¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN

DE SERVICIOS?

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE Porcentajes vigentes Campo Formulario 103

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303

Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título 8 304
profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como 8 304
tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades 8 304
ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304
Servicios predomina la mano de obra 2 307
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310
Por pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1 312

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, y forestal 1 312

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales 8 314

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad

Intelectual – pago a personas naturales 8 314

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a 8 314
sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad 8 314
Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opción de compra 1 319
Por arrendamiento bienes inmuebles 8 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1 322
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323
Por RF: depósitos Cta. Corriente 2 323
Por RF: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323
Por RF: depósito a plazo fijo gravados 2 323
Por RF: depósito a plazo fijo exentos 0 323
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos 2 323
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323
Por RF: obligaciones 2 323
Por RF: bonos convertible en acciones 2 323
Por RF: Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades 1 323
economía popular y solidaria.
Por RF: Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y 1 323
solidaria.
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323
Por RF: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 323
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia 0 323
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 323
Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325
Por venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 327
Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332
Por la enajenación ocasional de acciones o participaciones y títulos valores 0 332
Compra de bienes inmuebles 0 332
Transporte público de pasajeros 0 332
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías
nacionales o extranjeras de aviación o marítimas 0 332

Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332

Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332
Pagos con tarjeta de crédito No aplica retención 332
Pago local tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 2 341

Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap 0 323

Por energía eléctrica 1 340

Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades 1 340
similares
Otras retenciones aplicables el 2% 2 341
Ganancias de capital entre 0 y 10 344
De acuerdo a la tabla de
Dividendos personas naturales residentes en el Ecuador retenciones del Art. 15 324
RALRTI
 De acuerdo a la tabla de
Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversión de utilidades sin derecho a reducción retenciones del Art. 15 324
tarifa IR)
RALRTI
Dividendos exentos a sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas en el Ecuador 0 324
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversión de utilidades con derecho a reducción 0 324
tarifa IR)
Dividendos anticipados 22 324
Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes 22 324
Compra local de banano a productor 2 329
Impuesto a la actividad bananera productor-exportador 2 330
Pago al exterior - Rentas Inmobiliarias entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Beneficios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Servicios Empresariales entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Navegación Marítima y/o aérea entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior- Dividendos entre 0 y 22 * 401,415
Pago al exterior - Dividendos a sociedades en paraísos fiscales entre 13 y 35 433
Pago al exterior - Dividendos anticipados entre 0 y 22 * 401,415
Pago al exterior - Dividendos anticipados préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes entre 0 y 22 * 401,415
Pago al exterior - Rendimientos financieros entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior entre 0 y 22 * 401,431,439
Pago al exterior – Intereses de créditos de gobierno a gobierno entre 0 y 22 * 401,431,439
Pago al exterior – Intereses de créditos de organismos multilaterales entre 0 y 22 * 401,431,439
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos entre 0 y 22 * 401,411,439
Pago al exterior - Intereses de otros créditos externos entre 0 y 22 * 401,413,439
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Regalías por concepto de franquicias entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Ganancias de capital entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Artistas entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Deportistas entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Participación de consejeros entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Entretenimiento Público entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Pensiones entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Reembolso de Gastos entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Funciones Públicas entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Estudiantes entre 0 y 22 * 401,429,439
Pago al exterior - Por otros conceptos entre 0 y 22 * 401,429, 439
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior entre 0 y 22 * 401,429, 439
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional entre 0 y 22 * 401,429, 439
Pago al exterior - Seguros, cesiones y reaseguros entre 0 y 22 * 401,429, 439
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo entre 0 y 22 * 401,429, 439
Pago al exterior - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de
entre 0 y 22 * 401,429, 439
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa entre 0 y 22 * 401,429, 439
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o entre 0 y 22 * 401,429, 439
marítimo internacional
Pago al exterior - No sujetos a retencion 0 440

Modificaciones vigentes desde el 01/10/2014 según Resolución NAC-DGERCGC14-00787 publicada 3SRO 346 de 2 de octubre del 2014

CONSIDERAR:

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto(por permanente
entiéndase dos o mas compras en un mismo mes calendario).

El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.

Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).

Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).

Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su estado
natural.
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles.
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda lo determinado por el Código
Tributario.
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
Los pagos con convenio de Débito o Recaudación: se registrara el porcentaje de retención de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
* Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o
regímenes fiscales preferentes, por esta razón el porcentaje está abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza de la transacción.
 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMP

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porc

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de ar
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses p
Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por d
por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones espe
pasivo
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional.”.
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se en
contrario se rige a la tabla de personas naturales) Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre

Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis m
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que osten

Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que p

Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o establecim
con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por mas de seis meses
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 24%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 23%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra d
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa
excede el valor se retiene el 22%)
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 según Resolución NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 según Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.
**** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 según Resoluclión NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2
***** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2011 según Código de la Producción
****** Vigentes para el período fiscal 2012 según Código de la Producción
******* Modificaciones vigentes desde el 08/07/2013 según Resoluclión NAC - DGERCGC13-00313 publicada en el R.O. 31 del 08/0

CONSIDERAR:

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin
calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
No estan sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta:
Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial.
Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el CONESUP).
Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas).
Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotación directa de la agricultura, acuacultura, ganadería, silvicultura, caza y pezca si
Misiones diplomaticas de paises extranjeros.
Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o
Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
Los obtenidos por concepto de las décima tercera y décima cuarta remuneraciones.
Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación.
UISICIÓN DE SERVICIOS?
Porcentajes
vigentes
1%
1%
1%
1% (*)(**)
1% **
1% **
1% **
1% **
2% **
2% **

2% **

2% **
2% **
2% **
10% ****

10% *******

8% ****

8% ****

8%
8%
8%
8%
8%

entre 5 y 24 *****

entre 5 y 24 *****

24% *****
entre 5 y 23

entre 5 y 23
23%

entre 5 y 22 ******

entre 5 y 22 ******
22% ******
No aplica retención
 Porcentaje dependerá
del convenio

entiéndase dos o mas compras en un mismo mes

o natural.

digo Tributario.
 IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304

- Los códigos 500 registrar el porcentaje en un rango del 0% al 100% esto lo determina cada convenio de doble tributación y los términos celebrados en el mismo

- A partir del 8 de julio de 2013, se dispone que el porcentaje de retención en la fuente para utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre sea del 10% (Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales-incluidos artistas, deportistas, entrenadores,
árbitros y miembros del cuerpo técnico- y sociedades, nacionales o extranjeras, residentes o domiciliadas en el Ecuador, respectivamente, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilización o aprovechamiento de su imagen o renombre), en el Registro
Oficial –Suplemento– No. 31 de 8 de julio de 2013 se publicó la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00313.

- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.

- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Concepto Retención Actual Código de retención Código de retención Concepto Retención
Concepto Retención Actual Concepto Retención Actual Código Anterior
Actual Código de retención Actual Actual Actual Actual Concepto Retención Actual Anterior Porcentajes de
(vigentes Porcentajes de Retención (vigentes para el período Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados Porcentajes de Retención (aplicado hasta
(vigentes para el para el período 2012) (vigentes para el período 2012) 2012) (aplicados desde desde 01/01/2011) (aplicados desde desde 01/06/2010) (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) dic/2008) (aplicado hasta Retención
período 2013) 01/01/2011) 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
Honorarios profesionales y dietas deportistas,
- Por remuneraciones a 315 entrenadores, cuerpo 8
303 deportistas, entrenadores, cuerpo 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
técnico, árbitros y artistas artistas residentes
residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 de la propiedad o 8
mercantiles
Honorarios, comisiones
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales

Servicios predomina el intelecto

- Por pagos Servicios predomina el intelecto
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto - Por pagos
realizados a notarios y
- Por pagos - Por pagos realizados a notarios y realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
realizados a notarios y registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o
registradores de la propiedad o mercantiles mercantiles mercantiles
- Honorarios y demás Por remuneraciones a
mercantiles - Honorarios y demás pagos realizados - Honorarios y demás
304 8 304 8 304 pagos realizados a personas 8 304 8 deportistas,
- Honorarios y demás a personas naturales que presten servicios pagos realizados a personas
pagos realizados a personas de docencia. naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. técnico, árbitros y
naturales que presten servicios de - Por remuneraciones a deportistas, docencia. - Por
- Por remuneraciones a artistas residentes
docencia. entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y remuneraciones a deportistas,
deportistas, entrenadores, cuerpo
artistas residentes técnico, árbitros y artistas entrenadores, cuerpo técnico,
árbitros y artistas residentes
residentes

Remuneración a otros
2 2 2 307 Servicios predomina la mano de obra 304 trabajadores autónomos 2

Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de Servicios predomina la mano de

307 obra 307 Servicios predomina la mano de obra 307 obra 307 obra 2
2 329 Por otros servicios 2

Por comisiones pagadas

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 a sociedades 2

Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y

309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 1 309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 comunicación 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o servicio público o
servicio público o privado de servicio público o privado de pasajeros o servicio
310 1 310 público o privado de carga 1 310 1 310 servicio público o privado de carga 1 310 privado de carga 313 público o privado de 1
carga carga carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 corporal 306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles de Transferencia de bienes muebles Transferencia de bienes muebles por la sociedad
312 de naturaleza corporal 1 312 naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 312 de naturaleza corporal 1 Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 1
herramientas
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Por arrendamiento
319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 mercantil local 1
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 8
propiedad de personas
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
Por arrendamiento de
8 8 8 321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 322 (10% del valor de las 1
(10% del valor de las primas facturadas) valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No aplica Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)

Por rendimientos financieros:

323A 2
depósitos Cta Corriente

Por rendimientos financieros:

323B1 depósitos Cta Ahorros Sociedades 2

Por rendimientos financieros:

323B2 depósitos Cta Ahorros Persona 1 al 100%
Natural

Por rendimientos financieros:

323C depósitos en cuentas exentas 1 al 100%
Por rendimientos financieros:
323D compra, cancelación o redención 1 al 100%
de mini bem´s y bem´s
Por rendimientos financieros:
323E depósito a plazo 2

Por rendimientos financieros:

323F operaciones de reporto - repos 2

Por rendimientos financieros:

323G inversiones (captaciones) 2

Por rendimientos financieros:

323H obligaciones 2

Por rendimientos financieros:

323I bonos convertible en acciones 2
Por rendimientos financieros:
323J bonos de organismos y gobiernos 2
extranjeros
Por rendimientos financieros:
323K entre IFI's 2
 Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas, apuestas y Por loterías, rifas,
325 similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15 325 similares 15 325 similares 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 apuestas y similares 15
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Por compras locales de
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a materia prima no sujeta
332 retención 308 No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y servicios no Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y a retención
332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención 332 No aplica retención Otras compras de bienes
servicios no sujetas a retención sujetas a retención servicios no sujetas a retención servicios no sujetas a retención
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o Convenio de Débito o
333 Recaudación 1 al 100% 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Recaudación - 333 Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Recaudación -

Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta de Por compras con tarjeta
334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 de crédito No aplica retención

Reembolso de Gasto - Compra

336 Intermediario 1 al 100%

Reembolso de Gasto - Compra de

337 quien asume el gasto 1 al 100%
Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades
Por similares
compras locales de
306 materia prima 1
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 por la sociedad
Por suministros y
309 1
materiales
Por repuestos y
310 1
herramientas

311 Por lubricantes 1

312 Por activos fijos 1

Otras retenciones
340 1
aplicables el 1%
Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
yPor
similares
pagos o- Sociedades
créditos en
cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2

Por agua y
331 2
telecomunicaciones
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2
Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
Por remuneraciones
naturales a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 Por técnico,
regalías,árbitros
derechosy de
artistas residentes
autor, marcas, patentes
314 y similares - Personas 8
Naturales
Otras retenciones
342 aplicables el 8% 8

Honorarios a extranjeros
343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 por servicios ocasionales 25

Por pagos de dividendos

330 anticipados 25
Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Otras retenciones aplicables el Arrendamiento
343 25 343 Otras retenciones aplicables el 25% 25 343 25 343 25 mercantil internacional
25% 25% 25%
423 porArrendamiento
pago de intereses 25
(cuando supera
mercantil la tasa
internacional
autorizada
cuando porejerce
no se el BCE)
la
425 opción de compra (sobre 25
la depreciación
344 Aplicables a otros porcentajes 1 al 100% 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10 acumulada)

Dividendos personas naturales

345 residentes 1 al 100%

Dividendos sociedades en
346 paraísos fiscales 1 al 100%

347 Dividendos anticipados 22

Compra local de banano a

348 productor 2

Impuesto a la actividad bananera

349 productor-exportador 2

401 Con convenio de

Sin convenio de doble
dobletributación
tributación Porcentaje dependerá del convenio
intereses y costos financieros por
financiamiento de proveedores externos
403 (si elSin
valor se encuentra dentro de la tasa 24
convenio de doble tributación
activa maxima
intereses referencial
de créditos externosdel BCE se
registrados
405 retiene
en el BCE (si el valor el
se 24%)
encuentra dentro 24
de la tasa activa maxima referencial del
BCE se retiene el 24%)

Sin convenio de doble tributación por

421 24
otros conceptos

427 Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica retención

Pago al exterior - Rentas

500 1 al 100%
Inmobiliarias
Pago al exterior - Beneficios
501 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Servicios
502 1 al 100%
Empresariales
Pago al exterior - Navegación
503 1 al 100%
Marítima y/o aérea
504 Pago al exterior - Dividendos 1 al 100%

505 Pago al exterior - Intereses 1 al 100%

Pago al exterior - Intereses por Con convenio de doble Con convenio de doble Porcentaje dependerá
506 Finaciamiento de proveedores 1 al 100% 401 Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401
tributación tributación del convenio
externos

Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
Pago al exterior - Intereses de 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
507 1 al 100%
créditos externos dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
24%) 25%) excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
Sin convenio de doble tributación intereses de
intereses de créditos externos intereses de créditos externos tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se créditos externos registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
Pago al exterior - Créditos de IFI's encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial
508 1 al 100% 405 encuentra dentro de la tasa activa 24 405 encuentra dentro de la tasa activa 25 405 405 registrados en el BCE (en entre 5 y 25
organismos y gobierno a gobierno del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses y
costos financieros por
Pago al exterior - Cánones o Sin convenio de doble tributación por otros conceptos financiamiento de
509 1 al 100% 421 403 25
regalías proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses de
Pago al exterior - Ganancias de créditos externos
510 1 al 100% 405 registrados en el BCE (en 25
capital
la cuantía que excede a
la tasa máxima)

Sin convenio de doble

Pago al exterior - Servicios tributación intereses de
511 1 al 100% 407 créditos externos no 25
profesionales independientes
registrados en el BCE

Sin convenio de doble

Pago al exterior - Servicios tributación comisiones
512 1 al 100% 409 25
profesionales dependientes por exportaciones
Sin convenio de doble
tributación comisiones
Pago al exterior - Artistas y 411 pagadas para la 25
513 1 al 100%
deportistas promoción del turismo
receptivo

Sin convenio de doble

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
Pago al exterior - Participación de con empresas que no
514 1 al 100% 413 25
consejeros tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 24 421 25
por otros conceptos por otros conceptos permanente en el
Ecuador

Sin convenio de doble

tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
Pago al exterior - Entretenimiento agencias internacionales
515 1 al 100% 415 25
Público de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

Sin convenio de doble

tributación el 10% del
valor de los contratos de
516 Pago al exterior - Pensiones 1 al 100% 417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional

Sin convenio de doble

tributación el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
Pago al exterior - Reembolso de distribuidoras de cintas
517 1 al 100% 419 cinematográficas y de 25
Gastos
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

Sin convenio de doble

Pago al exterior - Funciones
518 1 al 100% 421 tributación por otros 25
Pùblicas conceptos
Otras retenciones
519 Pago al exterior - Estudiantes 1 al 100% 343 25
aplicables el 25%
Pago al exterior - Por otros Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
520 1 al 100% 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención
conceptos
 IMPORTANTE:
- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retención, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retención aplicados conforme la resolución: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-0250 (R.O.
299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

- Si la retención que usted debe realizar coforme la resolución 411 no tiene una descripción y código especifico dentro de esta tabla, podrá utilizar los códigos de retención 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retención a aplicar.

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolución NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas código 303, para el caso de docencia el código es 304

- NO OLVIDE: Las columnas de Códigos y Conceptos Anteriores que están relacionados con los nuevos códigos, son únicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transacción para determinar el nuevo concepto o código a utilizar.

- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Códigos Declaraciones años anteriores

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Código de retención Código de retención Código de retención Código de retención Concepto Retención
Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Actual Concepto Retención Actual Código Anterior Anterior Porcentajes de
(vigentes para el (vigentes Porcentajes de Retención (aplicados desde (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados desde (aplicados Porcentajes de Retención (aplicados desde (aplicados desde 01/01/2009) (aplicado hasta (aplicado hasta Retención
período 2012) para el período 2012) 01/01/2011) desde 01/01/2011) 01/06/2010) desde 01/06/2010) 01/01/2009) dic/2008) dic/2008)
Honorarios, comisiones
303 Honorarios profesionales y dietas 303 y dietas a personas 8
naturales
Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 303 Honorarios profesionales y dietas 10 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por pagos realizados a
notarios y registradores
316 de la propiedad o 8
mercantiles
Honorarios, comisiones
304 Servicios predomina el intelecto 303 y dietas a personas 8
naturales
Servicios predomina el intelecto Servicios predomina el intelecto
- Por pagos - Por pagos Servicios predomina el intelecto
realizados a notarios y realizados a notarios y - Por pagos
registradores de la propiedad o registradores de la propiedad o realizados a notarios y
registradores de la propiedad o
mercantiles mercantiles mercantiles
- Honorarios y demás - Honorarios y demás Por remuneraciones a
- Honorarios y demás
304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 304 pagos realizados a personas 8 deportistas,
naturales que presten servicios de naturales que presten servicios de 315 entrenadores, cuerpo 8
docencia. docencia. naturales que presten servicios de
docencia. - Por técnico, árbitros y
- Por remuneraciones a - Por remuneraciones a artistas residentes
deportistas, entrenadores, cuerpo deportistas, entrenadores, cuerpo remuneraciones a deportistas,
técnico, árbitros y artistas técnico, árbitros y artistas entrenadores, cuerpo técnico,
residentes residentes árbitros y artistas residentes

Remuneración a otros
Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 2 Servicios predomina la mano de 307 Servicios predomina la mano de obra 304 2
307 307 307 2 trabajadores autónomos
obra obra obra
329 Por otros servicios 2

308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 2 308 Servicios entre sociedades 317 Por comisiones pagadas 2
a sociedades
Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y Servicios publicidad y
309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 comunicación 1 309 Servicios publicidad y comunicación 318 comunicación 1
Transporte privado de
Transporte privado de pasajeros o Transporte privado de pasajeros o
310 servicio público o privado de 1 310 servicio público o privado de 1 310 Transporte privado de pasajeros o 1 310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o 313 pasajeros o servicio 1
servicio público o privado de carga privado de carga público o privado de
carga carga
carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza Por compras locales de
312 306 1
corporal materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 312 Transferencia de bienes muebles 1 por la sociedad
de naturaleza corporal de naturaleza corporal de naturaleza corporal 309 Por suministros y 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1

319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 1 319 Arrendamiento mercantil 319 Por arrendamiento 1
mercantil local
Por arrendamiento de
bienes inmuebles de
8 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 propiedad de personas 8
320 Arrendamiento bienes inmuebles 320 Arrendamiento bienes inmuebles naturales
Por arrendamiento de
321 bienes inmuebles a 8
sociedades
Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Seguros y reaseguros (primas y Por seguros y reaseguros
322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 cesiones) (10% del valor de las 1 322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del 322 (10% del valor de las 1
valor de las primas facturadas)
primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas) primas facturadas)
Por rendimientos
Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No Por rendimientos financieros (No financieros (No aplica
323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 aplica para IFIs) 2 323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) 323 2
para IFIs)
325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y 15 325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 325 Por loterías, rifas, 15
similares similares similares apuestas y similares
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de
327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 comercializadoras 2/mil 327 Por venta de combustibles a comercializadoras 327 combustibles a 2/mil
comercializadoras
Por venta de
Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a Por venta de combustibles a combustibles a
328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 distribuidores 3/mil 328 Por venta de combustibles a distribuidores 328 3/mil
distribuidores
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a Por compras locales de
332 308 materia prima no sujeta No aplica retención
Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y Otras compras de bienes y retención a retención
332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención 332 servicios no sujetas a retención No aplica retención Otras compras de bienes
332 y servicios no sujetas a No aplica retención
retención
333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación - 333 Convenio de Débito o Recaudación 333 Convenio de Débito o -
Recaudación
Por compras con tarjeta
334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito No aplica retención 334 Por compras con tarjeta de crédito 334 No aplica retención
de crédito
 Por intereses y
comisiones en
340 Otras retenciones aplicables el 1% 326 operaciones de crédito 1
entre las Inst. del
sistema financiero
331 Por energía y luz 1
Por actividades de
construcción de obra
335 material inmueble, 1
urbanización, lotización
o actividades similares

306 Por compras locales de 1

340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 340 Otras retenciones aplicables el 1% 1 materia prima
Por compras locales de
307 bienes no producidos 1
por la sociedad
Por suministros y
309 1
Pormateriales
repuestos y
310 herramientas 1
311 Por lubricantes 1
312 Por activos fijos 1
Otras retenciones
340 aplicables el 1% 1

Remuneración a otros
341 Otras retenciones aplicables el 2% 304 2
trabajadores autónomos
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 2
y similares - Sociedades
Por pagos o créditos en
341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 341 Otras retenciones aplicables el 2% 2 cuenta realizados por
324 2
empresas emisoras de
tarjetas de crédito
329 Por otros servicios 2
Por agua y
331 telecomunicaciones 2
Otras retenciones
341 aplicables el 2% 2

Honorarios, comisiones
342 Otras retenciones aplicables el 8% 303 y dietas a personas 8
naturales

Por remuneraciones a
deportistas,
315 entrenadores, cuerpo 8
342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 342 Otras retenciones aplicables el 8% 8 técnico, árbitros y
artistas residentes
Por regalías, derechos de
314 autor, marcas, patentes 8
y similares - Personas
Naturales
Otras retenciones
342 aplicables el 8% 8

343 Otras retenciones aplicables el 25% 305 Honorarios a extranjeros 25

por servicios ocasionales

Por pagos de dividendos

330 25
anticipados

Arrendamiento
mercantil internacional
423 por pago de intereses 25
343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 343 Otras retenciones aplicables el 25 (cuando supera la tasa
25% 25% 25% autorizada por el BCE)

Arrendamiento
mercantil internacional
425 cuando no se ejerce la 25
opción de compra (sobre
la depreciación
acumulada)

344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 100 344 Aplicables a otros porcentajes Abierto hasta 10

Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por intereses y costos financieros por Sin convenio de doble tributación intereses y costos tributación intereses y
financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financiamiento de proveedores financieros por financiamiento de proveedores costos financieros por
403 externos (si el valor se encuentra 23 403 externos (si el valor se encuentra 24 403 externos (si el valor se encuentra 25 403 externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa 403 financiamiento de entre 5 y 25
dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima dentro de la tasa activa maxima activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si proveedores externos
referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el referencial del BCE se retiene el excede el valor se retiene el 25%) (en la cuantía que
23%) 24%) 25%) excede a la tasa máxima)

Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble
intereses de créditos externos intereses de créditos externos intereses de créditos externos Sin convenio de doble tributación intereses de tributación intereses de
registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se registrados en el BCE (si el valor se créditos externos registrados en el BCE (si el valor se créditos externos
405 23 405 24 405 25 405 encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial 405 entre 5 y 25
encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa encuentra dentro de la tasa activa del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene registrados en el BCE (en
maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se maxima referencial del BCE se la cuantía que excede a
el 25%)
retiene el 23%) retiene el 24%) retiene el 25%) la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses y
costos financieros por
421 Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 403 financiamiento de 25
proveedores externos
(en la cuantía que
excede a la tasa máxima)
 Sin convenio de doble
tributación intereses de
créditos externos
405 25
registrados en el BCE (en
la cuantía que excede a
la tasa máxima)

Sin convenio de doble

tributación intereses de
407 25
créditos externos no
registrados en el BCE

Sin convenio de doble

409 tributación comisiones 25
por exportaciones
Sin convenio de doble
tributación comisiones
411 pagadas para la 25
promoción del turismo
receptivo

Sin convenio de doble

tributación el 4% de las
primas de cesión o
reaseguros contratados
413 con empresas que no 25
tengan establecimiento
Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación Sin convenio de doble tributación o representación
421 por otros conceptos 23 421 por otros conceptos 24 421 por otros conceptos 25
permanente en el
Ecuador

Sin convenio de doble

tributación el 10% de los
pagos efectuados por las
415 agencias internacionales 25
de prensa registradas en
la secretaría de
comunicación del estado

Sin convenio de doble

tributación el 10% del
valor de los contratos de
417 fletamento de naves 25
para empresas de
transporte aéreo o
marítimo internacional

Sin convenio de doble

tributación el 15% de los
pagos efectuados por
productoras y
distribuidoras de cintas
419 cinematográficas y de 25
televisión por sin
concepto de
arrendamiento de cintas
y videocintas

Sin convenio de doble

421 tributación por otros 25
conceptos
Otras retenciones
343 aplicables el 25% 25

Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no sujetos a Pagos al exterior no
427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 retención No aplica retención 427 Pagos al exterior no sujetos a retención 427 sujetos a retención No aplica retención

Con convenio de doble Porcentaje dependerá

401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación Porcentaje dependerá del convenio 401 Con convenio de doble tributación 401 tributación del convenio
 PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUE
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente

Código

303
304
305
306
307
308
309
310
311
312
313
314
314
315
316
317
318
319
320
321
322
323
324
325
326
327
328
329
330
331
331
332
333
334
335
340
341
342
343
403
405
407
409
411
413

415

417

419

421
423

425
427
401
 PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIOR

Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la

Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Remuneración a otros trabajadores autónomos
Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
Por compras locales de materia prima
Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad
Por compras locales de materia prima no sujeta a retención
Por suministros y materiales
Por repuestos y herramientas
Por lubricantes
Por activos fijos
Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades
Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo técnico, árbitros y artistas residentes
Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles
Por comisiones pagadas a sociedades
Por promoción y publicidad
Por arrendamiento mercantil local
Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales
Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
Por pagos o créditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crédito
Por loterías, rifas, apuestas y similares
Por intereses y comisiones en operaciones de crédito entre las Inst. del sistema financiero
Por venta de combustibles a comercializadoras
Por venta de combustibles a distribuidores
Por otros servicios
Por pagos de dividendos anticipados
Por energía y luz
Por agua y telecomunicaciones
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Convenio de Débito o Recaudación
Por compras con tarjeta de crédito
Por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Otras retenciones aplicables el 1%
Otras retenciones aplicables el 2%
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables el 25%
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos
(en la cuantía que excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (en la cuantía que
excede a la tasa máxima)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos no registrados en el BCE
Sin convenio de doble tributación comisiones por exportaciones
Sin convenio de doble tributación comisiones pagadas para la promoción del turismo receptivo
Sin convenio de doble tributación el 4% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que
no tengan establecimiento o representación permanente en el Ecuador
Sin convenio de doble tributación el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa
registradas en la secretaría de comunicación del estado
Sin convenio de doble tributación el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas
de transporte aéreo o marítimo internacional

Sin convenio de doble tributación el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas
cinematográficas y de televisión por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas

Sin convenio de doble tributación por otros conceptos

Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE)

Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación

acumulada)
Pagos al exterior no sujetos a retención
Con convenio de doble tributación
ON DEL IMPUESTO A LA RENTA
ARA EL 2008 Y AÑOS ANTERIORES

ión en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)

Vigencia de los Porcentajes de Retención

Desde 01/04/2008 (paraDesde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta
el año31/03/2008
2009-2010 cambia la codificación,
30/06/2007 ver códigos 31/12/2006
para decla 2009-2010)

8 8 5 8
2 2 1 1
25 25 25 25
1 2 1 1
1 2 1 1
0 0 0 0
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
1 1 1 1
8 8 8 8
2 2 1 1
8 8 5 5
8 8 8 8
2 2 1 1
1 2 1 1
1 2 1 1
8 8 5 8
8 8 5 5
1 2 1 1
2 2 5 5
2 2 1 1
15 15 15 15
1 1 1 1
2/mil 2/mil 2/mil 2/mil
3/mil 3/mil 3/mil 3/mil
2 2 1 1
25 25 25 25
1 1 1 1
2 2 1 1
0 0 0 0
- - - -
- - - -
1 2 - -
1 1 1 1
2 2 2 2
8 8 8 8
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25
25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25

25 25 25 25
25 25 25 25

25 25 25 25
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