UA EFEdirectoCaso3- 2018

Caso : Estado de Flujos de Efectivo

La Empresa Comercial MOLEN S.A.; Reinicia sus operaciones comerciales en el presente ejercicio 2018; y le presenta la siguiente
información:
MOLEN S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2017
Expresado en Soles
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 45,000 Cuentas por Pagar Comerciales 60,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 Total Pasivos Corrientes 60,000
Inventarios 40,000 Pasivos No corrientes
Total Activos Corrientes 115,000 Total Pasivos 60,000
Activos No Corrientes Patrimonio
Propiedades, Planta y Equipo 50,000 Capital Emitido 100,000
Depreciación Acumulada (5,000)
Total Activos No Corrientes 45,000 Total Patrimonio 100,000
TOTAL ACTIVOS 160,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 160,000

OPERACIONES DEL PERIODO 2018

1. Se compraron mercaderías al crédito 30 días por S/ 50,000 más IGV.
2. Se pagó con cheque no negociable a proveedores deuda pendiente S/ 60,000
3. El 31 Dic 2018, Se compró al crédito 60 días una Camioneta Toyota S/ 70,000 más IGV. (Se recibió y funciona el 10.01.2019)
4. Se vendió mercadería con transferencia de cuenta S/ 190,000 más I.G.V.; costo de venta S/ 80,000
5. En Dic, Se obtuvo préstamos a corto plazo por S/ 120,000 ; Ingreso a la Cuenta Corriente de la empresa
6. La depreciación del ejercicio es S/ 5,000 ; 100% Gastos de Administración
7. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta S/ 2,000 en efectivo
8. Pagos de sueldos Importe Bruto S/ 40,000 Pagado neto Transferencia de cuenta S/ 34,800
(13% SNP S/ 5,200 ; 9% ESSALUD S/ 3,600) ; 100% Gastos de Administración
9. Estimación de cuentas de cobranza dudosa S/ 3,000 ; 100% Gastos de Ventas
10. En Dic, Se compró el 90% acciones de Cementos LIMA en la Bolsa de Valores por S/ 6,000 obteniendo el control de esta
empresa (pago con transferencia de cuenta); Permanente.
Se Pide:
1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF)
2. Estado de Resultados del periodo 2018
3. Estado de Situación Financiera al 31.12.2018
4. Papeles de trabajo de elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
5. El Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto y Directo).
Solución
1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF)
Concepto Importe % ITF ITF
(2) Pago a Proveedores 60,000 0.005% 3.00
(4) Venta de Mercaderías 224,200 0.005% 11.20
(5) Obtención de prestamos 120,000 0.005% 6.00
(8) Pago de sueldos 34,800 0.005% 1.70
(10) Compra de acciones 6,000 0.005% 0.30
Total ITF 22.20
Redondeo EF 22

2. Estado de Resultados del periodo 2018

Presentación del Estado de Resultados
MOLEN S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en Soles
Ingresos de Actividades Ordinarias S/ 190,000
Costo de Ventas (80,000)
Ganancia Bruta 110,000
Gastos de Personal (43,600)
Depreciación del Ejercicio (5,000)
Estimación Cobranza Dudosa del Ejercicio (3,000)
Impuesto a las Transacciones Financieras (22)
Ganancia por Actividades de Operación 58,378

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3. Estado de Situación Financiera al 31.12.2018
Presentación del Estado de Situación Financiera
MOLEN S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en Soles
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 286,378 Otros Pasivos Financieros 120,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 Cuentas por Pagar Comerciales 59,000
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (3,000) Tributos por Pagar* 21,400
Otras Cuentas por Cobrar, Pago Cuenta Rta 2,000 Otras Cuentas por Pagar 82,600
Inventarios 10,000. Total Pasivos Corrientes 283,000
Total Activos Corrientes 325,378 Pasivos No Corrientes --0--
Activos No Corrientes Total Pasivos 283,000
Otros Activos Financieros 6,000 Patrimonio
Propiedades, Planta y Equipo 120,000 Capital Emitido 100,000
Depreciación Acumulada (10,000) Resultados Acumulados 58,378
Total Activos No Corrientes 116,000 Total Patrimonio 158,378
TOTAL ACTIVOS 441,378 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 441,378

* Tributos por Pagar

9,000 (IGV Compra Merca) 3,600 (ESSALUD 9%)
12,600 (IGV Camioneta) 5,200 (SNP 13%)
34,200 (IGV Ventas)
21,600 43,000
21,400 Por Pagar

Efectivo y Equivalente Efectivo

45,000 (Si) 60,000 (2)
224,200 (4) 2,000 (7)
120,000 (5) 34,800 (8)
6,000 (10)
22 (ITF)
389,200 102,822
Saldo final 286,378

4. Papeles de trabajo de elaboración del Estado de Flujos de Efectivo

Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto
Elaboración de los Asientos Extracontables con la finalidad de eliminar los falsos movimientos de efectivo.

ASIENTOS CONTABLES
DEBE HABER
--1-- S/ S/
Resultado del Ejercicio (89) 58,378
Resultados Acumulados (59) 58,378
--2--
Estimación Cobranza Dudosa Ejercicio (68) 3,000
Estimación Cobranza Dudosa ( 19 ESF) 3,000
--3--
Depreciación del Ejercicio (68) 5,000
Depreciación Acumulada (39) 5,000
--4--
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (33) 70,000
IGV (4011) 12,600
Cuentas Pagar Diversas-Terceros (46) 82,600

ASIENTOS EXTRA CONTABLES

DEBE HABER
--1-- S/ S/
Resultados Acumulados 58,378
Resultado del Ejercicio 58,378
--2--
Estimación Cobranza Dudosa (ESF) 3,000
Estimación Cobranza Dudosa Ejercicio (68) 3,000
--3--

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Depreciación Acumulada 5,000
Depreciación del Ejercicio 5,000
--4--
Cuentas Pagar Diversas-Terceros (46) 82,600
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 70,000
IGV 12,600

5. El Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto y Directo).

5.a. Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, Método Indirecto
Estos Asientos Extracontables, se pasa a la columna (4) de la Hoja de Trabajo, con la finalidad de efectuar los ajustes y
eliminaciones de operaciones que no implican efectivo, y así determinar las actividades de operación, inversión y financiación que
corresponden al Flujo de Efectivo del Período.

Importante: Considerar la siguiente ecuación.

A + P- Pat - = Aumento, Debe, Aplicación
A - P+ Pat + = Disminución, Haber, Origen

MOLEN S.A.

HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
(METODO INDIRECTO)
1 2 3 4 5 6 7
Final Inicial Variación AJUSTES/ ACT. ACT. ACT.
ELIMINACIÓN OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIACION
2018 2017 AUM. DIS. DEBE HABER APLIC. ORIGEN APLIC. ORIGEN APLIC. ORIGEN
Efectivo y Equivalentes 286,378 45,000 241,378
E
Cuentas por Cobrar 30,000 30,000
Comerciales
Estimación Cobranza 3,000 3,000 (2)
Dudosa 3,000
Inventarios 10,000 40,000 30,000 30,000
Pago a cuenta, 2,000 2,000 2,000
Impuesto a la Renta
Otros Activos 6,000 6,000 6,000
Financieros
Propiedades, Planta y 120,000 50,000 70,000 (4)
Equipo 70,000
Depreciación 10,000 5,000 5,000 (3)
Acumulada 5,000
Otros Pasivos 120,000 120,000 120,000
Financieros
Tributos por Pagar 21,400 21,400 (4) 34,000
12,600
Cuentas por Pagar 59,000 60,000 1,000 1,000
Comerciales
Otras Cuentas por 82,600 82,600 (4)
Pagar 82,600
Capital Emitido 100,000 100,000
Resultados 58,378 58,378 (1)
Acumulados 58,378
Eliminaciones y 320,378 320,378
Ajustes
(1) Resultado del (1) 58,378
ejercicio 58,378
(2) Cobranza dudosa (2) 3,000 3,000
(3) Depreciación (3) 5,000 5,000
ejercicio
148,978 148,978 3,000 130,378 6,000 120,000
Flujo 241,378 127,378 6,000 120,000
130,378 130,378 6,000 6,000 120,000 120,000

Nota: Considerando los formatos proporcionados por la SMV, como modelo del Estado de flujos de Efectivo, procedemos a
presentar el Estado de Flujos de Efectivo Método indirecto.

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MOLEN S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Indirecto
Por el año terminado al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en Soles
ACTIVIDADES DE OPERACION
Ganancia Neta del Ejercicio ............................................................ 58,378
Ajustes para Conciliar con la Ganancia del Ejercicio con el
Efectivo proveniente de las Actividades de Operación por:
Depreciación del Ejercicio ........................................................... 3,000
Otros Ajustes para Conciliar (Estimación de Cobranza Dudosa) 5,000
Cargas y Abonos por cambios netos en los Activos y Pasivos
Aumento en Otras Cuentas por Cobrar (PAC Rta) ...................... (2,000)
Disminución en Inventarios.......................................................... 30,000
Aumento en otras Cuentas por Pagar ........................................ (1,000)
Aumento en Tributos por Pagar ................................................... 34,000
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Procedente de Actividades de Operación ............................... 127,378
ACTIVIDADES DE INVERSION
Compra de Instrumentos de Patrimonio - Inversiones Financieras . (6,000)
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Procedente de Actividades de Inversión .................................... (6,000)
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Obtención de Préstamos ............................................................. 120,000
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Procedente de Actividades de Financiación .............................. 120,000
Aumento neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo ............. 241,378
Efectivo y Equivalente al Efectivo al inicio del Ejercicio ........... 45,000
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio ........ 286,378

5.b. Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo, Método Directo

MOLEN S.A.
HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
MÉTODO DIRECTO

AJUSTE ESTADO CONCEPTO IMPORTE

Nº FINANCIERO PARCIAL TOTAL
1. S.F. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Saldo al 1º de Enero 30,000
Ventas 190,000
IGV 34,200
Total 254,200
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (30,000)
Flujo de Efectivo 224,200 (+)OP
2. S.F. ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA
Saldo al 1º de Enero -0-
Estimación del Ejercicio 3,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (3,000)
Flujo de Efectivo -0-
3. S.F. INVENTARIOS
Saldo al 1º de Enero 40,000
Compras 50,000
Total 90,000
Menos: Costo de Ventas (80,000)
Saldo al 31Dic 2018 (10,000)
Flujo de Efectivo -0-

4. S.F. PAGOS A CUENTA I. RENTA

Saldo al 1º de Enero -0-
Pago a Cuenta Impuesto a la Renta 2,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (2,000)
Flujo de Efectivo -0–

5. S.F. OTROS ACTIVOS FINANCIEROS

Saldo al 1º de Enero -0-
Compras de acciones 6,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (6,000)
Flujo de Efectivo -0–

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6. S.F. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Saldo al 1º de Enero
50,000
Compra de Camioneta 70,000
Total 120,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (120,000)
Flujo de Efectivo -0-

7. S.F. DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Saldo al 1º de Enero 5,000
Depreciación del Período 5,000
Total 10,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018
(10,000)
Flujo de Efectivo -0-

8. S.F. TRIBUTOS POR PAGAR

a) Impuesto a la Renta
Saldo al 1º de Enero 0
Pagos a Cuenta 2,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 0
Flujo de Efectivo 2,000 (-) OP

b) I.G.V.
Saldo al 1º de Enero 0
(+) Ventas 34,200
(-) Compras (22,000)
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (12,200)
Flujo de Efectivo -0–

c) ESSALUD
Saldo al 1° de Enero
Movimiento del año 3,600
Total 3,600
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (3,600)
Flujo de Efectivo --0—

d) ONP
Saldo al 1° de Enero
Movimiento del año 5,200
Total 5,200
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (5,200)
Flujo de Efectivo --0—

e) ITF
Saldo al 1° de Enero
Movimiento del año 22
Total
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (---0--)
Flujo de Efectivo 22 (-) OP

9. S.F. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

a) Proveedores
Saldo: al 1º de Enero 60,000
Compra de Mercaderías 50,000
I.G.V. 9,000
Total 119,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (59,000)
Flujo de Efectivo 60,000 (–)OP

10. S.F OTRAS CUENTAS POR PAGAR

a) Otros Activos Financieros
Saldo al 1º de Enero 0
Compra de acciones 6,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (0)
Flujo de Efectivo 6,000 (–) INV

b) Maquinaria
Saldo al 1º de Enero 0
Compras 70,000
I.G.V 12,600
82,600
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (82,600)
Flujo de Efectivo -0-

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c) Remuneraciones
Saldo al 1º de Enero -0-
Sueldos neto del Período 34,800
Total 34,800
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (0)
Flujo de Efectivo 34,800 (-) OP

11. S.F. OTROS PASIVOS FINANCIEROS

a) Prestamos Recibidos
Saldo al 1º de Enero --0--
Prestamos del Período 120,000
Prestamos Pendientes al 31Dic 2018 -0-
Flujo de Efectivo, Préstamos Recibidos 120,000 +FINAN

12. S.F. CAPITAL EMITIDO

a) Capital social
Saldo: al 1º de Enero 100,000
Aportes del Período -0-
Total 100,000
Menos: Saldo al 31Dic 2018 (100,000)
Flujo de Efectivo -0-

12 S.F RESULTADOS ACUMULADOS

Saldo: al 1º de Enero 0
Más: Resultado del Ejercicio (ER) 58,378
Menos: Saldo al 31Dic 2018 58,378
Flujo de Efectivo -0-

MOLEN S.A.
MÉTODO DIRECTO
HOJA RESUMEN FLUJOS DE EFECTIVO DEL AÑO 2018
AJUSTE ACTIVIDAD ACTIVIDAD ACTIVIDAD FLUJOS DE
CONCEPTO
DE OPERAC. DE INVERS. DE FINANC. EFECTIVO

Cuentas por Cobrar Comerciales (4) 224,200 224,200

1.
Tributos por Pagar (PAC Impuesto Renta) (7) -2,000 -2,000
8.a

Impuesto a las Transacciones Financieras (S1) -22 -22

8.e

9.a Cuentas por Pagar Comerciales (2) -60,000 -60,000

10.a Compra de Acciones (10) -6,000 -6,000

Pago de Sueldos neto (8) -34,800 -34,800

10.c

Préstamos del Período (5) 120,000 120,000

11.a

Variación neta del Efectivo y Equivalente 127,378 -6,000 120,000 241,378

Más Efectivo al Inicio del año 2018 45,000

Saldo de Efectivo al 31 de Diciembre del año 2018 286,378

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Importante: De esta hoja de trabajo procedemos a elaborar el Estado de Flujos de Efectivo Método Directo

Nota: Considerando los formatos proporcionados por la SMV, como modelo del Estado de flujos de Efectivo, procedemos a
presentar el Estado de Flujos de Efectivo Método Directo.

MOLEN S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
Por el año terminado al 31 de Diciembre del 2018
Expresado en Soles
FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes 224,200
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes (60,000)
Pagos a y por cuenta de los empleados (34,800)
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación (2,022)
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Procedente de Actividades de Operación ............................... 127,378
ACTIVIDADES DE INVERSION
Compra de Instrumentos de Patrimonio - Inversiones Financieras . (6,000)
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Procedente de Actividades de Inversión .................................... (6,000)
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Obtención de Préstamos ............................................................. 120,000
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Procedente de Actividades de Financiación .............................. 120,000
Aumento neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo ............. 241,378
Efectivo y Equivalente al Efectivo al inicio del Ejercicio ........... 45,000
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio ........ 286,378

Caso Propuesto
Caso: La empresa comercial AZULES S.A, Se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente
información:
AZULES S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.2017
(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Efec y Equiv Efectivo S/ 105,000 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/ 37,954
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 14,815
ESSALUD S/.800; SNP,1,200
Otras Ctas. por Cobrar,Ptmo Gte 600 IGV 6,804
Inventarios 59,200 I.Rta 3a Cat 5,581
Propiedades, Planta I.Rta 4 Categ 1,230
y Equipo -.- Patrimonio
Camioneta 30,000 Capital emitido 94,000
Depreciación acumulada (6,000) Resultados Acumulados 42,031
Total Activos S/ 188,800 Total Pasivos y Patrimonio S/ 188,800

Operaciones del año 2018

1. El 10.01.2018, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a
la Renta 3a Categoría y 4ta Categoría, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/ 600
2. Las compras de mercaderías en Junio 2018, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con
cheque no negociable, fueron S/ 41,000 más IGV
3. En Setiembre, Se vende mercaderías, con cheque por S/ 492,000 más IGV y se depositó en cuenta
corriente, La venta cumple con los requisitos de la NIC 18, El costo de ventas es S/ 97,000
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 800 más S/ 72 intereses moratorios.
5. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 15,600 (SNP); 100% Gastos de
Administración.
6. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2019
7. El 08.11.2018 se amortiza el préstamo bancario por S/ 20,000, pendiente de pago al 31.12.2017 (Actividad Financiamiento)
y se paga intereses financieros por S/ 1,450 (Actividad de Operación), El Banco se cobra de la cuenta corriente de la
empresa.
8. El 10.11.2018, se pagó con cheque no negociable S/ 2,380 más IGV por compra de útiles de
oficina, sustentado con factura fidedigna. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de
Administración
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9. El 15.11.2018, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general
por S/ 3,000 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional 5% se paga con cheque en
Diciembre 2018
10. El 16.11.2018, Se efectuó la celebración del aniversario de la empresa, se organizaron agasajos para
todo el personal de la empresa, pagándose en efectivo a la empresa VIDA S.A., S/ 2,100 más
IGV, sustentado con comprobante no fidedigno y Se efectuó la provisión de tasa adicional 5% que
se paga con cheque en Diciembre 2018. 100% Otros Gastos
11. El 18.11.2018, Se pagó con transferencia de cuenta S/ 1,450 más IGV, a la empresa LINDO S.A.,
Gastos de viaje de los familiares del gerente general, sustentados con comprobante de pago
fidedigno y Se efectuó la provisión de tasa adicional que se paga en efectivo en Diciembre 2018
100% Otros Gastos
12. El 31. Dic 2018, Se paga con cheque al contador de la empresa S/ 3,160, reteniendo 8% por
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. 100% Gastos de Administración
13. En Dic 2018, Se pagó con cheque no negociable, Gastos por Mantenimiento de la Camioneta a SOL S.A, por
S/ 510 más IGV. Sustentado con factura fidedigna. 100% Gastos de Administración.
14. En Diciembre, se pagaron con cheque no negociable del Banco Continental, los siguientes
conceptos:
a. Recibo por telefono S/ 2,140, mas IGV.
b. Recibo por Luz y Agua S/ 1,300 y S/ 1,740 respectivamente más IGV.
Distribución de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administración y 20%
Gastos de ventas.
c. Publicidad al Diario OJITO S.A, por S/ 400 más IGV, Factura, Distribución de los gastos
debidamente sustentado: 100% Gastos de ventas.
15. En Dic, Se compró acciones de la empresa BRILLOS S.A.A, Por S/ 10,000 pagando con cheque no
Negociable (Permanente)
16. En Dic, Los socios acordaron aumentar el capital y aportaron con deposito en cuenta corriente de la
empresa S/ 20,000
17. La Depreciación del periodo al 31.12.2018, es camioneta S/ 6,000 ; 100% Gastos de
Administración. (Debidamente acreditado y sustentado).
18. Suponga que, en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 8,300 con cheque.
19. Saldo final al 31.12.2018, de inventaros es S/ 3,200.
Se Pide:
1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF)
2. Estado de Resultados del periodo 2018
3. Estado de Situación Financiera al 31.12.2018
4. Papeles de trabajo de elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
5. El Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto y Directo).
..
Caso: Tasa Adicional
El 30.12.2018, La empresa MIRADOR S.A.A., pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general por
S/ 10,000 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional se paga en Enero 2019
Se Pide
1. Asientos contables
2. Tratamiento tributario
Solución
Asientos Contables
0510130 30.12 Por el 32 65 OTROS GASTOS DE GESTION 11,800.00
0027 registro
del gasto
659 Otros gastos de gestión
6591 Gastos Personales
1
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 11,800.00
TERCEROS
421 Factura, boletas y otros comprobantes por
pagar
4212 Emitidas
Por el 33 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- 11,800.00
Pago con TERCEROS
Cheque
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 11,800.00
EFECTIVO

104 Cuentas Corrientes en Instituciones

Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
1041 Banco
1

8
 UA EFEdirectoCaso3- 2018
0510130 30.12 Por el 34 96 OTROS GASTOS 11,800.00
0028 destino del
gasto
961 Otros gastos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 11,800.00
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos

POR COMPROBANTE DE PAGO, GASTOS PERSONALES

11,800 X 5 % = S/ 590.00
Provisión de la tasa adicional
0507130 10.12 Por la tasa 64 GASTOS POR TRIBUTOS 590.00
00028 adicional
5% 641 Gobierno central
6419 Otros – Tasa adicional 5%
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 590.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos y contribuciones
4018 Otros impuestos
9
4018 Tasa adicional 5%
91
0507130 01.11 Por el 96 OTROS GASTOS OPERATIVOS 590.00
00030 destino
a otros 961 Otros gastos operativos
gastos 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 590.00
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos

2. Tratamiento Tributario
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 (10.12.2016) Vigencia 01.01.2017
Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando
la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el
inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco
dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.

Nota: Se efectúa el pago mediante la Guía de Pagos Varios, Boleta de Pago 1662; consignando el periodo tributario en el mes
que se efectuó la operación sin sustento e indicando el Código de Tributo 3037