EJERCICIO PRESUPUESTO MAESTRO

La empresa Per Srl, es una pequea empresa, que esta en el negocio hace varios aos, que
produce cierto tipo de repuestos para maquinaria pesada y cuya principal materia prima es
aluminio, esta preparando su presupuesto para el ao 2018, y ha estimado que las ventas
totales del ao sern 900,000 repuestos. Aunque las ventas anuales se detallan sobre una
base mensual, Pero por un tema didctico, concentraremos la atencin sobre el primer
trimestre de dicho ao. El proceso para el desarrollo del presupuesto maestro ser el mismo
para todo el ao.

El Estado de la Situacin financiera (Balance General), al 31 de diciembre del 2017 es el

siguiente:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo 6,000 Cuentas por Pagar 4,330
Cuentas por Cobrar 24,000 Dividendos por Pagar
Menos : Provisin de cobranza dudosa (432) 23,568 (programada para Mzo. 2018) 25,000
Existencias Total Pasivo corriente 29,330
Materia Prima ( 31,800 onzas) 636 Pasivo no Corriente
Artculos terminados (4,000 unidades) 748 1,384 --- 0
Total Activo Corriente 30,952 Total Pasivo no Corriente 0
Activo Fijo Total Pasivo 29,330
Inmuebles, maquinarias y equipo 370,000 Patrimonio
Menos : Depreciacin acumulada (90,000) 280,000 Capital 180,000
Total Activo Fijo 280,000 Resultados Acumulados 101,622
Total Patrimonio 281,622
Total Activo 310,952 Total Pasivo y Patrimonio 310,952

Los saldos al 31 de diciembre del 2017, son en realidad estimaciones, en lugar de cifras
reales, porque el proceso presupuestario para el 2018, debe iniciarse mucho antes que
culmine el 2017. El programa de tiempo presupuestario de una compaa depende de muchos
factores, incluyendo su tamao y el grado de sofisticacin aunque se preparen los pronsticos.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas se prepara tanto en unidades fsicas como en unidades monetarias,

el precio de venta para el ao 2018 es de S/. 0.50 por cada repuesto. La demanda mensual
es la siguiente.
Se presenta la informacin del mes de abril porque algunos elementos del presupuesto del
mes de marzo requieren la informacin del mes siguiente:

Total Primer
Enero Febrero Marzo Trimestre Abril
Ventas en unidades 80,000 70,000 75,000 225,000 64,000
Ventas en soles 40,000 35,000 37,500 112,500 32,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Luego de las consideraciones necesarias, capacidad instalada, velocidad de produccin,

estimacin de la demanda, costo de mantenimiento del almacn de productos terminados, la
administracin ha estimado que se manejara un inventario final del 5% de las ventas del mes
siguiente:

Enero Febrero Marzo Total

Ventas en unidades 80,000 70,000 75,000 225,000
+Invent. Final deseado 3,500 3,750 3,200 3,200
= Necesitad total 83,500 73,750 78,200 228,200
-Inventario inicial (4,000) (3,500) (3,750) (4,000)
Unidades a ser producidas 79,500 70,250 74,450 224,200

PRESUPUESTO DE COMPRAS:

La materia prima directa son esenciales para la produccin y debe comprarse cada periodo,
en cantidades suficientes para satisfacer las necesidades de produccin. Adems las
cantidades de materia prima directa comprada deben concordar con La polticas de inventario
final deseadas por la empresa.

La empresa vincula su poltica de inventario finales de materia prima, con la necesidad de

produccin del mes siguiente, dificultades para obtenerla en tiempo y calidad. La poltica es
10 % de las cantidades necesarias para la produccin del mes siguiente.

El presupuesto de compras se expresa primero en unidades enteras de artculos terminados

y despus se convierte en los requerimientos de los componentes de la materia prima directa
y del monto en unidades monetarias.

La produccin de cada repuesto que produce nuestra compaa, necesita de 4 onzas de

aluminio, segn nuestro balance el costo unitario de cada onza es de S/. 0.02
 ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL ABRIL
A ser producidas 79,500 70,250 74,450 224,200 64,500
M. P. (4 onzas C/u) 318,000 281,000 297,800 896,800 258,000
Stock Final 10% del mes siguiente 28,100 29,780 25,800 25,800
total de onzas necesarias 346,100 310,780 323,600 922,600
Inventario Inicial (31,800) (28,100) (29,780) (31,800)
Total onzas a ser compradas 314,300 282,680 293,820 890,800
S/.0.02 x cada onza a comprar 6,286.00 5,654.00 5,876.00 17,816.00

(*) Se espera que la produccin de abril sea de 64,500

PRESUPUESTO DE PERSONAL

La administracin de la empresa en coordinacin con el departamento de ingeniera, las horas

estndar para producir un repuesto es de 0.005 hrs. Y la tasa salarial promedio es S/. 12 la
hora, que incluye tanto la tarifa de la nomina, como sus costos agregados. Todas la
compensaciones se pagan en el mes.

Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades a ser producidas 79,500 70,250 74,450 224,200
X horas estndar previstas 0.005 0.005 0.005 0.005
= total de unidades enteras
necesarias 397.50 351.25 372.25 1,121
X tarifa salarial promedio S/. 12 12 12 12
= Costo de mano de obra directo S/. 4,770 4,215 4,467 13,452
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

La administracin de la empresa ha determinado que el mejor estimador de la los costos

indirectos es las horas /mquina.

Los costos indirectos se debe especificar en fijo, variable y los costos mixtos. Por ejemplo
directa, en cada mes se suma el fijo y el variable, para la Mano de obra indirecta para enero
se tiene Fijo S/. 1,000 y variable S/. 663 (1,325 hrs. X S/. 0.50), total enero S/. 1,663.

S/. S/. Enero Febrero Marzo Trimestre

Horas mquina, estimado 1,325 1,171 1,240 3,736
Costos Indirectos
Fijos Variables
Depreciacin 600 600 600 600 1,800
Materia prima indirecta - 0.20 265 234 248 747
Mano de obra indirecta 1,000 0.50 1,663 1,586 1,620 4,868
Servicios generales 100 0.20 365 334 348 1,047
Impuesto predial 100 - 100 100 100 300
Seguros 50 - 50 50 50 150
Mantenimiento 175 0.30 573 526 547 1,646
COSTO INDIRECTOS TOTALES 2,025 1.20 3616 3,429 3,513 10,558

Total neto de depreciacin 3,016 2,829 2,913 8,758

PRESUPUESTOS DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION

La distribucin se puede hacer de la misma forma que los costos indirectos, pero en funcin
a las ventas en unidades monetarias.
Adems la empresa tiene dos vendedores, que reciben c/u S/, 500 por mes, ms una comisin
de 4% sobre las ventas. Mientras que los salarios administrativos ascienden a S/. 2,000, por
mes.

S/. S/. Enero Febrero Marzo Trimestre

Ventas pronosticadas 40,000 35,000 37,500 112,500
Gastos Vts. Y Adm
Fijos Variables
Suministros S/. 0.01 400 350 375 1,125
Depreciacin 200 200 200 200 600
Miscelneos 100 0.001 140 135 138 413
Remuneracin ventas 1,000 0.040 2600 2,400 2,500 7,500
Remuneracin administrativ. 2,000 2000 2,000 2,000 6,000
GASTO TOTAL 3,300 0.051 5,340 5,085 5,213 15,638

NETO DE DEPRECIACION 5,140 4,885 5,013 15,038

PRESUPUESTO DE CAPITAL
La gerencia ha decidido comprar una maquina para cortar metal, con un costo de S/. 23,000
y se pagar en febrero del 2018. La maquina se pondr a servicio cuando se haya terminado
de instalar, se calcula para abril. Por lo tanto la depreciacin se calcular recin a partir de
dicho mes.

Enero Febrero Marzo Trimestre

Adquisicin de maquinaria 23,000 23,000
Pago en efectivo 23,000 23,000
PRESUPUESTO DE EFECTIVO

El presupuesto de efectivo puede ser el presupuesto ms importante, pues sin efectivo la

empresa no podra sobrevivir. En ella se resume las entradas y salidas de efectivo en una
forma que ayude a los administradores a desarrollar a medidas apropiadas de financiamiento,
para satisfacer las necesidades de la compaa.

Nuestra empresa tiene dos tipos de clientes Contado y Crdito (mayoristas), a los clientes all
contado, no se les otorga ningn descuento, mientras que a los del crdito se les otorga un
descuento de 2%.

La poltica de cobranza de la empresa es la siguiente:

 VENTAS TOTALES
CONTADO CREDITO
20% 80%
Efectivo 40% 60%

cancela mismo
mes de venta No toma descuento
con 2% de
descuento
20% 50% 29%
Cancela
cancela en cancela mes segundo
el mes de siguiente de mes de la
venta la venta venta

Y el saldo de las cuentas pro cobrar segn es Balance General es el siguiente:

Composicin de la cuentas por cobrar al 31Dic15 S/.

Facturacin del mes de Noviembre cobrada en enero 6,125
Cuentas incobrables estimadas mes de noviembre 211
Facturacin del mes de diciembre cobradas en enero 11,040
Facturacin de diciembre cobrada en febrero 6,403
Cuentas incobrables estimadas mes de diciembre 221
Saldo de cuentas por cobrar al 31 de dic. Del 2015 24,000

La cobranza proyectada para el primer trimestre del 2016 es el siguiente:

Enero Febrero Marzo Total Descuento Incobrables

Ventas del mes de noviembre
2015
S/. 44,000 (0.80) (0.60) (0.29) 6,125 6,125
S/. 44,000 (0.80) (0.60) (0.01) 211

Ventas del mes de diciembre 2015

S/. 46,000 (0.80) (0.60) (0.50) 11,040 11,040
S/. 46,000 (0.80) (0.60) (0.29) 6,403 6,403
S/. 46,000 (0.80) (0.60) (0.01) 221

Ventas del mes de enero 2016

S/. 40,000 (0.20) 8,000 8,000
S/. 40,000 (0.80) (0.40) (0.98) Neto 12,544 12,544 256
S/. 40,000 (0.80) (0.60) (0.20) 3,840 3,840
S/. 40,000 (0.80) (0.60) (0.50) 9,600 9,600
S/. 40,000 (0.80) (0.60) (0.29) 5,568 5,568
S/. 40,000 (0.80) (0.60) (0.01) 192
Ventas del mes de febrero 2016
S/. 35,000 (0.20) 7,000 7,000
S/. 35,000 (0.80) (0.40) (0.98) Neto 10,976 10,976 224
S/. 35,000 (0.80) (0.60) (0.20) 3,360 3,360
S/. 35,000 (0.80) (0.60) (0.50) 8,400 8,400
S/. 35,000 (0.80) (0.60) (0.01) 168
Ventas del mes de marzo 2013
S/. 37,500 (0.20) 7,500 7,500
S/. 37,500 (0.80) (0.40) (0.98) Neto 11,760 11,760 240
S/. 37,500 (0.80) (0.60) (0.20) 3,600 3,600
S/. 37,500 (0.80) (0.60) (0.01) 180
Totales 41,549 37,339 36,828 115,716 720 972

DESEMBOLSOS DE EFECTIVO Y CUENTAS POR PAGAR

Utilizando la informacin de las compras, se prepara la cedula de desembolsos de efectivo

para el pago de las cuentas por pagar. La empresa compro toda la materia prima al crdito.

La poltica de la empresa es cancelar 40% de las compras en el mismo mes de la compra,

por la cual obtiene un descuento del 2%. El resto de los proveedores no ofrecen descuentos
pero requieren que la cancelacin sea al mes siguiente de la fecha de compra ( 60% de las
compras)

Enero Febrero Marzo Total Descuento

Pago de las compras
Saldo de diciembre del 2017 4,330 4,330

Compras del mes de enero 2018

S/. 6,286 (0.40) (0.98) Neto 2,464 2,464 50
S/. 6,286 (0.60) 3,772 3,772

Compras del mes de febrero 2018

S/. 5,654 (0.40) (0.98) Neto 2,216 2,216 45
S/. 5,654 (0.60) 3,393 3,393

Compras del mes de marzo 2018

S/. 5,876(0.40) (0.98) Neto 2,303 2,303 47
Totales 6,794 5,988 5,696 18,478 142
PRESUPUESTO DE EFECTIVO.

Considerando la informacin de ingresos y salidas de efectivo se formula el PRESUPUESTO

DE EFECTIVO. La empresa ha establecido S/. 6,000 como su saldo mnimo de efectivo
deseado. :

Enero Febrero Marzo Total

Saldo inicial de efectivo 6,000 6,829 6,461 6,000
Cobranzas en efectivo 41,549 37,339 36,828 115,716
Efectivo disponibles, con exclusin del
financiamiento 47,549 44,168 43,289 121,716

DESEMBOLSOS
Cuentas por pagar (compras) 6,794 5,988 5,696 18,478
Mano de obra directa 4,770 4,215 4,467 13,452
Costos Indirectos (neto de deprec) 3,016 2,829 2,913 8,758
Gastos de administ. Y ventas (neto) 5,140 4,885 5,013 15,038
Desembolsos totales 19,720 17,917 18,089 55,726
Sobrante o (faltante) de efectivo 27,829 26,251 25,200 65,990
(menos) Saldo mnimo deseado (6,000) (6,000) (6,000) (6,000)
Efectivo disponible (faltante) 21,829 20,251 19,200 59,990

FINANCIAMIENTO
Prestamos bancarios 0 0 0 0
Venta (adquisicin) de inversiones,
informacin de la Gcia. (21,000) 3,000 6,000 (12,000)
Venta (adquisicin) de activos de planta (23,000) (23,000)
Recepcin (pago) intereses informacin
de la Gcia. 210 180 390
Recepcin (pago) de dividendos (25,000) (25,000)
Impacto total del financiamiento (21,000) (19,790) (18,820) (59,610)
SALDO FINAL DE EFECTIVO 6,829 6,461 6,380 6,380
CEDULA DEL COSTO DE ARTICULOS FABRICADOS.

Es necesario preparar esta cedula antes de preparar el Estado de Resultados. Pues es

necesario para determinar el costo de ventas. Toda vez que en la empresa no hubo inventarios
iniciales o finales de produccin en proceso, el costo de artculos fabricados es igual al costo
de fabricacin del periodo. Si hubiera existido produccin en proceso, necesariamente se
habra utilizado unidades equivalentes.

Inventario Inicial de produccin en proceso 0

Costo de materia prima usada
Saldo inicial 636
Compras netas ( cuentas por pagar y de los
descuentos sobre compras) S/ 17,816 - 1,425 17,674
Total materia prima disponible 18,310
( Menos) Saldo final de materia prima (Nota A) (516)
Costo de la materia prima usada 17,794
Mano de obra directa 13,452
Costo Indirectos 10,558
Total de costo de produccin disponible 41,804
- Inventario final de produccin en proceso 0
Costo de artculos terminados 41,804

Nota A

Saldo final requerido para artculos terminados,

obtenido del presupuesto de compras 6,450
X Onzas por unidad a producir 4
Total onzas de materia prima requeridas 25,800
X precio por ,onza 0.02
Saldo final de materia prima 516
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADOS Este estado financiero utiliza bastante
informacin anteriormente desarrollado al determinar los ingresos y los gastos del periodo.

Ventas 112,500
Menos : Descuentos sobre ventas (720)
Ventas Netas 111,780
Costo de Ventas
Artculos terminados al 31/12/2015 748
Costo de artculos terminados del periodo 41,804
Disponible para la venta 42,552
Menos artculos terminados al 31/03/2016 NOTA A (598) (41,954)
Utilidad Bruta 69,826
Gastos
Gastos de cuentas incobrables NOTA B (540)
Gastos de ventas y administracin (15,638) (16,178)
utilIdad de operacin 53,648
Otros Ingresos y egresos (Intereses
decepcionados) de financiamiento 390
Utilidad antes de impuestos 54,038
Impuesto a la Renta 30% (16,211)
Utilidad Neta 37,827

NOTA A
Inventario Inicial de artculos terminados 4,000
Mas Produccin del periodo 224,200
Unidades disponibles para la venta 228,200
Menos Ventas (225,000)
Inventario final de productos terminados 3,200
Costo por unidad:
Materia prima 0.20 X 4 onzas 0.080
Costos de conversin (supuestos) 0.107 X 0.187
Costo del Inventario Final 598

NOTA B
Ventas Totales 112,500
X % de ventas al crdito 0.80
= Ventas al crdito 90,000
X % que no toman el descuento 0.60
= Cuentas incobrables potenciales 54,000
X % estimado de cuentas incobrables 0.01
= Cuentas incobrables estimadas 540
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:

En el momento de terminacin del estado de resultados, se puede preparar el Estado de

Situacin Financiera

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo 6,380 Cuentas por Pagar 3,526
Cuentas por Cobrar 20,064 Tributos por Pagar 16,211
Menos : Provisin de cobranza dudosa (972) 19,092
Existencias Total Pasivo corriente 19,737
Materia Prima (25,800 onzas) 516 Pasivo no Corriente
Artculos terminados (3,200 unid) 598 1,114 ---
Inversiones 12,000 Total Pasivo no Corriente
Total Activo Corriente 38,586
Activo Fijo Total Pasivo
Inmuebles, maquinarias y equipo 393,000 Patrimonio
Menos : Depreciacin acumulada (92,400) 300,600 Capital 180,000
Total Activo Fijo 300,600 Resultados Acumulados 139,449 319,449
Total Patrimonio 319,449

Total Activo 339,186 Total Pasivo y Patrimonio 339,186