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TALLER AUDITORIA DEL FRAUDE

AUDITORIA II

ANDRES FERNANDO ARMERO.

DIANA GISELA LOPEZ A.

Estudiante

FABIO ANDRES FACUNDO APRAEZ

Docente Especialista

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CAT FLORENCIA

CONTADURA PBLICA

Octubre de 2017
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CUESTIONARIO DE REPASO

1. Denir los informes nancieros fraudulentos y dar dos ejemplos que los ilustren.

RESPUESTA:

Los informes nancieros fraudulentos son un error u omisin intencional en las

cantidades o revelaciones con la intencin de engaar a los usuarios. La mayora de los

casos de informes nancieros fraudulentos implican errores intencionales de cantidades,

no revelaciones.

2. Definir la malversacin de activos y dar dos ejemplos de ella.

RESPUESTA:

La malversacin de activos es el fraude que involucra el robo de los activos de una

entidad.

Un ejemplo de malversacin de activo es cuando un empleado se embolsa el

efectivo en el momento de hacer una venta y no la registra en caja.

Un ejemplo de informacin financiera fraudulenta es la exageracin intencional

de las venias cerca de la fecha del balance general para aumentar

los ingresos manifestados.

3. Distinguir entre los informes nancieros fraudulentos y malversacin de activos.

RESPUESTA:

Los informes financieros fraudulentos son: errores intencionales, que se realizan a los

estados financieros para presentar a los usuarios; Y Las malversaciones de activos: son
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robos que se presentan en las entidades por parte de los empleados, aprovechando las

oportunidades, los incentivos, presiones, circunstancias y dems.

4. Cules son las tres condiciones del fraude que con frecuencia se refieren como

el tringulo del fraude?

RESPUESTA:

Los expertos determinaron que para que se materialice el fraude deben existir el poder,

la oportunidad de cometerlo y la racionalizacin (D. Cressey (1961)), este es el famoso

triangulo del fraude.

5. Dar ejemplos de los factores de riesgo para los informes nancieros fraudulentos

para cada una de las tres condiciones de fraude: incentivos / presiones,

oportunidades, y actitudes / consideracin.

RESPUESTA:

Incentivos/presiones:

o Las obligaciones financieras personales, pueden conllevar a las personas que

manejan activos susceptibles a apropiarse indebidamente de dichos activos

o Las malas relaciones entre la entidad y los empleados con acceso al efectivo,

como, por ejemplo, inconformidad de un empleado por la remuneracin de los

empleados o en sus planes de prestaciones sociales.

o Ascensos, remuneracin u otras recompensas incongruentes con las expectativas.

Oportunidades:

o Mantenimiento en la caja o manipulacin de grandes cantidades de efectivo.

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o Partidas de existencias de tamao reducido, gran valor o muy demandadas.

o Activos fcilmente convertibles en dinero, como bonos al portador, diamantes o

chips informticos.

Actitudes/racionalizacin:

o Un comportamiento por parte del empleado que indique disgusto o insatisfaccin

con la entidad o con el trato que recibe.

o Cambios de comportamiento o de estilo de vida que puedan indicar que se ha

producido una apropiacin indebida de activos.

o Tolerancia de las sustracciones menores

6. Qu debe considerar el equipo de auditora en su anlisis de la planeacin de

los riesgos de fraude?

Durante la planeacin de cada auditora, el personal adquiere el compromiso de

mantener una mentalidad de cuestionamiento a lo largo de toda la auditora en la

identificacin del riesgo del fraude y evaluacin de la evidencia de la auditora; es

importante que los auditores sean neutros y estn abiertos a identificar el fraude desde

cualquier cargo.

Se requiere que los auditores realicen consultas a individuos de la compaa

cuando renen la informacin para evaluar el riesgo de fraude. Identificar a

quines debe hacer las consultas el auditor.

RESPUESTA: Las consultas se realizan a responsables y no responsables de la

elaboracin de los estados financieros, y se puede consultar al personal de:

Administracin (Gerente)
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Control Interno

Comit de auditora

Produccin

Inventarios

Ventas

7. Describir el propsito de los cdigos corporativos de conducta e identificar tres

ejemplos de partidas tratadas en un cdigo de conducta tpico.

RESPUESTA:

El Cdigo de Conducta es un mecanismo mediante el cual se dejan en claro los

principios y valores ticos, y de actuacin de los miembros de las compaas,

mediante reglas claras de comportamiento que reflejan el compromiso que una

compaa.

Ejemplos:

Facilita la toma de decisiones y una mejor conducta profesional.

Ayuda a minimizar riesgos para la compaa.

Fortalece la lealtad a la organizacin y mejora su rentabilidad.

8. Analizar la importancia del ambiente de control, o determinacin de altos

estndares morales, en la determinacin de una cultura de honestidad e

integridad en una compaa.

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RESPUESTA

El ambiente de control es una estrategia efectiva para prevenir y disuadir el fraude, y

se enfoca en un componente de valores puestos en prctica por la empresa; estos

valores fomentan un ambiente que fortalece y encamina el comportamiento y el

accionar de los empleados.

La determinacin de altos estndares morales juega un papel muy importante dentro

de una compaa, porque es una herramienta idnea que parte desde el ejemplo que

brindan los directivos y administradores de la organizacin, fundamentado en la

honestidad e integridad, incentivando as que los empleados guen el desarrollo de su

comportamiento desde esas pautas que muy acertadamente conllevan a un desempeo

tico y reducir los riesgos de fraude.

9. Distinguir la responsabilidad de la administracin de la responsabilidad del

comit de auditora para el diseo y aplicacin de los programas y controles

contra el fraude dentro de una compaa.

RESPUESTA:

Responsabilidad de la administracin: La administracin es responsable de disear

y aplicar programas y controles para mitigar los riesgos de fraude y puede cambiar

las actividades de negocios y procesos propensos al fraude con el propsito de reducir

incentivos y oportunidades para el fraude;

Responsabilidad del comit de la auditoria: Vigila los informes financieros de la

organizacin y los procesos de control interno. Al llevar a cabo esta funcin, el comit

de auditora considera la posibilidad de que la administracin pase por encima de los

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controles internos y vigila su proceso de evaluacin de riesgo de fraude, al igual que

sus programas y controles contra el fraude.

13 Cules son las tres categoras de respuestas del auditor para los riesgos de fraude?

RESPUESTAS:

Las tres categoras son:

a. Cambio en la conducta general de la auditora para responder a los riesgos de

fraude identificados.

b. Diseo y realizacin de procedimientos de auditora para manejar los riesgos

identificados.

c. Diseo y realizacin de procedimientos para manejar el riesgo de que la

administracin pase por alto los controles.

14. Cules son las tres acciones que el auditor debe implementar cuando la

administracin pase por alto los controles?

RESPUESTA:

a. Revisar las entradas del diario y otros ajustes para la evidencia de posibles

errores consecuencia del fraude

b. Revisar las estimaciones de contabilidad en busca de sesgos

c. Evaluar la razn fundamental del negocio para las operaciones inusuales

importantes
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15. Describir las tres principales tcnicas que se utilizan para manipular los ingresos.

RESPUESTA:

a. Ingresos ficticios. Los tipos ms notorios de fraude de ingresos suponen la creacin

de ingresos ficticios.

b. Reconocimiento anticipado de ingresos. A menudo, las compaas aceleran el

tiempo propicio del reconocimiento de ingresos para cumplir con pronsticos de

ganancias o ventas.

c. Manipulacin de ajustes para los ingresos El ajuste ms comn para los ingresos

comprende las devoluciones de ventas y bonificaciones o descuentos.

16. Usted va a pasar por la ventanilla de autoservicio de un restaurante de comida

rpida y observa una seal que dice su comida es gratis si no le damos su recibo. Por

qu el restaurante pondra esta seal?

RESPUESTA:

Puede ser una estrategia utilizada por la administracin para inflar las prdidas, el

cliente adems del almuerzo ordenar ms productos que s les cobrarn, pero como

el compromiso es no otorgar factura, consecuentemente el dinero de los productos

que s se cobran puede desviarse y producirse malversacin de activos, as como

tambin se puede utilizar para disminuir los ingresos y que se refleje en los estados

financieros para disminuir base gravable para impuestos.

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17. Nombre las tres categoras de consulta y describa el propsito de cada una cuando

un auditor las utiliza para conseguir informacin adicional sobre una sospecha de

fraude.

RESPUESTA:

a. Consulta informativa: Se plantean preguntas con respuestas abiertas para

obtener informacin referente a procesos o eventos pasados o actuales, que el

auditor no tiene.

b. Consulta de evaluacin: Se utiliza para determinar si la informacin que se

obtuvo anteriormente es correcta, verdica o confiable

c. Consulta interrogativa. Este tipo de consulta se practica cuando el auditor

ya tiene informacin sobre determinado caso o asunto y se pretende

confrontar al empleado para determinar si se est comportando de manera

engaosa, o si oculta informacin.

18. Identificar tres seales verbales y no verbales que se pueden observar cuando se

hacen consultas de un individuo que se comporta de forma engaosa.

RESPUESTA:

a. Verbales

Nueva formulacin por parte del entrevistado de la pregunta del

auditor
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Trminos de relleno, como mam, bueno, a decir verdad,

etctera

Uso extenso de modificadores, como generalmente, usualmente,

Los auditores pueden indagar ms para determinar si el uso del

modificador

frecuentemente, normalmente, etctera

b. Fsicas

Utilizar ruidos de distraccin, como golpeteo de dedos

Evitar contacto visual

Tapar su boca con las manos, plumas, lpices, documentos, etctera.

19. usted ha identificado una sospecha de fraude que involucra al contralor de la

compaa. Qu debe hacer en respuesta a este descubrimiento? Cmo puede afectar
este descubrimiento su informe relativo al control interno cuando audite una compaa
pblica?
RESPUESTA:
.
a. Previo anlisis del caso, el auditor debe obtener evidencia adicional para saber
si se ha incurrido en fraude material, seguidamente se puede utilizar la
consulta para tratar de recolectar ms informacin;
b. Si se cree que los implicados son de un nivel administrativo, se debe analizar
el asunto con el comit de auditora.
c. Reporte del caso en el informe de auditora.
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BIBLIOGRAFIA

De Alvin A. Arens Randal J. Elder Mark S. Beasley (2007) recuperado de:

file:///C:/Users/Juan/Documents/Auditoria%20enfoque%20integral.pdf