Adm. Trib - Clase 1

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
Elementos del Sistema Tributario Peruano

El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se
implementa la poltica tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que
lo complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de
aplicar la poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es
ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y
la Superintendencia Nacional de Administracin de
Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente
en la mayor parte de los casos.
Norma III: Fuentes Del Derecho Tributario
Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar,
suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a
las normas de rango equivalente.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Se conoce como principio de legalidad a la prevalencia de la ley sobre cualquier actividad o funcin del poder pblico.
Esto quiere decir que todo aquello que emane del Estado debe estar regido por la ley, y nunca por la voluntad de los
individuos.
Un gobernante, de este modo, no puede actuar de manera contraria a lo establecido por la Constitucin, que recopila
las normas esenciales del Estado. De acuerdo al principio de legalidad, no alcanza con que el gobernante en cuestin
haya sido elegido para ocupar su cargo por la votacin popular ni que, al ganar una eleccin, haya sido investido como
mandatario: todas sus medidas de gobierno deben ser sometidas a la ley.
El principio de legalidad es un principio de propio del derecho pblico, que
tiene por objetivo garantizar la seguridad jurdica. Rige entre otras ramas, el
derecho penal y el derecho tributario. En el derecho tributario podemos definir
que por medio de este se exige que la ley establezca de una manera clara el
derecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para
determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, las sanciones,
y las exenciones, as como el rgano legalizado para recibir el pago por los
tributos.
Con el objeto de reforzar este principio se establece la reserva de la ley, que

obliga a regular la materia concreta con normas que posea rango de ley. Por lo
tanto son materias vedadas al reglamento y a las normativas emanadas del poder
ejecutivo.
Este principio sirve tambin para dar ms facultades al poder legislativo en

ciertas materias, de sensibilidad especial relativas a al afectacin de derechos
fundamentales. Es decir es una forma de impulsar la separacin de poderes.
Elementos de la obligacin tributaria
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes. A
nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y ms concretamente por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida
como DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador
de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre
otras: declarar, informar sus operaciones, conservar informacin y facturar.
Concepto y Clasificacin de los tributos

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado; dichos aportes son recaudados
en ocasiones directamente por la administracin pblica o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores
indirectos.
En nuestro pas, la obligacin de tributar est dada en el numeral 9 del artculo 95 de la Constitucin Nacional, en la que
se menciona que todos los colombianos deben contribuir al funcionamiento de los gastos e inversin del Estado dentro
de los conceptos de justicia y equidad.
Existen tres clases de tributos:
- Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestacin. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones pblicas de inversin; dos
ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.
- Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtencin de un beneficio particular de obras destinadas para el
bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos.
Un ejemplo de contribucin es: la contribucin por valorizacin, que se genera en las realizaciones de obras pblicas o
de inversin social, efectuadas por el Estado y que generan un mayor valor de los predios cercanos.
- Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneracin por los servicios que este presta; generalmente son
de carcter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisin libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisin libre a tener
un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.
Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de obligatoriedad que cada una maneja; en
el cuadro que se muestra a continuacin se distinguen fcilmente dichas caractersticas.
Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos autores dicen que dicha
caracterstica no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es
monopolio del Estado; por otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado por concepto
de tasas y contribuciones se relaciona con una contraprestacin que no necesariamente es proporcional.

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Norma III: Fuentes Del Derecho Tributario

Son fuentes del Derecho Tributario:

Con el objeto de reforzar este principio se establece la reserva de la ley, que

Este principio sirve tambin para dar ms facultades al poder legislativo en

Elementos de la obligacin tributaria

Concepto y Clasificacin de los tributos

Existen tres clases de tributos:

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