CUESTIONARIO DE TIPOS DE AUDITORIA, CLASES, NAGAS Y NIA

¿Qué es auditoria?

Auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre sí:
puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economía de una
empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de
auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

¡Auditoria que estamos realizando?

Auditoria de gestión

La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una organización con el propósito de evaluar
el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el ente.

La auditoría de gestión puede ser definida en los siguientes términos:

El control de gestión es el examen de la eficiencia y eficacia de las organizaciones en la

administración de los recursos públicos, determinada, mediante la evaluación de sus procesos
administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y de la
identificación de la distribución del excedente público, así como de los beneficios de su actividad.

Normas generalmente aceptadas

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia
9. Revelación Suficiente

10. Opinión del Auditor

DEFINICIÓN DE LAS NORMAS

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

Principio generales y responsabilidades de las NIA

Objetivos globales del auditor independiente y realización de la Auditoría de

NIA-ES 200
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

NIA-ES 210 Acuerdos de los términos del encargo de auditoría

NIA-ES 220 Control de Calidad de la Auditoría de los Estados Financieros

NIA-ES 230 Documentación de Auditoría

Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros con

NIA-ES 240
respecto al fraude.

Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la Auditoría de

NIA-ES 250
Estados Financieros

NIA-ES 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a los responsables del

NIA-ES 265
gobierno y a la dirección de la entidad

Determinación de riesgos y respuestas DE LAS NIA

(NIA 300). • Identificación riesgos a través del entendimiento de la entidad y su entorno - valoración
riesgo

(NIA 315). • Determinación y uso de la materialidad (NIA 320). Documentación de auditoría - incluye
referenciación
(NIA 230). • Respuesta de los riesgos evaluados

(NIA 330). • Entidades que usan organizaciones de servicio

(NIA 450). • Evidencia de auditoría (pruebas de controles manuales y de TI)

¿Qué son las pruebas de cumplimiento?

Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como propósito comprobar los riesgos
internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o denominadas según las normas
internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y Control Interno) como “pruebas de control” para
identificar los riesgos incluidos en las transacciones, como sus características o atributos que indican
la efectividad o desviación de ellos.

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se cumplen
los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para detectar
desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de tales
desviaciones son significativas respecto a lo que se espera de que existan controles adecuados.

Se pueden aplicar pruebas de control cuando hay evidencias escritas de sus aplicaciones, como por
ejemplo, iniciales de las personas autorizadas para aprobar, soportes originales como facturas,
recibos, contratos, notas de contabilidad y otras.

¿Qué le ayuda al Auditor la revisión del control interno?

El auditor en control interno tiene como ayuda el conocimiento de toda la entidad a auditar y el apoyo
de compañeros de trabajo al igual que el cronograma de actividades que debe poseer la entidad.
Tiene la responsabilidad de implementar, instalar e inspeccionar un adecuado sistema de control
interno. Es normal que cualquier sistema de control eficaz se deteriore con el paso del tiempo por no
actualizarse periódicamente. El sistema de control interno se debe supervisar continuamente para
determinar si las políticas implementadas están siendo explicadas y perfeccionadas adecuadamente.
Debe verificar si los cambios en las condiciones operacionales son obsoletos o hay procedimientos
inadecuados o si se están tomando medidas correctivas oportunamente cuando hay desviaciones en
el sistema.

Elementos del control interno

- El Ambiente de Control

- La Evaluación de Riesgos

- Los Sistemas de Información y Comunicación

- Los Procedimientos de Control

- La Vigilancia

¿Qué es control interno?

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las empresas
y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que genera la
empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como parte de una
revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas. El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo más
preciso sobre el Control Interno de la empresa.

Elementos de control interno en nuestra auditoria

Ambiente de Control:

Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:

- Actitud de la Administración hacia el Control Interno

- Estructura de organización de la Entidad

- Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités

- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

- Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna)

- Políticas y prácticas de personal

Evaluación de Riesgos:

La Evaluación de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que pueden
afectar su funcionamiento y operación. El auditor estará más interesado en la Evaluación de Riesgos
de una Entidad relacionados con la Información Financiera.

- Cambios en el ambiente operativo

- Nuevo personal

- Sistemas de información nuevos o rediseñados

- Crecimientos acelerados
- Nuevas tecnologías - Nuevas líneas, productos o actividades

- Reestructuraciones Corporativas

- Cambio en pronunciamientos contables

- Personal con mucha antigüedad

Información y Comunicación:

Los Sistemas de Información y Comunicación en la empresa relacionados con los estados

financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los métodos y registros
establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Información
Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Económica.

- Identifiquen y registren las transacciones reales

- Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su clasificación

- Cuantifiquen el valor de las operaciones

- Registren las transacciones en el periodo correspondiente

- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros

¿Cuáles son los riesgos de su auditoria?

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se

genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho
de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por
completo la opinión dada en un informe.

Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa,
independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia
de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor por lo que
difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo
innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones como de
productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano
con que cuenta la entidad.

Riesgo de control

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados en
la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación
y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una
administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información,
contabilidad y control.

Riesgo de detección

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se
trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a
debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada no va a
contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la información del
ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
 Las nagas de acuerdo a mi auditoria. (Explicación que son las nagas y el
ejemplo con mi auditoria).
1. Entrenamiento y capacidad profesional:

Realizamos la auditoria con el completo conocimiento de auditoria de gestión, con base a lo

aprendido en clase con la instructora Indira del pilar Uribe y lo investigado.

2. Independencia:

Pese a la relación familiar de nuestra compañera de auditoria Adriana lucia peña manejamos mucha
independencia a la hora de cuestionar y recopilar información que nos servirá como hallazgos.

3. Cuidado o esmero profesional:

La realización de nuestra auditoria es realizada con el mayor esmero profesional y de colaboración

por la mejora continua del negocio carneros ubicado en salado blanco.

4. Planeamiento y Supervisión:

Iniciamos planeando una visita al negocio por medio de una petición escrita y firmada por los
integrantes de la auditoria en un horario donde visualizaremos toda su actividad laboral.

5. Estudio y Evaluación del Control Interno:

Detallamos cómo funcionaba la empresa por medio de su administrador y propietario teniendo en

cuenta su organigrama y organización de funciones de cada colaborador del negocio.

6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe:

Recopilamos la información en tablas que contiene una serie de preguntas específicamente

elaborada para cada funcionario de la empresa y registros fotográficos lo cual facilita el
entendimiento de toda persona que interese tener conocimiento sobre el negocio.

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados:

No aplica en nuestra auditoria

Los principios de contabilidad generalmente aceptados reglamentan el proceso de la contabilidad

financiera, determinando la información que debe incluirse, cómo se organiza, mide, combina y
ajusta y finalmente cómo se presenta en los estados financieros. Los principios reflejan los objetivos
y las características básicas de la contabilidad financiera.
Los principios contables constituyen el marco normativo de actuación de la contabilidad, teniendo
por fin dotar de objetividad la información financiera que reflejan los estados contables, representan
un conjunto de criterios y normas a utilizar en el proceso de captación, medida y representación de
la realidad económica financiera de la empresa, de modo que los estados contables reflejen la
imagen fiel del patrimonio al final del ejercicio considerado, de los resultados obtenidos en el periodo
y de los cambios en la situación financiera de la unidad económica durante dicho ejercicio.

8. Consistencia:

La consistencia en nuestra es muy sólida ya que consiste en una verdadera auditoria realiza a un
negocio real y no inventado, la información suministrada en nuestro informe final es veraz y
consistente a la hora de realizar una revisión.

9. Revelación Suficiente:

Los registros fotográficos tomados son evidencia suficiente de los hallazgos y buenos manejos
laboral que posee el negocio.

10. Opinión del Auditor

Con base a la realización de la auditoria el auditor o auditores elaboran una opinión final sobre toda
la información recopilada y recibida por parte del negocio ya sea :

1 opinión no modificada o favorable.

2 opinión modificada.

3 Opinión con salvedades.

4 Opinión desfavorable.

5 Opinión denegada

Tipos de auditoria.
1. Auditoria fiscal.
2. Auditoria contable ( de estados financieros )
3. Auditoria interna.
4. Auditoria externa.
5. Auditoria operacional: Relacionamos nuestra auditoria con esta porque queríamos brindarle a
nuestro negocio auditado una mejora continua con base a la operación diaria ,la buena atención
al cliente ,y la buena elaboración de los productos a comercializar.
6. Auditoria administrativa.
7. Auditoria integral.
8. Auditoria gubernamental.

Clases de auditoria
Auditoría de primera parte o interna:

Es aquella que realiza la organización sobre sí misma. Es cuando una organización examina sus
propios sistemas, procedimientos y actividades y determina si son adecuados y si se están
cumpliendo. Esta es la más importante de todas las auditorias porque provee a la dirección con
información de la efectividad y eficiencia de sus sistemas, si las políticas están siendo cumplidas, y
que cambios pueden ser necesarios. La auditoría interna no tiene que cubrir un sistema completo, se
puede cubrir partes del sistema.

Auditoría de segunda parte:

Es aquella que se realiza por una organización, para sus propios propósitos, sobre otra
organización. Usualmente un cliente audita a un proveedor o proveedor potencial.

Auditoría de tercera parte:

Es aquella que es llevada a cabo por una organización independiente sobre una organización.
Usualmente la realiza una entidad certificadora de tercera parte calificada. La auditoría del
organismo certificador tiene por objeto conseguir por parte de dicho organismo una marca de
conformidad que certifique que la empresa tiene implantado un Sistema de Gestión de la Calidad de
acuerdo con un modelo determinado.

¿Qué son las normas de auditoria generalmente aceptadas?

Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Como se dividen las nagas, especifique cada una

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia

9. Revelación Suficiente

10. Opinión del Auditor

Por qué considera que el contador público debe tener independencia mental en
todo lo relacionado con su trabajo?
La independencia mental es una norma general que debe poseer el contador público a la hora de
realizar cualquier tipo de soporte la cual al contener su firma se convierte en fe pública. Al no realizar
una dependencia laboral de lo personal puede llevar a cometer fraudes.

Objetivos de una auditoria

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de
información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser
de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

1 Descubrir fraudes

2 Descubrir errores de principio

3 Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha denominado la
"Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la administración de las empresas
actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General de Sistemas, ha a adicionar tres nuevos
objetivos :
4 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el
control.

5 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos,

estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.

6 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Alcance de una auditoria

El alcance de una auditoría nos especifica qué actividades concretas de la empresa serán auditadas.
El alcance puede definirse por áreas de trabajo, procesos, actividades, requisitos del sistema,…

Tener identificado el alcance de la auditoría es un requisito fundamental para poder especificar el

detalle al que se va a entrar en la misma.

Al definir el alcance de una auditoría se deberá tener en cuenta el tipo de instalación que se
pretende auditar, los elementos de la misma que se van a estudiar y la profundidad con que se debe
realizar la auditoría.