Regimen pequeño contribuyente: Obligaciones y responsabilidades

Lo primera decisión de un emprendedor respecto a cómo pagará sus impuestos,

algunos inician sus actividades en el regimen pequeño contribuyente para el
pago de sus impuestos.

Esta decisión muchas veces es tomada por recomendación de un amigo o familiar,

y por las referencias que alguien puede dar sin saber realmente que implica tener
el regimen pequeño contribuyente.

Al inicio de una empresa, el reto del emprendedor es la inversión de capital en el

pago del sostenimiento de su empresa, así como el pago de las obligaciones
relacionadas como patrono, como empresario y como sujeto de pago de
impuestos.

TE INTERESA LEER:

¿Cómo me afecta estar en el regimen pequeño contribuyente?

El ser pequeño contribuyente no implica efectos negativos, sino que diferentes
circunstancias, puesto que este tipo de régimen fiscal conlleva el cumplimiento
de determinadas obligaciones que de no realizarse podrán tener efectos negativos
sobre la empresa y el negocio.

¿Cuáles son las obligaciones que tengo en el regimen pequeño

contribuyente?
Fuera de las obligaciones que todo emprendedor tiene respecto de su empresa al
momento de iniciar sus actividades.

Tales como inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria,

afiliarse a un régimen fiscal, designar una imprenta autorizada por SAT para la
impresión de sus facturas con los requisitos legales establecidos, así como la
designación de un contador según corresponda.
La primera obligación en el regimen pequeño contribuyente y que aplica en
todos los regímenes es la emisión de una factura por la prestación de un servicio
o bien la venta de algún producto, así como tener un libro de compras y
ventas habilitado por la superintendencia de Administración Tributaria. (Art. 49
Ley del Impuesto al Valor Agregado)

Fuente: SAT

Al respecto de la emisión de facturas por la prestación de un servicio o venta de

productos existe una peculiaridad que este régimen tiene, puesto que es
obligatorio la emisión de facturas que excedan el monto de Q 50.00.

Sin embargo, no es obligatorio cuando es menor a este monto, a menos que sea
solicitada la emisión de esta factura, cuando se trata de ventas o servicios que se
pueden acumular en una sola factura para la misma persona, se deberá realizar la
acumulación de los servicios dados o ventas efectuadas. (Art. 49 Ley del Impuesto
al Valor Agregado)

Una obligación no conocida pero muy importante en este régimen, es

la conservación de las facturas de bienes o servicios adquiridos en un plazo
de 5 años contados desde la fecha de emisión de la respectiva factura. (Artículos:
76 Código Tributario, 49 Ley del Impuesto al Valor Agregado)
Respecto a la presentación de una declaración de impuestos sobre el impuesto de
la renta o impuesto de solidaridad, este régimen se caracteriza que están
relevados de la presentación de estos impuestos o de cualquier otro tributo (Art.49
Ley del Impuesto al Valor agregado).

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Una obligación que se mantiene en este régimen es el no exceder el monto

límite de facturación, de haber un exceso en este monto, el contribuyente deberá
obligatoriamente iniciar sus actividades con un régimen general del impuesto al
valor agregado, esto implica diferentes obligaciones fiscales.

El monto máximo en el regimen pequeño contribuyente, que puede reportar en un

año es Q.150000.00, mensualmente representa una facturación de Q. 12500.00,
aunque no puede considerarse una obligación estar en este régimen.

La verdadera obligación esta en realizar el cambio de régimen fiscal a uno

adecuado, debido a que, de no hacerlo voluntariamente, la SAT puede realizar
el cambio sin previo aviso al contribuyente, y realizando la notificación posterior
al cambio (Art. 50 y 51 ley del impuesto al valor agregado)

La obligación más reciente que se suma al listado es la pertinente a la liberación

del secreto bancario, derivado a que a partir de la vigencia del decreto 37-
2016, habiendo adicionado el Artículo 21 B al Código Tributario, en su numeral
4, se establece la obligación de

“Respaldar todas las operaciones que realice (…) por medio de la documentación
legal correspondiente”
Este decreto adicionalmente adiciona el artículo 368 bis al Código de Comercio
de Guatemala, e impone:

“Los comerciantes (…) deberán registrar en su contabilidad todas las cuentas

bancarias que utilicen…”
Con lo cual, a partir de la vigencia de este decreto, la conciliación de las cuentas
bancarias deberá estar presentes en los registros de los libros contables del
pequeño contribuyente.

Presentación del pago de impuestos para el regimen pequeño

contribuyente
La obligación de presentar la declaración de impuestos para su pago, se realiza
de forma mensual, para realizar este pago es necesario sumar todas aquellas
facturas emitidas en un mes calendario.

De este resultado se estará pagando el 5% sobre los ingresos brutos, es decir,

los ingresos sin hacer algún tipo de descuento por compras de bienes o servicios
necesarios para el funcionamiento de la empresa.

Por ejemplo, la empresa de Joaquín A. Morales, emitió en el mes de junio del

presente año la cantidad de Q.10000.00 en facturas por ventas.

La empresa de Joaquín se encuentra afiliada al régimen de pequeño

contribuyente, al realizar el cálculo del impuesto a pagar sobre lo facturado, el
resultado es Q.500.00, el pago del impuesto lo podrá efectuar durante todo el mes
de julio sin alguna repercusión.

Sin embargo, si el pago es efectuado a partir del 1 de agosto, se estarán aplicando

multas y recargos sobre el pago del impuesto desde el primer día de atraso en la
presentación del pago del impuesto, la multa es calculada en forma diaria, y si en
caso llega a transcurrir un mes la multa a aplicar será desde Q.50.00 hasta
Q.1000.00 (Art.94 numeral 9 Código Tributario).

Con el fin de poder ayudar al contribuyente y mejorar la captación de impuestos

SAT, otorga un 85% de la multa máxima, es decir que el pago real de la multa por
haber presentado de manera extemporánea es de Q.150.00.

En la actualidad SAT concedió una exoneración sobre estas multas, permitiendo

en su momento aplicar a un 100% en la exoneración de la multa.
 LEE TAMBIÉN:

Otras multas aplicables

Es importante tener presente que multas pueden aplicarse a un pequeño
contribuyente, y en general a un empresario que posee una obligación ante SAT,
puesto que nuestro objetivo es evitar pagos y gastos adicionales para un
emprendedor.

Las multas que se pueden aplicar a un pequeño contribuyente son:

1. Emitir facturas por la prestación de servicios o venta de

productos sin los requisitos legales establecidos.

La multa puede ser desde Q.100.00 hasta Q.5,000.00

2. No solicitar y no conservar facturas de los bienes o servicios adquiridos.

La multa será el pago del impuesto según el valor de los bienes o servicios
adquiridos.

3. No poseer el libro de compras y ventas habilitado debidamente.

La multa es de Q.5000.00 aplicado cada vez que sea fiscalizado y no se posean

los libros establecidos.

4. No llevar en la forma establecida los registros en el libro de compras y

ventas

La multa será de Q.5000.00 cada vez que sean revisados y se determina que no
se encuentran como se establece legalmente.

5. No dar aviso de haber efectuado cambios de dirección, contador o

actividad respectivamente ante SAT
La multa puede ser desde Q.50.00 hasta Q.1500.00

Fuente: SAT

El mejor consejo
Aun cuando se pueda tener la noción de las obligaciones que giran en torno
al régimen del pequeño contribuyente, siempre será mejor contar con el
respaldo de un profesional experto o una oficina de servicios especializados
de confianza cuya orientación podrá hacer que los riesgos latentes al emprender
se vean paliados por una correcta decisión.

Para inscribirse al regimen de pequeño contribuyente, o elegir el mejor

regimen para tu empresa, consulta siempre a los expertos, nos
especializamos en Servicios Contables. ¡Contáctanos!
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Cómo calcular las tasas de impuestos marginales y el

promedio
Escrito por Marguerite Madison | Traducido por Manuel Lama Paniagua
La tasa del impuesto promedio es el porcentaje de tu renta total imponible que pagas en impuestos.
Para los propietarios de pequeñas empresas, dos de las determinaciones más importantes que
pueden hacer son calcular sus tasas marginales de impuestos, junto con sus tipos impositivos
medios. La tasa del impuesto marginal de un negocio es el porcentaje en el que se gravó el último
dólar ingresado. Si esta tasa se considera demasiado alta, puede reducir el incentivo a las empresas
para generar ingresos adicionales. La tasa del impuesto promedio es el porcentaje de tu renta total
imponible que pagas en impuestos.
Calcula los ingresos imponibles de tu negocio. Haz el total de los ingresos que tu negocio ha ganado
de todas las fuentes, y luego resta el costo de los bienes vendidos, junto con cualquier otra
deducción, para determinar tus ingresos imponibles. Por ejemplo, si has obtenido ingresos de
$200.000 y los costes de los bienes vendidos y las deducciones son de un total de $50.000, el
ingreso imponible es de $150.000.
Calcula cuál es tu tipo impositivo marginal. Para hacer esto, observa el calendario del año actual en
cuanto al impuesto de sociedades y haz que coincida con el total de ingresos imponibles con la tasa
impositiva correspondiente. Esta tasa será la tasa impositiva marginal. Si tenías ingresos imponibles
de $150.000 en 2011, tu tasa de impuesto marginal sería del 39 por ciento.
Calcula tu tasa de impuesto promedio. Para ello, divide el monto total de los impuestos pagados por
tus ingresos gravables. Puedes calcular la cantidad de impuestos que pagarás mirando el calendario
de impuestos de sociedades. En los Estados Unidos, es un impuesto progresivo corporativo, lo que
significa que las tasas impositivas en general van aumentando a medida que aumentan los ingresos
imponibles. A partir de 2011, las empresas se gravan al 15 por ciento por encima de los ingresos de
$50.000; el 25 por ciento de los ingresos que van desde $50.000 a $75.000, un 34 por ciento de los
ingresos imponibles van de $75.000 a $100.000, un 39 por ciento de los ingresos van de $100.000 a
$335.000, y así sucesivamente . Por ejemplo, una persona con un ingreso imponible utilizaría la
siguiente ecuación para calcular la cantidad total que se le impondrá: (0.15 X 50.000) + (0,25 x
 25.000) + (0,34 x 25.000) + (0,39 x 50.000) El monto total del impuesto en este caso es de $41.750.
Al dividir $41.750 por $150.000 se obtiene la tasa de impuesto promedio, que es de
aproximadamente del 27,8 por ciento.

1. En inglés sería "tax rate".

Pero como no tenemos más contexto, ensayaremos una explicación en español.
La tasa impositiva es el porcentaje (%) de impuestos que corresponde pagar al fisco
por algo que la ley manda.
Por ejemplo, la tasa impositiva del impuesto a la renta es de 30% de la renta bruta
para personas jurídicas (empresas).
Hay tasas fijas que no están en función a porcentajes, como los derechos que se paga
por la obtención de documentos como un acta de matrimonio, por ejemplo y otras
tasas que están indexadas a índices que se actualizan año a año.
Espero que sirva de algo.
Saludos,
Polizón

Polizón, 25 de Noviembre de 2008

#3

2. marco369246Member

TURKISH

La explicacion en espanol esta suficiente, yo creo q eso refiere impuestos.

Muchas gracias

Tipo de gravamen
El tipo impositivo o tipo de gravamen o alícuota tributaria es la tasa fija o variable,
expresada en forma de coeficiente o porcentaje que, aplicada a la base liquidable, da como
resultado la cuota tributaria.1
El tipo medio de gravamen es el resultado de dividir la cuota tributaria entre la base imponible,
y expresa la carga tributaria para ese supuesto. El tipo marginal, por su parte, es el tipo más
elevado de una tarifa o el que se aplica a un contribuyente, hablándose en este último caso de
tipo marginal personal. o Un impuesto se considera proporcional si su tipo medio es constante,
y por lo tanto siempre igual al tipo marginal; progresivo si el tipo medio aumenta al hacerlo la
base imponible,e impuesto regresivo si disminuye el tipo medio al incrementarse la base
imponible.
La tasa impositiva es el porcentaje (%) de impuestos que corresponde pagar al fisco por algo
que la ley manda. Por ejemplo, la tasa impositiva del impuesto a la renta es de 30% de la
renta bruta para personas jurídicas (empresas). Hay tasas fijas que no están en función a
porcentajes, como los derechos que se paga por la obtención de documentos como un acta de
matrimonio, por ejemplo y otras tasas que están indexadas a índices que se actualizan año a
año.
Tasa impositiva: Tasa que se aplica para el pago de impuestos. Tasa interna de retorno (TIR):
Tasa de rendimiento sobre una inversión de activos.2

Referencias

Las personas inscritas como pequeños contribuyentes deben examinar su

situación para determinar si les afectan o no las nuevas disposiciones del
decreto 37-2016.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece de manera

específica las obligaciones de estos tributarios, pero no debe interpretarse
que sustituyen las del Código Tributario (CT) y Código de Comercio
(CdC).
La Ley del IVA establece el pago del cinco por ciento mensual sobre sus
ingresos, deben emitir factura y exigir tal documento en las compras y
servicios que adquieran, y llevar libro de compras y ventas, pero a partir
del 23 de febrero de este año, con la vigencia del decreto 37-2016, la
posición de estos contribuyentes se puede complicar, ya que además de
las obligaciones indicadas, deben cumplir con otras, y para establecer a
qué pequeños contribuyentes alcanzan los nuevos deberes, para efectos de
este análisis los clasificamos en tres grupos:
El primero lo constituyen los que ejercen una profesión liberal, los que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias o similares en cuanto se
refiere al cultivo y transformación de los productos de su propia empresa,
y los artesanos que solo trabajen por encargo; el segundo conjunto son los
comerciantes, es decir los que compran y venden bienes, pero cuyo activo
total no excede a Q25 mil; y el tercer grupo son los comerciantes cuyo
activo total supera los Q25 mil.
A los del primer grupo, el CdC no los considera comerciantes y tanto estos
como los del segundo cuyos activos totales no superan la suma indicada,
no tienen obligación de llevar contabilidad y, en consecuencia, no están
obligados a observar las nuevas normas.
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En el caso de los pequeños contribuyentes del grupo tres, sí deben
cumplirlas, toda vez que ellos sí tienen obligación de llevar contabilidad
completa, y por tal motivo, conforme a las reformas al CT y CdC, tienen
que poner especial atención a las nuevas exigencias, las cuales son:
registrar en su contabilidad todas las cuentas bancarias, nacionales o
extranjeras que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e
inversiones que se originen del capital o de los recursos financieros de su
negocio; elaborar las conciliaciones bancarias, soportar las partidas de
diario con los documentos que originan la transacción.
Se establece también que dichas cuentas bancarias deberán aparecer en el
libro de inventarios, especificando número de cuenta, institución en la
que se encuentra, tipo de cuenta y monto al final del año. Se exige
información similar para las inversiones.
Algunos pequeños contribuyentes que se dedican a la actividad del
comercio y cuyo activo supera los Q25 mil —grupo tres— es posible que a
la fecha aún no lleven contabilidad completa.
Antes del 23 de febrero no había sanciones drásticas por ese
incumplimiento, pero ahora el panorama cambia de manera rigurosa,
puesto que al no llevar libros contables no cumplirían con registrar las
cuentas bancarias y demás obligaciones indicadas, y en los casos de llegar
a ser fiscalizados por la autoridad tributaria pueden ser objeto de sanción
por resistencia a la fiscalización, cuya multa es el uno por ciento de los
ingresos brutos obtenidos durante el último período declarado, y si al
efectuarse el requerimiento se hace por medio de juez competente y no se
cumpliere, puede llegar a constituir delito de resistencia a la acción
fiscalizadora.
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Otros temas tributarios visite: www.chilemonroy.com