RESULTADO DE REQUERIMIENTO No 200000002

Contribuyente : Angelitos S.A.

RUC : 20479694339
Determinacin de sus Obligaciones Tributarias segn Fiscalizacin
Con Requerimiento N 20000001655 se dio inicio al proceso de fiscalizacin, a fin de verificar sus
obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta
al amparo de lo establecido por el artculo 62 y 87 del Cdigo Tributario.
Durante el proceso de fiscalizacin, se determinaron las siguientes observaciones:
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por omisiones en el Registro de Compras:
El Requerimiento N 200000002 ha sido emitido en virtud a las diferencias detectadas por la
omisin en el Registro de Compras correspondiente a los meses de marzo a Julio del 2014 dado
que se verifico el respectivo Registro de Compras con los comprobantes de pago proporcionados
por el contribuyente.
No anotar los comprobantes de pago de compras en el registro correspondiente constituyen
indicios que ofrecen dudas respecto a la veracidad o exactitud referente a las determinaciones
efectuadas por el deudor tributario al presentar sus declaraciones por tanto constituye un
supuesto para la aplicacin de base presunta, tal como lo indica el num. 2 del Art. 64 del D.S. 135-
99/EF TUO del Cdigo Tributario y de no sustentar lo solicitado en el requerimiento se aplicara
el procedimiento de la presuncin establecida en el Art. 67 del Cdigo Tributario.
Al cabo del plazo sealado en el referido requerimiento, el contribuyente no cumpli con
sustentar el N de registro de los comprobantes de pago detallados en el Anexo I al
requerimiento.
En consecuencia, debido a que el contribuyente no cumple con sustentar explicando los motivos
por los cuales no registr los referidos comprobantes de pago, la Administracin Tributaria aplica
al procedimiento de presuncin establecido en el Art. 67 del Cdigo Tributario que seala que
cuando el Registro de Compras, dentro delos doce meses comprendidos en el requerimiento se
compruebe omisiones en cuatro meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales
o mayores al 10% de las compras de dichos meses se incrementaran las ventas o ingresos
declarados o registrados en los meses comprendidos en el requerimiento, en el porcentaje de las
omisiones constatadas. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron
omisiones no podr ser inferior al que resulte de adicionar a las compras omitidas el porcentaje
normal de utilidad bruta que surja de la contabilidad para esos meses.
Impuesto General a las ventas
En el caso del Impuesto General a las Ventas, se incrementar la base imponible declarada o
registrada de cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento conforme lo sealado en
el art. 67 del Cdigo Tributario.
Asimismo, a efectos de determinar el Impuesto General a las Ventas, el contribuyente no tendr
derecho a utilizar el crdito fiscal, ya que el IGV consignado en los comprobantes de pago de
compras omitidos de registrar por cuanto no cumpli con el requisito formal establecido en el
inc. c) del artculo 19 de la Ley del IGV.
Por tanto, se determinaron omisiones en los meses de Enero a Diciembre del 2014
Impuesto a la renta
El contribuyente desde el mes de enero a julio del 2014 se encuentra el Rgimen Especial de
Renta y a partir del mes de agosto del 2014, se encuentra en el Rgimen General, es as que las
omisiones en el registro de compras tienen incidencia en la determinacin del Impuesto a la Renta
ya que dichas omisiones se adicionan a la Renta Neta declarada por el contribuyente.
Se adjuntaron los siguientes anexos al Requerimiento:

1. Determinacin de facturas de compras no registradas

ANEXO I AL REQUERIMIENTO No 200000002
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

Fecha de
N de Factura Ruc del Proveedor Proveedor V. compras S/. IGV S/.
emisin
10/03/2014 001-0110 20131541474 ESTRELLITA S. A 1,483.00 267
15/04/2014 001-0076 20480033893 LOS PINOS S. A 6,356.00 1,144.00
20/05/2014 001-0114 20104014373 EL SOL S.A 61,271.00 11,029.00
21/06/2014 001-0234 20104540261 LUNA S.A 9,153.00 1,647.00
31/07/2014 001-0123 20523419901 EL LAGO S.A 9,322.00 1,678.00
TOTAL, DEL MES 87,585.00 15,765.00

2. Determinacin del porcentaje de compras omitidas por periodo

ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002
DETERMINACION EN BASE PRESUNTA COMPRAS OMITIDAS
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

Proporcin de Omisiones
Periodo Registro de Compras Compras Omitidas
Constatadas
Marzo 7,965.00 1,483.00 19%
Abril 5,778.00 6,356.00 110%
Mayo 42,356.00 61,271.00 145%
Junio 50,460.00 9,153.00 18%
Julio 44,873.00 9,322.00 21%
Total 151,432.00 87,585.00 58%

3. Determinacin del monto mnimo para cada perodo en que se detecta omisin de registro,
considerando que su margen de utilidad bruta declarada en el ejercicio anterior es de 15%.
ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002
DETERMINACIN DEL MONTO MNIMO DE VENTAS
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

Compras Omitidas
Periodo U. Bruta Mnimo
Gravadas MUB
mar-12 1,483.00 15% 222.00 1,705.00
abr-12 6,356.00 15% 953.00 7,309.00
may-12 61,271.00 15% 9,191.00 70,462.00
jun-12 9,153.00 15% 1,373.00 10,526.00
jul-12 9,322.00 15% 1,398.00 10,720.00
Total 87,585.00 13,137.00 100,722.00

4. Determinacin de ventas presuntas por aplicacin del margen de utilidad bruta del negocio o
coeficiente determinado, el mayor
ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002
DETERMINACIN DE VENTAS SOBRE BASE PRESUNTA
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339
 Ventas Monto de Omisin Monto mnimo por Total, Ventas
Periodo % Omisin
Registradas por Porcentaje omisin Presuntas

ene-12 8,946.00 58% 5,189.00 14,135.00

feb-12 17,424.00 58% 10,106.00 27,530.00
mar-12 17,654.00 58% 10,239.00 1,705.00 27,893.00
abr-12 21,876.00 58% 12,688.00 7,309.00 34,564.00
may-12 16,987.00 58% 9,852.00 70,462.00 87,449.00
jun-12 20,324.00 58% 11,788.00 10,526.00 32,112.00
jul-12 21,435.00 58% 12,432.00 10,720.00 33,867.00
Total 124,646.00 72,294.00 257,550.00

5. Determinacin de Renta Neta omitida

ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002
DETERMINACIN DE VENTAS EN BASE PRESUNTA PARA EFECTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
REGIMEN GENERAL
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

Monto de
Monto mnimo Total, Ventas
Periodo Ventas Registradas % Omisin Omisin por
por omisin Presuntas
Porcentaje
ago-12 18,970.00 58% 11,003.00 29,973.00
sep-12 17,425.00 58% 10,107.00 27,532.00
oct-12 17,766.00 58% 10,304.00 28,070.00
nov-12 17,065.00 58% 9,898.00 26,963.00
dic-12 26,890.00 58% 15,596.00 42,486.00
Totales 98,116.00 56,908.00 155,024.00

6. Determinacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014 actualizado al 2017

ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACIN No 200000002
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (PERDIDA DEL EJERCICIO) 12,180.00

Adiciones para determinar la renta imponible
Deducciones para determinar la renta imponible
Renta (perdida) neta del ejercicio 12,180.00
Perdida tributaria compensable con ejercicios anteriores
Renta neta imponible (perdida compensable)
Mas
Reparos segn fiscalizacin: omisin de ingresos por compras no registradas 155,024.00
Ventas presuntas
Renta neta imponible antes de participacin
Participacin de utilidades
Renta neta imponible segn SUNAT 167,204.00
Impuesto a la renta 30% 50,161.00
Impuesto pagado (-) 3,654.00
Crditos sin derechos a devolucin
Pagos a cuenta mensuales del ejercicio
Crditos por donaciones
Saldo a favor del ejercicio anterior
Otros crditos con derecho a devolucin
Omisin (saldo a favor) 46,507.00
Intereses a noviembre del 2017 17,952.00
Omisin actualizada a noviembre del 2017 64,459.00
Pago de regularizacin
Saldo a favor del exportador
Saldo por regularizar 64,459.00
 7. Determinacin de IGV omitido por cada mes
ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACIN No 200000002
DETERMINACIN DEL IGV A PAGAR
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

Ventas Compras IGV

Retencin Omisin
saldo a Impuesto Fracci
Periodos Retencin Periodo Determina
favor Determinado onad
Crditos Saldo Periodo Anterior da
Base Imp. IGV Base Imp. IGV o
Seg. Mes
Ventas Ventas Compras Deducible
SUNAT Anterior
ene-14 14,135.00 2,544.00 33,876.00 6,098.00 3,554.00 3,554.00

feb-14 27,530.00 4,955.00 27,967.00 5,034.00 79.00 3,633.00

mar-14 27,893.00 5,021.00 7,965.00 1,434.00 3,587.00 46.00

abr-14 34,574.00 6,222.00 5,778.00 1,040.00 5,182.00 5,136.00 5,136.00

may-14 87,449.00 15,741.00 42,356.00 7,624.00 8,117.00 8,117.00 8,117.00

jun-14 32,112.00 5,780.00 50,460.00 9,083.00 3,303.00 3,303.00

jul-14 33,867.00 6,096.00 44,873.00 8,077.00 1,981.00 5,284.00 175.00 -

ago-14 29,973.00 5,395.00 23,375.00 4,208.00 1,187.00 4,097.00 183.00 -358.00 -

sep-14 27,532.00 4,956.00 9,877.00 1,778.00 3,178.00 919.00 169.00 -527.00 -

oct-14 28,070.00 5,053.00 3,790.00 682.00 4,371.00 3,451.00 2,924.00

nov-14 26,963.00 4,853.00 8,655.00 1,558.00 3,295.00 3,295.00 3,295.00

dic-14 42,486.00 7,647.00 11,598.00 2,088.00 5,559.00 5,560.00 5,560.00

total 412,584.00 74,263.00 270,570.00 48,704.00 25,559.00 20,836.00 25,559.00 527.00 -885.00 - 25,032.00

ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002

DETERMINACIN DE MULTAS POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS IGV
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

Segn Contribuyente Segn SUNAT Multa

Total,
50% Fecha De Fecha Deuda
Fecha Omisin Inters
DEBITO CREDITO TOTAL DEBITO CREDITO TOTAL Tributo Vencimiento Actualizar Actualizada
Moratorio
Omitido
ene-14 1,610.00 6,098.00 4,488.00 2,544.00 6,098.00 3,554.00 934.00 467.00 12/02/2014 28/11/2017 259.00 726.00

feb-14 3,136.00 5,034.00 6,386.00 4,955.00 5,034.00 3,633.00 2,753.00 1,376.50 12/03/2014 28/11/2017 747.00 2,123.50
mar-14 3,178.00 1,434.00 4,642.00 5,021.00 1,434.00 46.00 4,596.00 2,298.00 10/04/2014 28/11/2017 1,221.00 3,519.00
abr-14 3,938.00 1,040.00 1,744.00 6,222.00 1,040.00 5,136.00 3,392.00 1,696.00 13/05/2014 28/11/2017 879.00 2,575.00

may-14 3,058.00 7,624.00 6,310.00 15,741.00 7,624.00 8,817.00 2,507.00 1,253.50 11/06/2014 28/11/2017 635.00 1,888.50
jun-14 3,658.00 9,083.00 11,735.00 5,780.00 9,083.00 3,303.00 8,432.00 4,216.00 10/07/2014 28/11/2017 2,086.00 6,302.00

jul-14 3,858.00 8,077.00 15,954.00 6,096.00 8,077.00 5,284.00 10,670.00 5,335.00 12/08/2014 28/11/2017 2,569.00 7,904.00
ago-14 3,415.00 4,208.00 16,747.00 5,395.00 4,208.00 4,097.00 12,650.00 6,325.00 10/09/2014 28/11/2017 2,973.00 9,298.00

sep-14 3,137.00 1,778.00 15,388.00 4,956.00 1,778.00 919.00 14,469.00 7,234.50 13/11/2014 28/11/2017 3,215.00 10,449.50
oct-14 3,198.00 682.00 12,872.00 5,053.00 682.00 3,451.00 9,421.00 4,710.50 12/11/2014 28/11/2017 2,095.00 6,805.50
nov-14 3,072.00 1,558.00 11,358.00 4,853.00 1,558.00 3,295.00 8,063.00 4,031.50 11/12/2014 28/11/2017 1,746.00 5,777.50
dic-14 4,840.00 2,088.00 8,606.00 7,647.00 2,088.00 5,560.00 3,046.00 1,523.00 13/01/2015 28/11/2017 640.00 2,163.00
TOTAL 40,466.50 19,065.00 59,531.50
 ANEXO A LA ORDEN DE FISCALIZACION No 200000002
DETERMINACIN DE MULTAS POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS RENTA ANUAL
Contribuyente : Angelitos S.A.
RUC : 20479694339

INTERES A
I.R. TRIBUTO MULTA
INFRACCION SANCION I.R. SUNAT MULTA NOVIEMBRE
DECLARADO OMITIDO ACTUALIZADA
2017
Articulo 178
50% 3,654.00 46,507.00 42,853.00 21,427.00 8,271.00 29,698.00
Numeral 1