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    Casos Practicos Contabilidad Gubernamental

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    Este documento presenta 16 casos prácticos de contabilidad gubernamental que involucran transacciones como el inventario inicial, ingresos y gastos aprobados, cobranzas, pagos de compras, apertura de caja chica, transferencias, contrataciones, pagos a personal y provisiones. Los casos muestran las operaciones contables de una municipalidad y los fondos utilizados de acuerdo a su finalidad.

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    CASOS PRACTICOS CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

    1) Al 02/01/2014, La Municipalidad Distrital de………………., inicia sus operaciones de


    acuerdo al Inventario Inicial siguiente:

    - Efectivo en cuenta corriente 09 RDR S/.- 173,243.00

    - Efectivo en cuenta corriente 18 CUT S/.- 2´374,000.00

    - Efectivo en cuenta corriente 07 FCM S/.- 979,000.00

    - Materiales de Escritorio S/.- 189,000.00

    - Local Municipal S/.- 2´389,000.00

    - Remuneraciones por pagar S/.- 355,000.00

    - Hacienda Nacional S/.- 2´375,000.00

    - Resultados Acumulados (Superávit) …………………………..

    2) Al 02/01/2014 nos alcanzan el Reporte del PIA de ingresos y gastos de la


    Municipalidad Distrital aprobado según R.A. N° 001-2007-A.

    FTE FTO INGRESOS GASTOS


    00 RECURSOS ORDINARIOS 106,400.00
    09 RDR 150,000.00 150,000.00
    07 FONCOMUN 855,000.00 855,000.00
    08 IMPUESTO MUNICIPAL 200,000.00 200,000.00
    18 CYSC 255,000.00 255,000.00
    1,460,000.00 1,566,400.00

    3) Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad


    por S/.- 21,000.00, deposito en la Cuenta corriente de la Municipalidad.

    4) Se emite, se atiende y se paga la orden de compra N° 001-2014, por la adquisición


    de materiales de oficina y escritorio por S/.- 12,000.00 mas IGV, FTE FTO 09 RDR.

    5) Mediante Resolución Administrativa N° 105 se aprueba la apertura de Caja Chica


    por el Monto de S/.- 5,000.00. FTE FTO 07 FCM.

    6) La municipalidad realiza la transferencia automática de fondos para los programas


    sociales a la Municipalidad Provincial………., por S/.- 7,000.00, FTE FTO 07 FCM.
    7) Se realiza el cobro por Impuesto Predial por S/:- 75,000.00 el cual se deposita en la
    cuenta corriente de la Municipalidad.

    8) Se recibe la Asignación del FONCOMUN del mes de enero por S/.- 120,000.00 en la
    Cuenta Corriente CUT.

    9) Se emite, atiende y paga la orden de compra N° 002 por la adquisición de


    materiales de limpieza por S/.- 11,700.00 mas IGV y uniformes por S/.- 1,500.00
    mas IGV para el área de limpieza pública. FTE FTO FONCOMUN.

    10) Se contrata a la Empresa Ingenieros Asociados para la elaboración del expediente


    técnico para el Proyecto Construcción de lozas deportivas por S/.- 10,000.00 mas
    IGV. FTE FTO CYSC. (Sujeto a detracción del IGV).

    11) Se emite, atiende y se paga la Orden de Compra N° 004, compra de Calculadora HP


    por S/.- 350.00 mas IGV. FTE FTE Impuestos Municipales.

    12) Se emite, atiende y se paga la Orden de Compra N° 006, Compra de Computadoras


    a S/.- 25,000.00 mas IGV. FTE FTO FONCOMUN.

    13) Se contrata a la Empresa GRAÑA y MONTERO para la Construcción del Mercado


    Central (monto del contrato por S/.- 150,000.00), se paga la primera valorización
    de la Obra por S/.- 35,000.00. FTE FTO CYSC (sujeto a detracción).

    14) Se registra la Planilla de pago al personal Nombrado y CAS, se paga con


    FONCOMUN, según el detalle:

    CONCEPTO NOMBRADOS CAS


    REMUNER 55,000.00 35,000.00
    ONP 13% 7,150.00 4,550.00
    AFP 12.5% 6,875.00 4,375.00
    REMUN NETA 40,975.00 26,075.00
    APORTE
    ESSALUD 4,950.00 3,150.00

    15) Se compra Cemento para la Obra Pavimentación de la Av. Los Corraleros, según
    orden de compra N° 005, por el monto de S/.- 10,000.00 mas IGV. FTE FTO CYSC

    16) Se realiza la Provisión por Depreciación del Local Municipal y CTS.

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