T-Espe-017196 - Auditoria Forense PDF
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i
AGRADECIMIENTO
En primer lugar debo mencionar que el presente proyecto de tesis no hubiese sido
posible sin la desinteresada colaboracin a travs de los aos de mi querida Ta Matilde
a la que no solamente debo mi xito profesional sino tambin mi vida y la de mi familia,
adicionalmente agradezco a toda mi familia por su valioso soporte a travs de la
realizacin del presente trabajo, en especial, a mi Madre, mis hermanos y mi querida
hija Domnica.
ii
DEDICATORIA
iii
CERTIFICACIN
Por medio de la presente certificamos que el Seor Galo Javier Hernndez Altamirano
ha realizado la Tesis de Grado titulada; IMPLEMENTACIN DE PROCESOS
OPERATIVOS Y METODOLGICOS BASADOS EN LA AUDITORIA FORENSE
EN LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL ECUADOR, y ha
cumplido con todos los requisitos tericos y tcnicos referentes a la realizacin del
presente proyecto, el mismo que ha sido desarrollado en la estructura del Plan de Tesis
previamente presentado y aprobado por el Consejo Directivo del Departamento de
Ciencias Econmicas, Administrativas y de Comercio.
Atentamente,
iv
INDICE DE CONTENIDOS
CAPITULO 1
v
1.1.6. Historia sobre la aplicacin del control del delito de Lavado.
...de Activos en el Ecuador. 27
1.1.6.1. Resea Histrica del Control del Lavado de Activos en el
..Sector Privado.. 33
1.1.6.2. Origen legal del control del Lavado de Activos en el
..Ecuador 36
1.1.6.3. Entidades gubernamentales ha cargo del control del delito
..del Lavado de Activos previa la expedicin de la Ley para
..Reprimir el Lavado de Activos 38
1.2. Alcance de la aplicacin de la Ley para Reprimir el Lavado de...
Activos... 40
1.3. Relacin entre la Auditoria Forense y el Lavado de Activos 43
1.4. Organismos Internacionales relacionados con el Control del..
Delito de Lavado de Activos. 46
1.5. Convenios y Acuerdos Internacionales.. 53
CAPITULO 2
vi
2.2.5. Ampliacin de la informacin del reporte de operacin o
transaccin econmica inusual e injustificada 75
2.2.5.1.Solicitud de informacin financiera a sujetos obligados.. 75
2.3. Referencia de Unidades de Inteligencia Financiera de otros Pases........ 79
2.3.1. Organismos Internacionales de coordinacin de las Unidades
de Inteligencia Financiera... 88
2.3.2. Aspectos generales que deben cumplir las Unidades de
Inteligencia Financiera para ser reconocidas globalmente. 89
2.3.3. Casos especiales de referencia: Unidad de Inteligencia y..
Anlisis Financiero de Colombia 91
2.3.4. Recomendaciones de Organismos Internacionales. 100
CAPITULO 3
vii
conscientizacin y educacin sobre el delito de Lavado
de Activos para los sujetos obligados. 147
3.3. Importancia de la Auditoria Forense en el proceso de obtencin de
pruebas para la Fiscala derivadas del Informe de Inteligencia
Financiera generado por la UIF... 151
3.3.1. Alcance del Informe de Inteligencia Financiera de la UIF
segn la legislacin actual.. 153
3.3.2. Utilizacin de pruebas financieras en la aplicacin de la
Justicia. 155
3.4. Responsabilidad de los sujetos obligados ante el Lavado de
Activos en el Ecuador.. 158
CAPITULO 4
viii
CAPITULO 5
ix
INDICE DE CUADROS
PAG
x
INDICE DE GRAFICOS
PAG.
Grfico 1.1: Caractersticas de la Auditoria Forense... 7
Grfico 1.2: Informes de Auditoria de la Contralora General del Estado
para el Ao 2.005............. 23
Grfico 1.3: Dinero incautado en fronteras y dentro del pas. 28
Grfico 1.4: Distribucin de reportes inusuales por Instituciones.. 29
Grfico 1.5: Destino de Reportes Inusuales y No Justificados 30
Grfico 1.6: Distribucin de bienes econmicos incautados.. 41
Grfico 2.1: Organigrama de la UIAF 91
Grfico 4.1: Procesos para generar un Informe de Inteligencia Financiera 182
xi
INTRODUCCIN
La UIF es una unidad autnoma que depende del Consejo para Reprimir el Lavado de
Activos, la funcin principal de la unidad ser analizar informacin con el fin de
determinar si se ha inflingido la Ley y dado el caso informar a la Fiscala sobre los
hechos investigados para su respectiva indagacin y juzgamiento.
En el captulo 1 del presente trabajo se enfoca en establecer las bases tericas sobre los
dos principales aspectos de la presente investigacin que son: el Lavado de Activos y la
Auditoria Forense.
xii
A lo largo del captulo se abordan los conceptos, caractersticas y relaciones entre la
ciencia investigadora que es la Auditoria Forense y su objeto de estudio en este caso que
es el Lavado de Activos.
Por otra parte este captulo incluye informacin sobre los convenios y acuerdos
internacionales que el Ecuador mantiene para hacer cumplir la Ley contra el Lavado de
Activos antes relacionado con el narcotrfico y ahora como un delito autnomo.
xiii
permitan genera un Informe de Inteligencia Financiera de calidad y que sea til para la
Fiscala en una fase posterior y de orden indagatoria.
Debo agregar al resumen de introduccin del presente proyecto investigativo que este
tema enfoca aspectos antes no tomados en cuenta por las ciencias econmicas y
contables tradicionales o que si eran tomados en cuenta no revelaban la magnitud de la
problemtica del lavado como un aspecto de elevada alerta para las economas de libre
mercado que se encuentran en peligro por la evolucin de las tcnicas criminales de
encubrimiento de fondos ilcitos.
xiv
CAPITULO I
El trmino Forense proviene del latn forensis que significa pblico y manifiesto
o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum, que significa
foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.
Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las asambleas
pblicas, las transacciones comerciales y las actividades polticas se realizaban en la
plaza principal. En dichos foros (plazas) tambin se trataba los negocios pblicos y se
celebraba los juicios; por ello, cuando una profesin sirve de soporte, asesora o apoyo a
la justicia para que se juzgue el acometimiento de un delito, se le denomina Forense, tal
es el caso de las siguientes disciplinas: Medicina, Psicologa, Grafologa, Biologa,
Gentica, Auditoria y otras.
1
La aplicacin de la Auditoria Forense propiamente dicha se genera en los grandes
juicios que se llevaron en los Estados Unidos para luchar contra el crimen organizado
como la mafia italiana en los aos 30 y en particular en el caso de Al Capone que bajo
la fachada de negocios legales lavaba millones de dlares lo que no pudo justificar ante
el Fisco y posteriormente fue enviado a prisin.
ENRON
2
Actualmente los principales implicados Jeffrey Skilling y Kenneth Lay se encuentran en
juicio por cargos de conspiracin, malversaciones y fraude con valores relacionados a la
presentacin de los estados financieros.
El jefe contable que fue una figura importante del gran escndalo financiero que llev a
ENRON a la bancarrota en diciembre del ao 2.001, ya que la empresa haba utilizado
tratos con empresas relacionadas, fuera de su contabilidad, para ocultar deuda e inflar
resultados.
WORLDCOM
PARMALAT
Esta empresa estaba dedicada al negocio de productos lcteos y sus derivados, esta
empresa ofreci en forma fraudulenta pagares garantizados, a inversionistas
norteamericanos, sobrestimando en forma significativa los activos de la compaa y
subestimando tambin en forma significativa los pasivos de la misma.
3
PARMALAT engao a los inversionistas norteamericanos informando que usaran sus
saldos de caja, que representaban un supervit los cuales en realidad no existan para
recompra la deuda de la corporacin y que finalmente no lo hizo, quedando esa deuda
vigente y fracasando en los pagares ofrecidos por la empresa.
Por otra parte, falsific documentos bancarios para hacer creer a los inversionistas que
tenia en efectivo y en valores negociables en una cuenta de Bank of Amrica a nombre
de Financing Corporation (Bonlat), una subsidiaria de propiedad de PARMALAT,
luego se confirm que la cuenta no exista en el banco. Estos activos inexistentes se
mostraron en los libros y registros de Bonlat del ao 2.002 y a su vez en los estados
financieros consolidados de Parmalat del ao 2.002 hasta el 30 de junio de 2.003, donde
PARMALAT ofreci sus pagares a los inversionistas norteamericanos, los documentos
entregados contenan muchas informaciones falsas significativas acerca de la condicin
financiera de la compaa. El balance de la compaa mostraba un gran saldo en caja,
pero en realidad no esta all. La deuda era muy baja, pero que en realidad era mucho
ms alto de lo que mostraba el balance.
Tambin existen los casos ocurridos con Merck, Nortel, Global Croossing, AIG, Ahold,
Waste Managment, Tyco, Xerox, AOL y las ltimas investigadas por fraudes y
escndalos financieros son a Liverdoor de Japn, Volkswagen, DaimlerChrysler,
commerzbank, Infineon, BMW, Cendant, Ikea, Boing y la sucursal de Repsol - YPF de
Espaa que ha sido denunciada por el gobierno Boliviano. 1
Hay muchas empresas en los Estados Unidos que llegan a acuerdos extrajudiciales para
zanjar los escndalos y evitar as que terminen en juicios, cuyos costos y consecuencias
son imprevisibles.
1
Los escndalos financieros en el mundo y el contador, Portal Web: Criminalistica.
4
En Latinoamrica y propiamente en el Per se ha visto los malos manejos financieros
del Estado como el caso del gobierno de Fujimori y su colaborador Vladimiro
Montesinos quienes ahora se encuentran bajo extradicin y detenido por la justicia
respectivamente por haber hecho mal uso de los recursos econmicos, con el fin de
llenar sus arcas patrimoniales o personales.
En general la aplicacin de la Auditoria Forense tiene actualmente una gran acogida por
que es la herramienta que puede esclarecer hechos de corrupcin corporativa y permite
a las autoridades generar casos slidos para administrar justicia.
5
forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores
de un crimen econmico. 2
Como la mayora de los resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces
(especialmente penales), es usual el trmino Forense. Como es muy extensa la
lista de hechos de corrupcin conviene sealar que la Auditoria Forense, para
profesionales con formacin de Contador Pblico, debe orientarse a la
investigacin de actos dolosos en el nivel financiero de una empresa, el gobierno
o cualquier organizacin que maneje recursos. 4
2
Concepto y generalidades de la Auditoria Forense, Gina Arata, Portal Web: Monografas.com
3
Rol del Contador / Auditor, en la aplicacin de la justicia, Danilo Lugo C.: Portal Web: CICAD.
4
Auditoria Forense: Prevencin e Investigacin de la Corrupcin Financiera, Milton Maldonado, p. 9.
6
administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en
contra de los perpetradores de un crimen econmico. 5
5
Auditoria Forense en la Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo
Lugo, p. 16, 20.
7
1.1.2.3. Objetivos de la Auditoria Forense.
- Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza a travs de investigaciones
caracterizadas por su orden cientfico y susceptible de ser empleados
pblicamente.
6
Opsculo Divisin de Asistencia en Litigacin y Auditoria Forense, Divisin de Asistencia en
Litigacin y Auditoria Forense de Puerto Rico, Pg. 3.
8
1.1.2.4. Alcance y aplicacin de la Auditoria Forense
2. Evasin fiscal.
3. Fraude.
7
Definiciones y Conceptos Generales del Lavado de Dinero, Portal Web: Lavado de Dinero.
8
Glosario de Trminos Financieros, Portal Web: Biblioteca Virtual.
9
El trmino fraude se refiere a un acto intencional por uno o ms individuos
dentro de la administracin, empleados, o terceras partes, el cual da como
resultado una representacin errnea de los estados financieros. 9
4. Estafa.
5. Desfalco.
6. Falsificacin.
9
Normas Internacionales de Auditoria NIA, Glosario de Trminos, Portal Web: Universidad del Cauca
de Colombia.
10
Glosario de Trminos: Estafa, Portal Web: Enciclopedia Wikipedia.
11
Glosario de Trminos: Lavado de Activos, Portal Web: Templeton.
12
La Corrupcin , Portal Web: Monografas.com,
10
7. Ocultamiento y manipulacin de informacin vital.
8. Transacciones ilegales.
9. Trfico de divisas.
Uso de identificaciones falsas para realizar una operacin econmica con el fin
de ocultar antecedentes.
13
Dinero Onshore y Offshore , Portal Web: Enciclopedia Multimedia Virtual en Internet de Economa,
Dinero Onshore y Offshore.
11
12. Importacin y exportaciones ficticias.
13. Contrabando.
14
Glosario de trminos: Contrabando , Portal Web: Fuerza Area Colombiana.
12
existen ejemplos claros sobre esta actividad como el posicionamiento de los
representantes de las mafias italianas que migraron hacia los Estados Unidos a
principios del siglo pasado apoderndose de los mercados gracias a sus actividades
ilcitas relacionadas con el trfico de licor, el juego y la prostitucin, o el de las mismas
mafias que, amoldadas francamente al modelo capitalista tratan de apropiarse del
mercado de las drogas hacia la dcada de los ochenta, compitiendo con organizaciones
criminales orientales y latinas, por rutas, reas de distribucin, mercancas y territorios
entre otros.
Han sido entonces organizaciones criminales como la Mafia Siciliana, la Cosa Nostra,
los Yakuza, las Tradas Chinas, los Crteles Colombianos, los Traficantes Mexicanos,
las Mafias Rusas, los Traficantes del Triangulo de Oro, Funcionarios y Polticos
Corruptos, los modernos Cyberdelncuentes, Grupos Terroristas entre otros, quienes
bajo el complejo aparato de la Delincuencia Organizada obtienen ingresos astronmicos
como consecuencia de sus actividades delictivas, las cuales no se relacionan
exclusivamente con drogas, pues gracias a la diversificacin y especializacin de sus
operaciones, comprometen con visin empresarial el desarrollo de actividades como el
trfico de armas y explosivos, el trfico de mujeres y menores (trata de blancas), el
trfico ilcito de recursos naturales, el espionaje industrial, el fraude financiero y en
seguros, el fraude informtico, el contrabando, la extorsin, el terrorismo, la corrupcin
y el secuestro entre otros, se han encargado de convertir al Lavado de Activos en un
elemento autnomo y complementario, pero en todo caso esencial para la organizacin
criminal.
13
La influencia que histricamente algunas organizaciones criminales han ejercido sobre
autoridades polticas, administrativas, de control, judiciales y policiales de distintos
pases, de manera que, gracias al poder corruptor del dinero, han logrado favorecer sus
intereses, como consecuencia del ejercicio corrupto de la funcin pblica.
El lavado de activos suele tener varias formas de expresin y vara segn las
legislaciones de los distintos pases por ejemplo:
14
* Mxico: Operaciones con recursos de procedencia ilcita.
* Nicaragua: Lavado de Dinero y Activos de Actividades Ilcitas
* Panam: Blanqueo de Capitales
* Paraguay: Lavado de Dinero o Bienes
* Per: Lavado de Activos
* Uruguay: Blanqueo de Dinero
* Venezuela: Legitimacin de Capitales.
15
Generalidades sobre el Lavado de Dinero, Portal Web: FELABAN (Federacin Latinoamericana de
Bancos).
16
Qu es el lavado de de dinero?, Portal Web: Lavado de Dinero.
15
uso de bienes, sabiendo al momento en que se reciben, que deriva de una ofensa
criminal o de la participacin en algn delito. 17
4. Disfrazar activos para ser utilizados sin que se detecte la actividad ilegal que
los produjo. 18
17
Qu es el lavado de de dinero?, Portal Web: Lavado de Dinero.
18
Idem.
16
Entre los instrumentos ms utilizados para disimular el origen del dinero figuran las
letras bancarias, fideicomisos 19 , autoprstamos y swaps 20 . Y como consecuencia del
desarrollo de tcnicas ms modernas de lavado de dinero, existe ahora una demanda de
profesionales tales como notarios (escribanos), abogados y contadores capaces de
elaborar estructuras complejas para aprovechar las falencias en materia de regulacin y
control y las diferencias entre los ordenamientos jurdicos de diversos pases que
puedan ser aprovechadas para la comisin de un delito que, como el lavado de activos,
es eminentemente trasnacional.
Existen estimaciones que calculan el monto del lavado de activos en un monto que tiene
un promedio de entre $ 500.000 millones a $ 1000.000 de millones de dlares de los
Estados Unidos de Amrica por ao.
El lavado de activos afecta la integridad del sistema bancario y financiero por cuanto
estos servicios dependen de la percepcin de profesionalidad y estndar tico que de
ellas tengan sus clientes.
19
Acto por el cual un testador impone al heredero la obligacin de administrar los bienes legados para
transmitirlos en una fecha futura Portal Web: Efectivo ahora.
20
Permuta financiera en la que dos partes acuerdan intercambiar flujos monetarios en el tiempo, Portal
Web: Efectivo ahora.
17
b. Corromper el sistema financiero, reduciendo la confianza del pblico en el
sistema financiero internacional, y por lo tanto incrementar el riesgo como la
inestabilidad del sistema, y por ltimo como consecuencia de lo expresado
tiende a reducir la tasa de crecimiento de la economa mundial.
1.1.4.4. Asignacin incorrecta de los recursos econmicos por causa del Lavado de
Activos.
Por lo tanto, estos movimientos pueden tener una direccin contraria a la que es
esperada conforme a los principios bsicos de la economa. Es decir, el dinero puede ser
movido desde pases con buena situacin econmica y altos ndices de retorno a pases
18
con pobres indicadores econmicos y tasas de retorno menores, lo cual desafa las leyes
de economa.
Esto implica que debido al lavado de activos, el capital tiende a ser invertido en forma
menos efectiva que en una situacin en la que no hubiese lavado de activos, la tasa de
crecimiento puede reducirse por los efectos de las organizaciones criminales y por la
ubicacin de los productos de estas actividades criminales, esta forma de asignar los
recursos no es consistente con una asignacin ptima.
Uno de los mayores peligros para nuestro pas es el aceptar fondos para sostener y
beneficiar la economa sin tener en cuenta el posible origen ilegal de estos.
19
campaas entregan su conciencia por sobre su deber para con la sociedad y se
convierten en sirvientes de los lavadores de activos.
Los ingresos que resultan de actividades criminales son calculados en rangos que van
desde 300 a 800 mil millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica por ao.
Varios estudios destacan que la produccin y la distribucin ilcita de drogas y armas
tienen como efecto reducir la produccin del pas as como su tasa de crecimiento ya
que muchos sectores productivos e industriales se ven bajo la amenaza de grandes redes
de corrupcin y mafia que impiden el desarrollo empresarial excepto el relacionado con
estos entes delictivos, esto se evidencia en los ltimos reportes anuales de las agencias
de lucha anti-lavado que vinculan al problema de los ingresos de origen criminal: la
corrupcin de polticos y funcionarios que apoyan las empresas de crimen, la
infiltracin de las actividades criminales en los negocios legtimos, y la presencia de
organizaciones que proceden al lavado de dinero por otros crmenes que el crimen de
trfico de drogas.
20
- La Comisin de Control Cvico de la Corrupcin 21 , mantiene un convenio con la
ONU en materia de control sobre informacin financiera en los pases
miembros.
En el sector privado se especifican los cdigos de conducta de los empleados, las leyes
de comercio, reglamentaciones y circulares expedidos por la Superintendencia de
Bancos.
Para el caso de los auditores del sector pblico, la Contralora General del Estado ha
emitido las Normas de Auditoria Gubernamental, Polticas de Auditoria y Normas
Tcnicas de Auditoria, as como el Cdigo de tica del Auditor Gubernamental.
21
Seccin de Documentos, Portal Web: Comisin de Control Cvico de la Corrupcin.
22
Actividades Estratgicas, Portal Web: Servicio de Rentas Internas.
21
1.1.5.1. Aplicacin histrica de la Auditoria Forense en procesos de generacin de
pruebas en procesos indagatorios.
Este tipo de responsabilidades han sido utilizadas siempre por la Contralora lo que
implica que el procedimiento indagatorio basado en Auditoria Forense siempre ha sido
utilizado aunque con otros trminos.
23
Contralora General del Estado, Informe a la Nacin, ao 2.005.
22
Grfica I 2: Informes de Auditoria de la Contralora General del Estado para el Ao
2.005.
Como se puede observar tanto en el Cuadro I-1 como en la Grfica I-2 en total se
generaron 1.437 procesos indagatorios de los que se desprenden 232 con
responsabilidad penal y 1.205 con responsabilidad civil y/o administrativa.
Las tcnicas y metodologas de la Auditoria Forense han sido aplicadas por entidades
especializadas del sector gubernamental de diferente forma, estas entidades de control
se mencionan a continuacin:
23
- La Contralora General del Estado(Portal Web: Visin)
b. Ordenes Superiores.
c. Responsabilidad directa.
24
Contralora General del Estado, Ley Orgnica Contralora General del Estado, captulo 5, Art. : 40, 41,
42,43.
24
administrativa, operativa o ambiental con respecto a acciones u
omisiones aunque sean leves.
Esta Comisin es una de las entidades que representan a la sociedad civil en una
labor de control social.
- El Honorable Congreso Nacional que es uno de los tres poderes del estado
donde se lleva a cabo la creacin de leyes y decretos que determinan el orden
constitucional del Ecuador.
25
Comisiones Legislativas, Portal Web: Honorable Congreso Nacional del Ecuador.
25
entre otras labores, a estudiar de oficio las denuncias que llegan a este
organismo.
26
1.1.6. Historia sobre la aplicacin del control del delito de Lavado de
Activos en el Ecuador.
27
A continuacin se presenta informacin acerca de incautacin de dinero en el Ecuador:
Dinero Incautado
TOTAL : 100%
Fuente: Embajada de los Estados Unidos de Amrica, Informe sobre la lucha contra las drogas en Ecuador para el
ao 2.005.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
Fuente: Embajada de los Estados Unidos de Amrica, Informe sobre la lucha contra las drogas en Ecuador para el
ao 2.005.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
Como se indica en el Cuadro I-2 y la Grfica I-3 respecto a dinero en efectivo incautado
a pesar de no contar con un dato real, se estima que casi un 40 % ha sido incautado en
operaciones de la polica de aprehensin de dinero transportado en el pas o en la
frontera que iba oculto o camuflado o del que el portador no daba clara justificacin, es
decir el trfico de divisas es un problema generalizado en la frontera sur y norte, esto en
parte porque los lavadores de dinero buscan dlares que es la divisa de mayor
movimiento en el mundo actual, al estar el Ecuador dolarizado se convierte en un punto
ideal de trfico de divisas por los escasos controles en las fronteras.
28
A continuacin se presenta informacin referente a la distribucin de reportes de
operaciones inusuales e injustificadas por parta de los distintos reportantes:
TOTAL 100%
Fuente: Embajada de los Estados Unidos de Amrica, Informe sobre la lucha contra las drogas en Ecuador para el
ao 2.005.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
Fuente: Embajada de los Estados Unidos de Amrica, Informe sobre la lucha contra las drogas en Ecuador para el
ao 2.005.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
Como se observa en el Cuadro I-3 y la Grfica I-4, el ochenta y seis por ciento (86%) de
los reportes de los sujetos obligados provino de entidades bancarias, el catorce (14%) de
courriers y ninguno (0%) de empresas pertenecientes al sector asegurador.
Por otra parte se presenta a continuacin el destino final de los distintos reportes:
29
Cuadro I-4: Destino de Reportes Inusuales y No Justificados.
Destino de Reportes
Destino Porcentaje
Enviados a las autoridades judiciales 32,50%
Archivos 67,50%
TOTAL 100%
Fuente: Embajada de los Estados Unidos de Amrica, Informe sobre la lucha contra las drogas en Ecuador para el
ao 2.005.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
Destino de Reporte
32,50%
Enviados a las
autoridades judiciales
Archivos
67,50%
Fuente: Embajada de los Estados Unidos de Amrica, Informe sobre la lucha contra las drogas en Ecuador para el
ao 2.005.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
Como se puede observar en el Cuadro I-4 y la Grfica I-5, de todos los reportes
provenientes de los sujetos obligados, trece (13) reportes (el 32.5%) han sido enviados a
las autoridades judiciales y ninguno ha sido judicializado atento la falta de informacin.
La Fiscala General del Estado, hasta el mes de Junio del ao 2.003 solamente tuvo un
caso de lavado de dinero llevado a la justicia. El caso fue denominado con el nombre de
"Pescador" y no se inici en Ecuador, sino que se trat de una colaboracin con otros
Estados (Italia, Panam, Estados Unidos de Norteamrica, Colombia y Mxico) que
alertaron a la Fiscala y Polica, para tomar las respectivas acciones del caso.
30
Actualmente no existe otra condena penal por delitos asociados a Conversin y
Transferencia de bienes y tampoco casos en proceso.
Adems, han sido detenidas varias personas con $ 500.000 dlares de los Estados
Unidos de Amrica en dinero fsico, cada una. Uno de los ltimos casos ocurri en
Ibarra, donde dos extranjeras fueron detenidas en un puesto policial de control con un
milln de dlares de los Estados Unidos de Amrica en efectivo, camuflado en su
equipaje.
Al ser interrogadas por los uniformados no pudieron justificar el origen de los recursos,
por lo cual fueron detenidas como sospechosas de lavado de dinero proveniente del
narcotrfico. Pese a las evidencias, al da siguiente ambas fueron liberadas por un juez
de Ibarra.
27
Investigacin sobre reportes de organismos antidrogas, Radio Catlica del Ecuador.
31
Fuentes de Antinarcticos dijeron que actualmente hay diez casos grandes por supuesto
lavado, que se tramitan en juzgados de Quito, Guayaquil y otras ciudades.
Entre los casos indagados por la Polica est el caso denominado El Leador, en
febrero del ao 2.003. En esa operacin, en la cual particip la Unidad de
Investigaciones Especiales (UIES), se investig a una banda internacional de
narcotraficantes que ingres al Ecuador $ 2099.000 de dlares de los Estados Unidos
de Amrica en un vehculo con permiso temporal para estar en el pas.
Los agentes descubrieron que ese dinero iba a ser empleado para la compra de droga
peruana de los carteles mexicanos. Este caso fue juzgado por el Tercer Tribunal Penal
de Guayas: los jueces sentenciaron por ese delito a cinco mexicanos, cuatro peruanos y
un ecuatoriano. Los autores fueron condenados a 12 aos y los encubridores a dos.
Otro caso investigado por los uniformados es el caso denominado Pampa cuando se
quisieron introducir al pas $ 434.700 dlares de los Estados Unidos de Amrica en
billetes de $100 dlares americanos; por este caso fue sentenciada Mara Vernica
Acosta por el Tribunal Tercero de lo Penal, a 12 aos de reclusin.
Para legalizar el efectivo, las mafias usan al pas como zona de trnsito de mulas y
testaferros, que de la noche a la maana se convierten en nuevos ricos. El despunte
abrumador de este delito est amparado por la falta de una ley severa y especfica sobre
lavado de activos, lo cual convierte al pas en un lugar muy propenso para esta
actividad, sostiene un experto de un organismo internacional que coopera en la lucha
antidrogas con la Polica.
32
1.1.6.1. Resea Histrica del Control del Lavado de Activos en el Sector Privado.
Un ao mas tarde, con fecha 17 de Julio de 1.997, dichas normas se replantearon bajo la
consideracin del convenio entre Ecuador y Estados Unidos de Amrica para la
prevencin y control del lavado de dinero del 7 de Agosto de 1.992, a travs del cual
qued definido que todos los datos referidos a transacciones relacionadas a lavado de
dinero deban enviarse al Consejo Nacional de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrpicas (CONSEP).
Por lo tanto, la Junta Bancaria del Ecuador resolvi a travs de la Resolucin N JB-97-
020 en su artculo 1, numeral 2 que las instituciones del sistema financiero deban
reportar obligatoriamente al CONSEP cualquier informacin relevante sobre
transacciones de sus usuarios que por su nmero, por las cantidades transadas o por las
caractersticas particulares de las mismas, puedan conducir a sospechar que estn
usando a la entidad para transferir, manejar, aprovechar o invertir dineros o recursos
provenientes de actividades ilcitas, o sobre las transacciones complejas y/o inusuales
que no tienen una aparente razn econmica y legal.
Un poco ms tarde, con fecha 15 de Octubre de 1.997 se aprob la Ley No. 25 que
modific la Ley sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas y normas relativas a la
Procuradura General del Estado con lo que se dot de mayores poderes al Procurador
General otorgndole la vigilancia del funcionamiento del CONSEP.
33
Desde entonces, el CONSEP, a travs de su Unidad de Procesamiento de Informacin
Reservada (UPIR), comenz a ejercer un mandato delegado por el Procurador al
Secretario Ejecutivo de ese organismo y de ste al Director de la Unidad de
Procesamiento de Informacin Reservada (UPIR), la que emiti dos manuales:
Posteriormente, con fecha 17 de Julio del 2.000, mediante Resolucin Oficial No. 121,
se modific el Reglamento Orgnico Funcional del CONSEP, definindose las
funciones de la Direccin Nacional de la Unidad de Procesamiento de Informacin
Reservada (UPIR), a modo de garantizar las acciones que la misma vena ejerciendo
anteriormente.
34
Paralelamente, se codificaron las Normas para la Prevencin del Lavado de Dinero
proveniente de actividades ilcitas, por parte de las instituciones controladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, las cuales incluyen:
b. El archivo de los formularios de operaciones que igualen o superen los diez mil
dlares ($ 10.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica), los que son
remitidos mensualmente en un informe resumido a la Superintendencia de
Bancos y Seguros (SIB y S).
Con relacin a las Leyes Especficas de Supervisin a las Instituciones Financieras del
Sector Bancario, no bancario y seguros de fecha 23 de enero de 2.001 se dicta la
Resolucin Oficial 250, que impone escuetamente 28 el cumplimiento estricto a los
controles contra el lavado de dinero proveniente del narcotrfico.
28
Del trmino escueto: breve, sin adornos, Diccionario Espasa Grand: espaol-francs.
35
En virtud de las disposiciones legales mencionadas, la reglamentacin detallada de los
controles antilavado en Ecuador era competencia de la Superintendencia de Bancos y
Seguros, sin embargo el CONSEP a travs de la UPIR, amparados en el artculo 2 de la
Ley 108 sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas, ejerca un control paralelo a
manera coercitiva bajo sancin de incumplimiento.
Estas 2 instituciones han emitido instructivos dirigidos a los Sujetos Obligados ante la
Superintendencia de Bancos y Seguros, los cuales presentan diferencias en los procesos
de reporte de informacin magntica y no magntica. En cada uno de ellos se especific
el tipo de reporte que deben ejercer las instituciones financieras ante distintas seales de
alerta, las obligaciones del oficial de cumplimiento y los formatos de envo de
informacin.
29
Del trmino contravencin, Portal Web: Enciclopedia Wikipedia.
30
CONSEP, Ley de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas.
36
Cuadro I-5: Leyes y Normas Legales en Relacin al Control del Delito de Lavado de
Activos en el Ecuador desde el ao 1.990 hasta expedicin de Ley para Reprimir el
Lavado de Activos.
Ley No. 108, publicada Septiembre 17, Expide la Ley de Sustancias Estupefacientes y Sustancias
en el Registro Oficial 1.990 Psicotrpicas.
No. 523.
Acuerdo No. 013-CD. Noviembre 16, Se expide el Reglamento de Depsito de Bienes Aprehendidos e
Quito. 1.993 Incautados Entregados al CONSEP.
Acuerdo No. 14-CD-96, Agosto 22, Incorpora reformas al Reglamento de Depsito de Bienes
publicado en el Registro 1.996 Aprehendidos e Incautados Entregados al CONSEP, aprobado por
Oficial No. 9. el Consejo Directivo del CONSEP y publicado en el Registro
Oficial No 891 de 26 de febrero de 1.996.
Resolucin No. 13-CD- Diciembre 5, Expide el Reglamento Orgnico Funcional del Consejo Nacional
96, publicada en el 1.996 de Control de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas
Registro Oficial No. 83. (CONSEP).
Resolucin 047 CD, Valores por los servicios que presta el CONSEP, por intermedio
publicada en el Registro Octubre 3, de la Direccin Nacional de la Unidad de Procesamiento de
Oficial No. 425. 2.001 Informacin Reservada (UPIR).
Resolucin JB-98-045, Febrero 10, Se dicta Normas para la Prevencin de Lavado de Dinero
publicada en el Registro 1.998 Proveniente de Actividades Ilcitas, por parte de las Instituciones
Oficial No. 254. Controladas por la Superintendencia de Bancos.
Resolucin No. 032-CD, Julio 21, 1.998 Resuelve expedir el Reglamento para la venta u otras formas de
publicada en el Registro enajenacin de los bienes aprehendidos por infracciones a la Ley
Oficial No. 365. 108.
Resolucin No. 0088 Septiembre 25, El CONSEP a travs de la Direccin Tcnica del rea de
CD SE CCC. Quito. 2.003 Prevencin del Lavado de Activos, expide los certificados
expresamente citados en el Art. 37 de la Ley 108 de Sustancias
Estupefacientes y Psicotrpicas o a los que se refiere al Art. 3 de
la presente resolucin y se emitirn solo en los casos en que exista
solicitud de tal certificacin por el administrado.
Como se puede observar en el cuadro I-5 las leyes, normas y resoluciones emitidas
tienen que ver con el funcionamiento operativo del CONSEP, esto permite visualizar
que una vez la Unidad de Inteligencia Financiera del Ecuador entre en funcionamiento
37
total se irn incorporando nuevas resoluciones y normas que permitan a la Unidad
adaptarse al entorno de accin, el cual puede variar por elementos legales y operativos
de alcance nacional.
1.1.6.3. Entidades gubernamentales ha cargo del control del delito del Lavado de
..Activos previa la expedicin de la Ley para Reprimir el Lavado de
..Activos.
Procuradura General del Estado: Es la institucin que tiene como competencias ser
rgano de asesoramiento y de defensa jurdica del Estado. Asimismo dirige el Consejo
Directivo del Consejo Nacional de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas
(CONSEP) el cual era el rgano receptor de operaciones sospechosas.
No existe un cuerpo especial de polica judicial y las funciones son realizadas por medio
de las unidades ordinarias de la polica nacional que son requeridas en cada caso.
38
Asimismo, la Ley No. 108 y sus dems reglamentaciones, le otorgaban atribuciones
especiales para la recopilacin e informacin en cuanto al delito de lavado de dinero,
tipificado como delito subyacente dentro de la Ley de sustancias estupefacientes.
A esta unidad le fue delegada por el CONSEP todas las funciones de recopilacin de
informacin de prevencin del narcolavado y la emisin de requerimientos a los sujetos
obligados.
La polica judicial es un cuerpo auxiliar del Ministerio Publico integrado por personal
especializado de la Polica Nacional. Conforme lo estipula la Constitucin Poltica de la
Repblica del Ecuador y el Cdigo de Procedimiento Penal, este es un organismo de
apoyo investigativo del Ministerio Pblico, por lo que le compete las investigaciones,
recopilacin de pruebas y evidencias en las causas judiciales seguidas por el delito de
lavado de activos, manteniendo una coordinacin con todas las entidades pblicas y
privadas siempre dentro del marco legal (conf. artculo 104 de la Ley No. 108 de
Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas).
39
1.2. Alcance de la aplicacin de la Ley para Reprimir el Lavado de
Activos.
a. Sector Pblico
El Sector Pblico con la nueva Ley para Reprimir el Lavado de Activos que se public
en el registro oficial el 18 de octubre de 2.005 adquiere nuevos elementos de
coordinacin y variacin de funciones especialmente en cuanto se refiere a los recursos
administrados y por el control realizado sobre el delito de lavado de activos, en este
sentido tres unidades de investigacin de lavado de activos correspondientes a la Polica
Nacional, la Fiscala y el CONSEP debern coordinar sus acciones con la UIF(Unidad
de Inteligencia Financiera) como el ente investigador e informador a la Fiscala , por
otra parte se ha generado un Consejo Nacional contra el Lavado de Activos el cual est
integrado por el Directorio y la UIF(Unidad de Inteligencia Financiera).
40
Cuadro I-6: Distribucin de bienes econmicos incautados.
TOTAL 100,00%
7,50%
Direccin Nacional de
Rehabilitacin Social
41
nuevo fenmeno legal deben estar debidamente capacitados. Finalmente se deja un
22.5% para factores de mantenimiento, capacitacin y otros que surjan en las distintas
unidades de inteligencia que tienen relacin con la Unidad de Inteligencia Financiera y
un 7,5% del total para la Unidad de Inteligencia Financiera.
b. Sector Privado
Bajo la nueva ley, el lavado de dinero es penalizado en relacin con cualquier actividad
ilegal, adems del narcotrfico, la trata de personas y la prostitucin, entre otras. El
lavado de dinero es castigado con prisin de tres a nueve aos, dependiendo de la
cantidad lavada y/o con multas.
Todas las entidades que caen dentro de la Ley del Sistema Financiero de 1.994,
incluyendo las instituciones financieras y las compaas de seguros, estn obligadas a
informar de toda transaccin "inusual o injustificada" a la UIF(Unidad de Inteligencia
Financiera), una vez que sea establecida.
42
$10.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica o ms debe llenar un informe para el
servicio de Aduanas.
43
busca de la malversacin de recursos, encubrimiento, etc. El delito de lavado de activos
busca ocultar y tratar de licitar fondos ilcitos por lo que el delito est acorde al campo
investigativo de la Auditoria Forense.
El auditor Forense busca demostrar el origen ilcito de los recursos basado en actos
transaccionales que pretenden:
La Auditoria Forense tiene un gran campo de aplicacin, para el caso del lavado de
activos se relaciona directamente con la investigacin financiera, en este tipo de
investigaciones se deben seguir todas las pistas que determinen implicaciones de uso
indagatorio como por ejemplo: activos, pasivos, fuentes de fondos del sospechoso(s),
ingresos excesivos injustificados, registros ocultos, etc.
a. Materia jurdica como por ejemplo la Ley para reprimir el Lavado de Activos.
44
b. Investigacin contable como por ejemplo la labor que cumplen los oficiales de
cumplimiento en las entidades bancarias.
c. Investigacin judicial como por ejemplo el trabajo que realizan los peritos en la
fiscala y los analistas financieros en las unidades de inteligencia financiera.
a. Bancos que aceptan garantas reales sin los debidos estudios de origen.
31
Institucin Financiera que garantiza el cumplimiento de las obligaciones establecidas en un ttulo valor,
Portal Web: Enciclopedia Wikipedia.
32
Persona que presta su nombre en un contrato que en realidad corresponde a otra persona, Portal Web:
Cultura General.
45
Bajo estos parmetros es bsico para el sector financiero ecuatoriano utilizar
herramientas de control y prevencin como la Auditoria Forense en vista de que
voluntaria o involuntariamente pueden estar obrando incorrectamente y ser enfocados
como elementos delictivos causantes del delito del lavado de activos.
En general la relacin entre la Auditoria Forense y el control del delito del lavado de
activos se basa en la naturaleza Forense de la Auditoria aplicada sobre los elementos
financieros propios de generar responsabilidades de tipo judicial que mantienen el
control sobre este delito, las tcnicas de la Auditoria Forense son bsicas en este sentido
ya que solo con este tipo de estudio se adquiere las caractersticas judiciales necesarias
para que la informacin investigada pueda transformarse en prueba y as evitar la
impunidad del crimen organizado.
Los organismos internacionales con cobertura mundial y regional ayudan a los pases
miembros a controlar este delito con ayuda tcnica, poltica y financiera con el fin de
eliminar en lo posible las barreras por fronteras que afecta el control transnacional de
este delito, a continuacin se hace referencia a los principales organismos de los cuales
el Ecuador forma parte o al menos en base a los tratados internacionales coopera y
colabora:
46
nacionales contra ambos temas y la profundizacin en los distintos mecanismos
de cooperacin entre los pases miembros.
33
Conceptos General sobre el Lavado de Activos, Portal Web: Grupo de Accin Financiera de
Sudamrica (GAFISUD).
34
General Concepts (Conceptos Generales), Portal Web: Financial Action Task Force (GAFI).
35
Acuerdos Internacionales, Portal Web: Organizacin de las Naciones Unidas.
47
Las Naciones Unidas han desempeado un papel fundamental en la lucha contra
el trfico ilcito de drogas y el lavado de dinero para lo cual ha generado una
serie de convenios internacionales los cuales se enumeran a continuacin:
3. Banco Mundial.
El Banco Mundial es una fuente vital de asistencia financiera y tcnica para los
pases en desarrollo de todo el mundo.
El BIRF centra sus actividades en los pases de ingreso mediano y los pases
pobres con capacidad crediticia, ofrece prstamos con intereses bajos,
crditos sin intereses y donaciones a los pases en desarrollo para proyectos
de educacin, salud, infraestructura, comunicaciones y muchas otras esferas.
La AIF ayuda a los pases ms pobres del mundo sin capacidad crediticia y
que solicitan ayuda internacional de igual forma ofrece prstamos con
48
intereses bajos, crditos sin intereses y donaciones para proyectos de
educacin, salud, infraestructura, comunicaciones y otros.
36
Acerca del Banco Mundial, Portal Web: Banco Mundial.
49
Para el control del lavado de activos y el narcotrfico la OEA cuenta con un
organismo especializado llamado CICAD (Comisin Interamericana para el
Control del Abuso de Drogas), la CICAD tiene una unidad encargada de definir
las polticas contra el delito del lavado de activos.
37
Acerca de la OEA, Portal Web: Organizacin de Estados Americanos.
38
Acerca del BID, Banco Interamericano de Desarrollo, Portal Web.
50
En los ltimos aos el BID ha incrementado sus campaas de prevencin
enfocadas al control del delito de lavado de activos para lo cual ha
implementado planes de accin con los pases de la regin andina en 4 puntos
fundamentales:
6. Grupo Egmont.
51
2. Grupo de Trabajo de Formacin y Comunicacin (Training Working
Group, TWG).
Este grupo tiene como finalidad potenciar la cooperacin entre las divisiones
analticas y operativas de las Unidades de Inteligencia Financiera miembros
de Egmont, as como coordinar el desarrollo de estudios y tipologas.
Este grupo tiene como objetivo asesorar y/o prestar asistencia tcnica a las
Unidades de Inteligencia Financiera que estn en proceso de redisear o
mejorar sus sistemas informticos. 39
39
Acerca del Grupo Egmont, Portal Web de Grupo Egmont.
52
1.5. Convenios y Acuerdos Internacionales.
40
Convenios Internacionales, Portal Web: Organizacin de las Naciones Unidas.
53
Este tratado, firmado por ms de 100 pases, demuestra el gran compromiso
internacional en la lucha contra este delito ya que exige a dichos estados una
cooperacin internacional en materia penal, que incluye la extradicin, el
decomiso y la asistencia jurdica recproca.
1. En cuanto a los delitos y las sanciones art.3, los pases signatarios se obligan
a adoptar las medidas necesarias para tipificar penalmente ciertas conductas
constitutivas de lavado de dinero provenientes de actividades relacionadas
con el trfico ilcito de estupefacientes y sustancias psicotrpicas, tales
como: la produccin, fabricacin, extraccin, preparacin, distribucin,
venta, entrega, envo o transporte de substancias estupefacientes.
54
comerciales sin que puedan invocar el derecho nacional al secreto bancario
como base para denegar una solicitud.
41
Convenios Internacionales, Portal Web: Organizacin de las Naciones Unidas.
42
Idem.
55
c. Art 8: La penalizacin de la corrupcin de un funcionario pblico mediante
la promesa, el ofrecimiento o la concesin de un beneficio indebido para que
acte o se abstenga de actuar en cumplimiento de sus funciones oficiales y
obstruccin a la justicia.
43
Convenios Internacionales, Portal Web: Organizacin de las Naciones Unidas.
56
medio que fuere, directa o indirectamente, provea o recolecte fondos con la
intencin de que se utilicen, o a sabiendas de que sern utilizadas, en todo o en
parte", para cometer actos de terrorismo.
57
CAPITULO II
Las Unidades de Inteligencia Financiera (UIFs) son organismos estatales creados como
respuesta a la necesidad de elaborar estrategias modernas de lucha contra el lavado o
blanqueo de activos.
En la lucha contra el Lavado de Activos el Ecuador contaba con la Ley para el Control
de Substancias Estupefacientes y Psicotrpicas en la que se sancionaba el lavado de
activos siempre y cuando est relacionado con el narcotrfico,
58
perfeccionar los esquemas de cooperacin tanto en el mbito interno como en el plano
internacional.
Tanto de los mecanismos del lavado as como de los instrumentos ms utilizados en esta
actividad delictiva se crean las llamadas tipologas de lavado de activos que son las
bases de referencia para la generacin de reportes de operaciones o transacciones
econmicas inusuales e injustificadas.
Un mecanismo del lavado de dinero es una empresa comercial o financiera que facilita
el lavado.
Muchas de las mismas empresas financieras (por ejemplo, bancos y casas de cambio)
que participan en negocios legtimos tambin toman parte, a sabiendas o sin saber, en el
lavado de fondos ilegales.
Las prcticas comerciales modernas y las distinciones entre varios tipos de negocios que
ofrecen servicios financieros se han vuelto complejos y en muchos casos difusos, de
este modo, un negocio de cambio de moneda puede tambin servir para trasmitir
fondos, o un prestamista puede cambiar cheques y operar como agente de una compaa
telegrfica, por ejemplo.
59
a. Bancos, incluyendo bancos comerciales, bancos privados, e instituciones de
ahorro (por ejemplo, asociaciones de ahorro y prstamos, bancos cooperativos,
etc.).
d. Casas de Cambio.
f. El Servicio Postal.
g. Prestamistas.
k. Compaas de seguro.
m. Agencias de viaje.
o. Compaas inmobiliarias.
60
2.1.2. Instrumentos para el Lavado de Activos.
Los siguientes elementos son algunos de los instrumentos para el lavado de activos ms
frecuentemente usados:
a. Dinero en circulacin
b. Cheques de Gerencia
61
c. Cheques Personales
Los cheques personales son cheques girados contra una cuenta individual o de
una entidad de comercio, en algunos esquemas de lavado de activos, el dinero
est estructurado en cuentas bancarias personales mantenidas bajo nombres
ficticios.
d. Giros
62
2.2.1. Concepto del reporte de operacin o transaccin econmica inusual e
injustificada.
Es importante definir lo que se considera como cliente, segn la CICAD son aquellas
personas fsicas o jurdicas con las que se establece, de manera ocasional o permanente,
una relacin contractual de carcter financiero, econmico o comercial. En ese sentido
es cliente el que desarrolla una vez, ocasionalmente o de manera habitual, negocios con
los sujetos obligados.
La Operacin sospechosa nace en las transacciones y operaciones inusuales las que son
identificadas por que activan las llamadas seales de alerta que son causadas por las
caractersticas, cuanta o frecuencia, de una transaccin de un cliente del sistema
financiero.
63
Las diferentes instituciones financieras generan los reportes de operaciones o
transacciones econmicas inusuales e injustificadas siguiendo generalmente el siguiente
proceso:
b. La operacin inusual.
Una vez identificadas las seales de alerta por causa de las caractersticas,
cuanta o frecuencia, de una transaccin, la institucin puede desencadenar una
gestin de anlisis y su correspondiente evaluacin de la situacin presentada
para determinar si amerita un reporte interno previo al reporte de operacin o
transaccin econmica inusual e injustificada que generalmente suele hacerse a
travs del Oficial de Cumplimiento.
Cabe aclarar que las instituciones financieras establecen sus propios parmetros
y factores de riesgo que permitan hacer una identificacin de posibles
situaciones anormales o atpicas para iniciar el proceso de evaluacin.
64
perfil normal del comportamiento financiero de las personas y/o empresas que
mantienen una relacin con una entidad financiera,
Cuando las operaciones detectadas como inusuales con la informacin que se tiene no
arrojan resultados satisfactorios se genera una operacin inusual e injustificada.
Una vez que las instituciones financieras generan el reporte de operacin o transaccin
econmica inusual e injustificada, este es enviado a la Unidad de Inteligencia Financiera
desde donde se inicia una investigacin a fondo de la informacin enviada con el fin de
culminar en un informe de inteligencia financiera.
Las tipologas son elementos documentales producidos por una actividad que obedece a
una funcin especfica que est regulada por un procedimiento, es decir, las tipologas
son referencias verificables de algn proceso.
Las tipologas del lavado de activos se las entiende como la clasificacin y descripcin
de las tcnicas utilizadas por las organizaciones criminales para dar apariencia legal a
activos de procedencia ilcita, la importancia de las tipologas radica en que ayudan a
los pases a implementar, ajustar y mejorar los controles del lavado de activos.
65
A travs de la investigacin conjunta y la resolucin de casos se ha llegado a un
conjunto general de tipologas de lavado de activos que pueden ser utilizadas por todos
los pases y que pueden adaptarse a la realidad de cada nacin en diferentes aspectos
jurdicos, de aplicacin y situacionales que varan de pas en pas, a continuacin se
hace referencia a las tipologas generales utilizadas frecuentemente por los lavadores de
activos que ha sido recopilada por el Grupo de Accin Financiera de Sudamrica
GAFISUD.
66
c. Mezclar
En esta tcnica, el lavador de dinero combina los productos ilcitos con fondos
legtimos de una empresa, y despus presenta la cantidad total como renta de la
actividad legtima de tal empresa.
d. Compaas de Fachada
La compaa de fachada puede ser una empresa legtima que mezcla los fondos
ilcitos con sus propias rentas, puede ser tambin una compaa que acta como
testaferro, formada expresamente para la operacin del lavado de dinero.
En algunos casos, la sede principal de la empresa est en otro pas para hacer
ms difcil rastrear las conexiones del lavado de dinero.
67
En esta tcnica, el lavador de dinero deposita los productos ilcitos en una cuenta
abierta en una institucin financiera a travs de generalmente empresas sin fines
de lucro como: organizaciones de beneficencia, ONGs, asociaciones no
gubernamentales, etc.
g. Contrabando de Efectivo
A pesar de las limitaciones que supone el volumen fsico del dinero en efectivo,
los lavadores de dinero han demostrado el ms alto grado de imaginacin al
68
encontrar nuevos medios para mover el producto criminal en efectivo. Estos
productos pueden posteriormente son lavados por medios aparentemente legales
como trasferencias o transacciones con giros bancarios.
h. Transferencias Electrnicas
Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su
destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est
restringido.
Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente cuando esto ocurre
en una serie de trasferencias sucesivas, se vuelve difcil la deteccin de la
procedencia original de los fondos.
Esta tcnica se relaciona con situaciones en las cuales los bienes adquiridos con
productos ilegales son vendidos en otra localidad o exportados.
69
El lavador compra una propiedad con el producto ilcito de sus actividades
criminales por un precio declarado significativamente mucho menor que el valor
real.
Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener dos
o ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de filiacin
comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el extranjero.
Los fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se los hace
disponibles en un segundo pas en la misma moneda o en otra diferente, como
hay una relacin de corresponsala entre las dos filiales, no se necesita
transportar los fondos fsicamente, tampoco hay necesidad de transferir los
fondos electrnicamente.
70
La sobrefacturacin de exportaciones desde Ecuador permite una justificacin
legtima de fondos recibidos del extranjero.
m. Garantas de Prstamos
Usando como garanta los depsitos de fondos ilcitos (o, por ejemplo, los
certificados de depsito, valores, etc., adquiridos con productos ilcitos) el
lavador de dinero obtiene prstamos totalmente legales.
Como se puede observar las tipologas del lavado de activos utilizan una serie de
mtodos y actividades de alta complejidad y de difcil deteccin, adems no siempre
estn relacionadas con el narcotrfico por lo que la nueva Ley contra el lavado de
activos y la constitucin de la Unidad de Inteligencia Financiera son de importancia
fundamental en el control de este delito.
Adems de las tipologas mostradas se generan otros tipos de tipologas y otras formas
ms complejas y engorrosas de ocultar el delito del lavado, en cierta forma el crimen
organizado es el que conoce ms a fondo sobre este delito y encuentra nuevas formas de
evadir los controles legales, en todo caso la creacin de la UIF enmarca un paso
importante en la lucha contra este delito, entre las funciones primordiales de la UIF est
la de generar nuevos mecanismos para identificar nuevas formas de lavar activos y crear
71
nuevas tipologas que son distribuidas a los sujetos obligados con el fin de que se tomen
las medidas preventivas adecuadas.
Existen dos tipos de anlisis que se realiza sobre los reportes de operaciones o
transacciones econmicas inusuales e injustificadas, cuando el reporte llega a Unidad de
Inteligencia Financiera se establece dos tipos de anlisis de la informacin remitida a la
Unidad, esto se realiza con el fin de establecer prioridades de seguimiento e
investigacin, en general se trata de organizar y clasificar los reportes de operaciones o
transacciones econmicas inusuales e injustificadas que llegan y establecer un orden de
investigacin, se observa dos tipos de anlisis en este sentido:
1. Anlisis Cuantitativo.
Este tipo de anlisis determina los montos econmicos que involucran el reporte,
esta cantidad de dinero puede estar representada en moneda o activos
financieros, a pesar de que en teora todos los reporte de operaciones o
transacciones econmicas inusuales e injustificadas tienen importancia es
necesario clasificar bajo este parmetro con el fin de que se de inicio lo ms
pronto posible a una investigacin que permita si se demuestra culpabilidad la
incautacin de bienes y el desmantelamiento de organizaciones criminales.
72
En general el xito operativo de las Unidades de Inteligencia Financiera se
refleja en los montos retenidos o incautados a las organizaciones criminales por
lo que el aspecto cuantitativo es tomado muy en cuenta por su implicacin en la
economa del pas y en la gestin de la Unidad.
2. Anlisis Cualitativo.
Adicionalmente el anlisis financiero del reporte involucra una gran investigacin de los
elementos financieros como transacciones, estados financieros, transferencias bancarias
y otros susceptibles del anlisis auditor y forense siempre y cuando se tenga estos datos
o se los pueda solicitar.
73
En muchas ocasiones la o las personas citadas en los reportes no tienen informacin
financiera ingresada en los organismos de control como la Superintendencia de
Compaas, en este caso cabe aplicar herramientas investigativas adicionales como
registros de propiedad, impuestos declarados y otros que sustenten un anlisis forense.
74
anlisis financiero se convierte en una Auditoria Forense a gran escala en que el
objetivo es difuso en el sentido que su fuente de estudio aumenta segn avanza la
investigacin y encuentra nuevos elementos en las redes de lavado de activos, estas
redes de lavado son comunes y de cierta forma su descubrimiento determina el xito de
una investigacin de este tipo, las redes de lavado se generan con la serie de cambios en
el estado fsico de los activos lo que implica generalmente a un gran nmero de
personas y empresas.
75
A continuacin se presenta una explicacin de la informacin que debe reunir un
reporte de operacin o transaccin econmica inusual e injustificada as como su
aplicabilidad en la UIF.
Adicionalmente se incluir:
b. Identificacin tributaria
2. Aspectos temporales
76
generarse y es de gran importancia se deber dar primera prioridad al reporte
con el fin de no perder el rastro del delito.
Por otra parte se debe incluir una aclaracin sobre si el reporte es una
ampliacin de informacin sobre otro reporte enviado o si es un reporte
devuelto y que se vuelve a reenviar.
77
g. Actividad econmica registrada de la persona natural o jurdica
informada, de acuerdo a la codificacin definida por el Servicio de
Rentas Internas.
4. Descripcin de la operacin
78
operacin inusual e injustificada y ser informada a la Unidad de
Inteligencia Financiera
No se debe incluir ninguna informacin o dato que no haya sido analizada por la entidad
en forma exhaustiva y verificable.
Existen Unidades de Inteligencia Financiera en todo el mundo, estas unidades para ser
reconocidas necesitan formar parte del Grupo Egmont el cual coordina esfuerzos de
desarrollo conjunto de estas unidades as como el intercambio de informacin, adems
al igual que el GAFI ha generado tipologas de lavado de activos y casos especiales
sobre como opera el delito en el entorno internacional, a continuacin se presenta a las
Unidades de Inteligencia Financiera a nivel mundial:
79
2. Andorra: Unitat de Prevenci del Blanqueig (UPB) Money Laundering
Prevention Unit.
4. Antigua and Barbuda: Office of National Drug and Money Laundering Control
Policy (ONDCP).
80
17. Brasil: Conselho de Controle de Atividades Financeira (COAF) Council for
Financial Activities Control.
20. Canada: Financial Transactions and Reports Analysis Centre of Canada/ Centre
d'analyse des oprations et dclarations financires du Canada
(FINTRAC/CANAFE).
28. Repblica Checa: Financn analytick tvar (FAU CR) Financial Analytical
Unit.
81
30. Dominica: Financial Intelligence Unit (FIU).
39. Gibraltar: Gibraltar Co-ordinating Centre for Criminal Intelligence and Drugs/
Gibraltar Financial Intelligence Unit (GCID GFIU).
82
44. Honduras: Unidad de Informacion Financiera (UIF).
52. Italia: Ufficio Italiano dei Cambi / Servizio Antiriciclaggio (UIC/SAR) Italian
Foreign Exchange Office / Anti-Money Laundering Service.
54. Jersey: Joint Police & Customs Financial Investigation Unit- Jersey (FCU
Jersey).
55. Korea del Sur: (Republic of) Korea Financial Intelligence Unit (KoFIU).
83
58. Liechtenstein: Einheit fr Finanzinformationen (EFFI).
84
72. Noruega: KOKRIM / Hvitvaskingsenheten The National Authority for
Investigation and Prosecution of Economic and Environmental Crime The
Money Laundering Unit.
82. San Marino: Central Bank of San Marino Supervision Dept. FIU Area.
83. Serbia: Uprava Za Spreavanje Pranja Novca. Administration for the Prevention
of Money Laundering.
85
85. Slovakia: Spravodajsk jednotka finacnej polcie radu boja proti organizovanej
kriminalite (SJFP UBPOK) Financial Intelligence Unit of the Bureau of
Organised Crime.
90. St. Vincent & the Grenadines: Financial Intelligence Unit (FIU).
96. Ucrania: ,
State Department for Financial Monitoring (SDFM).
86
97. Emiratos Arabes Unidos: Anti-Money Laundering and Suspicious Cases Unit
(AMLSCU).
En total suman 101 pases que son miembros del Grupo Egmont, el Ecuador consta
entre los nuevos aspirantes para ingresar al grupo de UIFs , sus auspiciantes para
ingresar al grupo son las unidades de inteligencia financiera de Per y Argentina, cabe
aadir que el Per est actualmente en la presidencia del GAFISUD y est en constante
seguimiento sobre el plan de implantacin de una UIF en Ecuador, en el mes de marzo
del ao 2.006 se present en Piura-Per el plan para estructurar la Unidad de
Inteligencia Financiera, el plan fue presentado al Director de la Unidad de Inteligencia
Financiera del Per, en el marco de cooperacin mutua entre el Ecuador y los pases del
GAFISUD para la constitucin de una Unidad de Inteligencia Financiera en el Ecuador.
Por otra parte el Ecuador es miembro del GAFISUD desde el 8 de diciembre de 2.000 y
ha venido participando activamente como pas cooperante, en este sentido cabe aadir
que el Ecuador a partir de diciembre de 2.006 asume la presidencia del GAFISUD lo
que constituye un reconocimiento latinoamericano muy importante en base a los ltimos
esfuerzos de Ecuador en cuanto al control y la prevencin del lavado de activos como es
la nueva Ley para Reprimir el Lavado de Activos y la inminente creacin de la Unidad
de Inteligencia Financiera de la cual se ha elegido al primer Director de la UIF el cual se
posesionar hasta enero de 2.007.
87
Una vez creada la Unidad de Inteligencia Financiera del Ecuador se harn una serie de
visitas de revisin para determinar si la UIF de Ecuador cumple con los requisitos
operaciones y funcionales que comparten los miembros del Grupo EGMONT con
respecto al control e investigacin del delito del lavado de activos.
Una vez cumplidos los requisitos el Ecuador formar parte de este grupo, el ingreso a
este grupo es fundamental sobre todo en la investigacin de redes de lavado de activos
que rebasen la frontera ecuatoriana, muchos pedidos de informacin externa pueden
tardar incluso meses y no siempre se recibe lo solicitado, mediante el uso del
intercambio de informacin del Grupo Egmont permite obtener informacin clave
producto de la investigacin financiera de cada unidad en sus respectivos pases en un
tiempo no mayor a las 72 horas, esto es primordial ya que el delito del lavado de activos
y su encubrimiento es rpido y necesita una investigacin de igual forma rpida y veraz.
Una vez que los fondos han sido colocados en el sistema financiero, ya sea a travs de
depsitos en efectivo o por medio de alguna otra forma de proceso o instrumento
financiero, un laberinto global electrnico se genera para ser objeto de explotacin
por parte del lavador de dinero.
La banca internacional sin querer colabora en cierta manera con la actividad delictiva,
porque la confianza est en el centro del sistema financiero global, sin un sistema de
lealtad, y la confianza al que este da lugar, el sistema financiero global no podra operar.
Es ms, la velocidad y la seguridad del sistema financiero global le inspira confianza no
solo aquellos vinculados al comercio lcito, sino tambin a los que estn involucrados
en el comercio ilcito.
88
Las Naciones Unidas a travs de la Convencin de las Naciones Unidas contra el
Crimen Transnacional Organizado (ver convenios firmados por el Ecuador, cap I) del
cual el Ecuador es partcipe ha generado aspectos operativos de aplicacin por parte de
los pases miembros en la lucha contra el lavado de activos.
Por otra parte organismos como el grupo GAFI y en particular el GAFISUD para
Latinoamrica coordina en gran medida la funcionalidad de los Estados Americanos
para el control del lavado de activos adems de promover el intercambio de informacin
relacionada con transacciones sospechosas a nivel internacional, por otra parte este
organismo es el nexo para ingresar al Grupo Egmont.
El Grupo Egmont tiene como objetivo facilitar el intercambio de informacin entre las
Unidades de Inteligencia Financiera de diversos pases del mundo.
A finales del presente ao, el Grupo Egmont cuenta con 101 miembros oficiales que
representan a igual nmero de UIFs de pases de diversas partes del mundo.
89
Ecuador es miembro de las Naciones Unidas y adems es miembro del grupo
GAFISUD
La membresa del Grupo Egmont est abierta a las unidades de inteligencia financiera
de cualquier tipo, siempre que se trate de una agencia central nacional, encargada de
recibir (y solicitar si est permitido), analizar y distribuir a las autoridades competentes,
las revelaciones de informacin financiera, relativas a los activos producto del delito, o
requeridas por la ley, con el fin de contrarrestar el lavado de dinero.
90
2.3.3. Casos especiales de referencia: Unidad de Inteligencia y Anlisis Financiero
de Colombia.
91
1. Direccin General.
92
7. Preparar las modificaciones legales a que haya lugar para el efectivo control del
lavado de activos.
8. Rendir los informes que le soliciten los Ministros de Hacienda y Crdito Pblico
y de Justicia y del Derecho de la Repblica de Colombia, en relacin con el
control al lavado de activos.
93
1. Apoyar a la Direccin General en la definicin de las polticas de la Unidad.
2. Realizar los estudios necesarios para mantener actualizada la Unidad sobre las
prcticas, tcnicas y tipologas utilizadas para el lavado de activos en los
diferentes sectores de la economa, as como la identificacin de los perfiles de
los presuntos responsables de estas actividades.
a. Estudios de Tipologas.
94
Las siguientes son las funciones generales de la Subdireccin de Anlisis de
Operaciones:
6. Cooperar y servir de enlace con las unidades antilavado existentes o con las
dependencias que desarrollan esta funcin en las entidades nacionales.
Interactuar con los sectores que puedan estar involucrados en el tema de la
prevencin y control al lavado de activos.
a. rea Informtica:
95
El rea de informtica controla el ingreso de informacin que envan los sujetos
obligados a la UIAF mediante el software administrativo ROS-Stand Alone
mediante el cual se recibe la informacin en un formato plano de tipo texto que
es usado obligatoriamente por todos los sujetos obligados con el fin de agilitar el
proceso de traspaso de los Reportes de Operaciones Sospechosas hacia la base
de datos de la UIAF para su posterior anlisis, los sujetos obligados poseen una
versin del ROS-Stand Alone de tipo usuario que les permite cargar la
informacin que envan a la UIAF, posteriormente se realiza la alimentacin de
los archivos planos de la informacin en las diferentes bases de datos que posee
la UIAF siendo estas:
96
El rea de Informtica se encarga adems de la administracin de redes, equipos
computacionales, desarrollo de nuevas aplicaciones de acuerdo a las necesidades
de los analistas, por otra parte tambin son responsables de la administracin de
servidores y equipos adicionales de comunicaciones los que tienen diferentes
propsitos.
b. rea de Anlisis
97
4. Inicio de Investigacin: Revisin de fuentes internas y externas de
informacin.
98
4. Subdireccin Administrativa y Financiera.
99
La Subdireccin Administrativa y Financiera es de tipo no misional por lo que no
tiene acceso a bases de datos con informacin delicada, se encuentra en la red
informtica con menos restricciones y se enfoca a los temas logsticos y
presupuestales de la UIAF.
Los organismos internacionales con los que el Ecuador mantiene una relacin como son
la ONU y el Grupo GAFISUD a travs de convenios firmados como la Convencin de
las Naciones Unidas contra el Crimen Transnacional Organizado, este convenio en
particular considerado el ms importante en cuanto a su implicacin global de la lucha
contra el lavado de activos implica en el Ecuador un compromiso para implementar
mecanismos que ayuden a frenar y penalizar el lavado de activos.
Recomendacin 1
Cada pas debera tomar medidas inmediatas para ratificar y aplicar sin restricciones la
Convencin de las Naciones Unidas contra el trfico ilcito de estupefacientes y
sustancias psicotrpicas (Convencin de Viena).
44
Grupo de Accin Financiera- GAFI, 40 Recomendaciones Internacionales.
100
El Ecuador en este sentido cumple con la recomendacin ya que tiene el CONSEP
encargado de controlar el trfico de drogas.
Recomendacin 2
Esta recomendacin se refiere a que las entidades que investigan delitos financieros
como la UIF deben tener acceso a cualquier informacin con el fin de detectar el delito.
Recomendacin 3
Un programa eficaz de lucha contra el blanqueo de capitales debera incluir una mejora
de la cooperacin multilateral y de la asistencia jurdica mutua en las investigaciones y
los procesos en casos de blanqueo de capitales, as como en procedimientos de
extradicin, cuando sea posible.
Recomendacin 4
Cada pas debera tomar las medidas necesarias, entre ellas las legislativas, para poder
tipificar como delito el blanqueo de capitales tal y como se prev en la Convencin de
Viena. Cada pas debera ampliar el delito de blanqueo de capitales procedente del
trfico de estupefacientes al blanqueo de capitales procedentes de delitos graves. Cada
pas determinara qu delitos graves deben ser considerados como delitos subyacentes al
blanqueo de capitales.
101
El Ecuador cumple con esta recomendacin al haberse expedido la Ley para Reprimir el
Lavado de Activos de Octubre de 2005.
Recomendacin 5
El Ecuador cumple con esta recomendacin al haberse expedido la Ley para Reprimir el
Lavado de Activos de Octubre de 2005.
Recomendacin 6
Sobre este aspecto se han realizado algunas observaciones por parte de la Asociacin de
Bancos Privados del Ecuador en el sentido de la responsabilidad penal de los Oficiales
de Cumplimiento en el papel de reportar, cabe sealar que se estn realizando las
investigaciones del caso para que el proceso de reportes sea tratado con menos
implicaciones para los informantes.
Recomendacin 7
Los pases deberan adoptar, en caso necesario, medidas similares a las previstas en la
Convencin de Viena, entre ellas las legislativas, para que sus autoridades competentes
puedan decomisar los bienes blanqueados, el producto de los mismos, los instrumentos
utilizados, o que se pensaba utilizar, en la comisin de cualquier delito de blanqueo de
capitales, o bienes de valor equivalente, sin perjuicio de los derechos de terceros de
buena fe.
102
Estas medidas deberan permitir:
Adems del decomiso y de las sanciones penales, los pases deberan contemplar
tambin sanciones econmicas y civiles, y/o procedimientos judiciales, incluyendo los
de tipo civil, con objeto de anular los contratos concluidos entre las partes, cuando stas
saban o deberan haber sabido que el contrato daara la capacidad del Estado para
conseguir reclamaciones econmicas a travs, por ejemplo, del decomiso o la
imposicin de multas y otras sanciones.
Recomendacin 8
103
La Ley contra el lavado de activos determina que el delito puede provenir de cualquier
rea de la economa del pas, por otra parte el sector financiero determinado como
sujeto obligado esta determinado por la Superintendencia de Bancos, en todos estos
aspectos el Ecuador cumple con la recomendacin en el sentido de que la UIF en
constitucin controlar estas actividades.
Recomendacin 9
La Ley contra el lavado de activos determina que el delito puede provenir de cualquier
rea de la economa del pas, por otra parte el sector financiero determinado como
sujeto obligado esta determinado por la Superintendencia de Bancos, en todos estos
aspectos el Ecuador cumple con la recomendacin en el sentido de que la UIF en
constitucin controlar estas actividades.
Recomendacin 10
104
fiduciarias, el alquiler de cajas fuertes o la realizacin de transacciones de grandes
cantidades de dinero en efectivo).
Con el fin de cumplir con los requisitos de identificacin relativos a las personas
jurdicas, las instituciones financieras, cuando sea necesario, deberan tomar las
siguientes medidas:
b. Comprobar que las personas que pretenden actuar en nombre del cliente estn
debidamente autorizadas, e identificar a dichas personas.
Recomendacin 11
105
determinar el panorama general, actualmente la Superintendencia de Bancos tiene
centralizada esta informacin pero el delito de Lavado de Activos era relacionado con el
narcotrfico y se descartaba informacin que no se relacionaba directamente con esta
actividad o en el mejor de los casos se hacia recomendaciones para que las instituciones
generen mejores sistemas de control.
Recomendacin 12
Las instituciones financieras deberan conservar, al menos durante cinco aos, todos
los documentos necesarios sobre las transacciones realizadas, tanto nacionales como
internacionales, que les permitan cumplir rpidamente con las solicitudes de
informacin de las autoridades competentes. Esos documentos deberan permitir
reconstruir las diferentes transacciones (incluidas las cantidades y los tipos de moneda
utilizados, en su caso) con el fin de proporcionar, si fuera necesario, las pruebas en caso
de procesos por conductas delictivas.
Las instituciones financieras deberan conservar, al menos durante cinco aos, registro
de la identificacin de sus clientes (por ejemplo, copia o registro de documentos
oficiales de identificacin como pasaportes, tarjetas de identidad, permisos de conducir
o documentos similares), los expedientes de clientes y la correspondencia comercial, al
menos durante cinco aos despus de haberse cerrado la cuenta.
106
Recomendacin 13
Los pases deberan prestar especial atencin a las amenazas de blanqueo de capitales
inherentes a las nuevas tecnologas o tecnologas en desarrollo, que pudieran favorecer
el anonimato y tomar medidas, en caso necesario, para impedir su uso en los sistemas de
blanqueo de capitales.
Recomendacin 14
Las instituciones financieras deberan prestar especial atencin a todas las operaciones
complejas, a las inusualmente grandes, y a todas las modalidades no habituales de
transacciones, que no tengan una causa econmica o lcita aparente.
Recomendacin 15
107
Si las instituciones financieras sospechan que los fondos provienen de una actividad
delictiva, deberan estar obligadas a informar rpidamente de sus sospechas a las
autoridades competentes.
El Ecuador cumple con esta recomendacin a travs de la Ley para reprimir el Lavado
de Activos a travs de la obligacin de los sujetos obligados de reportar las operaciones
que consideren sospechosas a la Unidad de Inteligencia Financiera.
Recomendacin 16
Las instituciones financieras, sus directores y empleados deberan estar protegidos por
disposiciones legislativas de toda responsabilidad civil o penal, por violacin de las
normas de confidencialidad, impuestas por contrato o por disposiciones legislativas
reglamentarias o administrativas, cuando comuniquen de buena fe sus sospechas a las
autoridades competentes, aun cuando no sepan precisamente cul es la actividad
delictiva en cuestin, y aunque dicha actividad no hubiese ocurrido realmente.
Recomendacin 17
Recomendacin 18
108
Las instituciones financieras que comuniquen sus sospechas deberan seguir las
instrucciones de las autoridades competentes.
La Ley para Reprimir el Lavado de Activos de Octubre de 2.005 define el delito y sus
reas de aplicacin, las instrucciones para reportar estarn presentes en el reporte de
operacin o transaccin econmica inusual e injustificada una vez que la Unidad de
Inteligencia Financiera entre en su fase operativa de implementacin.
Recomendacin 19
Medidas para hacer frente al problema de los pases cuyas disposiciones contra el
blanqueo de dinero son insuficientes o inexistentes.
Recomendacin 20
109
modo insuficiente, en la medida en que lo permitan las leyes y los reglamentos locales.
Cuando dicho ordenamiento se oponga a la aplicacin de esos principios, las
instituciones financieras deberan informar a las autoridades competentes del pas donde
est situada la institucin matriz que no puede aplicar estas Recomendaciones.
Esta recomendacin se aplica para las instituciones financieras ecuatorianas que tengan
sucursales en pases o lugares no cooperantes. El Ecuador al ser miembro del
GAFISUD comprende esta recomendacin y la Superintendencia de Bancos tiene pleno
conocimiento de las sucursales de los bancos que operan en el Pas y de los pases no
cooperantes
Recomendacin 21
Esta recomendacin se aplica para las instituciones financieras ecuatorianas que tengan
sucursales en pases o lugares no cooperantes. El Ecuador al ser miembro del
GAFISUD comprende esta recomendacin y la Superintendencia de Bancos tiene pleno
conocimiento de las sucursales de los bancos que operan en el Pas y de los pases no
cooperantes
110
Recomendacin 22
Los pases deberan considerar la adopcin de medidas viables para detectar o vigilar
el transporte transfronterizo de dinero en efectivo e instrumentos negociables al
portador, siempre que el uso de esa informacin se limite estrictamente y no se restrinja
de ninguna manera la libertad de los movimientos de capital.
Recomendacin 23
Los pases deberan estudiar la viabilidad y utilidad de un sistema en el que los bancos
y otras instituciones financieras e intermediarios declararan todas las transacciones de
moneda nacionales e internacionales por encima de un determinado umbral, a un
organismo central nacional que disponga de una base de datos informatizada a la que
tengan acceso las autoridades competentes en materia de blanqueo de capitales, y cuya
utilizacin est estrictamente limitada.
El Ecuador por estar con una economa dolarizada no es susceptible de lavado por
cambio de divisas aunque ltimamente el ingreso de euros al Ecuador ha aumentado por
la migracin y las transferencias electrnicas lo que implica que se deber tomar en
cuenta este factor en aumento.
Recomendacin 24
111
El Ecuador al ser miembro de GAFISUD a travs de la Superintendencia de Bancos
regulariza el uso y creacin de instrumentos financieros.
Recomendacin 25
Los pases deberan prestar atencin a las posibilidades de uso abusivo de las
sociedades ficticias por los autores de operaciones de blanqueo y deberan considerar si
hay que adoptar otras medidas para prevenir el uso ilcito de dichas entidades.
Recomendacin 26
Entre las funciones de la UIF est la de capacitar al sujeto obligado en temas como las
tipologas de lavado de activos e instrumentos de lavado.
Recomendacin 27
112
Deberan designarse las autoridades competentes para asegurar la aplicacin eficaz de
todas las Recomendaciones, a travs de regulacin y supervisin administrativa, a otras
profesiones que manejen dinero en efectivo, en los trminos definidos en cada pas.
Recomendacin 28
Entre las funciones de la UIF est la de capacitar al sujeto obligado en temas como las
tipologas de lavado de activos e instrumentos de lavado.
Recomendacin 29
Entre las funciones de la UIF est la de capacitar al sujeto obligado en temas como las
tipologas de lavado de activos e instrumentos de lavado y adicionalmente mtodos de
los lavadores de activos para infiltrarse en los sistemas financieros.
Recomendacin 30
113
Las administraciones nacionales deberan considerar registrar, al menos de forma
conjunta, los flujos internacionales de dinero en efectivo en cualquier tipo de moneda,
de modo que, combinando esos datos con los de otras fuentes extranjeras y con las
informaciones que poseen los Bancos centrales, puedan hacerse estimaciones de los
flujos de dinero en efectivo entre las partes. Dicha informacin debera ponerse a
disposicin del Fondo Monetario Internacional y del Banco de Pagos Internacionales
para facilitar los estudios internacionales.
Recomendacin 31
Recomendacin 32
114
transacciones, personas o empresas involucradas en transacciones sospechosas.
Deberan establecerse estrictas garantas para asegurar que ese intercambio de
informacin respete las disposiciones nacionales e internacionales sobre derecho a la
intimidad y proteccin de datos.
Recomendacin 33
Los pases deberan tratar de asegurar, sobre una base bilateral o multilateral, que los
diferentes criterios tomados en consideracin en las definiciones nacionales respecto al
conocimiento del acto cometido, es decir, los criterios diferentes sobre el elemento
intencional de la infraccin, no afecten la capacidad o disposicin de los pases para
prestarse asistencia legal mutua.
Recomendacin 34
115
El Ecuador ha firmado Convenio de las Naciones Unidas contra el Crimen
Transnacional, es miembro activo del GAFISUD que es la divisin para Latinoamrica
del GAFI y con la constitucin de la UIF piensa ingresar al Grupo Egmont. Esto
convenios relacionados con el control del lavado de activos le permiten al Ecuador ser
reconocido por el control de cooperacin global.
Recomendacin 35
Recomendacin 36
116
Recomendacin 37
Recomendacin 38
Deberan poder adoptarse medidas rpidas como respuesta a la solicitud de otros pases
de identificacin, congelacin, incautacin y decomiso del producto u otros bienes de
valor equivalente a dicho producto, basndose en el blanqueo de capitales o los delitos
subyacentes de esa actividad. Asimismo, debera haber acuerdos para coordinar los
procedimientos de incautacin y decomiso de forma que se puedan compartir los bienes
decomisados.
Recomendacin 39
117
La Unidad de Inteligencia Financiera en base a la Ley para Reprimir el Lavado de
Activos de Octubre del ao 2.005 estar a cargo de generar convenios de intercambio
especial de informacin con el fin de mejorar las investigaciones, sin embargo la
Constitucin de la Republica establece que no puede utilizarse otra legislacin que la
ecuatoriana en crmenes realizados en el Ecuador por ecuatorianos.
Recomendacin 40
Los pases deberan disponer de procedimientos para extraditar, cuando sea posible, a
los acusados de delitos de blanqueo de capitales o delitos conexos. Sin perjuicio de su
ordenamiento jurdico, cada pas debera tipificar el blanqueo de capitales como delito
extraditable. Siempre que su ordenamiento jurdico lo permita, los pases podran
considerar la simplificacin de las extradiciones al permitir la transmisin directa de las
solicitudes de extradicin entre los ministerios afectados, extraditando a las personas en
base solamente a rdenes de detencin o sentencias, extraditando a sus nacionales y/o
aplicando la extradicin simplificada de personas que consientan en renunciar a los
procedimientos oficiales de extradicin.
118
CAPITULO III
45
Auditoria Integral, Portal Web: Monografas.com.
119
Una de las caractersticas fundamentales en la aplicacin de la Auditoria Forense en el
lavado de activos es el uso de la prueba 46 como un objetivo a lograr en la
investigacin, la prueba es el elemento por la cual el ente fiscalizador sanciona el delito
del lavado de activos.
La UIF entrega evidencia a la Fiscala para que bajo una investigacin breve se
convierta en pruebas legales para un proceso acusatorio, para que la evidencia se
convierta en prueba es necesario que cumpla con las siguientes caractersticas que exige
la ley como lo indica Milton Maldonado 47 :
La evidencia debe:
46
La prueba en el proceso penal acusatorio, Portal Web: Navarra.es.
47
Maldonado Milton, Auditoria Forense, Prevencin e Investigacin de la corrupcin financiera, p.32.
120
1. Ser ordenada por un juez competente, en este caso la misma Ley contra el
lavado de activos exige la presentacin de informacin por parte de los sujetos
obligados.
2. Ser obtenida bajo un sistema tcnico y cientfico de investigacin de
planificacin, en esta parte se puede hacer nfasis en el uso de la Auditoria
forense para cumplir este requisito.
3. Ser obtenida sin cometer errores o mala prctica por negligencia o inexperiencia.
4. No ser recopilada en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien.
5. Ser documentada en forma amplia lo que implica la inclusin de elementos
como datos temporales, identificativos y descriptivos como las relaciones de la
evidencias y las declaraciones juradas.
Si la evidencia falla en cualquier punto anterior esta puede ser desvirtuada en el juicio y
con esto hacer fracasar los esfuerzos investigativos de la UIF y finalmente generar el
fenmeno de la impunidad.
48
Concepto y Generalidades de la Auditoria Forense, Portal Web: Monografas.com.
121
SAS N 82 Consideraciones sobre el Fraude en una Auditoria de Estados
Financieros
Esta norma entr en vigencia a partir de 1.997 y clarific la responsabilidad del auditor
por detectar y reportar explcitamente el fraude y efectuar una valoracin del mismo.
2. Condiciones de la industria.
122
Este SAS acenta la importancia de ejercitar el escepticismo profesional durante el
trabajo de Auditoria. Asimismo, requiere que un equipo de Auditoria realice las
siguientes funciones:
3. Utilizar la informacin recopilada para identificar los riesgos que pueden dar
lugar a una declaracin errnea material debido al fraude.
4. Evaluar los programas y los controles de la organizacin que tratan los riesgos
identificados.
Finalmente, este SAS describe los requisitos relacionados con la documentacin del
trabajo realizado y proporciona la direccin con respecto a las comunicaciones del
auditor sobre el fraude a la gerencia, al comit de Auditoria y a terceros.
49
Maldonado Milton, Auditoria Forense, Prevencin e Investigacin de la Corrupcin Financiera, p.17.
123
Cuadro 3-1: Caractersticas generales de la Auditoria en diferentes ramas de aplicacin.
CARACTERISTICA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA DE AUDITORIA AUDITORIA
FORENSE FINANCIERA GESTION TRIBUTARIA GUBERNAMENTAL
PROPOSITO Prevenir, investigar y Formular y expresar Evaluar la eficiencia, Verificar , controlar e Depende de la Auditoria
controlar hechos de una opinin sobre la efectividad, investigar sobre Aplicada
corrupcin del rea razonabilidad de los economa con la que obligaciones
financiera como el estados financieros se manejan los tributarias en el marco
124
lavado de activos de una organizacin recursos de una legal vigente
entidad, normas
ticas, proteccin
ambiental
ALCANCE Tiempo que se genera Las operaciones Tiene un alcance que El que defina la Depende de la Auditoria
el delito hasta su financieras de un ao puede variar de Administracin Aplicada
finalizacin, en el caso acuerdo a los Tributaria tomando en
de la UIF esto se hallazgos de la cuenta los conceptos
plasma en el reporte investigacin desde de caducidad y
de operacin o un simple proceso a prescripcin
transaccin econmica toda la organizacin
inusual e injustificada.
de las entidades
reportantes y finaliza
en la emisin de un
informe de
inteligencia financiera,
no tiene un tiempo
definido
ORIENTACION Retrospectiva en la Hacia la situacin Hacia las Retrospectiva Depende de la Auditoria
investigacin y con financiera, operaciones de la Aplicada
proyeccin a resultados, cambios entidad en el
fortalecer los controles en el patrimonio y presente con una
y la prevencin del flujo de efectivo de proyeccin hacia el
delito la entidad desde el futuro y
punto de vista retrospectiva al
retrospectivo pasado cercano
MEDICION No estn definidas las Aplicacin de los Aplicacin de los Aplicacin de normas Depende de la Auditoria
normas y se recurre principios de principios tributarias Aplicada
mucho a la contabilidad administrativos
investigacin generalmente
aceptados
METODO Y No estn muy Las Normas de No existen todava Por medio de la Depende de la Auditoria
NORMATIVA definidas y se recurre Auditoria normas. Mtodo a Administracin Aplicada
PROFESIONAL al buen juicio del Generalmente criterio de auditor Tributaria
auditor segn cada Aceptadas, (NAGA y
caso sus Declaraciones
conocidas como
SAS)
TECNICAS Parte de las tcnicas Las tcnicas de Las tcnicas de Se utilizan tcnicas de Depende de la Auditoria
de Auditoria Auditoria Auditoria Auditoria Financiera y Aplicada
Financiera y las que se establecidas por la establecidas por la las que se desarrollan
desarrollan en la profesin del profesin del en la investigacin
investigacin Contador Pblico Contador Pblico
EVALUACION DE Opcional y segn las Imprescindible( por Imprescindible (por No aplica Depende de la Auditoria
LA ESTRUCTURA circunstancias, en la cuestionarios, cualquier mtodo de Aplicada
DEL CONTROL UIF deja de ser flujodiagramacin, la Auditoria
INTERNO opcional ya que es narrativas, diagramas Financiera, u otro)
parte integral de la de flujo o de trabajo,
investigacin otros)
125
De acuerdo al Cuadro 3-1 existen algunas diferencias bien marcadas de criterio entre la
Auditoria Forense y las otros tipos de Auditoria, la diferencia principal tiene que ver
con el carcter investigativo y ampliado de la Auditoria Forense en cuanto no se
restringe por parmetros normales de accin como son:
La Auditoria Forense es muy flexible respecto a los otros tipos de Auditoria incluso en
el aspecto temporal de anlisis ya que al no estar restringida bajo parmetros normales
tampoco se restringe al tiempo de anlisis, de cierta forma la aplicacin de la Auditoria
Forense se basa solo en el inicio y fin del delito sin tomar en cuenta escalas temporales
como lo es en la Auditoria Financiera y la Auditoria de Gestin
Una vez que se ha establecido las diferencias conceptuales de las distintas Auditorias se
presenta a continuacin diagramas de procesos con el fin de mostrar ms eficazmente el
aspecto operativo de los distintos tipos de Auditoria:
126
Cuadro 3-2: Flujo grama de la Auditoria Financiera.
Fuente: Cuadros comparativos de libro Auditoria Forense, Prevencin e Investigacin de la Corrupcin Financiera
de Milton Maldonado.
Realizado por: Milton Maldonado.
127
Cuadro 3-3: Flujo grama de la Auditoria de Gestin.
Fuente: Cuadros comparativos de libro Auditoria Forense, Prevencin e Investigacin de la Corrupcin Financiera
de Milton Maldonado.
Realizado por: Milton Maldonado.
128
Cuadro 3-4: Flujo grama de la Auditoria Forense.
Fuente: Cuadros comparativos de libro Auditoria Forense, Prevencin e Investigacin de la Corrupcin Financiera
de Milton Maldonado.
Realizado por: Milton Maldonado.
129
El anlisis general de la informacin del Cuadro 3-2, Cuadro 3-3 y Cuadro 3-4 muestra
que las diferencias conceptuales de las distintas Auditorias, por ejemplo la Auditoria
financiera tiene un aspecto operativo ms complejo porque usa todas las herramientas
contables as como tiene parmetros de ejecucin ms definidos como la necesidad de
un ao operativo para generar el proceso por otra parte se enfoca bastante en el control
interno ya que su objetivo es de control y anlisis.
La Auditoria de gestin por otra parte presenta mecanismos encaminados a mejorar los
procesos actuales a manera de determinar deficiencias en los procesos y corregirlos para
evitar posibles deficiencias en el control interno as como en desempeo empresarial en
su aspecto estratgico y en la visin empresarial.
La Auditoria Forense se determina como una Auditoria investigativa que usa todos los
medios posibles para enfocarse en la bsqueda de elementos que generen corrupcin,
fraude, lavado de activos, es decir se enfoca a como el sistema financiero puede estar
siendo utilizado con fines ilcitos, para lo cual hace uso de elementos ajenos a la
actividad propia de la empresa como son las leyes anti-corrupcin, tipologas de lavado
de activos y otros que se vayan sumando a la investigacin.
La UIF necesita de varios procesos operativos de tipo auditable que permitan relacionar
hechos, transacciones y otros elementos que surjan en el proceso investigativo que
130
aporten en el esclarecimiento de transacciones y operaciones inusuales y/o sospechosas
que puedan estar contribuyendo al crimen organizado.
Sin embargo, la Auditoria Forense no slo est limitada a los hechos de corrupcin
administrativa, sino tambin en distintas actividades como:
a. Crmenes Fiscales.
Crimen para cometer fraude al Fisco representado en los impuestos y otros importes.
131
e. Siniestros asegurados.
f. Prdidas econmicas.
Sospecha de uso indebido de fondos de terceros que generan prdidas sin un buen
justificativo documental.
1. Simulacin Contable.
Se genera Estados Financieros que cumplan con Normas Contables pero que no
corresponden a la realidad financiera de una empresa.
2. Encubrimiento ficticio.
3. Subvaloracin de bienes.
132
Uso de mltiples cuentas que recibirn una serie de transacciones con el fin de
evitar un seguimiento de los fondos tranzados y de estar forma ocultar el destino
de los fondos.
5. Utilizacin de testaferros.
7. Maquillaje tributario.
8. Ocultamiento de prdidas.
133
11. Negocios vinculados.
134
El reporte de operacin o transaccin econmica inusual e injustificada es
recibido por la Unidad de Inteligencia Financiera para su respectivo anlisis, este
anlisis comienza con una valoracin del reporte recibido, es decir, se valora el
reporte de operacin o transaccin econmica inusual e injustificada desde
varios puntos de vista que pueden incluir los siguientes criterios:
135
proceso indagatorio y de esta forma administrar justicia en forma ms rpida y
eficiente, es decir el papel de la UIF es ayudar a la Fiscala a estructurar un caso.
Las relaciones financieras son lazos entre dos elementos transaccionales que bajo ciertas
circunstancias pueden provenir o enfocarse en una sola fuente, el reporte de operacin o
transaccin econmica inusual e injustificada rene gran cantidad de informacin
referencial sobre los motivos que la entidad financiera o el sujeto obligado a encontrado
en una serie de transacciones para enviar a la autoridad en este caso la Unidad de
Inteligencia Financiera un reporte sospechoso es decir un reporte con una alta
posibilidad de influir en un proceso acusatorio.
136
Ya que este informe de inteligencia es fundamental en la accin fiscalizadora es
necesario que la Auditoria Forense sea parte integral de la formacin de los analistas
para que estos en base a las herramientas de esta ciencia generen resultados que se
acoplen fcilmente a las exigencias legales del ente fiscalizador, en nuestro pas, la
Fiscala General del Estado.
La informacin a continuacin est presente en el reporte oficial usado por los sujetos
obligados para reportar al CONSEP el detalle de transacciones y contratos inusuales e
injustificados. 50
DESGLOSE DE TRANSACCIONES
50
CONSEP, Documentos para entrega/recepcin de informacin, APLA, rea para el Lavado de Activos.
137
3. Nmero de Transacciones.
4. Estado de Transaccin: I / E (Intentada / Ejecutada).
5. Fecha de la Transaccin Inusual.
6. Lugar de la Transaccin Inusual
Tipo de Transaccin:
1. Compra de divisa.
2. Venta de divisa.
3. Depsito en cuenta (Corriente, Ahorros, Especiales, etc.).
4. Transferencia Enviada (dentro o fuera del pas).
5. Transferencia Recibida (dentro o fuera del pas).
6. Inversin o Captacin dentro del pas.
7. Consumo (Tarjetas de Crdito).
8. Pago (Tarjetas de Crdito).
9. Renovacin.
10. Canje.
11. Prstamo.
12. Cancelacin de Inversin.
13. Cancelacin de Prstamo.
14. Inversin o Captacin fuera del pas.
15. Sobregiro.
16. Compra de cheques de viajero.
17. Venta de cheques de viajero.
18. Transferencia cuenta bancaria a cuenta bancaria.
138
Con el fin de determinar con la mayor exactitud detalles adicionales sobre la transaccin
se pide un detalle de la Transaccin as como las circunstancias en que se gener el
reporte as como los antecedentes que hayan tenido lugar.
Persona Natural
Persona Jurdica
1. Sexo.
139
2. Nacionalidad.
3. Fecha de nacimiento (mes/da/ao).
4. Documento de ID (cdula, pasaporte, etc.).
5. Nmero del documento de identificacin.
6. Fecha de emisin (mes/da/ao).
7. Lugar de emisin.
8. Pas de emisin.
9. Nombres y apellidos de persona que realiza el reporte.
10. Fecha en la que se realiza el reporte.
Para terminar esta parte acerca de la transaccin se adjunta copias certificadas de todas
las transacciones detalladas.
DESGLOSE DE CONTRATOS
140
Al igual que en la parte del reporte referente a la transaccin se debe incluir
informacin de identificacin personal o jurdica, se pide la siguiente informacin:
141
Como se puede observar el reporte de operacin o transaccin econmica inusual e
injustificada del CONSEP en general exige la presentacin de informacin que permita
identificar con certeza a los involucrados en la transaccin en forma circunstancial,
temporal y fsica, por otra parte la entidad exige que se presente toda la documentacin
que valide a los involucrados y transacciones, adicionalmente se pide una descripcin
de la transaccin
Generalmente el delito del lavado de activos est representado por una red de
transacciones que involucran a ms de una persona y puede incluso expandirse a nivel
internacional lo que genera relaciones financieras que en apariencia tratadas
independientemente desde su carcter transaccional no dejan visualizar la red de lavado
pero una vez que se realiza la investigacin respectiva por la parte de la UIF encuentra
relaciones e indicios que generan esta red donde puede estar involucrado cualquier
sector de la sociedad.
Para el anlisis del reporte enviado por el sujeto obligado se suele generar una serie de
pasos operativos y estratgicos presentados a continuacin en base al procedimiento que
utilizaba el CONSEP se presenta una adaptacin general de lo que podra realizar la
Unidad de Inteligencia Financiera del Ecuador.
Establecer si contiene las caractersticas bsicas del reporte segn los lineamientos
diseados, la entidad reportante, las personas involucradas y la descripcin de la
operacin considerada inusual e injustificada, sobre la cual pueda establecerse un
Plan de Accin.
142
a. Personas naturales o jurdicas involucradas.
b. Identificacin preliminar de relaciones y vnculos.
c. Seales de alerta y tipologas.
143
10. Elaboracin de informes y presentaciones.
144
si es el caso determinar indicios de una operacin inusual injustificada la cual ser
remitida a la Fiscala a travs del Informe de Inteligencia Financiera.
a. Compra de activos fijos como bienes inmuebles, vehculos y otros que son
investigados en el Registro de la Propiedad.
b. Declaraciones de impuestos al SRI.
c. Inversiones en la Bolsa de Valores.
d. Inscripcin y seguimiento de compaas por parte de la Superintendencia de
Compaas.
e. Inversiones en el exterior.
f. Informacin sobre empresas sin fines de lucro proporcionadas por el Ministerio
de Bienestar Social.
g. Informacin patronal en el IESS.
h. Informacin de identificacin proveda por el Registro Civil.
i. Otros.
Toda esta informacin puede ser suministrada a la UIF ya que esta entidad tiene la
facultad de pedir informacin a cualquier organismo del estado ecuatoriano y con
carcter reservado como lo establece la Ley para Reprimir el Lavado de Activos.
145
3.2.2. Importancia de la Auditoria Forense en la generacin de nuevas tipologas
sobre el delito del Lavado de Activos.
Las tipologas de lavado de activos representan formas de cmo se genera el delito del
lavado de activos, su estudio ayuda a identificar con ms rapidez las diferentes formas
de cmo los criminales tratan de lavar activos en el sistema financiero y en cualquier
sector de la Economa.
Existen tipologas como las creadas por el grupo GAFI que son implementadas a nivel
mundial por convenios internacionales firmados por el Ecuador sin embargo la
delincuencia internacional logra ingresar al sistema financiero o a cualquier sector de la
Economa de forma que evade los diferentes controles de los sujetos obligados o
simplemente no son detectados por lo que es necesario que constantemente se
investigue sobre todos los elementos del sistema econmico del pas en forma
presunciosa es decir pensando que se los va a usar de forma de cometer lavado de
activos, la Auditoria Forense se caracteriza por estudiar los elementos financieros en
este sentido es decir al contrario de la Auditoria tradicional donde se presume la no
culpabilidad del sujeto investigado.
La Auditoria Forense permite en este sentido evaluar a las diferentes tcnicas de hacer
negocios con una perspectiva de presuncin de crimen y entonces establecer posibles
modos o formas en las que un criminal se comporta y de esta forma prevenir el delito
del lavado de activos.
En este sentido la Auditoria Forense permite generar nuevas tcnicas de prevencin, una
de las principales labores de la UIF es la de prevenir el delito del lavado, esta
prevencin se la realiza instruyendo al sujeto obligado sobre las diferentes tcnicas que
pueden usar los criminales para lavar activos en sus instituciones financieras.
Por ser la naturaleza de los delitos econmicos y financieros considerados como de una
alta sofisticacin y de inteligencia, que en su gran mayora son cometidos por
verdaderos cerebros del crimen, utilizan entidades bancarias, financieras, corporaciones
multinacionales, entidades de servicio, empresas y hasta organizaciones sin nimo de
lucro, es un espectro muy amplio en el crimen organizado.
146
Entre las actividades que la Auditoria Forense puede ser aplicada como medio para el
descubrimiento de nuevas tipologas est la recopilacin de:
1. Pruebas documentales.
2. Registros de contabilidad.
3. Informes financieros.
4. Documentos electrnicos.
5. Transacciones va electrnica.
6. Interpretacin de balances.
7. Cruces de informacin con inventarios, proveedores, clientes y personas
comprometidas.
147
lavado de activos y la importancia de generar de controles y mejores prcticas con el fin
de que a nivel operativo se prevenga efectivamente el delito.
51
Auditoria Forense: Prevencin e Investigacin de la Corrupcin Financiera, Milton Maldonado, p. 111.
148
d. Otros aspectos relacionados con reglamentos internos, fidelidad a la institucin.
En base a estas encuestas se puede generar un mayor compromiso por parte de los
responsables de administrar informacin delicada que puede estar relacionada con
diferentes elementos de corrupcin financiera como el fraude y el lavado de activos.
El delito de lavado de activos es muy amplio en su enfoque de aplicacin por parte del
crimen organizado por lo que los sujetos obligados deben estar conscientes de que
existe la muy amplia posibilidad de que sus instituciones sean usadas como sitios de
lavado de activos por lo que en principio se debe tomar en cuenta cuatro aspectos
fundamentales:
149
lavado de dinero es el sector cambiario en las fronteras por lo que las entidades
financieras deberan contar con las entidades autorizadas a cambiar y solo
mantener relaciones con estas empresas legales, si se abre una cuenta a una
persona que dice tener un negocio cambiario y no est autorizado no se le
debera permitir abrir una cuenta.
Los sujetos obligados deben contar con un eficiente sistema informtico que les
permita analizar las miles e incluso millones de transacciones diarias que se
generan con el fin de generar seales de alerta de posibles actividades
sospechosas, este aspecto es fundamental en el sentido que gran parte de esta
masa transaccional es compartida a la UIF si supera los $10.000 dlares de los
Estados Unidos de Amrica que establece la ley como piso legal por lo que los
controles deben ser bien profundos y seguros con el fin de no generar
contradicciones en caso de que la Unidad de Inteligencia Financiera encontrase
indicios de operaciones inusuales e injustificadas en informacin supuestamente
revisada y analizada por la entidad reportante.
En general los controles internos deben ser auditables y corroborados por la UIF
con el fin de que el sistema de reporte de transacciones superiores a los $10.000
dlares de los Estados Unidos de Amrica y las operaciones inusuales en lo
posible no generen elementos contradictorios entre la informacin reportada y el
anlisis de la UIF al menos sobre la masa transaccional donde se puede ocultar,
entre las millones de transacciones, indicios de actividades delictivas
relacionadas con el lavado.
150
Uno de los grandes problemas de entidades bancarias especialmente las ms
grandes es la falta de un programa continuo de capacitacin de sus empleados,
una actividad criminal tan compleja como el lavado de activos debe ser
comprendida eficazmente por los miembros responsables de las diversas
instituciones.
Sobre este aspecto pesa mucho la labor de capacitacin de la UIF como entidad
que conoce a cabalidad el delito del lavado de activos y est en capacidad de
proveer procedimientos y manuales que permitan al sujeto obligado estar al
tanto de esta activad ilcita y generar los controles necesarios.
151
El informe debe ser el resultado de un plan de accin, y contener la informacin que
ilustre de la mejor manera el caso que se va a ilustrar a la Fiscala, se debe ajustar a las
necesidades y requisitos que exige la Ley para el uso de pruebas financieras y
documentales relacionadas en un proceso indagatorio.
Debe reflejar el trabajo desarrollado y no debera cerrarse sino mantenerse como una
fuente importante de consulta e incluso relacin con nuevos posibles casos de lavado
a. Exactitud.
b. Brevedad.
Debe contener informacin de alta importancia y que sea deseable, es decir que
pueda genera un caso slido y no sea desvirtuado en la corte una vez que la
Fiscala haya agregado elementos de anlisis de orden legal.
152
a. Contener extensas descripciones.
b. Mostrar trminos demasiado tcnicos o complejos.
c. Considerar a un informe como totalmente terminado.
d. Hacer informes muy poco revisados.
e. Generar informes:
La legislacin actual sobre lavado de activos est contenida en la Ley para Reprimir el
Lavado de Activos, como se ha indicado el informe de inteligencia financiera es la
culminacin y el objetivo del anlisis e investigacin de la Unidad de Inteligencia
Financiera.
153
La Ley indica sobre la funcionalidad y el objetivo general de la UIF, bajo este esquema
la UIF tiene como uno de sus objetivos el de enviar si es necesario un reporte de
operacin o transaccin econmica inusual e injustificada confirmado a la Fiscala,
estos reportes son enviados en los informes de inteligencia financiera.
El Informe de Inteligencia Financiera no puede ser considerado como una prueba para
su uso inmediato en un proceso indagatorio pero en si constituye ms que una prueba
una serie de pruebas que estn listas para ser usadas por el fiscal a cargo en forma
rpida y efectiva.
Por otra parte los informes de inteligencia financiero se usan como un medio fehaciente
de crear nuevas tipologas de lavado as como nuevas variedades de tipologas
154
conocidos, esto alimenta la fuente de datos investigativa y ayuda a resolver nuevos
casos que se vayan presentando a la UIF.
52
Diario el Universo, edicin digital, Seccin Sucesos.
155
La institucin explic ayer el modo en que la organizacin de Prada, quien est detenido
en Colombia, operaba en el Ecuador.
Hernn Prada Cortez (a) Humberto o Ramazote, se vali de cuatro empresas de papel
(Alvaprad S.A., Fitsaly S.A. y Miloal - Milton Lpez Alonzo y Hoteles Royal del
Ecuador S.A.) y otras tres que s funcionaban (Galfig, Endecoder y Sociedad Hotelera
Cotopaxi) para filtrar el dinero ilcito del narcotrfico en Ecuador.
La Polica ecuatoriana logr establecer una posible ruta de la droga y el dinero. Segn el
general Vinueza, la mercanca ilegal iba a Norteamrica y el dinero obtenido regresaba
hacia Colombia, donde se lo cambiaba por pesos.
156
Fcilmente este dinero era convertido en dlares que llegaban al Ecuador. La mayor
parte de este dinero, ya colocado en territorio ecuatoriano, serva para realizar prstamos
a entidades financieras de Panam. Otra parte iba a Chile y Argentina.
Relacin de detenidos
El informe oficial sobre este caso denominado Torres Gemelas fue presentado una
semana despus de las aprehensiones de diez ciudadanos, (seis ecuatorianos y cuatro
colombianos).
La Polica detall, adems, cmo los detenidos se relacionan con Prada. Se explic que
los bienes logrados ilcitamente fueron transferidos a las ex esposas del colombiano,
Martha Cecilia Caicedo Surez y Adriana Mara Forero Ochoa (con la que se volvi a
casar), a su hijo Andrs Prada Caicedo y a sus socios, con la colaboracin de asesores
contables, financieros, jurdicos y tramitadores de Quito, Guayaquil y Manta.
Para justificar dichas transferencias, se creaban deudas ficticias que luego eran
canceladas con bienes.
Este caso en particular magnifica el alcance de las redes de lavado que usan a muchas
personas, empresas, autoridades a nivel nacional e internacional.
En la actualidad este caso demuestra la necesidad de que el Ecuador cuente con una
unidad especializada en este tipo de crimen y de la importancia de que la Fiscala acte
de forma eficaz para evitar la fuga de cmplices y autores del delito, este caso en
particular fue altamente publicitado por los montos de la actividad ilcita, la Fiscala por
otra parte usa peritos auditores para elaborar sus informes sobre los montos y
transacciones encontrados.
157
En general en el Ecuador antes de la Ley para Reprimir el Lavado de Activos se
relacionaba al lavado con el narcotrfico nicamente pero a raz de la ley se determina
al lavado de activos como un delito autnomo, por este motivo la mayora de casos
relacionados con el lavado fueron enfocados al narcotrfico y no se tiene definido un
solo caso de lavado como delito autnomo, claro est que el narcotraficante que dirige
la actividad ilcita siempre acude al lavado de activos por medio de transacciones,
empresas ficticias, trueque de droga por armas o activos y otros.
Los sujetos obligados a reportar a la UIF antes de la Ley para Reprimir el Lavado de
Activos reportaban mensualmente al CONSEP sobre operaciones inusuales e
injustificadas y transacciones superiores a los $ 2.000 dlares de los Estados Unidos de
Amrica, los distintos sujetos obligados tienen sus propios sistemas de control sobre las
transacciones diarias lo que les permita y permite cumplir con las peticiones del
CONSEP, sin embargo este organismo de control no ha producido resultados visibles
sobre el control mientras los organismos internacionales advertan en sus informes
anuales sobre la fragilidad del estado ecuatoriano de poder afrontar a las mafias
internacionales de lavado, a los narcotraficantes y a las actividades relacionadas con el
terrorismo.
Actualmente con la nueva Ley se crea la Unidad de Inteligencia Financiera que pasa a
dirigir la actividad de recepcin de informacin transaccional sobre los $10000 y
recepta los reportes de operaciones o transacciones econmicas inusuales e
injustificadas (antes ROS) de parte de los sujetos obligados, adicionalmente ahora que
el delito de lavado de activos es autnomo es decir que no depende de otro delito para
ser sancionado se han aadido ciertas clusulas que los sujetos obligados deben cumplir
en fin de cumplir con la Ley y as evitar sanciones, estas son:
53
Ley para Reprimir el Lavado de Activos, Captulo II.
158
Art. 3.- Las instituciones del sistema financiero y de seguros, adems de los deberes y
obligaciones constantes en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y
otras de carcter especfico, debern:
159
Este plazo se contar a partir de la fecha en que se verifique la mencionada
operacin o transaccin; y,
Como se puede observar esta serie de controles permitir a los sujetos obligados
cumplir con lo establecido en la Ley para Reprimir el Lavado de Activos y de estar
forma colaborar eficazmente en la lucha contra este delito de forma que facilite el
anlisis de informacin filtrada a la Unidad de Inteligencia Financiera, adicionalmente
se presenta las sanciones correspondientes determinadas por la ley:
Art. 19.- Las instituciones del sistema financiero y de seguros que incumplan las
obligaciones determinadas en el artculo 3 de esta Ley, sern sancionadas con multa de
cinco mil a veinte mil dlares de los Estados Unidos de Amrica.
54
Ley para Reprimir el Lavado de Activos, Captulo II.
160
Los sujetos obligados debern mejorar sus sistemas de deteccin para evitar sanciones
que pueden ser hasta de tipo penal segn la informacin mostrada de la Ley para
Reprimir el Lavado de Activos, es importante destacar la labor que tendr la
Superintendencia de Bancos y Seguros que vigilar que las normas se cumplan.
161
CAPITULO IV
Para la tarea de fortalecer un rgano investigativo de este tipo, nico en cuanto a sus
componentes de accin y ejercicio de la ley es necesario la implementacin de procesos
operativos y metodolgicos aptos para la labor de investigar el lavado de activos, el
motor de generacin de control y prevencin en la UIF es netamente operativo y
requiere a ms del apoyo de la Ley, de pericias investigativas y procedimientos que en
conjunto permitan a la Unidad ser un rgano efectivo de control y que los informes de
inteligencia financiera no sean desvirtuados en un proceso legal por no reunir requisitos
que en suma generen una prueba legal, esto tendra consecuencias dramticas sobre la
ampliacin del delito por falta de coordinacin de los distintos entes estatales y
permitira la evasin del delito por el nico beneficiado de este conflicto, es decir, el
lavador de activos.
162
Es necesario implementar procesos operativos que sigan un proceso de constitucin de
prueba sin llegar a profundizar en el aspecto legal sino ms bien en los procedimientos
operativos y metodolgicos empleados en una investigacin de lavado de activos que
sean reconocidos por el fiscal como fidedignos y vlidos en un procedimiento
indagatorio previo.
En cada una de las fases se deber utilizar todas las tcnicas e informacin que se pueda
aplicar y recopilar y que generen relaciones entre los distintos elementos que permitan
construir un caso de investigacin apropiado.
163
a. Quien quienes generan el reporte y hacia quienes est dirigido el reporte.
b. Porqu se decide generar el reporte.
c. Como se ha generado la falta que genera el reporte.
d. Cuando se ha generado la falta as como su envo a las autoridades respectivas.
e. Donde se ha generado la falta as donde se ha generado el reporte.
En base a esta investigacin previa se desprenden elementos a investigar ahora por parte
de la UIF en forma ms detallada, estos elementos pueden ser:
Este periodo est determinado por la informacin adicional que brinde la entidad
reportante, por ejemplo un banco puede brindar en detalle desde cuando obtuvo
un comportamiento anormal de su cliente en cuanto a transacciones elevadas y
otros que suelen estar directamente relacionados con tipologas de lavado de
activos y que son detectados por el sujeto reportante.
164
De Activos Internacionales) que tiene un listado de personas naturales y
jurdicas relacionadas con el lavado de activos y el terrorismo.
Transacciones inmobiliarias
165
Prestamos hipotecarios y de libre inversin
Declaraciones de impuestos
Registro de vehculos
166
Un ejemplo puede ser la matriculacin de los vehculos de una empresa
con fin de determinar el avalo real de vehculos declarados en un estado
financiero.
Otros generados por los sujetos obligados que plasmen transacciones del
sujeto investigado.
Son registros, papeles legales, informacin pblica que pueda ser til
para la investigacin.
167
informacin almacenada lo que puede ubicar transacciones no reportadas as
como reincidencias con respecto a reportes pasados enviados a la UIF.
En esta fase se examina a fondo los elementos constitutivos del reporte de operacin o
transaccin econmica inusual e injustificada investigando a fondo lo remitido en el
reporte o solicitando informacin adicional al sujeto obligado, esta informacin cabe
aclarar no provendr de la o las personas investigadas sino de parte de los sujetos
obligados, esta informacin puede estar compuesta por:
a. Informacin Financiera.
1. Estados Financieros.
168
2. Transacciones financieras detectadas en el Exterior.
b. Informacin No Financiera.
5. Informacin tributaria.
169
Los papeles de trabajo son todos los procesos investigativos que la Unidad de
Inteligencia Financiera ha plasmado en medios de papel, electrnicos u otros
medios y que en conjunto resumen elementos de la investigacin desde el
anlisis de la informacin contenida en el reporte de operacin o transaccin
econmica inusual e injustificada hasta la constitucin del informe de
inteligencia financiera entregado a la Fiscala, sin perjuicio de ser utilizada en
investigaciones posteriores que de alguna forma relacionen la informacin
contenida con futuros reportes de operaciones o transacciones econmicas
inusuales e injustificadas.
En general estos documentos suelen llamarse documentos de trabajo los cuales son la
base y soporte principal del informe de inteligencia financiera por lo que requieren ser
precisos en su contenido ya que sern de utilidad para el investigador forense en la
bsqueda de evidencia en un caso de lavado.
170
El contenido de los documentos de trabajo varia de acuerdo a la investigacin
que se este realizando y depende de los llamados mapas de relaciones de lavado
lo cuales son usados en las Unidades de Inteligencia y que son aadidos como
parte integral de los informes de inteligencia, estos mapas muestran como se ha
llevado la actividad criminal con sus respectivos involucrados, sobre este
aspecto es determinante el ser objetivos y as poder demostrar fehacientemente
que el trabajo ha sido realizado en forma planificada y supervisada
adecuadamente.
1. Reportes Operativos
171
En el resumen ejecutivo se presenta informacin que delimita la
investigacin en el aspecto temporal y en el aspecto operativo y presenta:
172
Esta informacin explica de manera secuencial mejor las complejas
relaciones de la red de lavado, estos aspectos grficos mejoran
dramticamente la comprensin de la actividad criminal y suelen ser
incluidos en los informes finales de inteligencia.
173
actividad criminal, comportamiento transaccional en una escala temporal,
etc.
h. Conclusiones.
i. Anexos.
En esta parte del reporte se anexan todos los documentos remitidos hacia la
Unidad que han permitido generar el reporte as como referencias a las
herramientas utilizadas para la investigacin.
2. Reportes Estratgicos
174
- Si son de circulacin interna estaran orientados a mejorar los procesos
internos de anlisis como puede ser el aparecimiento de una nueva
tipologa de lavado de activos.
175
Los reportes estratgicos tambin tienen su aspecto temporal de entrega de
analista hacia asesora o de analista a direccin, estos varan en el tiempo
necesario para constituirlos y entregarlos, los reportes que tienen mayor
intervalo de tiempo entre la elaboracin y la entrega son los que proceden de
fuentes internacionales ya que provienen de otros pases. Segn esta
informacin se generara un reporte que estructure la estrategia de
planeacin de la investigacin.
Los diferentes anlisis que se realizan sobre los reportes pueden ser:
- de tipo financiero.
- de tipo legal.
- de tipo tecnolgico.
176
claramente que informacin adicional se necesita y establecer una estrategia
para conseguirla.
177
- Hallazgos del reporte que presenten una informacin til para la
investigacin actual e investigaciones posteriores.
b. Situacin actual.
178
Fiscala, es necesario cuidar el uso de terminologa acusatoria y ms bien
hablar en forma de sospecha o injustificacin de actos.
f. Hallazgos de la investigacin.
Esta parte muy importante del reporte estratgico est determinada por:
179
- Implicaciones de orden poltico es decir afecta a la estructura
gubernamental actual directa o indirectamente.
h. Anexos.
i. Bibliografa.
En general tanto el reporte operativo como el reporte estratgico deberan cumplir con
los siguientes elementos estructurales:
Clasificacin de seguridad.
180
Evaluacin de las fuentes (cuadro).
Resumen.
Fecha de los reportes (en caso que sea un reporte intermedio de otro reporte) e
informacin analizada (lapso).
Informacin del analista forense a cargo del reporte (nombre, iniciales, cdigo).
Versin del reporte (en caso que sea un reporte intermedio de otro reporte).
181
Grfica 4-1: Procesos para generar un Informe de Inteligencia Financiera.
b. Proceso de Recoleccin.
182
Recoleccin de informacin.
Relaciones transaccionales.
c. Recopilacin.
183
esta informacin deber realizar comparaciones y unir elementos transaccionales,
identificativos y otros que estn contenidos en la UIF y de estar forma tratar de
aportar a la investigacin del caso actual y adems servir como referencia para
casos posteriores.
d. Anlisis Forense.
Aplicacin de tecnologa.
Herramientas analticas.
En esta parte del anlisis se puede usar una serie de herramientas ya sean
contables, estadsticas, financieras o del orden investigativo, es importante
184
documentar las herramientas utilizadas con el fin de usar las mismas
herramientas en casos similares.
Tcnicas de anlisis.
En esta parte final del anlisis se utiliza a las ciencias de la investigacin como
la Auditoria Forense y la Estadstica con el fin de generar conclusiones y
recomendaciones sobre un caso particular bajo el amparo de un informe
cientfico y que no se desvirtuado en corte una vez enviado y analizado por la
Fiscala, la cual toma el informe y le agrega elementos legales que sirvan en un
proceso indagatorio, en este sentido las tcnicas forenses permiten contar con
elementos de anlisis que no generen dudas acerca del contenido del Informe de
Inteligencia Financiera.
185
Debe reflejar el trabajo desarrollado, tanto la informacin contenida como la
faltante y que se ha recopilado por la investigacin de la UIF.
Debe ser propositivo es decir para un fin legal efectivo sino no se lo debe enviar
a la Fiscala.
Debe ser dinmico, un reporte no debera cerrarse con el fin de servir de gua
para futuras investigaciones.
Es importante recalcar que este informe no puede ser usado como prueba en un proceso
indagatorio ya la UIF no es rgano ni contralor ni tampoco sancionador, la Unidad de
Inteligencia Financiera es un rgano autnomo que tiene como fin investigar el lavado
de activos y determinar si el reporte de operacin o transaccin econmica inusual e
injustificada es verdico y requiere ser puesto en fuero o corte por parte de la entidad
sancionadora es decir la Fiscala.
Las tipologas de lavado de activos son una consecuencia de los casos investigados por
las Unidades de Inteligencia Financiera as como de organismos como las Naciones
Unidas adems de otras agencias de inteligencia alrededor del mundo.
Cada caso investigado es una potencial fuente de elementos tiles para investigaciones
con caractersticas similares.
Segn la tcnica o las tcnicas utilizadas en los casos se puede esclarecer el mtodo de
lavado utilizado por la organizacin criminal.
186
La Auditoria Forense es sin duda la tcnica ms propicia en las investigaciones de
lavado de activos por su enfoque total de la investigacin es decir toma en cuenta no
solo elementos relacionados a los trminos financieros sino que utiliza informacin no
contable ni financiera derivada de investigaciones operativas, estratgicas y que
permiten generar casos slidos y tiles en procesos legales.
Este caso revela una operacin consistente en el movimiento consecutivo de fondos por
entidades de diferentes pases, para tratar de encubrir su origen e integrarlos en el
circuito financiero legal y, en parte, utilizar el comercio internacional para realizar
operaciones de lavado de capitales.
55
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2.005, p. 63.
187
El anlisis de la operacin revel que las personas fsicas que eran destinatarias de
fondos tenan, en su mayor parte, un pasado delictivo. Cuando los destinatarios eran
personas jurdicas, se trataba sobre todo de sociedades gestoras de transferencias.
Se observ adems que parte de los fondos, que haban sido obtenidos ilcitamente, se
integraron en el sistema comercial mediante su utilizacin en la adquisicin de
productos en pases asiticos, con lo que, aparte de lavarse los fondos mediante su
integracin en el sistema comercial, se desarrollaban operaciones generadoras de
beneficios econmicos.
Una persona fsica era titular de varias cuentas en diferentes entidades de crdito, cuya
operacin revelaba un elevado movimiento de fondos a partir de ingresos procedentes
de organismos pblicos.
El anlisis realizado revel que esa persona era el representante de una organizacin sin
nimo de lucro, y diriga varios centros de atencin de personas pertenecientes a
colectivos sociales con problemas.
56
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2.005, p. 63.
188
La red de productos bancarios gestionados serva para lavar los fondos indebidamente
empleados, adems de utilizarse para aparentar gastos empresariales basados en el
creciente ingreso de ayudas econmicas solicitadas y obtenidas.
Una empresa extranjera, lder del sector inmobiliario turstico en Latinoamrica, tiene
una gran cartera de clientes interesados en adquirir propiedades en zonas tursticas, para
lo cual ha establecido una extensa red de sociedades colaboradoras que desarrollan su
actividad en distintas zonas del Pacfico Norte.
Una sociedad ecuatoriana, que actuaba como colaboradora de esa empresa, mantena
cuentas en diversas entidades de crdito, a travs de las cuales gestionaba un gran
volumen de fondos, procedentes en su mayora de transferencias ordenadas por diversas
personas y sociedades desde un pas Latinoamericano y varios parasos fiscales.
El anlisis llevado a cabo revel que varios de los clientes cuyos fondos haban sido
gestionados realizaban actividades irregulares que generaban fondos que luego se
destinaban a la adquisicin de inmuebles, en la que se cometan presuntas
irregularidades fiscales.
57
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2.005, p.63.
189
Se comprob tambin que muchas de las operaciones se realizaban a nombre de
sociedades mercantiles, creadas expresamente con este objeto especfico, que
posteriormente vendan el inmueble por un precio declarado que permita el lavado
definitivo de las cantidades inicialmente pagadas en efectivo.
El hecho de que las personas por las que supuestamente realizaba las operaciones de
adquisicin de arte tuvieran antecedentes relacionados con el trfico de estupefacientes
alert sobre ellas, comprobndose en el anlisis que haba realizado otras con
anterioridad.
La inversin en este tipo de bienes aporta un valor aadido a las operaciones de lavado,
ya que, adems de la regularizacin de los fondos, se obtiene una posible revalorizacin
de los bienes.
58
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2.005, p. 63.
190
Estafa cometida en otro pas. 59
Los fraudes masivos son una actividad criminal capaz de generar grandes cantidades de
fondos, para cuyo posterior lavado pueden utilizarse circuitos internacionales.
Una vez que los fondos eran recibidos en estas cuentas, se dispona de ellos mediante
operaciones en efectivo y, sobre todo, mediante transferencias a otras cuentas
domiciliadas en terceros pases a nombre de diversas sociedades, al objeto de dificultar
su posible rastreo.
Una persona fsica que, por razones de su cargo en una empresa multinacional, podra
considerarse en principio no sospechosa de desarrollar actividades ilcitas, era titular de
una cuenta bancaria cuyos ingresos correspondan, en su mayora, a ventas facturadas a
59
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2.005, p.63.
60
dem.
191
travs de un sitio Web contratado con la entidad de crdito para la realizacin, en
principio, de una actividad comercial.
El anlisis realizado mostr que los movimientos registrados no incluan los relativos a
pagos a proveedores de los artculos o mercancas que el titular de la cuenta venda y
facturaba tericamente.
Finalmente, se tuvo conocimiento de que esta persona formaba parte de una red
dedicada a la venta a travs de Internet de material de pornografa infantil, participando
l en la estructura montada para la facturacin y posterior lavado de los ingresos.
Se trataba de una red compleja, instalada en varios pases, diseada para que las
imgenes circulasen a partir de servidores instalados en pases diferentes de los de
residencia de los creadores del sitio Web de las imgenes y, a su vez, los fondos
generados se enven a otro pas donde residan los verdaderos beneficiarios de los
fondos generados por la actividad criminal.
Cuentas puente. 61
Una sociedad ecuatoriana, gestionada por una persona de nacionalidad extranjera, abri
una cuenta en una entidad bancaria a travs de la cual reciba numerosas transferencias
procedentes, fundamentalmente, del pas del que esa persona era nacional. Recibidos los
61
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2.005, p.63.
192
fondos, inmediatamente ordenaba transferencias a cuentas bancarias en un tercer pas
titularidad de sociedades gestoras de inversiones en activos burstiles.
Los movimientos mostraron de forma clara que la cuenta se utilizaba, con carcter
exclusivo, para servir de puente entre el origen y el destino de los fondos, a fin de evitar
que los pases respectivos conocieran la procedencia y destino real de estos fondos, as
como otro tipo de controles que, en este caso, habran sido automticos.
Giros postales. 62
62
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2005, p.63.
193
En ambos casos se trataba de impedir la deteccin del fraccionamiento que estructura
las transacciones en efectivo de manera que la cuanta sea pequea y de esa forma evitar
los reportes pertinentes para lo que se acuda a cobrar los cheques a diferentes oficinas o
se ingresaban en cuentas en diferentes entidades.
En cualquier caso se tena en principio una apariencia de legalidad de los fondos, puesto
que el pagador era el generador de los giros.
Operaciones burstiles. 63
63
Servicio Ejecutivo de la Comisin de Prevencin de Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias
de Espaa, Memoria Anual 2005, p.63.
194
A partir del estudio de la secuencia temporal de operaciones se pudo demostrar la
obligatoria existencia de una concertacin previa y que era necesaria determinada
colaboracin por alguien de la sociedad que intermedi en las operaciones.
Como se pudo observar en los casos presentados se puede visualizar una compleja
relacin transaccional que utilizan los lavadores para ejecutar el crimen, cada caso en
particular necesita un anlisis forense que sustente y ratifique en trminos fciles de
comprensin por parte de la Fiscala.
Cabe recalcar que la Auditoria Forense no solo usa elementos financieros en su anlisis
sino que los complementa con elementos de investigacin forense que en conjunto
forman una poderosa herramienta en la investigacin del lavado.
Lo ms importante es que al no cerrarse los casos de lavado estos pueden servir como
una importante base para la resolucin de nuevos casos de lavado de activos.
Las tipologas de cada caso de lavado de activos ayudarn al auditor forense a dirigir
sus esfuerzos ms eficiente y eficazmente con el fin de determinar en forma ms rpida
y precisa por donde empezar y dirigir la investigacin.
195
El siguiente caso prctico expone un caso de lavado de activos en que una compaa
llamada Lavainc S.A., compaa registrada en el Registro Mercantil con actividad en
la ciudad de Quito desde hace tres aos y que se dedica a la construccin de material de
transporte, esta actividad est registrada en el Sector Industrial con el nmero 3849 en
la lista de actividades industriales segn la lista de empresas publicada en la
Superintendencia de Compaas 64 , ha generado un reporte de transaccin inusual o
injustificada por parte del Banco del Ecuador en que se presenta la siguiente
informacin:
Nacionalidad: ecuatoriana
Ciudad: Quito
64
Superintendencia de Compaias del Ecuador, Disco compacto multimedia: Informacin Empresarial
2.005.
196
Domicilio Reportado: Shyris y Portugal s/n Edificio Horizontes.
Nmero de transacciones: 1
Resumen de Reporte:
Responsable del reporte: Oficial de Cumplimiento bajo rdenes del Comit de tica
del Banco del Ecuador.
En el reporte existe un comentario sobre el soporte que justifica el envi del reporte de
operacin o transaccin econmica inusual e injustificada, hacia la Unidad de
Inteligencia Financiera.
197
Es importante recalcar que la informacin obtenida debe mantener el carcter de reserva
por lo que la investigacin no debe ser de ninguna forma puesta en manifiesto para el
conocimiento de la empresa investigada ni debe ser filtrada a la opinin o conocimiento
pblico ya que podra comprometer la investigacin.
Estas tipologas son reconocidas en ciertos cambios en los Estados Financieros como
son el Balance General Anual y del Estado de la Cuenta de Prdidas y Ganancias de una
compaa y representan una clara evidencia de posibles operaciones de lavado dentro de
las empresas investigadas.
198
recolectar adems de cruces de informacin de otros sujetos obligados que se enfoquen
en ciertos elementos transaccionales no verificables por medio de Estados Financieros.
199
2. Informacin Financiera Puntual: - Superintendencia de
Compaas.
INFORMACION
FINANCIERA
a. Balances Generales con 2 aos de - Superintendencia de
anticipacin al reporte enviado. Bancos.
b. Estado de Resultado del perodo en que
surge operacin inusual.
c. Informacin adicional reportada por el sujeto
investigado que aporte a la investigacin.
3. Informacin de apoyo: - CONSEP.
- Bolsa de Valores.
a. Lista OFAC relacionado con sujetos - Registro de la
FORENSE ADICIONAL
relacionados con el lavado de activos y el Propiedad.
financiamiento del terrorismo. - Registro Mercantil.
INFORACION
b. Listado CONSEP de sujetos relacionados - Servicio de Rentas
con el trfico de drogas. Internas.
c. Informacin tributaria del Servicio de Rentas - Superintendencia de
Internas, Compaas.
d. Informacin burstil de la Bolsa de Valores. - Grupo Egmont.
e. Informacin adicional de la - GAFISUD.
Superintendencia de Compaas. - Polica Nacional
f. Informacin del Registro de la Propiedad.
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
200
Cuadro 4- 2: Balance General del 1 de enero de 2.005 al 31 de diciembre de 2.005.
Activos Pasivos
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
201
Cuadro 4- 3: Balance General del 1 de enero de 2.006 al 31 de diciembre de 2.006.
Activos Pasivos
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
202
Cuadro 4-4: Estado de Cuenta de Prdidas y Ganancias del 1 de enero de 2.006 a
diciembre de 2.006.
Ventas 360.000
Costo de Ventas 170.000
170.000
Gastos Generales
Otros Ingresos/Egresos
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
203
Fase 3: Recopilacin.
En esta fase se utiliza la informacin de los Estados Financieros con el fin de tratar de
armar el Estado de Flujo de Efectivo, este estado es de gran importancia en la definicin
de un caso de lavado basado en Estados Financieros ya que determina comportamientos
inusuales que evidencien algn tipo de actividad criminal por lo que primero se analiza
la informacin suministrada en los Estados Financieros presentados a la
Superintendencia de Compaas para luego solicitar informacin adicional a los
distintos sujetos obligados, esta informacin puede incluir datos sobre inversiones, pago
de impuestos, adquisicin de propiedades, informacin burstil y otros.
204
Cuadro 4-5: Anlisis de informacin adicional y notas a los Estados Financieros.
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
205
Con el fin de determinar con la veracidad de la informacin presentada en los Estados
Financieros se pide a los sujetos obligados informacin adicional, esta informacin es
determinante en la constitucin de un Flujo de Efectivo de LAVAINC S.A.
206
$30.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica y que consta con la matrcula
nmero PRT-405.
Por otra parte se verifica un pago en efectivo para el pago de impuestos por el
valor de $6.800 dlares de los Estados Unidos de Amrica y se ratifica la
compra del vehculo detectado por Matriculacin de la Polica Nacional por
parte de facturacin declarada de CASBAC S.A, adems se incluye informacin
acerca del cobro de aranceles por materia prima importada de Italia por el valor
de $5.200 dlares de los Estados Unidos de Amrica.
207
Cuadro 4-3: Comparacin de Efectivo utilizado desde ao 2.005 al ao 2.006.
Activo Corriente
Activo No Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
208
Se puede observar en la Comparacin de uso de efectivo para los aos 2.005 y 2.006 un
claro incremento desmedido en el efectivo de la empresa, se observa adems que las
obligaciones a largo plazo han aumentado, sin embargo la empresa no ha tratado de
disminuir el nivel de su deuda o por otra parte invertir este dinero.
Actividades Operacionales
Depreciacin 22.500
Utilidad de venta por inversiones -1.200 21.300
Actividades de Inversin
Actividades de financiacin
Fuente: Adaptacin de caso de Auditoria Forense aplicada al Lavado de Activos, Auditoria Forense en la
Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos, Miguel Cano y Danilo Lugo.
Realizado por: Galo Hernndez Altamirano.
209
El Estado de Flujo de Efectivo revela un gran aumento del efectivo en la empresa
LAVAINC S.A. para el ao 2.006 producto de la venta de acciones, sin esta venta de
acciones se hubiese generado iliquidez en la empresa.
Liquidez: $72.275
(-) Inversin $38.000
Mediante una comparacin del nivel de liquidez de la empresa con los niveles
industriales se obtuvo los siguientes resultados:
210
Liquidez corriente = $118.375 / $48.000
= 2,4661
En base a esta informacin se puede observar que la empresa Lavainc S.A. supera el
mximo industrial ampliamente lo que implica un nivel de liquidez injustificado que
deber ser investigado por la Fiscala.
211
Adicionalmente en base a acuerdos internacionales firmados por el Ecuador con
organismos internacionales se ampli la investigacin al campo internacional.
- Se presume que la empresa puede estar siendo usado como fachada para el
lavado de dinero proveniente de actividades ilcitas tipificadas en la Ley para
Reprimir el Lavado de Activos.
Atentamente,
212
El caso presentado determina la importancia del uso de los procedimientos de Auditoria
Forense para la resolucin de casos de lavado de activos.
213
CAPITULO V
5. Conclusiones y Recomendaciones.
5.1. Conclusiones.
214
crmenes difciles de rastrear por la compleja transaccionalidad de las
operaciones de lavado.
215
- El xito de la creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera depender de los
procesos investigativos transformados en casos de importancia social y
econmica.
5.2. Recomendaciones.
216
detectar a tiempo comportamientos inusuales relacionados con el lavado de
activos y enfrentar los nuevos retos de una economa globalizada y sujeta al uso
criminal de fondos ilcitos.
217
6. GLOSARIO DE TRMINOS.
Corrupcin: Conjunto de actitudes y actividades por las cuales los gobernantes y/o
los funcionarios no buscan el bien comn, para lo que han sido elegidos y/o
nombrados en esencia, y se dedican a aprovechar los recursos del Estado para
enriquecerse.
Desfalco: Tomar para s dinero o bienes que se tenan bajo obligacin de custodia.
218
que quien sufre el engao realiza una conducta que supone un enriquecimiento para
quien hace el engao.
219
Mezclar: En esta tcnica, el lavador de dinero combina los productos ilcitos con
fondos legtimos de una empresa, y despus presenta la cantidad total como renta de
la actividad legtima de tal empresa.
Pitufeo: Uno o varios individuos ("pitufos") que hacen mltiples transacciones con
fondos ilegales por cierto perodo de tiempo, en la misma institucin o en varias
instituciones financieras.
Prueba: En trminos legales es la base del proceso penal acusatorio que demuestra
hechos especficos.
Tipologas: Documentos producidos por una actividad que obedece a una funcin
especfica que est regulada por un procedimiento o trmite y que contiene
formatos, contenidos y soportes semejantes.
220
7. BIBLIOGRAFIA.
6. Portal Web: Estado Libre Asociado de Puerto Rico - Oficina del Contralor;
Opsculo Divisin de Asistencia en Litigacin y Auditoria Forense; Archivo
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Estado; Registro Oficial: Captulo 5, Art. : 40, 41, 42, 43.
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organismos antidrogas; Archivo HTML; Disponible en: http://www.
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32. Portal Web: Banco Mundial; Acerca del Banco Mundial; Archivo HTML;
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34. Portal Web: Banco Interamericano de Desarrollo; Acerca del BID; Archivo
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40. Portal Web: Navarra.es; La prueba en el proceso penal acusatorio; Archivo de
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de Publicacin: 2006/08/30; Disponible en: http://www.eluniverso.com
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43. Honorable Congreso Nacional del Ecuador; Ley para Reprimir el Lavado de
Activos; Registro Oficial: Captulo II: De la Informacin, Ao 2005.
225