Cuentas y Documentos Por Pagar

Cuentas y documentos por pagar
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor
1 ¿El sistema de cómputo incluye información suficiente sobre las

operaciones con proveedores y bancos de la empresa?
2 ¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con

proveedores y bancos están formalmente definidas y asignadas?
3 ¿Se reciben mensualmente estados de cuenta de los bancos y de

los proveedores más importantes?
4 ¿Los estados de cuenta antes mencionados se concilian con los

registros de la empresa y se hacen oportunamente los ajustes
respectivos?
5 ¿Se confirman periódicamente por escrito saldos con bancos y con

los principales proveedores?
6 ¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago concedidos

por los proveedores?
Grado de confianza de control interno:
ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentario adicionales:
__________________________________________________________________________
Responsable de la evaluación:
_______________________ _____________________ ___________________

Iniciales Fecha Firma
Programa de auditoria
N PROCEDIMIENTOS Cedula Fecha Auditor
A Aplicables en la etapa preeliminar
A.00 Preparar cedula de referencia permanente que incluya los siguientes

datos relativos a los proveedores mas importantes de la empresa:
a. Denominación y domicilio
b. Clase de mercancías que surten a la empresa
c. Monto promedio anual de compras
A.01 Definir el sistema de cuentas por pagar a proveedores y preparar
cedula de referencia permanente respectiva
A.02 Preparar cedula de referencia permanente sobre los mecanismos de
control interno contable aplicados por la empresa respecto a sus
obligaciones con bancos y proveedores
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.00 Obtener la relación analítica de las cuentas por pagar a proveedores

y destinarla al control de las solicitudes de confirmación de saldos
B.01 Preparar solicitudes de confirmación a proveedores, considerando la
información mencionada en A.00
B.02 Preparar cedula de auditoria que muestre el resultado de la
confirmación de saldos con proveedores
B.03 Examinar las aclaraciones y ajustes efectuados por la empresa
respecto a diferencias derivadas de la confirmación de saldos con
proveedores
B.04 Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de confirmación no
contestadas, inconformes y devueltas por el correo
B.05 Determinar la correcta separación de las cuentas por pagar a
proveedores a corto y largo plazos
B.06 Examinar los movimientos de las cuentas por pagar a proveedores
en el ejercicio posterior al auditado, con el fin de determinar:
a. Que los pasivos correspondan realmente al periodo contable
examinado
b. Pasivos no registrados en el ejercicio sujeto a examen
B.07 Considerar la naturaleza de las obligaciones identificadas durante el
desarrollo del examen, a fin de sugerir traspasos a otros rubros del
pasivo
B.08 Obtener relaciones analíticas sobre la integración de los pasivos
bancarios, que incluya:
a. Fechas de emisión y vencimiento de pagares
b. Capitales financieros
c. Intereses pactados
d. Valores nominales comprometidos
B.09 Examinar la estructura de los pasivos bancarios, comprendiendo

calculo de intereses, aplicaciones contables a resultados y a pagos
anticipados, tomando en consideración lo establecido por los
contratos respectivos
B.10 Confirmar pasivos con bancos, en paralelo con el trabajo efectuado
en la sección 10
Gastos de operación
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor
1 ¿Existe una clara división en los registros contables para cada uno
de los conceptos que integran los gastos de operación?
2 ¿Se tienen rubros analíticos para todos los conceptos importantes y

recurrentes que integran los gastos de operación?
3 En su caso ¿se actualizan los rubros analíticos considerando

nuevos conceptos de gastos o la falta de recurrencia de los que ya
existen?
4 ¿Los gastos de una misma naturaleza tienen siempre la misma

aplicación contable?
5 ¿Todas las erogaciones y aplicaciones contables respectivas están

previamente autorizadas por funcionarios con facultades
suficientes para ello?
6 ¿Permiten las políticas y los contables los mecanismos de control

identificar posibles “gastos sensitivos”?
Grado de confianza de control interno:
ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Comentario adicionales:
__________________________________________________________________________
Responsable de la evaluación:
_______________________ _____________________ ___________________

Iniciales Fecha Firma
A Aplicables en la etapa preliminar
A.00 Preparar cedula de auditoria sobre las políticas y normas de control

aplicadas por la empresa a los gastos de operación
A.01 Estudiar las comparaciones documentales que la empresa lleva a
cabo entre cifras históricas de gastos y los presupuestos u otras
estimaciones respectivas
A.02 Extractar los contratos cuyas clausulas originan cargos a los gastos
de operación
Efectuar pruebas selectivas sobre el cumplimiento del sistema de
cuentas por pagar, en erogaciones que se identifiquen con los gastos
de operación
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.00 Obtener analisis mensual acumulado de los rubros que integran los
gastos de operación y cerciorarse de que coincida con las cuentas de
mayor respectivas
B.01 Estudiar el analisis mensual de gastos mencionados en el apartado
anterior e identificar rubros que destaquen por su monto y por su
naturaleza
B.02 Respecto a los rubors identificados en el apartado B.01 anterior,
solicitar u obtener listados de computadora por los meses que
incluyan los movimientos mas significativos
B.03 Definir los alcances para examinar cargos a gastos de los rubros
señalados en el apartado anterior, considerando:
a. Nivel de confianza del sistema de cuentas por pagar
b. Eficiencia de las politicas contables vigentes para los gastos
de operación
B.04 Obtener polizas contables de los cargos a gastos seleccionados y
examinar la evidencia documental anexa a ellas, considerando:
a. Cumplimiento con requisitos fiscales
b. Cumplimiento con requisitos de control
c. Congruencia con operaciones de la empresa
d. Correcta aplicación contable
e. Alojamiento en el periodo contable respectivo
B.05 Durante el examen de evidencia documental, poner especial
atención a supuestos gastos sensitivos considerando la naturaleza de
los comprobantes y el concepto de la erogacion descrito en ellos
B.06 Mediante pruebas globales y enlaces con otras secciones de la

auditoria, evaluar la razonabilidad de los cargos a gastos en
conceptos como:
a. Estimaciones de cuentas de cobro dudoso y obsolencia de
inventarios
b. Estimaciones de depreciación y amortización
c. Provisiones para primas de antigüedad
d. Rentas
B.07 Preparar papel de trabajo con suficientes detalles en materia de:
a. Gastos sin requisitos fiscales
b. Gastos extraordinarios o no recurrente
B.08 Examinar erogaciones del siguiente periodo contable anual, a fin de
identificar gastos de operación no registrados en el ejercicio no
auditado

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N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor

1 ¿El sistema de cómputo incluye información suficiente sobre las

2 ¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con

3 ¿Se reciben mensualmente estados de cuenta de los bancos y de

4 ¿Los estados de cuenta antes mencionados se concilian con los

5 ¿Se confirman periódicamente por escrito saldos con bancos y con

6 ¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago concedidos

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N PROCEDIMIENTOS Cedula Fecha Auditor

A Aplicables en la etapa preeliminar

A.00 Preparar cedula de referencia permanente que incluya los siguientes

B Aplicables en las etapas intermedia y final

B.00 Obtener la relación analítica de las cuentas por pagar a proveedores

N PROCEDIMIENTOS Cedula Fecha Auditor

B.09 Examinar la estructura de los pasivos bancarios, comprendiendo

N PREGUNTAS Si No NA Fecha Auditor

2 ¿Se tienen rubros analíticos para todos los conceptos importantes y

3 En su caso ¿se actualizan los rubros analíticos considerando

4 ¿Los gastos de una misma naturaleza tienen siempre la misma

5 ¿Todas las erogaciones y aplicaciones contables respectivas están

6 ¿Permiten las políticas y los contables los mecanismos de control

Grado de confianza de control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

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N PROCEDIMIENTOS Cedula Fecha Auditor

A Aplicables en la etapa preliminar

A.00 Preparar cedula de auditoria sobre las políticas y normas de control

B Aplicables en las etapas intermedia y final

N PROCEDIMIENTOS Cedula Fecha Auditor

B.06 Mediante pruebas globales y enlaces con otras secciones de la

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