecer
92
TERCERO.- LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
93
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
DIAZ MOSTO, J. (2009). CONTABILIDAD GENERAL COMERCIAL. Lima:
Editorial Universo.
Acrópolis.
Iberos Asociados.
Continental.
94
FLORES SORIA, J. (2012). ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS
edición) Lima.
Perú: Juventud.
95
WEBGRAFIA
http://www.caballerobustamante.com.pe
http://www.contadoresyempresas.com.pe
http://www.monografias.com
http://www.sunat.gob.pe
96
ANEXOS
ANEXO N° 01
ANEXO N° 02
ANEXO N° 03
ANEXO N° 04
ANEXO N° 05
97
SEGUNDA PARTE
PRÁCTICAS PRE - PROFESIONALES
SECTOR PÚBLICO
REALIZADOS EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO – AREA DE
TESORERIA
98
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
La municipalidad provincial de puno fue creado el primero de enero en el año
99
1.1.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
CREACION
el orden al alcalde del primer voto, resulto electo por cinco votos de los
siete que componen esta junta el D.D. Manuel Morel, logrando dos Don
segundo voto, resulto electo el capitán don Andrés Torres, por cuatro
votos, logrando dos don Vicente Velázquez, uno don Felipe Arce
mayor el capitán Don Fermín Arriaga. Por segundo regidor salió electo
ejecutor, por tercer regidor de alcalde de aguas y policía salió electo por
100
va expresado se acordó que los señores electos presentes en este
día primero del año nuevo entrante desde el que empezara a ejercer
sus funciones, con lo que finalizo la junta firmando todos con el señor
BASE LEGAL:
NIC’s.
Nacional.
101
Ley N° 7312 Ley De Gestión De La Cuenta General De La
102
arqueológicos e históricos, en coordinación con el gobierno regional e
instituciones responsables.
1.1.3 POLITICAS
La actividad de la Municipalidad Provincial de Puno se rige por las siguientes
políticas:
comunidad.
UBICACIÓN GEOGRAFICA
La Provincia de Puno se encuentra ubicado en la Provincia y Departamento de
Collao y con la Región de Moquegua, a 3827 metros sobre el nivel del mar, está
dividida en 04 zonas.
103
En el gráfico 01 se aprecia el plano del distrito el cual está delimitado por el
norte con la provincia de San Román por el sur con la provincia de Collao, por
104
DATOS DE LA ENTIDAD
PROVINCIAL DE PUNO
105
1.1.4 MISION
La municipalidad provincial de puno representa al vecindario, promueve
1.1.5 VISION
Puno es una ciudad ecológica, con identidad cultural, espacios públicos
ecológico.
1.1.6 ORGANIZACIÓN
ALCALDE:
LIC. IVAN JOEL FLORES QUISPE
REGIDORES:
CLOTILDE PINAZO CALCIN
WALDO ERNESTO VERA BEJAR
FELICIANO PADILLA CHALCO
106
MARCO ANTONIO QUINTANA VALDEZ
ANA MARIA LOPEZ CONDORI
MAXIMO RAMON QUISPE TURPO
ROLANDO JAVIER BERNEDO BERNEDO
VERONICA HJULIA GALVEZ CONDORI
RUBEN TICONA HUAYHUA
WILSON SALAMANCA ANAHUA
CESAR ROMERO SANCHEZ
GERENCIAS
GERENCIA MUNICIPAL
GERENCIA DE ADMINISTRACION
107
GERENCIA DE DESARROLLO HUMANO Y PARTICIPACION CIUDADANA.
PROGRAMAS ESPECIALES
GERENCIA DE ADMINISTRACION
La Gerencia de Administración, Es el Órgano de apoyo responsable de
Subgerencia de personal
Subgerencia de logística
Subgerencia de tesorería
de la municipalidad.
108
2. Establecer y actualizar las normas y directivas de carácter
objetivos y metas.
Logística.
Gubernamental.
liquidez presupuestal.
con el área.
109
10. Participar en la formulación de los objetivos, políticas y planes
vigentes.
Municipal.
superior correspondiente.
normatividad vigente.
110
3. Efectuar las acciones relacionadas con los procesos técnicos de
Municipalidad.
sociales.
111
10. Proponer, evaluar e informar sobre los programas de
vigentes.
siguientes funciones:
orgánicas.
112
4. Formular criterios de austeridad y prioridad para el óptimo
Municipalidad.
Municipalidad.
Almacén.
de la Municipalidad.
la Municipalidad.
113
11. Proporcionar los servicios de reparación de los vehículos,
de la Municipalidad.
Administrativa.
114
1. Dirigir, ejecutar y controlar la administración de los recursos
de financiamiento.
corrientes.
115
del Gasto; llevar los registros auxiliares de control de la ejecución
presupuestaría de la Municipalidad.
administrativas realizadas.
funciones:
Locales.
116
2. Ejecutar las actividades de programación de caja, recepción,
establecidos.
financiamiento.
117
10. Recepcionar y depositar los fondos provenientes de recursos
tesorería.
Administrativa.
118
TIPO DE CONTRATO: nombrado
TIEMPO EN EL PUESTO: 36 años
FUNCION PRINCIPAL: encargado de caja chica y caja
CARGO: CONCILIADOR
NOMBRE: CHAIÑA PINO; Wilson
GRADO DE INSTRUCCIÓN: Superior
TIPO DE CONTRATO: nombrado
TIEMPO EN EL PUESTO: 12 años
FUNCION PRINCIPAL: apoyo en concilisciones
CARGO: GIRADOR
NOMBRE: AGUILAR CORDERO; Helbert
GRADO DE INSTRUCCIÓN: superior
TIPO DE CONTRATO: cas
TIEMPO EN EL PUESTO: 4 años
FUNCION PRINCIPAL: girador
CARGO: CONCILIADOR DE INGRESOS
NOMBRE: CONDORI QUISPE; Marivel
GRADO DE INSTRUCCIÓN: superior
TIPO DE CONTRATO: CAS
TIEMPO EN EL PUESTO: 4 años
FUNCION PRINCIPAL: consolidados de ingresos
CARGO: TECNICO EN CAJA
NOMBRE: PINAZO CHOQUE; Yovana
GRADO DE INSTRUCCIÓN: técnico
TIPO DE CONTRATO: CAP
TIEMPO EN EL PUESTO: 4 años
FUNCION PRINCIPAL: encargado en giros y caja
119
FUNCION PRINCIPAL: asistente en tesoreria
CARGO : 109
CÓDIGO : 21017534
FUNCIONES ESPECÍFICAS
Provincial de Puno, a través de caja única; tanto por los conceptos de ingresos
propios, como los provenientes de las transferencias del tesoro público a favor
de la Municipalidad.
medios electrónicos.
120
Controlar la generación diaria de los recibos consolidados de ingresos propios
de la Municipalidad.
Distribuir y/o clasificar los ingresos propios para depositar dentro de las 24 horas
Obtener las papeletas de depósito del Banco de la Nación, tanto para cuentas
Obtener notas de abono por concepto de fondos públicos transferidos del tesoro
de pago.
y salarios.
121
Obtener los comprobantes de pago por diversos conceptos.
de bancos y de caja.
estacionales.
uso de los recursos financieros, tales como arqueos permanentes de fondos y/o
permanente de parte del personal de serenazgo, así como con las cajas fuertes
y cámaras de video.
Administración.
122
Asesorar a los órganos de alta dirección y autoridades municipales, sobre la
administración.
colegiatura.
CARGO CLASIFICADOS: SP – ES
CODIGO: 21017535
123
Aplicar los procedimientos de operaciones de pagaduría establecidas para el
Calificar los documentos fuentes sustentatorios de los egresos, como son las
pago.
registrado en el SIAF-GL.
el multired.
correspondientes.
124
Otras funciones específicas permanentes que le asigne el subgerente de
tesorería.
fondos públicos.
tesorería.
estado
único.
CARGO: 112
TESORERIA
CARGO CLASIFICADO: SP – ES
CODIGO: 21017535
SISTEMA DE TESORERIA
125
Planificar y aplicar la centralización de los fondos públicos de la Municipalidad
una administración eficiente de los fondos públicos de caja única de ingresos y/o
medios electrónicos.
procedimientos establecidos:
Municipalidad.
Clasificar y depositar los ingresos propios dentro de los 24 horas, en las cuentas
Recoger y/o exigir las notas de abono por concepto de fondos públicos
126
Apoyar la evaluación de los resultados de la ejecución financiera de ingresos y
estacionales.
SISTEMA DE TESORERIA
CARGO CLASIFICADO: SP – AP
127
CODIGO: 210017536
Exigir o recibir las papeletas de depósito del banco de la Nación, tanto para
Banco de la Nación.
Exigir o recoger las notas de abono por concepto de fondos públicos transferidos
128
Girar los cheques de pagos debidamente devengados, con su respectivo
comprobante de pago.
Subgerencia de Contabilidad.
Custodiar los fondos públicos recaudados, así como los valores en existencia
uso de los recursos financieros, tales como arqueos permanentes de fondos y/o
nivel de la Municipalidad.
129
LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
única
tesorería
contable
130
ORGANIGRAMA
131
1.2 MARCO TEORICO
por las entidades que conforman el poder ejecutivo tales como: los ministerios,
Constitución Política del Perú y las leyes confieren autonomía y las personas
jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios públicos o ejercen función
alcanzar los fines que pretende el Estado, para lo cual es necesario contar con
adecuada.
orden de los intereses que define el poder político del Estado. Constituye un
sistema global que integra a todo los demás sistemas, que cumple la función de
del Estado.
132
(CASTILLO CHAVEZ, 2013) Desde que se consagro la distribución de funciones
correspondía, más la práctica demostró que ello era imposible, se hizo patente
que para el sano desarrollo y funciones de la estructura del Gobierno y del Estado
en general, era menester que cada órgano realizara otras funciones, que según
GESTION PÚBLICA
meritocracia ni carrera pública. El costo fiscal del empleo público equivale a casi
el 40% de los gastos del gobierno, en parte debido a la baja presión tributaria, y
representa casi el 6,6% del PBI, ubicándose sobre el promedio regional. El Estado
solucionar uno de los factores, la baja capacidad del erario fiscal, el Estado ha
133
la debilidad de los organismos implementadores del gasto (especialmente los
agenda pública del momento y propician el debate político sobre la calidad de las
FONDOS PUBLICOS
que las Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley.
economía mixta con participación directa o indirecta del estado, así mismo,
134
sus directivos generales de administración o quien haga sus veces. (Mayor
Gamero, 2012)
UNIDADES EJECUTORAS
los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema
en su ámbito de competencia.
135
Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado
FUNCIONES
136
Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel
descentralizado
gobierno general.
normatividad vigente.
de Tesorería.
137
Todas las cuentas bancarias donde se manejen fondos públicos
Las operaciones que se realicen con estas cuentas están sujetas a normas y
dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las sub cuentas
138
Conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
uso de los mismos. (Art 3°, Ley N° 28693) El Sistema Nacional de Tesorería
sistema es creado con su propia ley la Ley 28693, Ley General del Sistema
El Sistema está formado por “el nivel central” donde se ubica la DGTP del MEF que
y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces. (Castillo Chavéz
, 2013)
Ley N° 28693)
139
VERACIDAD.- Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel
las operaciones con fondos públicos y conservar los elementos que concurren a
y eficiencia en su uso.
siguientes materias:
Presupuesto publico
Abastecimientos
Tesorería
140
Endeudamiento publico
Contabilidad
Inversión publica
Planteamiento estratégico
Control
proceso de descentralización.
141
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión
Ejecutoras (UEs).
Contables).
a) REGISTRO UNICO
Rectores:
142
Dirección General de Tesoro Público (DGTP)
b) GESTION DE PAGADURIA
(Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro
BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan
en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el
SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se
143
enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa
de Implantación.
(Tablas).
Acercamiento, desde fines de 1996, con los usuarios (UEs) a través de los
En los últimos meses de 1997 las UEs registraron sus operaciones en una
transferencia de información.
por un valor cercano al 50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se
144
de Operaciones. Un aspecto muy importante de esta etapa fue la revisión del
entre otras).
Confiabilidad: Ofrece a los gestores y usuarios certeza sobre los datos, los
Unicidad: Los datos son registrados una única vez. Se ingresa la información
transacciones realizadas.
145
Seguridad: Protege física y lógicamente la información contra el acceso no
autorizado y el fraude.
146
1.3 MARCO CONCEPTUAL
ESTADO
una persona o cosa; así como también el grado o modo de cohesión de las
vive al abrigo de un territorio y bajo el imperio de una Ley, con el fin de alcanzar
el bien común.
poder, ya que está constituido por el conjunto de personas que manejan dicha
maquinaria.
SECTOR PÚBLICO
147
Descentralizadas, así como a las empresas públicas financieras y no
financieras.
patrimonio neto de tu empresa. Puede tratarse del aumento del valor de tus
en efectivo y valores, así como de los documentos que forman parte del saldo
bancarias.
cuenta principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público, las otras cuentas
y del titular de las mismas, con excepción del Seguro Social de Salud
Estado.
148
Conciliación bancaria: Comparación de los movimientos registrados en el
estado bancario de cada una de las cuentas bancarias respecto del Libro
Recursos Ordinarios.
pago.
intervinientes.
149
Estado de Tesorería: Información elaborada mensualmente por la Dirección
presupuesto público.
Gasto girado: Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea
150
con cargo a la correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de
Letras del Tesoro Público: Títulos de corto plazo emitidos por el Ministerio de
mes, sobre la base de la estimación de los fondos del Tesoro Público a ser
Público.
Programación de Caja del Tesoro: Proceso técnico que tiene por finalidad
151
gastos para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias con la
Pública, en los plazos legales y de acuerdo con las normas vigentes, para la
152
operaciones realizadas; d. informa sobre el avance y/o cumplimiento de
153
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
El área en el cual se desarrollan la Practica Pre profesional, fue en la Sub
Gerencia de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Puno.
Las labores realizadas durante el periodo de prácticas Pre-Profesionales han
sido una experiencia muy valiosa por haber adquirido conocimientos prácticos
para mi mejor formación profesional en las Ciencias Contables.
Durante mi permanencia como practicante en la oficina de la Sub–Gerencia
de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Puno donde realice labores
particularmente del área, haciendo que me familiarice con las normas
generales del Sistema Nacional de Tesorería para lo cual a continuación paso
a detallar las actividades realizadas en este área.
A. PERIODO DE PRACTICAS:
El periodo de prácticas que se realizó en la “SUBGERENCIA DE TESORERIA”
de la Municipalidad Provincial de Puno fue del 13 de setiembre al 15 de
diciembre del 2017.
154
B. HORARIO DE PRACTICAS:
Comprendidas de Lunes a Viernes de 8.00 am a 1.00 pm
C. ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante el periodo de prácticas Pre – Profesionales en la Oficina de la Sub
Gerencia de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Puno, a cargo del C.P.C.
Tania Gwendoline Quiñonez Chávez, quien me dio la labor de apoyo a las
diferentes trabajadores dentro del área, donde se realizó las siguientes
actividades que detallo a continuación.
a. REVISION Y ARCHIVO DE COMPROBANTES DE PAGO
La función que me asignaron en un inicio fue la revisar los comprobantes de
pago del año 2016 y 2017 los cuales habían sido enviados a ser empastados
y estaban retornando, mi función consistía en verificar si los comprobantes
señalados en la portada estaban completos y ordenados correlativamente
para posteriormente realizar el archivo en la Oficina de la Sub Gerencia de
Tesorería, ordenados de manera correlativa y muy exacta puesto que eran los
que más actividad de movimiento tenían con respecto a los pedidos que
hacían la oficina de OCI entre otros, etc.
Asimismo realice el archivo diario y correlativo de los comprobantes de pago
acompañados de sus respectivos documentos fuente y/o expediente así como
también la copia de estos comprobantes de pago.
Posteriormente se ubica en orden los comprobantes de pago en forma
correlativo de los meses del 2017 para evitar cualquier tipo de pérdida y
sustracción de las mismas, mientras estas se iban realizando el pago
respectivo, se iban archivando para su mejor control y seguridad.
Este archivo se realiza con el objetivo de efectuar cualquier consulta y/o
comprobación de algún documento, lo realizamos de manera daría ante un
eventual requerimiento de documentos por parte de la Oficina de Control
Interno, Contraloría General de la Republica o cualquier funcionario, persona
natural o jurídica interesado en la documentación pertinente, todo esto con el
fin de cumplir con la Ley N° 27806 – Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública.
b. REVISION, RECEPCION, REGISTRO DE LA DOCUMENTACION Y
PAGO EN VENTANILLA
155
La Subgerencia de Tesorería es un órgano de la Gerencia de Administración
de la Municipalidad Provincial de Puno, responsable de conducir el Sistema
de Tesorería en el marco de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
y de las normas y procedimientos complementarios que dicte la Municipalidad
Provincial de Puno
180
Dentro de sus funciones está la de procesar la documentación relacionada a
procesos administrativos de abastecimiento de bienes y servicios del mismo
modo el pago a los proveedores, por las obligaciones y compromisos
contraídos por la Municipalidad, así como el pago de las remuneraciones,
pensiones y otras asignaciones del personal activo y pasivo de la
Municipalidad.
Se ha elaborado diagramas de flujo o flujogramas en el cual se identifica las
principales actividades del procedimiento para la reposición de caja chica;
para el pago de bienes y servicios; para el pago de remuneraciones y para el
pago de viáticos; desde su inicio a fin. (VER AXEXO N° 02)
Dentro de las actividades de la sub gerencia de tesorería también se
encuentra la recepción de documentos de las diferentes oficinas siempre con
una firma de recepción en libro de registros de la oficina solicitante; en cuanto
órdenes de compra y servicio se revisa que todo documento tenga la firma del
jefe de área y este contabilizado para posteriormente realizar el giro en el
registro SIAF y adjuntar el cheque que le corresponde, en caso de hojas de
coordinación, memorando, solicitudes; estos deben estar debidamente
sustentados y con copia de cargo para ser alcance al jefe de área para su
atención.
(VER ANEXO N° 03)
Después de haber revisado la documentación, y haber realizado el giro
correspondiente en el sistema SIAF, se registra el documento en el libro de
comprobantes de pago de la siguiente manera: numeración correlativo, Fecha
de comprobante, N° de Comprobante de pago, N° de cheque, N° de cuenta
corriente, N° de Registro SIAF, Concepto, monto, y Razón Social o Nombre;
esto permite realizar el seguimiento correspondiente del documento.
156
Asimismo dentro de las actividades que realiza la Sub Gerencia de Tesorería,
se encuentra el pago en ventanilla a proveedores por obligaciones y
compromisos contraídos por la Municipalidad.
Los comprobantes de pago adjuntados con el cheque correspondiente para
su respectivo pago, se clasifican por tipo de recursos, seguidamente por orden
alfabético; esto con el fin de facilitar o disminuir el tiempo de búsqueda del
comprobante; estos documentos pueden ser pago de órdenes de compra,
órdenes de servicio, etc.
c. DEPOSITO DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un
mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados
tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco
de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador de
servicio, el cual, por su parte, utilizara los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectué de dichas
deudas tributarias de conformidad con el art. 33 del Código Tributario, que
sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
d. GIRO DE CHEQUES Y ELABORACION DE COMPROBANTES DE
PAGO
El Girado, obedece a la obligación de registrar en el SIAF ‐SP los datos
relacionados con los documentos que sustentan el pago o cancelación del
Gasto Devengado previamente registrado (Transferencia Electrónica, carta
orden, o de ser el caso el cheque por la Unidad Ejecutora o Municipalidad, de
acuerdo con las respectivas condiciones contractuales.
El Giro es la fase del gasto, por la cual la Unidad Ejecutora cancela o liquida
la obligación adquirida con los Proveedores o Gastos Administrativos diversos,
cabe señalar que para el registro de la fase Girado, se debe haber registrado
y aprobado las fases del Compromiso y el Devengado correspondiente.
Esta actividad consiste en la elaboración de un documento que acredita la
transferencia de bienes y/servicios como planillas del personal activo y
157
cesante, personal obrero, fondo de pensiones, rentas de quinta y cuarta
categoría, descuentos judiciales , descuentos varios, pagos de subvención y
subsidios, suministros de funcionamiento, viáticos , pasajes entre otros.
Para la elaboración del comprobante de pago y giro de cheque se debe tener
en cuenta lo siguiente:
Expediente
Fecha de elaboración.
Número de registro SIAF
Número correlativo.
Nombre del beneficiario.
Monto total expresado en letras y en soles.
Importe del descuento si lo hubiera.
Documentación sustentatoria.
Numero de factura, boleta, etc.
Numero de resolución, memorando, oficio, etc.
Unidad operativa.
Número de cuenta corriente.
Fuente de financiamiento.
Cuentas presupuestales de afectación del gasto.
Cuentas patrimoniales.
Numero de cheques.
158
IMAGEN N° 4 REGISTRO DE LA FASE DEL GIRADO EN EL SISTEMA SIAF
FUENTE: SIAF
159
e. CONCILIACION BANCARIA Y CAJA TABULAR
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados de una cuenta corriente con los
valores que el banco suministra por medio del extracto bancario de esa
manera hallar las diferencias o discrepancias que generalmente de produce
entre el saldo de los movimientos de la cuenta corriente, con el saldo del
extracto bancario proporcionado por el banco.
Para poder empezar con la conciliación bancaria, se contó con el libro auxiliar
de bancos y el extracto bancario, el cual el banco envía a cada uno de sus
clientes cada mes. Mediante los dos registros realicé una comparación y
comprobé si los movimientos que la municipalidad había registrado con los del
banco coincidían, esto con la finalidad de verificar si hay algún error y que
ambos saldos de la cuenta sean iguales. Las conciliaciones bancarias que
desempeñe fueron según fuente de financiamiento.
f. CAJA TABULAR O AMERICANA
El libro de Caja Tabular o Americana se realizaba para controlar el movimiento
de dinero tanto de los ingresos como los egresos, en el lado izquierdo se
registraba las cuentas de ingreso y en el lado derecho los egresos y sus
cuentas, después de haber registrado todos los movimientos del mes, realice
un resumen de cuentas del debe y el haber, ambas columnas cumplían con el
principio de partida doble.
El registro del libro caja debe informarse mensualmente, detallando los
ingresos y egresos del mes; observe que los proveedores mediante una
solicitud pedían que se les otorgara la facilidad de sacarle una copia a los
comprobantes de pago que tenían, con el fin de tener un control; esta actividad
traía como consecuencia el retraso del registro del libro caja, puesto que
algunas personas no hacían el alcance del comprobante rápidamente.
g. REGISTRO DE RECIBO DE INGRESOS EN EL SISTEMA SIAF
La siguiente tarea que se me asigno fue la de registrar los recibos de ingresos,
donde se podía destacar el código, la denominación y el monto total y adjunto
lo recibos de depósito realizados en el BANCO DE LA NACION, en el sistema
SIAF, la misma que consiste en registrar las recaudaciones en la fase de
recaudado y luego su envió a la base de datos y esperar la aprobación para
160
continuar con la fase de determinado, registro que se realizaba de acuerdo y
en orden de los códigos siguientes:
CUADRO N° 2 CODIFICACION Y DENOMINACION DE LAS
RECAUDACIONES
161
CAPITULO III
DISCUSION
Las labores realizadas en la Sub Gerencia de Tesorería,
fundamentalmente estuvo relacionado en efectuar trabajos
mencionados en el capítulo anterior por consiguiente se puede afirmar
que las Normas Generales del Sistema Nacional de Tesorería tuvo una
relación muy directa con las practicas la cual se ha podido realizar con
todo el esmero y responsabilidad posible.
PRIMERO: REVISION Y ARCHIVO DE COMPROBANTES DE PAGO
Al realizar esta actividad se observó, que no se cuenta con una
organización y mecanismo de control para el cuidado de los
comprobantes de pago, además la falta de un ambiente más amplio
para el archivo; encontrándose así libros empastados que no contenían
los comprobantes de pago que se mencionaba en su portada o peor
aun no encontrándose los libros ni mucho menos los comprobantes
que puedan servir de sustento para una eventual auditoria realizado por
OCI o simple solicitud de algún interesado.
Según la Resolución Jefatural N° 073 – 85/AGN-J del Sistema Nacional
de Archivos donde nos menciona que el Órgano Desconcentrado de
Archivos es el encargado de las actividades archivísticas en los
162
órganos desconcentrados a nivel regional zonal o departamental de
organismos y reparticiones del Sector Público. Coordinará sus
actividades con el Órgano de Administración de Archivos del nivel
central y el Archivo Departamental correspondiente y de no existir éste
con el Archivo General de la Nación. El Órgano de Administración de
Archivos en coordinación con el Órgano de Racionalización o que haga
sus veces formulará y actualizará los documentos de gestión
archivística institucional, de acuerdo a las directivas y orientaciones
técnicas impartidas por el Archivo General de la Nación. Las Normas
específicas formuladas por el Órgano de Administración de Archivos
deberán ser aprobadas por la Alta Dirección de la entidad previa
conformidad del Archivo General de la Nación.
SEGUNDO: REGISTRO EN EL SISTEMA SIAF
Se pudo observar que al momento de ingresar en el sistema SIAF este
no responde y en muchas ocasiones esta colapsó y por ende se vuelve
inseguro en cuanto a la información que tiene, ocasionando que él
envió de los mismos ante la Dirección Nacional de Tesoro Público no
sea tan segura y poco consistente; asimismo reduce la efectividad del
trabajo realizado por la persona encargada de realizar la fase del giro
entre otras actividades, esto debido a la falta de mantenimiento del
sistema por el área de tecnología e informática..
Según el Decreto de Alcaldía N° 001- 2010/MPP/A del Manual de
Organización y Funciones de la Municipalidad donde establece que son
funciones de los encargados de la Oficina de Tecnología e Informática
el mantenimiento de los sistemas informáticos así como la de Diseñar,
formular y proponer políticas de prestación de servicios de información
externa e interna y Plan de Tecnología de Información y Comunicación,
a fin de facilitar la toma de decisiones oportunamente, utilizando
informaciones en sus diversos soportes y en todos los campos del
saber científico en lo que corresponde a la tecnología informática,
aplicada para la simplificación administrativa, mejora de la calidad de
gastos, reestructuración y democratización de la gestión del Gobierno
Municipal de Puno.
163
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al término de mis prácticas Pre profesionales y tomando en cuenta las
discusiones mencionadas en el capítulo anterior junto con el marco
teórico se llegó a las conclusiones siguientes de cada uno de las
labores realizadas en la Subgerencia de Tesorería:
PRIMERO: REVISION Y ARCHIVO DE COMPROBANTE DE PAGO.
Se concluyó lo siguiente:
La oficina de la Sub Gerencia de Tesorería no presenta un ambiente
favorable, amplio para el archivo de los libros empastados
(comprobantes de pago), asimismo no se cuenta con un mecanismo de
control y organización para el manejo y archivo de comprobantes de
pago, esto tiene como consecuencia la ausencia de documentos em los
libros empastados, expedientes, perdida de los mismos.
SEGUNDO: REGISTRO EN EL SISTEMA SIAF
El SIAF es una herramienta que facilita la gestión administrativa,
ayudando a simplificar tareas y reducir el tiempo dedicado a estos. Sin
164
embargo este en muchos casos no responde y colapsa, presentando
contratiempos en el flujo de los sistemas, esto debido a la falta de
mantenimiento de los sistemas por parte de área de Tecnología e
Informática. Según el Decreto de Alcaldía N° 001- 2010/MPP/A del
Manual de Organización y Funciones de la Municipalidad donde
establece que son funciones de los encargados de la Oficina de
Tecnología e Informática el mantenimiento de los sistemas informáticos
así como la de Diseñar, formular y proponer políticas de prestación de
servicios de información externa e interna y Plan de Tecnología de
Información y Comunicación, a fin de facilitar la toma de decisiones
oportunamente.
165
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
De las conclusiones realizadas en el desarrollo de mis prácticas pre
profesionales, se recomienda lo siguiente:
PRIMERO: REVISION Y ARCHIVO DE COMPROBANTES DE PAGO
Se recomienda implementar un mecanismo de control y organización
de igual manera, es de gran importancia, un ambiente más Amplio en
el Área de Tesorería, para el manejo y archivo de comprobantes de
pago, es la última Área donde llegan los documentos en el año
correspondiente y son archivados para prevenir la ausencia de
comprobantes, perdidas y sustracciones; considerando el tiempo y los
recursos, la misma que permitirá llevar a cabo el desarrollo de las
actividades en el área de tesorería, de manera correcta, oportuna y
disponer de personal competente e idóneo, encargado directamente del
cuidado y custodia de los libros que contienen información de
documentos fuentes y que estos a la vez sean archivados de manera
166
inmediata, según se van haciendo la entrega respectiva de los cheques
a proveedores y deposito a cuenta cci.
Según la Resolución Jefatural N° 073 – 85/AGN-J del Sistema Nacional
de Archivos.
SEGUNDO: REGISTRO EN EL SISTEMA SIAF
Se recomienda informar a la Oficina de Tecnología e Informática de la
Municipalidad para el mantenimiento adecuado de los sistemas el cual
nos ayude a contar con una tecnología adecuada y segura, donde se
pueda guardar la información que se va registrando al sistema en
relación a los movimientos que realice la entidad en el proceso del
registro SIAF; según el Decreto de Alcaldía N° 001- 2010/MPP/A del
Manual de Organización y Funciones de la Municipalidad donde
establece que son sus funciones de los encargados de la Oficina de
Tecnología e Informática el mantenimiento de los sistemas informáticos
y la de Diseñar, formular y proponer políticas de prestación de servicios
de información externa e interna y Plan de Tecnología de Información
y Comunicación, a fin de facilitar la toma de decisiones oportunamente,
utilizando informaciones en sus diversos soportes y en todos los
campos del saber científico en lo que corresponde a la tecnología
informática, aplicada para la simplificación administrativa, mejora de la
calidad de gastos, reestructuración y democratización de la gestión del
Gobierno Municipal de Puno.
167
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
Instituto Pacifico.
Gubernamental.
Lima: Lexic.
168
ROJAS DELGADO, M. (2011). Ley de Contrataciones del Estado y su
WEBGRAFIA
ANEXOS
169