Qu es una EIRL?

Antes de la ley 19.857, que crea la figura del Empresario Individual de

Responsabilidad Limitada, muchos empresarios se asociaban a otras personas
que cumplan la funcin de palo blanco, todo con el fin de limitar su
responsabilidad y no comprometer todo su patrimonio frente a los acreedores,
sino que slo una parte.

Pues bien, esta legislacin vino a dar solucin al legtimo inters que
tiene una persona de reducir el riesgo del empresario individual que realiza
negocios actuando bajo su nombre, y as, esta ley permite que un nico
individuo pueda establecer empresas individuales limitando su responsabilidad
slo al patrimonio de esa empresa individual.

La ley define a la EIRL como una persona jurdica con patrimonio propio,
distinto al del titular, es siempre comercial y est sometida al Cdigo de
Comercio cualquiera que sea su objeto; podr realizar toda clase de operaciones
civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las sociedades
annimas.

De esta definicin se extrae que las principales caractersticas de una

EIRL son:

a. Ser una persona jurdica.

Esto significa que se le reconoce como un sujeto de derecho,

distinto del individuo al que representa, lo que le permite adquirir
derechos y contraer obligaciones de un modo independiente a su titular.
El ser una persona jurdica, tambin trae como consecuencia el tener
nombre, domicilio, nacionalidad y patrimonio.

b. Ser siempre comercial.

Cualquier operacin que realice, sea civil o comercial, ser

calificada de comercial, por lo que se aplicarn las normas relativas a
este estado incluyendo aquellas de proteccin al consumidor.

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 Cules son las obligaciones del Dueo de la
EIRL?

Hay que distinguir cuatro tipos principales de obligaciones:

1. En cuanto Constitucin
Cmo puedo constituir una EIRL?

Para ello requerir de una escritura pblica que contenga a lo menos:

a) Nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del

constituyente

b) El nombre de la empresa, que contendr, al menos, el nombre y apellido del

constituyente, pudiendo tener tambin un nombre de fantasa, sumado al de
las actividades econmicas que constituirn el objeto o el giro de la empresa y
deber concluir con las palabras "empresa individual de responsabilidad
limitada" o la abreviatura "E.I.R.L."

c) El monto del capital que se transfiere a la empresa, la indicacin de si se

aporta en dinero o en especies y, en este ltimo caso, el valor que les asigna

d) La actividad econmica que constituir el objeto o giro de la empresa y el

ramo o rubro especfico en que dentro de ella se desempear

e) El domicilio de la empresa

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f) El plazo de duracin de la empresa, sin perjuicio de su prrroga. Si nada se
dice, se entender que su duracin es indefinida.

Estos requisitos se establecen en la ley, y es muy importante que los tenga

presentes con anterioridad para que al momento de comenzar el proceso de
constitucin, este sea ms expedito.

Tenga presente tambin que la EIRL requiere un giro ms especfico que otras
estructuras jurdicas; es un factor importante en relacin a la(s) actividades
que pretendan realizar.

En un plazo de 60 das deber inscribir la escritura en el Registro de Comercio

y publicar su extracto (resumen) en el Diario Oficial.

2. En cuanto Tributacin

Qu sistema tributario escojo para mi EIRL?

La EIRL puede tributar por medio de renta efectiva con contabilidad completa,
renta efectiva con contabilidad simplificada, renta presunta, sistema de
pequeos contribuyentes, o los opcionales del art. 14 bis y 14 ter de la ley de
Impuesto a la Renta.

Es usual el conocimiento de los sistemas de renta efectiva, con contabilidad

completa, y simplificada, pero es importante que conozca los regmenes del art.
14 bis y ter, ya que pueden serle mucho ms beneficiosos si ud. se encuentra
en el caso. De cualquier forma, puede consultar la seccin tributaria para
conocer todos los sistemas ya mencionados.

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 Art. 14 bis y los beneficios para quienes se acojan, segn el Servicio de
Impuestos Internos.

En que consiste?

Se paga impuesto de. 1 categora y global complementario, sobre todos los

retiros en dinero o en especies, y todas las cantidades distribudas a cualquier
ttulo por las S.A, sin distinguir su origen o fuente, o si se trata o no de sumas
no gravadas o exentas.

Ventajas

Podr reinvertir utilidades en otras empresas que lleven contabilidad

completa y registro FUT, segn lo dispuesto en la letra A, nmero 1, c), del
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Esto puede sonar algo
complicado, pero si ud. se encuentra en algn momento tentado(a) a
reinvertir estas sumas, tenga presente esto cuando busque asesora, y
consltelo.

Importante! No es aplicable esta modalidad de reinversin cuando los referidos

retiros se reinviertan en empresas acogidas al rgimen del artculo 14 bis de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.

No existe obligacin de: - Realizar balance general anual

- Llevar detalle utilidades tributarias

- Aplicar correccin monetaria

- Efectuar depreciaciones

- Practicar inventarios

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Qu requisitos debo cumplir para acogerme a este sistema?

A. Contribuyentes obligados a llevar renta efectiva, con contabilidad completa:

i) ingresos anuales por ventas, servicios u otras actividades de su giro, en

los ltimos tres ejercicios NO deben ser superiores a un promedio anual de
5.000 UTM y

ii) no poseer ni explotar, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de

sociedades, ni formar parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin en calidad de gestor

B. Contribuyentes nuevos:

i) capital propio inicial igual o menor al equivalente de 1.000 UTM,

correspondientes al mes en que ingresen

Art. 14 ter y los beneficios para quienes se acojan, segn el Servicio de

Impuestos Internos

En que consiste?

Los contribuyentes que lo elijan, declararn y pagarn el Impuesto de Primera

Categora y el Impuesto Global Complementario, sobre la base de sus ingresos
anuales netos devengados (ingresos menos egresos)

Ventajas

Liberacin de algunas obligaciones tributarias (llevar contabilidad completa,

confeccin de balances, aplicacin correccin monetaria, efectuar
depreciaciones, realizacin de inventarios y confeccin registro FUT).

Simplificacin del clculo de PPM (se fija la tasa en 0,25% de las ventas
brutas mensuales, lo que es menor al promedio normal de PPM que se paga)

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 Deduccin inmediata como gastos de las inversiones y compras (mayor
disponibilidad de recursos monetarios)

Podrn llevar los registros a travs del Sistema de Tributacin Simplificada

del Portal Tributario MIPYME, en el sitio Web del SII (claridad y obtencin
expedita de la informacin, as como propuestas de declaraciones por ejemplo),
o bien, manteniendo los sistemas tradicionales asociados a registros de
ingresos y egresos en un libro timbrado por el SII destinado a estos fines.

Qu requisitos debo cumplir para acogerme a este sistema?

Contribuyentes obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad

completa por rentas de Primera Categora que:

Sean empresarios individuales (personas naturales) o EIRL

Sean contribuyentes de IVA

No tengan por giro o actividad la tenencia o explotacin de bienes races

agrcolas y no agrcolas y actividades de capitales mobiliarios; no realicen
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo las necesarias para
el desarrollo de su actividad principal.

No posean ni exploten, a cualquier ttulo, derechos sociales o acciones de

sociedades, ni formen parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin en calidad de gestores.

Los contribuyentes que se hayan iniciado en Primera Categora en aos

anteriores al ao en que se acogen al rgimen, debern tener un promedio
anual de ingresos de su giro no superior a 5.000 UTM en los tres ltimos
ejercicios.

Si se trata del primer ejercicio de operaciones en Primera Categora, debern

poseer un capital efectivo no superior a 6.000 UTM.

El SII en el caso de las MIPYME, tiene un portal dedicado a la tributacin

simplificada que le permitir llevar los registros necesarios a travs de Internet.

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 Qu es la Conversin?

Segn lo dispuesto en el artculo 69 del cdigo Tributario toda persona Natural

o Jurdica, deber dar aviso por escrito al Servicio por trmino de giro o de su
actividad, acompaando un balance final o los antecedentes que estime
necesarios, pagando los impuestos que se deban al momento del balance final,
dentro de los dos meses siguientes la trmino de giro de sus actividades.

Sin embargo, el empresario individual que se convierta en E.I.R.L. no tiene

obligacin de dar aviso de trmino de giro, siempre que la empresa que se crea
se haga responsable de los impuestos que adeudare, no obstante, el empresario
individual deber efectuar un balance de trmino de giro a la fecha de su
extincin y la E.I.R.L. deber pagar los impuestos correspondientes dentro del
plazo de dos meses. Para que esto sea posible la Empresa que se crea deber
hacerse RESPONSABLE SOLIDARIAMENTE EN LA RESPECTIVA ESCRITURA
SOCIAL DE TODOS LOS IMPUESTOS QUE SE ADEUDAN por el empresario
individual relativo al giro o actividad respectiva.

Qu pasa con el remanente de crdito Fiscal de IVA?

La conversin de un empresario individual (persona natural) en un una

E.I.R.L., el remanente de crdito fiscal IVA que pudiera mantener el
contribuyente que se convierte, no podr ser traspasado a la E.I.R.L., porque se
trata de personas distintas.

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 Qu pasa con lo bienes aportados del empresario individual a
la E.I.R.L.?

El aporte de los bienes del activo realizable o del activo fijo que se realice en la
conversin, estos ltimos se encontrarn gravados, con el impuesto al valor
agregado, si se verifica respecto de estos ltimos, lo dispuesto en la letra m) del
artculo 8 del D.L. 825 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (ley del IVA).

Por lo tanto se considerar como venta el aporte de de estos bienes corporales

muebles antes de que haya terminado su vida til normal, o antes de
transcurridos cuatro aos desde su primera compra y no formen parte del
activo realizable efectuada por personas que tributan IVA y han tenido derecho
a crdito fiscal por la adquisicin, fabricacin o construccin de dichos bienes

Respecto de los VENDEDORES los aportes y otras transferencias de dominio de

bienes corporales muebles que efecten para el establecimiento, ampliacin o
modificacin de una E.I.R.L., se encuentran afectos a IVA.

Cabe sealar que el IVA que grava el aporte de los bienes, constituye crdito
fiscal para la E.IR.L. que lo recibe, en la medida que sea contribuyente del
impuesto. Por lo tanto la E.I.R.L. que recibe dichos bienes podr utilizar dicho
crdito para cancelar el dbito fiscal.

Por ejemplo. Si se aportan al capital aspiradoras industriales, compradas en el

ao 2007, avaluadas cada una en $300.000, este aporte se encontrar afecto a
IVA, ya que aun no pasan cuatro aos desde su primera compra y no ha
terminado su vida til. Por lo tanto se deber pagar $60.000 de IVA (para
efectos del ejemplo el IVA es un 20%). Sin embargo estos $60.000 podrn ser
utilizados como crdito por la E.I.R.L. al momento de pagar el IVA, es decir, se
podrn restar del debito fiscal que la empresa deba pagar.

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 Qu pasa con las utilidades?

Las utilidades retenidas en el FUT del empresario individual y que se traspasen

a la E.I.R.L. no se considerarn como retiradas por su propietario sino que
reinvertidas en dicha empresa unipersonal, sin que se afecten con los
impuestos Global Complementario o Adicional, hasta cuando no sean
efectivamente retiradas por su titular.

Si el empresario tiene crditos Tributario puede aportarlo a la

E.I.R.L.?

Los crditos tributarios que existen a favor del empresario individual (PPM,
prdidas tributarias de arrastre), no podrn ser traspasados a las E.I.R.L. que
se creen, ya que tales beneficios se tratan de crditos especialsimos, y atendido
el criterio sostenido por este Servicio sobre esta materia, ellos slo deben ser
recuperados por la persona que los gener.

3. EN CUANTO A LA ADMINISTRACIN:

La administracin de la EIRL corresponde al dueo o titular. Pero el dueo

puede nombrar a uno o ms mandatarios, generales o especiales.

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 La designacin de los mandatarios se debe realizar a travs de una Escritura
Pblica, que debe cumplir con dos requisitos:

Inscribirse en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Races

del lugar en que se encuentre domiciliada la EIRL; y

Se debe anotar al margen de la inscripcin de la EIRL

Adems el titular, o el mandatario si tiene poder para ello, puede nombrar

un gerente general siguiendo las mismas formalidades que para nombrar un
mandatario (por Escritura Pblica, inscribirse en Registro de Comercio y
anotacin al margen)

Existen ciertos actos ante terceros que no requieren de Escritura Pblica:

por ejemplo cuando se acta ante el SII, slo se necesita un poder simple
autorizado ante notario. Y para retirar algn documento se necesita un poder
simple solamente.

4. EN CUANTO RESPONSABILIDAD:

a) El dueo responder con todo su patrimonio slo por el aporte que se

haya obligado a realizar en la Escritura de Constitucin o Modificacin de la
EIRL.

Las utilidades que retire el dueo de la EIRL de esta no pueden ser exigidas
como cobro por obligaciones de la empresa, pero si por las obligaciones que
haya contrado el dueo como persona natural.

Los acreedores del dueo no tienen accin contra los bienes de la empresa.

b) El dueo responder ilimitadamente con su patrimonio en ciertas

situaciones excepcionales:

- Por actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa.

- Por actos y contratos efectuados sin nombre o representacin de la
empresa.
- Por actos o contratos simulados, por ocultar bienes o reconocimiento de
deudas supuestas, aunque no se siga perjuicio alguno de ellos.
- Por percibir rentas de la empresa que no guarden relacin con la
importancia de su giro, o efectuar retiros que no correspondan a rentas

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 lquidas y realizables que pueda percibir. Es decir, por ejemplo si retira
$5.000.000, en circunstancias de que el patrimonio de la EIRL es slo de
$1.000.000.
- Si la empresa es declarada en quiebra culpable o fraudulenta.

Cules son las obligaciones de la EIRL?

La EIRL responder con todo su patrimonio slo por las obligaciones:

contradas dentro de su giro; y

que hayan nacido de actos ejecutados bajo nombre y representacin de la

EIRL por su administrador.

Puede existir un contrato entre la EIRL y su dueo?

El dueo como persona jurdica puede celebrar contratos con la EIRL de la

que es titular. Pero para que este contrato tenga validez debe cumplir los
siguientes requisitos:

- Debe constar por escrito

- Debe protocolizarse ante notario pblico
- Debe anotarse al margen de la inscripcin estatutaria de la EIRL en el
plazo de 60 das desde el momento en que se otorgue el contrato.

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 Cmo termina una EIRL?

La EIRL puede terminar por las siguientes causas:

a) Por voluntad del dueo o titular.

b) Por el trmino del plazo de duracin previsto en la escritura de
constitucin.
c) Por aportar el capital de la EIRL a una Sociedad
d) Por la quiebra de la EIRL
e) Por la muerte del titular. Los herederos pueden designar un gerente
comn para que contine con el giro hasta por un ao, momento en el
cual terminar la limitacin en la responsabilidad.

Formalidades que se deben seguir para poner trmino a la EIRL:

- Debe realizarse por medio de una Escritura Pblica;

- Un extracto de la Escritura Pblica debe inscribirse en el Registro de
Comercio correspondiente al domicilio de la EIRL; y
- El extracto debe publicarse una vez en el Diario Oficial en un plazo de 60
das desde que se suscribi la Escritura.

Cules son las ventajas y desventajas de una EIRL?

Ventajas:

Se separa el patrimonio del dueo del de la EIRL, limitando

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 as la responsabilidad de aquel al aporte que se comprometi
a hacer.
No hay necesidad de asociarse a otra persona para crearla.
Beneficios tributarios

Desventajas:

El giro al que se dedica la EIRL es acotado, debe tratarse de un rubro

especfico dentro de un giro determinado.

Otras personas no pueden hacer aportes de capital a la EIRL.

Slo una persona natural puede ser su titular.

Costos y tiempo que tarda la constitucin

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