Ensayo de Impuesto de Las Ganancias - Capital

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Marcano Maite C.I 25.084.

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Sosa María José C.I 25.933.653

El Impuesto sobre las Ganancias de Capital


Una ganancia de capital es el beneficio que resulta de una disposición de un activo
de capital, como acciones, bonos o inmuebles, cuando el importe obtenido en la
enajenación excede el precio de compra; es decir, la ganancia es la diferencia entre un
precio de venta más alto y un precio de compra más bajo.

Una ganancia de capital es el beneficio que resulta de una disposición de un activo


de capital, como valores (acciones), bonos o inmuebles, cuando el importe obtenido en la
enajenación excede el precio de compra; es decir, la ganancia es la diferencia entre un
precio de venta más alto y un precio de compra más bajo.

En Venezuela el marco jurídico y legal para determinar el gravamen a los


dividendos, dispone que se gravara a los dividendos pagados por las compañías anónimas
y los demás contribuyentes asimilados a las compañías anónimas, un impuesto en cuya base
tomara la renta neta financiera (contable) del pagador que exceda de su renta neta fiscal
gravada (según declaración de Impuesto Sobre La Renta) donde la renta neta financiera
será aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con fundamento en los estados
financieroselaborados de acuerdo a PCGA en Venezuela, mientras que la renta neta fiscal
gravada será la sometida a las tarifas y tipos proporcionales establecidos en la LISLR
diferente a los aplicables a los dividendos. Entiendo se entonces de la siguiente manera:

Dividendo Gravable = Rn –RFG

Partiendo de lo anteriormente expuesto, se debe considerar además la exclusión de


los Dividendo Gravable la Renta Exenta o Exonerada y la derivada de los Dividendos
recibidos de otras empresas (Terceros).

Dividendo Gravable = RN -RFG -RE -DRT

En los casos donde los dividendos recibidos sean de empresas constituidas y


domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en la RBDV, los
dividendos estarán sujetos a un impuesto proporcional del 34% sobre el dividendo
cobrado. En este sentido la ley establece además que dicho tributo puede ser acreditado
contra el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los
enriquecimientos extraterritoriales por los cuales estén obligados al pago de impuesto.

A tales efectos el impuesto proporcional del 34% se calcula sobre el monto total
percibido sin deducción de impuestos y será acreditado en Venezuela según lo pagado en
el extranjero poniendo como límite lo impuesto a pagar en el país.

El impuesto sobre estos dividendos tanto de fuentes extranjeras como de fuentes


nacionales se deben enterados dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a su percepción.

Ahora bien la Ley permite imputar (señalar la aplicación de una cantidad para que
sea tomada en cuenta en un registro) los dividendos pagados a los impuestos, pero lo
permite en un orden específico:

1. A la Renta Neta Fiscal Gravada en el ejercicio inmediatamente anterior a aquél en


que ocurre el pago.
2. A los Dividendos recibidos de terceros por el pagador en el ejercicio
inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago.
3. A la Renta Neta no exenta ni exonerada que exceda de la neta fiscal del ejercicio
inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago.
4. A las utilidades del ejercicio más cercano al inmediato anterior a aquel en que
ocurre el pago.

Las sociedades o comunidades constituidas en el exterior y domiciliadas en el


RBDV o constituidas y domiciliadas en el exterior que tengan en el país un establecimiento
permanente están obligadas a pagar por sus socios, accionistas o comuneros un impuesto
del 34% sobre sus enriquecimientos netos, siempre que estos no estén exentos o exonerados
y excedan del enriquecimiento neto gravado en el ejercicio.

Cuando la diferencia entre la renta neta fiscal gravada y la renta neta esté
debidamente justificada para efectos de inversión en los plazos de 5, o más años dentro del
país, el impuesto no procederá, sin embargo este deberá anualmente presentar su
declaración de rentas, para que conste que los beneficios que obtiene se mantienen en el
país.

Los créditos, depósitos y adelantos que hagan las sociedades a sus socios hasta el
monto de las utilidades y reservas se considerarán dividendos pagados, a menos que la
sociedad haya percibido como contraprestación intereses calculados a una tasa no menor de
tres (3) puntos porcentuales por debajo de la tasa activa fijada por el BCV y que el socio
deudor haya pagado el monto del crédito, depósitos o adelanto en efectivo antes del cierre o
que correspondan a los préstamos otorgados conforme a los planes únicos de ahorro.

Los desembolsos de dinero en efectivo o especie que tiendan a disminuir la posición


patrimonial o el flujo de efectivo de la sociedad se consideran créditos depósitos y
adelantos, y a estos se le efectuará la retención en el momento del pago.

Para efectos de dividendos en acciones la ley establece que la obligación del pago
será de un anticipo del uno por ciento (1%) sobre el valor total del dividendo decretado en
acciones, aunado a ello la empresa pagadora deberá exigir el comprobante de pago del
anticipo.
Si los dividendos provienen de compañías dedicadas a la explotación de
hidrocarburos y actividades conexas, el impuesto será del 50%, y si provienen de
actividades dedicadas a la explotación de minas y son pagados a personas naturales, el
impuesto será del 60%.

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